Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Виды налогов. Теоретическая сущность налога и его роль

Содержание:

Введение

Российское общество постепенно заканчивает в своем развитии постсоветский период и постепенно переходит к инновационному периоду развития в своей истории. Подобное развитие невозможно без постоянно модернизации государственных институтов, аккумулирующих денежные потоки в России. Поскольку 80-90% поступлений доходов в бюджетную систему РФ обеспечивается за счет налогов и сборов, постольку налоговое администрирование и его развитие в условиях меняющейся современной экономики остается одной из наиболее злободневных проблем.

Одна из самых главных проблем в период кризиса в области налоговой политики, является достижение оптимальных взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Налоги – это основной инструмент, который позволяет формировать фонды государства. С помощью этих фондов возможно существование публичной государственной власти, которая реализует различные программы. В этом и состоит фискальная функция налогов в России. Этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что роль налоговых инструментов в преодолении финансового кризиса сегодня чрезвычайно высока. Российская Федерация, как и все государства в реализации своей налоговой политики используют различные налоговые инструменты для стимулирования предпринимателей к определенной активности.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика».

Объектом курсового исследования является понятие налога.

Предметом курсового исследования это теоретическая сущность налога и его практическое применение в реализации налоговой политики государства.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения налога и системы налогообложения в целом.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность налога и его роль. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие налога и критерии его классификации;

- рассмотреть виды налогов;

- изучить налоговую систему и принципы налогообложения.

Во второй главе планируется рассмотреть практическое применение налога в рамках реализации налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть общие направления налоговой политики РФ на 2015-2017 годы;

- рассмотреть стимулирование инвестиционной деятельности в РФ посредством налоговой политики;

- рассмотреть налоговую поддержку туристической и винодельческой отрасли в РФ посредством налоговой политики;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность налога и его роль», «Реализация налоговой политики РФ на 2015-2017 годы»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность налога и его роль

1.1. Понятие налога и критерии его классификации

Теоретическую сущность налога, как экономической категории, необходимо начинать с исследования понятия налога. Наиболее полное понятие налога дается Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований»^[1].

Для того, чтобы определить принадлежность к налогу, необходимо изучить ряд его принципов^[2]:

- обязательность, то есть все субъекты налогообложения обязаны осуществлять налоговые платежи.

- безвозмездность. Это означает, что при уплате налогов в бюджет у государства не возникало обязательств по отношению к субъекту, который выплачивал налог.

- денежная форма. Налоговые платежи осуществляются в денежной форме.

- публичный и нецелевой характер. Все перечисленные в государственный бюджет налоги, независимо от их видов в дальнейшем перераспределяются в процессе реализации государственной политики на соответствующий год^[3]. Перечисляя налоги в бюджет, экономический агент не знает цели перераспределения перечисленного налога в государственный бюджет.

Если определены субъекты налогообложения, то есть налогоплательщики, а также элементы налога, то налог считается установленным.

В обязательные элементы налога входят следующие:

-объект (доход, имущество, товар);

-налоговая база;

-величина налоговой ставки (квота);

-налоговый период (месяц, квартал, год);

-порядок исчисления;

-порядок и сроки уплаты налога^[4].

Элементы налога представлены в приложении 2.

Важное значение в определении теоретической сущности налога имеет классификация налогов. Классификация налогов – это - их систематизация по определенным критериям в группы для сравнения и анализа. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак^[5].

Важно отметить, что классификация налогов имеет очень важное практическое значение. Ведь классификация налогов позволяет проводить качественный анализ налоговой системы, оценку налогов по группам в долгосрочном периоде. Также классификация очень важна для международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран существенно отличаются между собой, а классификация позволяет сопоставлять налоговые системы разных стран и делать правильные практические решения.

Итак, рассмотрим признаки классификации налогов^[6]:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

-прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

-косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины)^[7].

2. По воздействию налоги подразделяются на:

-пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

-прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

-дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения^[8];

-твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

-общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

-маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют^[9]:

-налоги, взимаемые с физических лиц;

-налоги, взимаемые с юридических лиц;

-смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

-имущественные налоги;

-ресурсные налоги (рентные платежи);

-налоги, взимаемые от выручки или дохода;

-налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют^[10]:

-налоги, относимые на индивидуальный доход;

-налоги, относимые на издержки производства и обращения;

-налоги, относимые на финансовые результаты;

-налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

-собственные (закрепленные) налоги;

-регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

-периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;

-срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню правления:

-федеральные;

-региональные;

-местные^[11].

Также в Российской Федерации предусмотрено три способа взимания налогов^[12]:

Кадастровый способ заключается в том, чтобы использовать реестры или кадастры, где объекты налогообложения классифицированы по определенным признакам.
Взимание у источника, так как взимается до получения дохода налогоплательщиком.
Согласно декларации, то есть при осуществлении подачи декларации по налогам в налоговую инспекцию^[13].

Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоги представляют собой неотъемлемую часть жизни каждого гражданина. Налог – это взнос в бюджет со стороны налогоплательщика в пользу государства в соответствии с установленным законодательством порядке.

1.2. Виды налогов

Современная налоговая система предусматривает наличие огромного количества налогов. Рост их числа обусловил появление необходимости их распределения. Распределяются налоги в зависимости от того, к какой группе относятся. На сегодняшний день в Российской Федерации налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги включают в себя следующие платежи:

- налог на доходы банков^[14];

- акцизы на отдельные виды и группы товаров;

- НДС (налог на добавленную стоимость);

- налог на доходы от страховой деятельности;

- таможенные пошлины;

- биржевой налог (налог с биржевой деятельности);

- налог на операции, связанные с куплей-продажей ценных бумаг;

- налог за пользование природными ресурсами (зачисляется в республиканский, федеральный бюджет, областные, районные бюджеты и т.д.)^[15];

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на прибыль предприятий (для юридических лиц);

- отчисления, производимые на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- государственные пошлины;

- гербовый сбор;

- налоги, которые являются источником образования дорожных фондов;

- налог с имущества, который переходит к собственнику в порядке наследования или дарения;

- сбор за использование слов «Российская Федерация», «Россия», а также словосочетаний, образованных от них^[16].

Подобная классификация видов федеральных налогов свидетельствует о том, часть этих налоговых поступлений поступает в федеральные, республиканские и местные бюджеты. Ставки федеральных налогов, а также порядок их уплаты регулируется нормативными актами РФ^[17].

Вторая группа налогов – это региональная. Это налоги для жителей республик, которые входят в состав России, для жителей краев и областей, а также автономных округов, которые находятся в составе России. К региональным налогам относятся следующие платежи:

- лесной доход;

- налог на имущество предприятий;

- плата за воду, которая забирается промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

- налоги для юридических лиц, взимаемых на нужды образовательных учреждений^[18].

Если говорить о налоговых платежах, которые поступают в бюджетные фонды для того, чтобы покрыть нужды сферы образования, то данные суммы используются для того, чтобы обеспечить финансирование дополнительного характера для этих объектов. Остальные региональные налоги на всей территории РФ взимаются в соответствии с порядком, установленным нормативными актами РФ.

Далее рассмотрим виды местных налогов. Местные налоги представлены следующими видами обязательных выплат^[19]:

- земельный налог;

- налог на имущество, принадлежащее физическим лицам;

- курортный сбор;

- регистрационный сбор, взимаемый с физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность;

- сбор за право осуществлять торговую деятельность;

- налоги на строительство производственных объектов в курортной зоне;

- налог на рекламу;

- сборы с владельцев собак;

- сборы за парковку средств передвижения;

- налоги на перепродажу персональных компьютеров, автомобилей и вычислительной техники^[20];

- сборы с предприятий и граждан для благоустройства территорий, на нужды образования и другие цели;

- лицензионные сборы за право продажи винно-водочных изделий;

- лицензионные сборы за право проведения лотерей и местных аукционов;

- сборы за право применения местной символики;

- сборы за выигрыш на бегах;

- сборы за участие в бегах на ипподроме;

- сбор за выдачу ордера на квартиру^[21];

- сбор за право проведения теле- и киносъемок;

- сбор с граждан, принимающих участие в играх на тотализаторе;

- сбор с биржевых сделок (кроме сделок, возможность совершения которых предусмотрена законодательными актами о налогообложении операций в отношении ценных бумаг);

- сбор на уборку территорий населенных пунктов;

- налоги на содержание объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда;

- сборы за открытие игорного бизнеса (установку игровых автоматов, рулеток, карточных столов и т.д.).

Виды налогов представлены в приложении 1^[22].

Таким образом, в данном разделе были проанализированы виды налогов в зависимости от того, к какой группе относятся: федеральной, региональной или местной. Все налоги имеют важное значение и выполняют важную роль в реализации перераспределительной функции государства.

1.3 Налоговая система и принципы налогообложения

Налоговая система государства представляет собой совокупность все налогов, которые взимаются в данном государстве, а также все правила, методы, при помощи которых реализуется изъятие налоговых платежей. В данную совокупность входит и налоговый контроль, который осуществляется с целью проверки правильности уплаты всех налоговых платежей в государственный бюджет^[23].

Налоговая политика государства – это составная часть экономической политики государства^[24]. Налоговая политика всегда направлена на формирование налоговой системы с той целью, чтобы она обеспечивала экономическое развитие России и ее регионов месте с этим налоговая политика должна учитывать уровень развития социально-экономического развития страны и интересы налогоплательщиков страны.

Исходя из того, что налоговая политика – это составная часть экономической политики государства, можно прийти к выводу, что налоговая политика является одним из основных элементов рыночной экономики. Налоговая политика позволяет ставить приоритеты развития отдельных регионов страны. Также с помощью распределения денежных средств оказывает влияние на социально – экономическое развитие того или иного региона страны.

Основная цель налоговой политики состоит в том, чтобы обеспечивать все регионы финансовыми ресурсами, исходя из уровня развития и приоритетных потребностей^[25].

Элементы налогообложения включают^[26]:

1) Субъект налога, или налогоплательщик, то есть тот, кто должен платить налог. Им может быть как юридическое, так и физическое лицо.

2) Объект налогообложения — то, с которого налог начисляется

(прибыль, заработная плата, недвижимость и т.д.).

3) Источник налога — доход, используемый для уплаты налога.

4) Налоговая база — характеристика объекта налогообложения (стоимостная, физическая или другая).

5) Налоговый период — период, в конце которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

6) Ставка налога — величина налагаемого налога на единицу измерения налоговой базы (например, денежная мера дохода, единица измерения продаваемого товара, единица земельной площади, и т.п.)^[27].

7) Порядок исчисления налога.

8) Порядок и сроки уплаты налога.

В настоящее время налоговая система страны должна отвечать следующим требованиям:

а) в случае, если доходы экономических агентов равны и получены они в равных условиях, то и ставка налога должна быть равной и одинаковой. Если же условия получения доходов различаются между собой, то и применяемые ставки налога должны быть разными^[28].

б) в случае, если получаемые доходы экономических агентов равны, то и налогообложение не должно зависеть от вида деятельности или формы собственности.

в) комбинация налогообложения должна быть умелой;

д) льготы должны быть целевыми и предоставляться автоматически в установленном законом порядке.

Далее рассмотрим принципы налогообложения:

1. Принцип горизонтального равенства налоговой системы. Можно сказать, что данный принцип выполняется, если налоговая система не дискриминирует людей. Все равные субъекты несут равную налоговую нагрузку. Причем очень важно определить показатель равенства между налогоплательщиками. Для этого необходимо учитывать социальные проблемы общества^[29].

2. Принцип вертикального равенства налоговой системы. Данный принцип реализуется тогда, когда определяются категории налогоплательщика в зависимости от их уровня доходов. В зависимости от этого применяется большая или меньшая налоговая нагрузка^[30].

Некоторые экономисты данный принцип вертикального равенства налоговой системы видят с другой позиции. Данная точка зрения предполагает наличие номинального высокого уровня налоговой ставки. Однако для различных категорий населения необходимо предусмотреть различные льготы в зависимости от объема получаемого дохода.

Также существует ряд частных принципов налогообложения^[31].

-принцип стабильности налогового законодательства,

-принцип обоснованности системы налоговых льгот, принцип однократности взимания налогов и др.

- принцип единства налоговой системы: в общих чертах она должна быть едина на всей территории страны^[32].

Необходимость существования и применения принципов налогообложения преследует лишь единую цель – обеспечение эффективности системы налогообложения. Принципы налогообложения и их применение приводят к тому, что налоговая система становится гибкой, чтобы при необходимости можно было оперативно изменить свои направления и приоритеты.

Далее рассмотрим функции налоговой системы. Конечно же, что функции налоговой системы вытекают из функций самих налогов. Самая важнейшая функция налоговой системы – это фискальная. Ее сущность состоит в том, что при помощи налогов и налоговой системы государство не только увеличивает размер своего бюджета, но и при помощи модификации перераспределения может влиять на социально-экономическое развитие всех подконтрольных регионов.

Итак, основные функции налоговой системы следующие^[33]:

1. Фискальная функция. При помощи налогов и налоговой системы государство не только увеличивает размер своего бюджета, но и при помощи модификации перераспределения может влиять на социально-экономическое развитие всех подконтрольных регионов.

2. Регулирующая функция. При помощи налогов и налоговой политики государство регулирует макроэкономические процессы, темпы экономического роста и прочее^[34].

3. Распределительная функция. Через налоговую систему по стране распределяются и перераспределяются национальный доход, доходы физических и юридических лиц. Она может влиять так же на распределение капиталов и инвестиций. Данная функция определяет социально –экономическое развитие регионов.

4. Социальная функция. Посредством налоговой системы государство осуществляет поддержку социально ущемленных слоев общества, которые не смогли бы существовать на условиях рыночной экономики. Государство берет их поддержку на себя, тем самым реализую свою социальную функцию^[35].

Реализуется через внутренние механизмы налоговых льгот и ставок (подоходного налога, налога на прибыль, НДС и прочих).

5. Стимулирующая.

6. Контрольная функция.

Функции налогов представлены в приложении 3^[36].

Таким образом, в данной главе были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы и налогов. Было дано определение налога, как экономической категории, также была проанализирована классификация налогов и их виды. Рассмотрены принципы налогообложения и определены функции налоговой системы. Все это дает полную картину о необходимости и целесообразности существования налоговых платежей и налоговой системы в целом.

Глава 2. Реализация налоговой политики РФ на 2015 – 2017 годы

2.1.Общие направления налоговой политики РФ на 2015-2017 годы

Основные направления современной налоговой политики, которую планируется реализовать в России в ближайшем будущем, регламентированы специальным налоговым документом. Этот документ носит название «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы»^[37].

Данный документ представляет интерес в том, что в нем зафиксированы основные направления развития налоговой системы России на 2015-2017 годы, приоритеты развития страны с точки зрения налоговой политики, те отрасли, которые планируется поддержать и стимулировать посредством налоговых инструментов и налоговой политики России.

Данный документ преследует цель оптимизации налоговых отношений между налоговыми органами и субъектами налогообложения.

Примечательно отметить, что до 2017 года введение новых налогов и сборов не планируется. Основным направлением приоритетного характера налоговой политики России в 2015-2017 годах является поддержка малого предпринимательства. Например, для индивидуальных предпринимателей, которые впервые зарегистрированы, предусмотрено предоставление так называемых налоговых каникул^[38].

Также налоговая политика призвана бороться с оффшорными зонами. Для этого необходимо обеспечить прозрачность информации о владельцев компаний, систематизировать контроль их деятельности, в особенности иностранных предпринимателей^[39].

Также налоговая политика в России на 2015-2017 годы предполагает следующие направления:

- изменение принципа применения федеральных льгот для региональных налогов;

- индексация акцизов, основанная на реальной экономической ситуации; анализ целесообразности предоставления налоговых льгот для совместных проектов в энергетической сфере с участием иностранных инвесторов;

- внедрение преференций для развития туризма. Усовершенствование отечественной фискальной системы позволит повысить прозрачность российского законодательства в данной сфере, а также ускорить администрирование^[40].

Значительную роль в направлениях налоговой политики России на 2015-2017 годы играет реформирование налогообложения недвижимости физических лиц, а также доходов, полученных в результате продажи имущества. Действие данного налога распространяется на собственников различных типов зданий, а также объектов незавершенного строительства. Для органов местной власти реализованы инструменты, позволяющие дифференцировать налоговые ставки. Разработан механизм защиты от занижения стоимости имущества при осуществлении сделок. В результате все операции с недвижимостью будут проходить по рыночной стоимости, что увеличит поступления в бюджет и эффективность налогообложения^[41].

С целью повышения инвестиционной активности предполагается также реформировать некоторые аспекты налогообложения, связанные с инвестициями. Ведь большой приток инвестиций повышает инвестиционную привлекательность страны, что значительно повышает конкурентоспособность страны^[42].

Направления налоговой политики, которые стимулируют инвестиционную деятельность, включают в себя:

- стимулирование развития экспорта;

- оптимизация процесса регистрации ООО (кроме финансовых учреждений);

- усовершенствование налогового администрирования; организация международного финансового центра^[43].

Необходимо отметить тот факт, что налоговый документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы» не является правовым документов нормативного характера. Но данный документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и внесения их в Правительство Российской Федерации^[44].

На основании документа «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы» экономические агенты страны должны определить свои приоритеты и ориентиры в бизнесе с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.

Приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики в средне- и долгосрочной перспективе является дальнейшее повышение эффективности налоговой системы^[45]. При этом Правительство Российской Федерации не планирует повышения налоговой нагрузки на сектор, который не является сырьевым в экономике, в среднесрочной перспективе. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода, в 2018 году.

Согласно документу «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы», налоговая политика Российской Федерации должна отвечать глобальным вызовам, связанным с возможностями международного структурирования бизнеса, направленного на размывание налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.

Таким образом, в заключении раздела можно сделать вывод о том, что согласно документу «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы» основные цели налоговой политики России следующие^[46]:

1) получение достаточного количества бюджетных доходов при одновременном сохранении устойчивости бюджета.

2) стимулирование инвестиционной активности страны и обеспечение притока новых инвестиций в страну^[47].

Все эти цели направлены на обеспечение инвестиционной привлекательности страны. Это нужно для того, чтобы обеспечить высокий уровень конкурентоспособности самого государства^[48].

В то же время, любые изменения в налоговой политике России, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.

2.2.Стимулирование инвестиционной деятельности в РФ посредством налоговой политики

Довольно длительный период инвестиционная привлекательность и инвестиционная активность России находилась на самом низком уровне. Неверные в корне налоговые реформы, которые были проведены в постсоветский период в 90-х годах 20 века, привели к тому, что значительная часть капитал была вывезена из страны. Конкурентоспособность страны снижалась быстрыми темпами, научный потенциал страны разрушился и получил название «утечка умов». Производственный потенциал также был разрушен. Это привело к снижению экономического развития России^[49].

Однако в последнее время ситуация в корне меняется. Этому способствует принятие документа «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы», где отражены реформы системы налогообложения, которые проводятся в стране^[50].

Налоги являются главным фискальным инструментом государства, позволяющим изменять объем и направление денежных потоков. Налоги и механизмы их взимания являются обязательной частью государственной политики опосредованного влияния на экономику.

Рыночная экономика использует многие инструменты и методики стимуляции инвестиционной деятельности, но определяющей является налоговая система.

Мировой практике различают несколько основных механизмов развития инвестиционной деятельности при помощи налоговой системы^[51]:

— часть прибыли может быть освобождена от налогов, при условии ее направления на финансирование капиталовложений производственного и непроизводственного назначения;

— инвестиционный налоговый кредит;

— повышение скорости амортизация.

— льготы по налогам

Инвестиционная деятельность является самым распространенным объектом налогового стимулирования. Прибыль, направляемая на эти цели, многими государствами целиком или частично освобождается от налогов. Зачастую, для увеличения инвестиционной активности от налога на добавленную стоимость полностью или частично освобождаются технологическое оборудование и необходимые запасные части к нему. Система налогообложения многих государств, предполагает организацию специальных инвестиционных фондов, которые не подлежат обложению различными видами налогов, включая подоходный^[52].

На сегодняшний день в России имеется актуальная необходимость в изменении и поиске новых источников для экономического роста.

Главным инструментом экономики государства является налоговая политика, которая призвана находить и внедрять эффективные механизмы для стимулирования предпринимательской и инвестиционной активности не только на федеральном уровне, но и на уровне отдельных субъектов федерации.

Данная налоговая политика, которая направлена на совершенствование инвестиционной деятельности страны, очень подробно отражены в документе «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы»^[53].

Особый интерес представляют собой направления налоговой политики, направленные на стимулирование реализации инвестиционных проектов в регионе Дальнего Востока^[54]. Предполагается поддержка создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов на территории Дальнего Востока и Забайкалья с 1 января 2014 года

В данном документе впервые введено понятие регионального инвестиционного проекта - это инвестиционный проект, целью которого является производство товаров, и который должен удовлетворять соответствующим требованиям^[55].

Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, вправе применять к налоговой базе пониженные налоговые ставки:

-по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 0 процентов в течение 10 лет;

-по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не более 10 процентов в течение 5 лет и не менее 10 процентов в течение следующих 5 лет^[56].

При исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении твердых полезных ископаемых к ставкам налога применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, в размере от 0 до 1, в зависимости от срока начала применения ставки налога на прибыль организации 0 процентов.

Указанные налоговые преференции будут действовать до 1 января 2029 года независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов^[57].

Таким образом, можно отметить тот факт, что документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы» представляет собой значительное осуществление налоговых реформ, направленных повышение инвестиционной привлекательности страны в целом. Причем особое внимание уделяется развитию Дальнего Востока, планируется превратить данный округ в процветающий и привлекательный с точки зрения регион.

2.3 Налоговая поддержка туристической и винодельческой отрасли в РФ посредством налоговой политики

Документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы» также предусматривает налоговую поддержку туристической и винодельческой отрасли России^[58]. Государственная власть определяет эти отрасли очень важными для экономического развития страны. Рассмотрим основные положения налоговой поддержки данных отраслей экономики. Особые условия предусмотрены и для республики Крым.

1. В целях развития туристической отрасли и индустрии гостеприимства установлена ставка НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа воздушным транспортом на территорию Крымского федерального округа и обратно на период до 1 января 2016 года^[59].

Указанная мера будет препятствовать повышению цен на авиабилеты после присоединения Крымского федерального округа к Российской Федерации и, таким образом будет способствовать развитию внутреннего туризма^[60].

Также государственная власть намерена внедрить следующее новшество. Предполагается стоимость путевок вводить в налоговый вычет. Также малые гостиницы могут продолжать работу без перевода в статус нежилого помещения. Министерство культуры РФ разработало целый ряд законопроектов по поддержке внутреннего российского туризма.

Все меры по стимулированию туристической деятельности страны направлены на стимулирование граждан отдыхать именно в России, а также на поддержку предпринимателей, которые оказывают туристические услуги в России^[61].

В частности, министерство предлагает внести изменения в Гражданский кодекс РФ и Жилищный кодекс РФ, направленные на предоставление малым гостиницам права продолжать осуществлять свою деятельность без перевода в статус нежилого помещения^[62].

Что касается преференций для самих туристов, то Минкультуры собирается изменить статью 219 Налогового кодекса РФ и предоставить налогоплательщикам и членам их семей, не достигшим возраста 18 лет, право на возврат части средств, уплаченных за путевки по России посредством социального налогового вычета. Кроме того, чиновники предлагают разрешить включать в себестоимость товаров и услуг работодателей затраты на приобретение для сотрудников и членов их семей путевок в российские туристические учреждения и здравницы. Ограничение на такие затраты предусматривается в размере 50 тысяч рублей на одного работника и каждого члена его семьи за отчетный период^[63].

2. В настоящее время производство вина виноградарскими хозяйствами из сырья (винограда) собственного производства не учитывается при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя.

В целях поддержки виноградарских хозяйств предполагается рассмотреть вопрос о признании их сельскохозяйственными товаропроизводителями в случае, если они осуществляют производство вина, ликерного вина, игристого вина (шампанского) из сельскохозяйственной продукции (винограда) собственного производства.

В случае принятия положительного решения виноградарские хозяйства смогут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога или в рамках общего режима налогообложения как сельскохозяйственные товаропроизводители применять по налогу на прибыль организаций налоговую ставку в размере 0%^[64].

Также после введения в законодательстве о техническом регулировании категории натуральных вин и шампанских вин из сырья собственного производства предполагается установление ставок акциза по таким подакцизным товарам в размере 0 рублей^[65].

Также для того, чтобы стимулировать рост производства фруктовых вин, предполагается проанализировать возможность выделения винных напитков, в которые не добавляется этиловый спирт.

Таким образом, в заключении данной главы можно прийти к следующим выводам. В данной главе была проанализирована налоговая программа Российской Федерации общегосударственного масштаба «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы».

Цели налоговой политики России следующие:

1) получение достаточного количества бюджетных доходов при одновременном сохранении устойчивости бюджета.

2) стимулирование инвестиционной активности страны и обеспечение притока новых инвестиций в страну^[66].

Проводится значительное осуществление налоговых реформ, направленных повышение инвестиционной привлекательности страны в целом. Причем особое внимание уделяется развитию Дальнего Востока, планируется превратить данный округ в процветающий и привлекательный с точки зрения регион.

Также данный документ направлен на налоговую поддержку туристической и винодельческой отрасли страны. Все это необходимо для то, чтобы стимулировать россиян отдыхать на родине, а также предпринимателей, чтобы они развивали туризм и виноделие также на территории Российской Федерации.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы и налогов. Было дано определение налога, как экономической категории, также была проанализирована классификация налогов и их виды. Рассмотрены принципы налогообложения и определены функции налоговой системы. Все это дает полную картину о необходимости и целесообразности существования налоговых платежей и налоговой системы в целом.

Во второй главе была проанализирована налоговая программа Российской Федерации общегосударственного масштаба «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы».

Цели налоговой политики России следующие:

1) получение достаточного количества бюджетных доходов при одновременном сохранении устойчивости бюджета.

2) стимулирование инвестиционной активности страны и обеспечение притока новых инвестиций в страну.

Причины, которые оказывают прямое влияние на направление финансовых инвестиций и повышение активности экономических агентов РФ, самые различные. Не последнюю роль среди этих причин играет экономическая политика государства, преимущественно налоговая политика, то есть политика налогов и налогообложения.

С начала постсоветского периода в экономике России, когда начались первые реформы в области налогообложения, проблема стимулирования инвестиций и капиталовложений в стране не потеряли своей актуальности и по сей день.

Эффективность налоговой политики в стимулировании притока капитала состоит в том, что при помощи налоговых инструментов государство может, как стимулировать данный процесс, так и приостановить его.

Современный мир диктует свои условия. И порой данные условия достаточно жесткие. Государственная политика по использованию инструментария налогового регулирования и стимуляции должна быть достаточно активной.

Однако всегда надо принимать во внимание тот факт, что налоговая система государства и проводимая налоговая политика должна быть выгодна не только государству в лице налоговых органов, но и самим налогоплательщикам.

Нельзя строить налоговую политику на таких принципах, которые сделают налоговое бремя налогоплательщиков непосильным. Необходимо предоставлять налоговые льготы, налоговые каникулы для особой группы предпринимателей. Такие меры, как освобождение от выплаты определенных налогов на доход или прибыль, нередко применяется государством с целью развития инновационных областей экономики или отраслей производства, которые на сегодняшний день применяются в России, эффективно стимулируют инвестиционную деятельность малоразвитых и неблагоприятных регионов страны.

Таким образом, классификация видов налогов имеет важное значение в жизнедеятельности экономики и общества в целом.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450. (Дата обращения: 25.01.2016).

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избегании двойственного налогообложения доходов и имущества».

5. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

6. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

7. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

8. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

9. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

10. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

11. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

12. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – 378 с.

13. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 1008 с.

14. Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 29-31.

15. Цокова В.А.. Ретроспектива налоговой системы российского государства// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – С. 31-33.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 102. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 145 ↑
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 145 ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 102. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 236 ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 115. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 305. ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.63. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.65. ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. –с. 256 ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.67. ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.69. ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 152. ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 268. ↑
Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 255. ↑
Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 852 ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 261. ↑
Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 862. ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.70. ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 172. ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 270. ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 165. ↑
Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 823 ↑
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 145 ↑
Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - №11.- с. 29-31. ↑
Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑
Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑
Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - №11.- с. 29-31. ↑
Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑
Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - №11.- с. 29-31. ↑
Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - №11.- с. 29-31. ↑
Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑
Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑
Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - №11.- с. 29-31. ↑
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - №11.- с. 29-31. ↑
Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑
Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑
Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑
Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - №11.- с. 29-31. ↑
Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑
Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - №11.- с. 29-31. ↑
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - №11.- с. 29-31. ↑
Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑
Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑
Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑
Цокова В.А. Ретроспектива налоговой системы российского государства // налоги и налогообложение. – 2015. - № 10. – с. 31-33. ↑
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М. Роль региональной налоговой политики в укреплении налогового потенциала территорий // Налоги и налогообложение. – 2015. - №11.- с. 29-31. ↑