Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования назначена тем, что как налоги, так и налоговая система представляют не только источники бюджетных поступлений, однако и главные структурные элементы современной экономики рыночного вида. Несомненно, что без создания целесообразной налоговой системы, которая не угнетает предпринимательскую деятельность, а также дает возможность осуществлять эффективную бюджетную политику, немыслимы полноценные преобразования экономики Российской Федерации.

Так, налог - это весьма сложное образование, которое состоит из целого ряда значимых элементов, которые законодатель именует элементами налогообложения. Собственно на основании элементного состава налогового платежа создается правовое регулирование уплаты определенных налогов.

Скажем также и то, что налог может быть как структурирован, так и представлен в виде неразрывно связанных между собой, составляющих единое целое элементов налога, которые урегулированы правовым образом. В соответствии с положениями теории систем объединение элементов в единое целое обозначает, что система элементов приобретает свойства наиболее высокого порядка, нежели простое сложение свойств ее основных компонентов. Наяду с этим исследование свойств некоторых составляющих систему компонентов, а также взаимосвязей между ними дают возможность предоставить более развернутую характеристику системы.

Таким образом, законодательное закрепление элементного состава налога выступает надобным условием с целью определения налога (п. 6 ст. 3 НК РФ). Определить налог либо сбор – не обозначает лишь предоставить ему наименование, нужно определение в законе всех его значимых элементов.

На протяжении целого ряда последних лет Российская Федерация переживает экономический кризис, таким образом, благоприятная налоговая атмосфера в настоящее время востребована как никогда.

Также сегодня практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики, а также системы налоговых органов в стране – основной и весьма значимый фактор успешности в деле перевода экономики на рыночное направление.

Следовательно, проблема налогов представляет одну из более сложных в практике реализации осуществляемой на территории Российской Федерации экономической реформы. При этом в настоящее время не имеется иного аспекта реформы, подвергающейся такой же серьезной критике, а также был бы предметом таких же горячих, как дискуссий, так и объектом анализа, а также разноречивых идей по реформированию. С иной стороны, налоговая система представляет собой главный элемент современных рыночных отношений и от нее главным образом зависит успешность всей экономической жизнедеятельности страны в целом.

Степень разработанности темы курсовой работы подтверждается Н. Г. Дмитриева, Н.Г. Иванова, Н.В. Миляков, В.В. Патрин, М.В. Романовский, О.В. Скворцов и др., которые раскрывают в своих работах сущность, характеристики и особенности налогов, их классификацию и виды, налоговой системы и налоговой политики Российской Федерации.

Целью работы выступает изучение видов и классификации налогов, характеристики налоговой системы и налоговой политики.

Объектом курсовой работы выступают налоги.

Предметом работы являются их классификация и виды, их налоговая система и налоговая политика.

Для реализации выше поставленной основной цели необходимо выполнить такие основополагающие задачи как:

• рассмотреть сущность и основные функции налогов;
• предоставить классификацию налогов;
• раскрыть сущность и ключевые принципы построения налоговой системы Российской Федерации;
• изучить сущность и характеристики налоговой политики Российской Федерации.

Методологической основой курсовой работы выступают аналитический метод и метод изучения нормативно-правовой базы.

Практическая значимость курсовой работы состоит в детальном и подробном изучении темы, посвященной классификации и видам налогов, налоговой системе и налоговой политики.

1. Сущность, функции и классификация налогов

1.1 Сущность и основные функции налогов

Налог как главная форма доходов государства свойственен всем государственным системам рыночного и нерыночного типа хозяйствования. При этом доходы государства безотносительно к определенно-историческим системам - это совокупность средств, которые находятся в собственности государства и создают материальную базу с целью исполнения его главных функций. Другими словами, функционирование государства полагает объективную надобность существования налогов.

Так, в первой части Налогового кодекса Российской Федерации предоставлено определение налога, в соответствии с которым «под налогом мыслится обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается как с организаций, так и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления денежных средств, с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».^[1]

Отметим, что прежде чем взимать тот либо иной налог, государство в лице законодательных либо представительных органов власти в законодательных актах должно назначить элементы налога. Элементы налога представляют собой принципы, как построения, так и организации налогов. К данным элементам налога относятся:^[2]

- налогоплательщик;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- единица обложения;

- налоговые льготы;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления;

- налоговый оклад;

- источник налога;

- налоговый период;

- порядок уплаты;

- срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 9 пункту 1 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики представляют собой как организации, так и физические лица, на которых согласно Налоговому Кодексу возложена обязанность оплачивать налоги и сборы.^[3]

Таким образом, объектами налогообложения выступают:

- прибыль (доход);

- стоимость определенных товаров;

- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

- имущество юридических и физических лиц;

- дарение, наследование имущества;

- операции с ценными бумагами;

- некоторые виды деятельности;

- иные объекты, определенные законом.

Любой налог обладает самостоятельным и прямо названным в законе объектом налогообложения. Наряду с этим в статье 38 Налогового кодекса РФ предоставляется понятие самых разнообразных видов объекта налогообложения.^[4]

С целью чтобы исчислить налог, недостаточно только назначить ее объект, нужно еще рассчитать налоговую базу. Она предназначается с целью количественного измерения объекта налога. Следовательно, налоговая база представляет собой количественную оценку объекта налогообложения. С целью ее получения нужно избрать единицу обложения, а именно единицу измерения объекта налога. На практике применяются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.

Зачастую бывает, что налогом облагается не весь объект, а лишь его часть. Помимо этого, отдельные виды деятельности либо категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налогов. Все это устанавливается налоговыми льготами. Налоговые льготы представляют собой предоставляемые некоторым категориям, как налогоплательщиков, так и плательщиков сборов преимущества, которые предусмотрены законодательством о налогах и сборах, по в сопоставлении с иными налогоплательщиками либо плательщиками сборов, при этом включая возможность не оплачивать налог либо сбор, или оплачивать их в наименьшем размере.^[5]

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В случае если налоговую базу умножить на налоговую ставку, тогда в итоге получим величину, которая именуется налоговым окладом. Источник налога представляет доход, из которого субъект оплачивает налог. По целому ряду налогов, как объект, так и источник налога могут совпадать.^[6]

Тем самым последние два элемента налога предоставляют ему временную характеристику. Налоговый период представляет собой календарный год либо другой период времени применительно к некоторым налогам, по истечении которого устанавливается налоговая база, а также исчисляется сумма налога, которая подлежит уплате. Налоговым периодом может выступать квартал, месяц, год и др.

Срок уплаты налога представляет период времени, когда налог вносится в бюджет либо внебюджетный фонд. Наряду с этим срок уплаты налога устанавливается календарной датой либо истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, и указанием на событие, которое должно наступить либо произойти, или действие, которое должно быть осуществлено.

Налоги разделяются на: прямые и косвенные. К числу прямых налогов относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которым предназначаются основой с целью обложения. Косвенные налоги вытекают как из хозяйственных актов, так и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость (НДС), таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др.).^[7]

Отметим, что существующие налоговые платежи, а также сборы можно подразделить согласно объекту налогообложения на три группы:

- налоги с доходов (выручки, прибыли, заработной платы);

- налоги с имущества (предприятий и граждан);

- налоги с назначенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы и др.).^[8]

На основании действующего законодательства все налоги и сборы разделяются на федеральные, региональные (налоги субъектов РФ) и местные. Наряду с этим часть федеральных налогов, а также один региональный, а именно налог на имущество предприятий, обладают статусом закрепленных доходных источников. Доходы по данным налогам целиком либо в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянном или на долговременном основании поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.^[9]

Наиболее полно суть налогов открывается в их главных функциях. При этом более дискуссионным вопросом в теории налогов выступает вопрос о наименовании и числе функций. Из всей разнообразности выделяемых в литературе главных функций налогов максимальной популярностью, а также аргументированностью дифференциации располагают следующие четыре такие как: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная.^[10]

Из основополагающего назначения налога как инструмента обеспечения государства денежными средствами с целью исполнения собственных основных задач вытекает важная функция налогов - фискальная. Данная функция главная, свойственная для всех государств во все периоды существования. Собственно она отображает главные причины возникновения налогов, при помощи нее реализуется качественная назначенность налогов, а также их общественное определение как источника средств, который обеспечивает функционирование государства, а также единственная функция, которая не ставится под сомнение в экономической литературе. Большое число экономистов полагают, что главной функцией налогов выступает фискальная функция.

Отметим, что фискальная функция, будучи главной для всех экономических систем, в ходе естественного развития закономерно порождает вероятность с целью вмешательства государства в перераспределительные процессы, воздействующие на экономические отношения в обществе. Вышеуказанные доводы предоставляют почву с целью возникновения регулирующей функции, которая ориентирована на достижение назначенных целей налоговой политики путем налогового механизма.

Тем самым налоговое регулирование довольно часто разделяют на три основные подфункции:^[11]

1) стимулирующая подфункция, которая выделяется некоторыми авторами, как самостоятельная поощрительная функция налогов, ориентирована на развитие назначенных социально-экономических процессов; осуществляется посредством системы льгот, исключений, преференций;

2) дестимулирующая подфункция путем сознательно повышенного налогового бремени препятствует развитию назначенных социально-экономических процессов. В основном, действие данной подфункции во многом связано с определением увеличенных ставок налогов. Но эксплуатация этой направленности регулирования осуществляется с особенным вниманием, поскольку нельзя допустить подрыва основы налогообложения, угнетения, а тем более ликвидации источника налога. В обратном случае в последующем налоги не из чего будет взимать;

3) подфункция воспроизводственной назначенности осуществляется путем платежей: к примеру, за пользование природными ресурсами. Данные налоги, в основном, располагают четкой отраслевой принадлежностью и назначены с целью привлечения средств, применяемых в последующем на восстановление эксплуатируемых ресурсов.

Отметим, что более тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная функция, которая отображает суть налогов как особенного централизованного инструмента как распределения, так и перераспределения национального дохода, что дает возможность сформировать условия целью эффективного государственного управления. Сущность этой функции состоит в том, что при помощи налогов посредством как бюджета, так и внебюджетных фондов государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную (от богатых - к бедным, от работающих - к неработающим), реализовывает финансирование крупных межотраслевых, а также социальных целевых программ, которые имеют общегосударственную значимость, в силу чего эта функция порой именуется социальной.^[12]

Но целый ряд авторов высказывает сомнение в корректности выделения этой функции, при этом утверждая, что происходит подмена понятий «налоги» и «финансы». Налоговые отношения представляют собой экономические отношения, которые главным образом связаны с как с определением, так и с взиманием налогов, наряду с тем как финансы представляют экономические отношения, которые связаны с образованием, распределением и применением фондов денежных средств разнообразных экономических субъектов.^[13] Собственно финансы, а не налоги исполняют распределительную функцию. С целью чтобы налоги исполняли данную функцию, должны реализовываться два взаимосвязанных процесса, а именно: поступление и расходование денежных средств. Наряду с этим действие налогов ограничивается лишь мобилизацией денежных средств на различных уровнях бюджета. Что касается распределения денежных средств, то данная сфера действия бюджетного планирования. Расходование либо предоставление кому-нибудь денежных средств из бюджета реализовываются уже при помощи иных инструментов, к примеру, субсидий и дотаций, а не налогов.

Как с распределительной функцией, так и с фискальной функцией тесно связана контрольная функция. Механизм исполнения данной функции выражается, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с иной стороны, в контроле за эффективностью осуществляемой экономической политики государства. В современных условиях довольно острой конкуренции налоги выступают одним из главных инструментов независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности любого государства. При прочих одинаковых условиях из конкурентной борьбы выбывает тот, кто не может рассчитаться с государством. Вместе с тем нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о надобности внесения изменений в налоговую, социальную либо в бюджетную политику. В конечном итоге, контрольная функция дает возможность обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем самым, достаточен с целью выполнения государством собственных конституционных функций.^[14]

В рамках итога данного подпункта нужно привести следующий вывод: разграничение функций налога в существенной мере условно, потому как они реализовываются одновременно и некоторые особенности одной функции свойственны другим. Тем самым функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они как взаимосвязаны, так и в собственном проявлении выступают как единое целое.

1.2 Классификация налогов

Классификация налогов представляет собой систематизированную, научно обоснованную группировку налогов на основании однородных признаков. Вместе с тем назначение классификации налогов устанавливается нуждами четкой организации работ, как по составлению, так и по выполнению доходной части бюджета, реализации контроля за поступлением налогов по любому источнику и группам налогов, ведения учета и сравнения показателей налогообложения в различных регионах страны, разработки налоговой стратегии, установления содержания тех либо иных групп налогов, их воздействия на социально-экономическое развитие общества.^[15]

Так, классификационные признаки выступают объективными критериями разграничения налогов, предназначенными самой экономической природой налога как такового.

Отметим, что налоги, которые включаются в налоговую систему Российской Федерации, систематизируются:^[16]

1. Согласно способу изъятия:

- прямые – налоги, прямо падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения, а также связаны с итогом финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала и пр. (налог на прибыль предприятий, подоходный налог, налоги на имущество и пр.)

- косвенные – налоги на товары и услуги, которые определяются в виде надбавки к цене либо устанавливаются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и оплачиваемы конечным потребителем (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию ГСМ)

2. Согласно субъекту налога:

- с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)

- с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)

- смешанные (налог на рекламу, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, таможенные пошлины)

3. По уровню власти:

- федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды и пр.)

- региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и пр.)

- местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц, налог на рекламу и пр.)

4. По назначению:

- общие – обезличивание налогов в доходах бюджета в результате направленности их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.)

- целевые – происходит привязка налогов к определенным видам расходов бюджета (дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)

5. По источнику уплаты налоговых сумм:

- себестоимость – налоги, которые включаются в себестоимость продукции (ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и пр.)

- цены и тарифы (выручка) – налоги, включаемые в выручку (это косвенные налоги) (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины)

- финансовый результат (налог на рекламу, налог на имущество предприятий, земельный налог)

- доход (прибыль, зарплата) – налоги на прибыль либо доход юридических и физических лиц (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, единый налог на вмененный доход)

- чистая прибыль – налоги и сборы, которые вносятся в бюджет посредством прибыли, после уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства).

6. По объекту налогообложения:

- имущественные

- ресурсные (рентные)

- с доходов

- налоги на потребление

- с отдельных видов деятельности, операций

7. По методу исчисления:

- прогрессивные / регрессивные

- пропорциональные / линейные

- ступенчатые / твердые

8. По способу обложения:

- кадастровые / безналичные

- декларационные / налично-денежные

9. Согласно фискальной надобности:

- раскладочные – размер устанавливается на основании надобности в финансировании определенных видов расходов (строительство дорог, заводов и пр.) (в РФ таких не имеется);

- количественные – учитывают финансово-экономические, имущественные возможности налогоплательщиков

10. По порядку зачисления в бюджет:

- закрепленные – постоянно либо на долговременном основании закреплены за этим бюджетом;

- регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета с целью погашения дефицита бюджета.

11. По порядку ведения:

- общеобязательные – определяются федеральным законодательством, а также взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходник, налог на имущество и пр.);

- факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ либо местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход).

Иная классификация налогов - на федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги.^[17]

Так, органы государственной власти всех уровней не имеют права вводить как дополнительные налоги, так и обязательные отчисления, которые не предусмотрены законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки определенных налогов, а также налоговых платежей.

К федеральным налогам относятся такие виды налогов как:^[18]

а) налог на добавленную стоимость (НДС);

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенная пошлина;

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

к) налог на прибыль с предприятий;

л) подоходный налог с физических лиц;

м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;

н) гербовый сбор;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.

Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах "а" - "ж" и "р", зачисляются в федеральный бюджет.

Налоги, которые указаны в подпунктах "к" и "л", выступают регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые прямо в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе Российской Федерации, краевого, областного бюджетов краев и областей, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.^[19]

Отметим, что все суммы поступлений от налогов, которые указаны в подпунктах "н" - "п", зачисляются в местный бюджет в порядке, назначаемом в результате утверждения соответствующих бюджетов в случаях, если иное не определено законом.

Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов), а также порядок зачисления их в бюджет либо во внебюджетный фонд определяются законодательными актами Российской Федерации, а также взимаются на всей ее территории.^[20]

К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся такие налоги как:^[21]

а) налог на имущество организаций. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;

б) лесной доход; в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

г) сбор на нужды образовательных учреждений, который взимается с юридических лиц;

Стоит сказать, что суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и применяются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений.

Налоги, которые указаны в подпунктах "а", "б" и "в", определяются законодательными актами Российской Федерации, а также взимаются на всей ее территории. Тем самым определенные ставки данных налогов устанавливаются законами республик в составе Российской Федерации либо решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если другое не определено законодательными актами Российской Федерации.

Сбор, который указан в подпункте "г", определяется законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области и автономных округов. Ставки данного сбора не могут превосходить размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, которые расположены на территории республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области и автономных округов.

Тем самым к местным налогам относятся такие как:^[22]

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на необходимости образования и иные цели;

з) налог на рекламу;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

к) сбор с владельцев собак;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру;

о) сбор за парковку автотранспорта;

п) сбор за право использования местной символики;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах;

с) сбор за выигрыш на бегах;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

х) сбор на уборку территорий населенных пунктов;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры);

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Кроме того, налоги, которые указаны в подпунктах "а" - "в", определяются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Наряду с этим определенные ставки данных налогов устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации либо решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.

Налоги, которые указаны в подпунктах "г" и "д", могут вводиться как районными, так и городскими органами государственной власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов, а также в городские бюджеты городов.

Налоги и сборы, которые предусмотрены в подпунктах "з" - "х", могут определяться решениями районных и городских представительных органов власти.

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо согласно решению районных и городских органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" и "ч", относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, которая остается после уплаты налога на прибыль (доход).^[23]

Приведем примеры расчетов некоторых налогов на основании выше предложенной их классификации.

1. Пример расчета подоходного налога, исходные данные: Дата выплаты заработной платы 15 число, начисления осуществлялись14 марта. Оклад работника составляет 32 000 рублей, премия 30%, надбавка за стаж работы составляет 15%. Сумма ранее выданного аванса составила 15 500 рублей. Работник гражданин Российской Федерации, постоянно работает, а также постоянно проживает на территории РФ. Работник привлечен к материальной ответственности за утерю имущества организации на сумму 5 000 рублей. Работником представлены такие документы как: Заявление на налоговый вычет при наличии одного ребенка (9 лет). Справка с места работы супруги о неполучении вычета на того же ребенка.

Расчет: 32000 рублей*1,30+32 000*0,15 = 41 600 + 4 800 =46 400 – налогооблагаемая база 46 400 -1500 (по заявлению отца) -1500 (отказ от вычета по месту работы матери) = 43 400 – налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в марте.

46 400 - 46 400*13% = 46 400 - 6 032 = 40 368 сумма после налогообложения. Итак, 15 марта работник получит 40 368 – 15 500 (сумма выданного аванса) - 5 000 (материальный вычет) = 19 868 рублей.

2. а) Пример расчета НДС. Предприниматель Сидоров реализует молоко и молочные изделия. Ему перечислили аванс на сумму 75 000 рублей. Сидорову с этой суммы необходимо уплатить НДС. Вычислим сколько НДС необходимо заплатить Сидорову. Итак, рассчитаем НДС посредством следующего расчета:

75 000 * 10% / 110% = 6 818,18 рублей.

6 828,18 рублей – это сумма НДС, которую необходимо уплатить Сидорову в бюджет.

б) Иванов передал Петрову имущественные права на сумму 257 325,50 рублей. Необходимо вычислить НДС и заплатить в бюджет. С целью чтобы установить, сколько НДС необходимо уплатить, используем расчетную ставку 18/118:

257 325,50 * 18% / 118% = 39 253,04 рублей

39 253,04 рублей – представляет сумма НДС.

3. Пример расчета налога на прибыль. Предприятие «Мерседес» получило кредит в банке в сумме 1 5000 000 руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 580 000 руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1 770 000 руб., в т. ч. НДС в сумме 270 000 руб.

В производственном цикле были применены сырье и материалы – 485 000 рублей. Заработная плата рабочим составила 429 000 руб., страховые взносы из нее – 102 000 руб. Амортизация – 74 000 руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 32 000 рублей.

Налоговый убыток предприятия «Мерседес» прошлого периода составил 182 000 руб.

Расходы за 1-й квартал 2016 составят: 485 000 + 429 000 +102 000 + 74 000 + 32 000 = 1 122 000 рублей.

Налогооблагаемая прибыль составила: (1770 000 руб. – 270 000 руб.) – 1 122 000 руб. – 182 000 тыс. руб. = 196 000 рублей

Сумма налога на прибыль: (196 000 руб.* 20%) = 39 200 рублей

4. Пример расчета земельного налога.

а) Для физических лиц. Итак, индивидуальный предприниматель Наумов В.В. применяет в собственной деятельности земельный участок. По кадастровой стоимости региона его проживания данный объект землевладения оценивается в сумму 1 575 000 рублей. Тем самым процентная ставка составляет 0,5% от кадастровой стоимости. Рассчитаем размер налога, при этом умножив кадастровую стоимость на налогооблагаемый процент: земельный налог = 1 575 000 рублей * 0,5% = 7 875 рублей.

б) На земельный участок гражданин Остроумова Г.С. применяет в своей деятельности земельный участок. Наряду с этим ему принадлежит не вся земля, а лишь ее половина. При этом районным кадастром для данного участка устанавливается стоимость данной земли в 681 000 рублей. Предположим что, данная земля находится в Московской области, где процентная ставка составляет 0,3%. Рассчитаем, какую собственно сумму, обязан уплатить Остроумов Г.С.: земельный налог = 681 000 рублей * 0,5 * 0,3% = 1 021,50 рублей.

5. Пример расчета единого налога на вмененный доход. Индивидуальный предприниматель Орлов Д.И., который оказывает бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 9 300 рублей. Предположим, что работает всего 8 человек, их численность в первом квартале не изменялась.

ВД (месяц) = 9 300 * 8 = 74 400 рублей

ВД (1 квартал) = 9 300 * (8+8+8) = 223 200 рублей

Дефлятор (2016) = 1,798, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

ВД (1 квартал) = 9 300 * (8+8+8) * 1, 798 * 0,8 = 321 050,88 рублей

ЕНВД = 321 050,88 * 15% = 48 157,63 рубля

Итак, были представлены примеры только нескольких видов налогов, которые были перечислены выше согласно критериям их классификации, на самом деле их число многочисленно и можно продолжать приводить множество примеров.

2. Сущность и характеристики налоговой системы и налоговой политики Российской Федерации

2.1 Сущность и ключевые принципы построения налоговой системы Российской Федерации

Под налоговой системой постигается совокупность налогов, пошлин и сборов, которые определены государством, а также взимаются для формирования центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, и совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.^[24]

Тем самым основной принципы построения налоговой системы представляет главные исходные положения всей системы налогообложения в целом. При этом шотландский экономист Адам Смит в вышедшей в 1776 г. книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» первым выразил главные принципы данной системы, а именно: справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика, а также экономию на издержках налогообложения.

Принципы налогообложения, которые обоснованы А. Смитом в конце XVIII в., были, как расширены, так и классифицированы немецким ученым экономистом Адольфом Вагнером, объединивший все принципы налогообложения в четыре основные группы. Система принципов А. Вагнера представлена в таблице1 приложения курсовой работы.

Так, базис функционирующей в настоящее время налоговой системы Российской Федерации заложен в 1992 году, когда был принят внушительный свод законов РФ об некоторых видах налогов. Но, даже принимая в расчет тот факт, что большое число из законодательных актов претерпели существенные изменения либо вовсе были упразднены, базы построения налоговой системы остались неизменными.

Тем самым первая часть Налогового кодекса Российской Федерации выражает:^[25]

1. виды налогов и сборов, которые взимаются на территории Российской Федерации;

2. основания появления (изменения, прекращения) и порядок выполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3. принципы определения введения в действие, а также прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах;

5. формы и методы налогового контроля;

6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

Отметим, что единая налоговая система Российской Федерации основывается на таких основных принципах, определенных НК РФ как:^[26]

1. Принцип всеобщности налогообложения. В соответствии с данным принципом любая организация, а также физическое лицо без каких-нибудь исключений должны путем уплаты налогов и сборов участвовать в финансировании общегосударственных расходов: любое лицо должно оплачивать законно определенные налоги и сборы на принципах равенства.

2. Принцип справедливости. В соответствии с данным принципом всякий плательщик обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно собственным как доходам, так и возможностям: любое лицо должно оплачивать законно определенные налоги и сборы на принципах справедливости.

3. Принцип равного налогообложения. Он полагает равенство всех плательщиков перед налоговыми законами: налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и разнообразно использоваться, на основании социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев.

4. Принцип соразмерности. Он состоит в том, что налоговое бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами плательщика и интересы государства не должны проявлять неблагоприятные последствия для налогоплательщика.

5. Принцип рентабельности налоговых мероприятий: налоги и сборы должны обладать экономическим обоснованием. Таким образом, во-первых, налоги должны быть экономически эффективны, а именно суммы платежей по каждому налогу должны многократно превосходить затраты по их сбору. Во-вторых, при определении налогов нужно учитывать экономические последствия для: государственного бюджета; развития экономики; налогоплательщика.

6. Налоги и сборы не должны препятствовать осуществления гражданами собственных конституционных прав. Налогообложение всегда во многом связано с ограничением прав. Однако данное ограничение должно происходить с учетом статьи 55 Конституции Российской Федерации, которая устанавливает, что права и свободы могут быть ограничены федеральным законом лишь в той мере, в какой это нужно с целью защиты баз конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов иных лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

7. Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство, которое гарантировано ст. 8 Конституции Российской Федерации. Таким образом, налоги не могут ограничивать свободное перемещение в пределах Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо денежных средств, или по-иному ограничивать либо препятствовать законной деятельности налогоплательщика. Незаконно определение дополнительных пошлин, сборов либо увеличение ставок налогов на товары, происходящие из иных регионов страны либо вывозимых в иные регионы.

8. Ни на кого не может быть возложена обязанность оплачивать налоги, сборы, а также взносы и платежи, если они не располагают признаками налогов и сборов, определенных Налоговым Кодексом РФ, или не предусмотрены НК РФ, или определены в другом порядке, чем это установлено в кодексе.

Федеральные налоги и сборы, которые определяются посредством внесения изменений в Налоговый Кодекс Российской Федерации. На все вводимые налоги и сборы субъектов Федерации, а также на местные налоги и сборы распространяется принцип законного определения налогов и сборов. В случае если данные налоги и сборы не предусмотрены Налоговым Кодексом РФ либо они введены с нарушением порядка, который предусмотрен настоящим Кодексом, то они полагаются незаконными. Таким образом, никто не обязан их оплачивать.^[27]

9. Принцип удобного налогообложения. Всякий точно должен знать, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен уплатить. Данный принцип ориентирован на эффективное выполнение налогоплательщиком собственных обязанностей, а с иной стороны, предотвращает вероятные злоупотребления со стороны должностных лиц исполнительных органов власти: в результате определения налогов должны быть назначены все элементы налогообложения.

10. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Данным принципом определена презумпция правоты налогоплательщика, которая ориентирована на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика.

11. Несомненный приоритет норм, определенных в налоговом законодательстве, над положениями по налоговым вопросам в законодательных актах, которые не относятся к сфере налогообложения. Таким образом, в статье 56 Налогового Кодекса записано, что налоговые льготы определяются лишь законодательством о налогах и сборах.^[28]

12. Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства. Это обозначает, что любой из участников налоговых отношений располагает правом на защиту собственных как законных прав, так и интересов в определенном законом порядке.

13. Установление в федеральном законодательстве перечня, как прав, так и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.

Стоит сказать, что 13 статья Налогового кодекса Российской Федерации водит трехуровневую систему налогообложения.^[29]

Первый уровень представляют федеральные налоги Российской Федерации. Они функционируют на территории всей страны, а также регулируются общероссийским законодательством, создают базу доходной части федерального бюджета и, таким образом, это более доходные источники, посредством них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации, а также местных бюджетов.

Второй уровень представляют налоги субъектов Российской Федерации, региональные налоги. Определяются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В данном случае региональные власти регулируют лишь их ставки в назначенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень – это местные налоги, налоги, право регламентации, которых отводится представительным органам муниципальных образований.

Необходимо сказать о том, что наиболее источники доходов агрегируются в федеральном бюджете. К количеству федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, налог на доходы физических лиц и пр.

Кроме того бюджетообразующим для регионов выступает налог на имущество юридических лиц.

Так, среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на рекламу.^[30]

Итак, любому органу управления трехуровневая система налогообложения предоставляет вероятность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из своих налогов, отчислений от налогов, которые поступают в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от разнообразных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. Несомненно, что данные полномочия сочетаются с полной ответственностью за выполнение бюджета, как доходной, так и расходной его частей.

2.2 Сущность и характеристики налоговой политики Российской Федерации

Налоговая политика это система мероприятий государства в рамках налогов и выступает составной частью финансовой политики. Как содержание, так и цели налоговой политики определены социально-экономическим строем общества.^[31]

Тем не менее, налоговая политика государства должна быть ориентирована на перераспределение национального дохода с целью изменения структуры производства, территориально-экономического развития, а также изменения уровня доходности населения.

Тем самым в качестве основных задач налоговой политики выделяются: обеспечение государства финансовыми ресурсами; формирование условий с целью регулирования хозяйства страны в целом; сглаживание появляющих в процессе рыночных отношений неравенства в уровне доходов населения. В соответствии с общепринятой системе дифференциации выделяют три основных типа налоговой политики.^[32]

Первый тип - политика максимальных налогов. Увеличение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Наряду с этим предельная граница ставок назначена и во многом зависит от огромного числа факторов в любом определенном случае. Зарубежные ученые именуют предельную ставку в 50%. Несмотря на видимую привлекательность данного типа политики, необходимо учесть возрастающее налоговое бремя, а как результат, уход существенного сектора экономики в «тень». А это повлечет обратную связь – понижение налоговых поступлений.

Второй тип - политика целесообразных налогов, содействует развитию предпринимательства, при этом предоставляя ему благоприятный налоговый климат.

Третий тип - налоговая политика, которая предусматривает довольно высокий уровень обложения, однако при существенной социальной защите, как населения, так и бизнеса. Налоговые доходы ориентируются на рост разнообразных социальных фондов. Замечается, что данная политика приводит к раскручиванию инфляционной спирали.

В результате сильной экономики все вышеперечисленные типы налоговой политики успешно сочетаются. Как известно для Российской Федерации свойственна эклектичность налоговой политики, сочетание применения, как первого, так и третьего типа.

Довольно высокое налоговое бремя, а также правовая незащищенность честного налогоплательщика в отношениях с государством, и отсутствие информации о расходовании денежных средств для соотечественников выступает главными причинами уклонения от уплаты налогов. Собственно на устранении данных причин и следовало бы сконцентрироваться сегодня.^[33]

Стоит сказать и о том, что налоговая политика реализовывается посредством налогового механизма. Так, налоговый механизм - это совокупность как организационно-правовых форм, так и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму путем налогового законодательства.

Налоговый механизм включает в себя:^[34]

- планирование, а именно регулирование экономики центральной властью с учетом объективно функционирующих экономических законов посредством сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов на основании целевой направленности развития общественного производства;

- стихийно-рыночная конкуренция, что назначает надобность государственного регулирования современных рыночных отношений с целью предотвращения сбоев как в производстве, так и в кризисных тенденциях рынка. Данным регулятором сегодня стал налоговый механизм.

Эффективность применения налогового механизма главным образом зависит от того, как государство учитывает внутреннюю суть налогов, а также их противоречивость.

В налоговой политике выражается относительная самостоятельность государства. Таким образом, на основании учетов прогнозов в обществе разрабатывается налоговая стратегия, в результате ее разработки государство руководствуется такими главными задачами как:^[35]

* экономическими задачами - предоставление экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

* социальными задачами - перераспределение национального дохода в интересах назначенных социальных групп посредством стимулирования роста прибыли, а также недопущения падения доходов населения;

- фискальными задачами - увеличение доходов государства;

- международными - укрепление экономических связей с иными странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Наряду с этим, изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие либо его сдерживать. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнедеятельность страны. Целью данного регулирования выступает формирование эффективного налогового климата для деятельности хозяйствующих субъектов.

Эффективная налоговая политика выступает также одним из главнейших условий динамичного развития экономики Российской Федерации. Путем влияния на хозяйственную деятельность и частные финансовые ресурсы, а также посредством бюджетно-распределительных процессов формируется инвестиционный климат в стране, формируются условия с целью реализации как политических, экономических, так и социальных функций государства. Налоговая политика не только проявляет прямое воздействие на эти сферы, однако и создает правовую сознательность граждан.^[36]

Особенную актуальность проблемы, как формирования, так и функционирования эффективной налоговой политики приобретают в условиях нестабильности финансово-экономической обстановки.^[37] Это порождено не текущей политической ситуацией сформировавшейся в стране, а реальной надобностью установления критериев как экономической, так и социальной важности налогов, а также разработки на их основании определенных эффективных мероприятий, а также механизмов налоговой политики, которые способны проявлять прямое воздействие на экономическую ситуацию в стране, на решение обострившихся сегодня социальных вопросов.

Согласно точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые полагается реализовать в среднесрочной перспективе, нужно отметить такие основные цели налоговой политики как:^[38]

1) Отказ от повышения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе в результате условия поддержания сбалансированности бюджетной системы. Тем самым не снимается с повестки дня вопрос последующего понижения налоговой нагрузки на экономику, которое будет возможно в области обеспечения устойчивости бюджетной системы. С учетом увеличения расходных обязательств бюджетной системы, изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры понижение налоговой нагрузки на экономических агентов полагается как посредством сбалансированного понижения налоговых ставок, так и посредством осуществления структурных преобразований налоговой системы - увеличения качества налогового администрирования, как нейтральности, так и эффективности главных налогов.

2) Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы посредством внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Как уже выше отмечалось, введенные в действие к сегодняшнему времени базы российской налоговой системы были сформированы главным образом, с учетом наилучшей мировой практики в рамках налоговой политики.

Наряду с этим как эффективность, так и действенность функционирования российской налоговой системы хотя и отвечает сегодняшнему уровню развития экономики, однако же, далека от ожидаемой. Но проблемы с внедрением на территории Российской Федерации инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, удостоверяют не о неэффективности этих инструментов, а о том, что причины данных проблем находится вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

Так, отчасти схожие проблемы могут быть решены при помощи приспособления широко применяемых инструментов налоговой политики к нынешним условиям российской экономики, примером чего выступает успешное применение на территории Российской Федерации плоской ставки налога на доходы физических лиц. Наряду с этим, в многочисленных случаях неэффективность налоговой системы главным образом, связана с недостаточной эффективностью системы, как использования, так и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и всего управления в целом.

Так, в среднесрочной перспективе полагается принимать последовательные мероприятия по исправлению перечисленных недостатков налоговой системы, но главным условием эффективности и результативности данных мероприятий будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в других областях.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении стоит сказать о том, что налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая главным образом связана с созданием денежных доходов государства как бюджетных, так и внебюджетных фондов, которые надобны ему с целью исполнения своих главных функций. Тем самым как составная часть экономических отношений налоги посредством финансовых отношений, относятся к экономическому базису. Налоги выступают также объективной надобностью, потому как определены надобностями поступательного развития общества.

Наряду с этим особенную значимость приобретает максимизация применения возможностей налогообложения с целью осуществления финансового потенциала регионов Российской Федерации, установления перспектив улучшения стратегии развития налоговой политики страны.

Тем не менее, в системе налоговых отношений имеются существенные проблемы, множество из которых не решены. Наряду с этим к ним относятся и множество проблем налогового администрирования, а также исчисления и уплаты определенных видов налогов. Не существует единой позиции по вопросу рациональности последующего понижения налоговой нагрузки, не имеется определенных решений по вопросу налогового стимулирования как инновационной, так и инвестиционной деятельности в стране, по налогообложению недвижимости. В результате проведения попыток стимулирования российских налогоплательщиков не имеется четко назначенной системы. Осуществляемые меры разрознены, а также не дают возможности добиваться значительного изменения сформировавшегося состояния в инновационном развитии экономики. Не имеется также и четкой позиции в решении главного вопроса налогообложения для страны, как малого, так и среднего бизнеса.

Практика использования налогового законодательства весьма серьезно осложняется недостаточной нормативно правовой базой, которая ведет к решению проблем недоработки налогового законодательства на уровне прецедентного судебного права.

Данные проблемы налоговой политики страны довольно серьезно воздействуют на налоговый климат, при этом нарушают систему формирования доходов бюджета, ухудшают инвестиционную привлекательность, затрудняют инновационное развитие. Наряду с этим главнейшей задачей выступает формирование, как простой, стабильной, так и прозрачной налоговой системы. Направленности налоговой политики на долгосрочную перспективу должны быть созданы на надобности обеспечения принципов, как нейтральности, так и справедливости налоговой системы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г.
2. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – Ростов Н/Д Феникс, 2004.- 512 С.
3. Иванова Н.Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – СПб.: Питер, 2004.- 368 С.
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 520 С.
5. Миренга Л.Б. Основы налогообложения. - М.: Инфра-М, 2009. – 365С.
6. Патрин В.В. Налоговая политика РФ. - М.:Бизнес, 2008. - 320 С.
7. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-М, 2012. – 720 С.
8. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2003. - 576 С.
9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. – М.: Академия, 2003. - 240 С.
10. Шувалова Е. Б. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2005.- 364 С.
11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 429 С.

Приложение 1

Таблица 1 – Система принципов налогообложения А.Вагнера*

*Таблица выполнена на основании источника 8

Финансовые принципы организации налогообложения	- Достаточность налогообложения. - Эластичность (подвижность) налогообложения
Народнохозяйственные принципы	- Надлежащий выбор источника налогообложения (в частности, решение вопроса -должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом). - Правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая бы считалась с последствиями и условиями их предложения
Этические принципы (принципы справедливости)	- Всеобщность налогообложения. - Равномерность налогообложения
Административно-технические правила (принципы налогового управления)	- Определенность налогообложения. - Удобство уплаты налога. -Максимальное уменьшение издержек взимания

1. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

2. Иванова Н.Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – СПб.: Питер, 2004.- 15 С. ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

5. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – Ростов Н/Д Феникс, 2004.- 8 С. ↑

6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 10 С. ↑

7. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-М, 2012. –22 С. ↑

8. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. – М.: Академия, 2003. - 38 С. ↑

9. Шувалова Е. Б. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2005.- 9 С. ↑

10. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2003. - 17 С. ↑

11. Миренга Л.Б. Основы налогообложения. - М.: Инфра-М, 2009. – 25 С. ↑

12. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-М, 2012. – 24 С. ↑

13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 32 С. ↑

14. Шувалова Е. Б. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2005.- 11 С. ↑

15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 18 С. ↑

16. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2003. - 26 С. ↑

17. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 38 С. ↑

18. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. – М.: Академия, 2003. - 40 С. ↑

19. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. – М.: Академия, 2003. - 42 С. ↑

20. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 29 С. ↑

21. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – Ростов Н/Д Феникс, 2004.- 17 С. ↑

22. Иванова Н.Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – СПб.: Питер, 2004.- 19 С. ↑

23. Иванова Н.Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – СПб.: Питер, 2004.- 20 С. ↑

24. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2003. - 41 С. ↑

25. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

26. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

27. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

28. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

29. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

30. Миренга Л.Б. Основы налогообложения. - М.: Инфра-М, 2009. – 40 С. ↑

31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2011.- 51 С. ↑

32. Патрин В.В. Налоговая политика РФ. - М.:Бизнес, 2008. - 28 С. ↑

33. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-М, 2012. – 64 С. ↑

34. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – Ростов Н/Д Феникс, 2004.- 24 С. ↑

35. Миренга Л.Б. Основы налогообложения. - М.: Инфра-М, 2009. – 49 С. ↑

36. Патрин В.В. Налоговая политика РФ. - М.:Бизнес, 2008. - 55 С. ↑

37. Иванова Н.Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – СПб.: Питер, 2004.- 20 С. ↑

38. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2003. - 50 С. ↑