Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Управление формированием себестоимости продукции, работ, услуг (Общая характеристика предприятия)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обоснована тем, что эффективность коммерческой деятельности тесно связана с конечными результатами работы торговой организации – чем эффективнее коммерческая деятельность, тем лучше конечные результаты, и наоборот. Поэтому необходимо не только непрерывно вести коммерческую работу по установлению хозяйственных связей, оптовым закупкам, формированию ассортимента, управлению товарными запасами, оптовой продаже товаров, стимулированию продаж, но и постоянно проводить оценку ее эффективности. Это позволит своевременно выявлять «слабые места» и разрабатывать мероприятия по совершенствованию коммерческой деятельности фирмы и повышать ее эффективность.

Степень научной разработанности проблемы. Среди отечественных работ, посвящённых вопросам развития предпринимательства и исследованию эффективности предпринимательской деятельности, прежде всего, хотелось бы отметить научные труды А.В. Бусыгина, В.Д. Грибова, В.П. Грузинова, В. Н. Гунина, В.И. Кушлина, Г.С. Мерзликиной, Р.А. Фатхундинова, Л. С. Шаховской. Изучению вопросов, связанных с формированием и управлением себестоимостью продукции, уделялось достаточно много внимания отечественными учёными-экономистами. В первую очередь это научные работы И.А. Басманова, П.С. Безруких, Н.А. Блатова, А.П. Рудановского, Н.Г. Чумаченко, А.Д. Шеремета, С.А. Щенкова и других. Большое значение для достижения цели исследования оказали работы иностранных учённых в области систем управления предприятием, различных экономических школ и направлений.

Среди них необходимо отметить: А. Апчёрч, Ф. Вуд, Д. Вумек, Д. Джонс, К. Друри, Э. Майер, Ч. Макмиллан, А. Маршалл, Я.Монден, Р.С. Ронтстад, Д. Хан, Ч. Хорнгрен, Дж. Фостер, Т. Хиромото, Й. Шумпетер, Р. Энтони, Дж. Раис, Р. Шонбергер.

Объект исследования – ООО «Сталь».

Предметом исследования является процесс управления запасов ООО «Сталь».

Цель работы состоит в проведении анализа и оценки эффективности запасов на ООО «Сталь».

Поставленная цель потребовала последовательного решения следующих основных задач:

– дать характеристику ООО «Сталь»;

– провести анализ коммерческой деятельности ООО «Сталь»;

– предложить пути эффективности управления запасами.

Информационную базу исследования составляют данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, внутренняя документация предприятия, информация из периодической печати и электронных изданий, монографии и учебники отечественных и зарубежных специалистов в области экономического анализа, стратегического менеджмента и управленческих решений.

1. Теоретические основы управления производственно-материальными запасами предприятия

1.1. Понятие и роль управления запасами

Управление запасами - важная часть общей политики управления оборотными активами предприятия, основная цель которой — обеспечение бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации совокупных затрат по обслуживанию запасов. [7, с. 45]

С точки зрения управления оборотными активами к производственным запасам относят не только сырье и материалы, необходимые для производственного процесса, но также незавершенное производство, готовую продукцию и товары для перепродажи.

Важным вопросом является необходимая величина страховых запасов, которые предприятие создает на случай непредвиденных сбоев с поставкой или возможных сезонных всплесков потребительского спроса. Очевидно, что страховые резервы ухудшают финансовые результаты производственной деятельности (за счет замораживания средств в запасах), но обеспечивают предприятию устойчивость и ликвидность. [8, с. 45]

Дефицит запасов вызывает остановку производства, падение объемов реализации, в некоторых случаях — необходимость срочно приобретать необходимое сырье и материалы по завышенным ценам. Следствием является недополучение предприятием возможной прибыли. Поскольку запасы — это ликвидные активы, их снижение ухудшает показатель текущей ликвидности.

Избыток запасов приводит к увеличению затрат на их хранение, росту налога на имущество, неполучению возможных доходов из-за замораживания финансовых ресурсов в запасах, потерям в результате физической порчи и моральному старению запасов. [9, с. 65]

Теория финансового менеджмента рассматривает три принципиальных подхода к формированию запасов на предприятии с позиции приемлемого соотношения уровня доходности и риска финансовой деятельности. [12, с. 12]

Консервативный подход предусматривает не только полное удовлетворение текущей потребности во всех видах запасов, но и создание больших размеров их резервов на случаи перебоев с поставкой сырья и материалов, ухудшения условий производства продукции, задержки инкассации дебиторской задолженности, активизации спроса покупателей и т. п. [8, с. 45]

Такой подход отрицательно сказывается на уровне рентабельности и оборачиваемости. В данном случае минимальны показатели рентабельности, но минимален и возможный риск.

Умеренный подход направлен на создание резервов на случай наиболее типичных сбоев в ходе операционной деятельности предприятия. Расчет необходимых величин страховых запасов должен проводиться на основании данных за ряд предыдущих лет, позволяющих выявить виды запасов, в которых могут возникнуть дополнительные потребности и их объемы. [18, с. 65]

В этом случае предприятие имеет средние показатели рентабельности и риска.

Агрессивный подход заключается в минимизации всех форм страховых резервов вплоть до полного их отсутствия. Если в ходе операционного процесса не возникнут сбои, на предприятии будут достигнуты наивысшие показатели эффективности производства. Однако любой сбой в осуществлении нормального хода операционной деятельности влечет за собой серьезные финансовые потери из-за падения объема производства и реализации продукции. Риск в данном случае максимален.

Для предприятия одинаково плохо испытывать как недостаток, так и избыток производственных запасов.

Среди факторов, которые оказывают влияние на объем запасов предприятия, наиболее значимыми являются следующие:

-условия приобретения запасов (объемы партий поставки, частота заказа, возможные скидки и льготы);

-условия реализации готовой продукции (изменение объемов продаж, скидки в цене, состояние спроса, развитость и надежность дилерской сети);

-условия производственного процесса (длительность подготовительного и основного процесса, особенности технологии производства);

-издержки по хранению запасов (складские расходы, возможная порча, замораживание средств). [5, с. 102]

1.2. Методы управления производственно-материальными запасами предприятия

Для оптимизации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила модель экономически обоснованного размера заказа Уилсона. [8, с. 65]

Модель EOQ может быть использована для оптимизации размера как производственных запасов, так и запасов готовой продукции, давая ответ на вопрос, какой объем запаса данного вида предприятие должно приобретать единовременно. Оптимальный размер заказа понимается как объем регулярных поставок, при котором обеспечивается необходимое предприятию количество запасов и минимизируются совокупные затраты по закупке и хранению запасов на складе. [9, с. 66]

В основе расчета лежит деление всех затрат, связанных с запасами (за исключением расходов на их приобретение, общая сумма которых неизменна и зависит только от величины годового потребления данного вида запаса) на две группы в зависимости от изменения совокупных затрат при изменении объема партии заказа:

Затраты, которые связаны с заказом очередной партии запасов (включая расходы по транспортировке и приемке товаров) и не зависят от величины партии.

Затраты по хранению товаров на складе в течение определенного времени, которые зависят от объема запасов.

Очевидно, что с позиции минимизации первой группы затрат предприятию выгодно завозить сырье, материалы или товары для перепродажи как можно более высокими партиями. Чем больше размер каждой партии поставки, тем меньше количество заказов в течение рассматриваемого периода, соответственно ниже и совокупный размер операционных затрат по оформлению заказов, доставке заказанных товаров на склад и их приемке. [8, с. 64]

С позиции сокращения затрат второй группы выгодно максимально сократить количество запасов, находящихся в каждый момент на складе, вплоть до минимально допустимого нормативного уровня, поскольку большие размеры запасов влекут за собой и высокие операционные затраты по их хранению. [5, с. 96]

Таким образом, с ростом размера партии заказа снижаются операционные затраты по размещению заказа (затраты первой группы) и возрастают операционные затраты по хранению товарных запасов на складе организации (затраты второй группы) и наоборот. Модель EOQ позволяет оптимизировать размер партии заказа таким образом, чтобы совокупная сумма затрат была минимальной.

Общие годовые затраты, связанные с хранением запасов TCC, рассчитываются по следующей формуле: [8, с. 35]

TCC = C Q / 2, (1)

где

С - стоимость хранения единицы запаса в год, куда может входить:

-аренда дополнительных складских помещений;

-плата за особые условия хранения;

-страховка;

-порча товара или его моральный износ;

-неполученный альтернативный доход;

Q - объем заказа в единицах продукции.

Годовые затраты, связанные с приобретением партии заказа TOC:

TOC = F N = F S / Q, (2)

где

F — стоимость оформления партии заказа;

S - годовая потребность предприятия в рассматриваемом товаре (в тех же единицах, что и ).

Совокупные годовые затраты, связанные с приобретением и хранением запасов TIC:

TIC = TCC + TOC = C Q / 2 + F S / Q, (3)

Использование данной модели предполагает целый ряд допущений, которые тем не менее не слишком ограничивают возможности ее практического применения: [8, с. 69]

-модель применяется для одного конкретного вида товара, количество которого непрерывно измеряется;

-уровень спроса на товар известен, постоянен в течение времени и независим;

-товар производится или закупается отдельными партиями;

-заказ приходит отдельной поставкой;

-время доставки и затраты по заказу постоянны;

-расход запасов непрерывен;

-не рассматривается случай дополнительной поставки товара;

-не рассматривается случай скидки за большой объем поставки. [12, с. 94]

N — число заказов в год, N = S / Q; (4)

Полученное выражение можно рассматривать как функциональную зависимость величины от объема партии заказа. [8, с. 64]

Аналитическая формула для расчета оптимального размера партии заказа EOQ имеет вид:

EOQ = √ (2 F S / C). (5)

(Данная формула также называется «уравнение Уилсона».)

Анализируя данную формулу, можно сделать выводы, полезные в практической деятельности предприятия:

-общая сумма затрат для данного размера заказа является наименьшей тогда, когда расходы по оформлению заказа равны издержкам по содержанию соответствующего запаса;

-в некоторых пределах (вблизи минимальной точки) общая сумма затрат по заказам различного объема изменяется весьма незначительно. Однако вне этих пределов издержки резко растут или снижаются;

-в большинстве случаев предприятию обошлось бы гораздо дороже заказывать слишком мало, чем заказывать слишком много; [12, с. 64]

-изменение стоимости хранения запаса оказывает гораздо большее влияние на оптимальный объем заказа, чем изменение в издержках по оформлению партии заказа.

Точкой возобновления заказа RP называется такое количество запаса на складе, при котором необходимо делать очередной заказ.

Важно определить момент, когда предприятие должно заказывать новую партию товара.

Величина зависит от интенсивности расходования данного вида запаса, времени, требуемого для изготовления и доставки партии заказа, и величины страхового резерва , определенного на предприятии для данного вида продукции: [5, с. 69]

RP = RQ + DQ · T, (6)

где

DQ — ежедневный расход запасов;

Т — время изготовления и доставки партии заказа (в днях).

Для построения эффективных систем контроля над движением товарно-материальных запасов на предприятиях часто используют систему АВС. [15, с. 203]

Система контроля над запасами ABC — это система объемно-стоимостного анализа, позволяющего разделить все виды запасов на группы в соответствии с объемами реализации и величиной получаемой прибыли.

В большинстве случаев оказывается, что основной объем реализации (70-80%) обеспечивается весьма немногими номенклатурными позициями (10-20%) — действие так называемого принципа Парето. Сосредоточение внимания на наиболее важных для предприятия товарах и изделиях позволяет более эффективно ими управлять, не расходуя лишние средства и время на менее значимые позиции. [12, с. 109]

Суть данной системы состоит в разделении всей совокупности запасов товарно-материальных ценностей на три категории исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий их недостатка для хода операционной деятельности и финансовых результатов и т. п.

В категорию «А» включают наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом исполнения заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий, вызываемых их недостатком. Частота завоза этой категории запасов определяется, как правило, на основе модели EOQ. Количество видов конкретных товарно-материальных ценностей, входящих в категорию «А», обычно ограничено и требует еженедельного контроля. [12, с. 95]

В категорию «В» включают товарно-материальные ценности, имеющие меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формировании конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются обычно один раз в месяц.

В категорию «С» включают все остальные товарно-материальные ценности с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Объем закупок таких ценностей может быть довольно большим, поэтому контроль над их движением осуществляется не чаще одного раза в квартал. [9, с. 85]

Методы оценки стоимости запасов.

В условиях постоянного роста цен реальная стоимость товарно-материальных ценностей к моменту их производственного потребления или реализации может оказаться значительно выше стоимости приобретения. В зависимости от избранного способа оценки запасов финансовые показатели производственной деятельности могут достаточно широко варьироваться, что необходимо учитывать финансовым менеджерам при разработке учетной политики предприятия, а также при сравнении полученных результатов с показателями других предприятий, с данными прошлых периодов и т. п.

В практике учета для отражения реальной стоимости запасов предприятие имеет право оценивать выданные в производство запасы одним из следующих методов: [7, с. 105]

1.По себестоимости каждой единицы товарно-материальных запасов.

2.По средней себестоимости запасов.

3.По себестоимости первых по времени приобретения запасов (FIFO).

4.По себестоимости последних по времени приобретения запасов (LIFO).

Выбор того или иного способа зависит от ряда факторов. В некоторых ситуациях (например, при выполнении госзаказа) предприятие обязано оценивать запасы по фактической себестоимости каждой единицы запасов.

Метод LIFO сглаживает влияние инфляции при формировании прибыли. [11, с. 56]

В условиях постоянного роста цен более объективную оценку полученных результатов может дать метод LIFO, который сглаживает влияние инфляции при формировании прибыли. Также при использовании данного метода уменьшается стоимость остатков и соответственно величина налога на имущество.

2.. Анализ и управление товарными запасами на предприятии ООО «Сталь»

2.1. Общая характеристика предприятия

ООО «Сталь» действует в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995 г. (ред. от 29.06.2015 г.), Гражданским кодексом Российской Федерации и Уставом ООО «Сталь». [16, с. 55]

Уже длительное время Общество занимает лидирующие позиции на российском рынке среди предприятий, занимающихся изготовлением металлоконструкций и механического оборудования для гидросооружений энергетики, атомных электростанций, а так же для объектов водных путей и судоходства. [8, с. 67]

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

- изготовление механического оборудования и стальных конструкций для гидротехнических сооружений, гидравлических, гидроаккумулирующих, тепловых и атомных электростанций;

- выполнение работ по проверке качества сварных соединений неразрушающим методом

- ремонт, эксплуатация, диагностика и наладка оборудования – котлов, грузоподъемных кранов, сосудов, работающих под высоким давлением, используемых на объектах Ростехнадзора;

- изготовление и реализация различных видов товаров народного потребления;

Уставный капитал ООО «Сталь» составляет 83000 тыс. руб. Уставный капитал Общества состоит из 166720 обыкновенных именных бездокументарных акций, номинальной стоимостью 0,50 коп. за акцию.

Организационная структура управления ООО «Сталь» представлена на рис.1.

Общее собрание акционеров

Советдиректоров (наблюдательный совет)

Генеральный директор

Коммерческий директор

Технический директор

Финансовый директор

Главный бухгалтер

Диспетчер завода

Начальник финансово-коммерческого отдел

Цех производства продукции

Отдел материально-технического снабжения

Начальник отдела кадров

Отдел службы охраны

Начальник технического отдела

Начальник ремонтно-строительной группы

Транспортно-сбытовая служба

Начальник отдела технического контроля

Энерго-механический отдел

Складское хозяйство

Канцелярия

Кислородная станция

Юрисконсульт

Тепло-пункт

Инженер по технике безопасности

Рисунок 1 – Организационная структура управления ООО «Сталь»

В организационную структуру ООО «Сталь» в соответствии с Федеральным законом РФ №208-ФЗ от 26.12.1995 года «Об акционерных обществах» и Уставом общества входят следующие органы управления: [9, с. 32]

1. Общее собрание акционеров – высший орган управления;

2. Совет директоров (наблюдательный совет) общества – коллегиальный орган управления; [7, с. 45]

3. Генеральный директор, в лице Березина В. Н. - единоличный исполнительный орган управления.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляют избираемые общим собранием акционеров ревизионная комиссия (ревизор) и аудитор общества.

Генеральный директор Общества непосредственно подчиняется общему собранию акционеров и совету директоров (наблюдательному совету) Общества. Генеральному директору Общества подчинены три директора по направлениям, которые руководят начальниками отделов и служб.

Динамика финансовых результатов ООО «Сталь» представлена в таблице 1. [13, с. 65]

Таблица 1– Финансовые результаты деятельности ООО «Сталь» за 2013–2015 гг.

Показатели	2013 г.		2014 г.		2015 г.		Темп роста 2014 г. к 2013 г., %		Темп роста 2015 г. к 2014 г. %		Темп роста 2015 г. к 2013 г, %
Объем товарооборота, тыс. руб.	23391		139024		174340		594,35		125,40		745,3
Валовая прибыль, тыс. руб.	19279		32772		42340		169,99		129,20		219,61
Уровень валовой прибыли, %	82,42		23,57		24,28		–58,85		0,71		–58,14
Издержки обращения, тыс. руб.		19198		29958	37129	156,05		123,93		193,4
Уровень издержек обращения, %		82,07		21,54	21,3	–60,53		–0,25		–60,78
Прибыль от продаж, тыс. руб.		81		2814	5211	В 34,74 раза		185,18		В 64,3 раза
Чистая прибыль, тыс. руб.		–		1066	3187	–		298,97		–

Как видно из таблицы 1, объем товарооборота ООО «Сталь» за 2013–2015 гг. увеличился с 23391 до 174340 тыс. руб. или в 7,45 раза. [15, с. 78]

Можно отметить, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. предприятие смогло увеличить объем товарооборота на 115633 тыс. руб. или в 5,9 раза. Это произошло за счет расширения ассортимента магазина.

В 2015 г. темпы прироста товарооборота был менее значительные – на 25,4 % или на 35316 тыс. руб. (174340–139024)

Валовая прибыль ООО «Сталь» в 2013–2015 гг. увеличилась на с 19279 тыс. руб. до 42340 тыс. руб. или на 219,6 %. Уровень валовой прибыли в товарообороте увеличился на 0,71%. Это означает, что в 2015году с каждых 100 руб. товарооборота организация получила валовой прибыли на 71 коп. больше, чем в 2014 году, что также характеризуется положительно. [12, с. 69]

Таким образом, темп роста товарооборота превышает темп роста валовой прибыли на 525,6% (745,3–219,61), что является отрицательной тенденцией. В то же время, это обусловлено значительным ростом товарооборота в 2014 г. Если рассматривать последние два года деятельности предприятия, можно увидеть, что в 2015г. темп роста валовой прибыли (129,20 %) превышает темпы роста товарооборота (125,40 %), и превышает темпы роста издержек обращения (123,93 %), что характеризуется положительно.

Издержки обращения на рассматриваемом предприятии за период увеличились на 93,4% (37129/19198×100 – 100). Основную долю издержек обращения в ООО «Сталь» составляют: расходы на оплату труда, транспортные расходы и коммунальные платежи. [8, с. 205]

Положительным моментом является снижение уровня издержек в процентах к обороту на 61,4 % (21,3–82,7), т.е. увеличение издержек обращения произошло за счет увеличения товарооборота в 2015г. по сравнению с 2013 годом. [12, с. 98]

В 2013 году предприятие получило нулевую чистую прибыль, в 2015 г. величина чистой прибыли составила 3187 тыс. руб., прибыль от продаж увеличилась в 64,3 раза, т.е. предприятие развивается, растёт прибыль от продажи товаров, чистая прибыль, о чём свидетельствуют темпы роста, рассчитанные в таблице 1.

Таким образом, в целом деятельность ООО «Сталь» за анализируемый период можно назвать эффективной. Однако в 2013–2014гг. наблюдается резкий рост товарооборота, который превышает темпы роста валовой прибыли и темпы роста издержек обращения. В 2014–2015 гг. темп роста валовой прибыли превышает темпы роста товарооборота и издержек обращения, что можно характеризовать положительно.

В качестве недостатка ООО «Сталь» следует отметить факт отсутствия на предприятии четко разработанной и утверждённой политики управления оборотными средствами. [35, с. 205]

2.2. Анализ структуры и динамики запасов

Показатели состава и структуры оборотных средств ООО «Сталь» за 2013–2015 годы представлены в таблице 2. [13, с. 39]

Таблица 2 – Структура и динамика материальных запасов ООО «Сталь»

Виды оборотных средств	2013		2014		2015		Относительное отклонение, 2015 г. к 2013 г., %
Виды оборотных средств	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Относительное отклонение, 2015 г. к 2013 г., %
Запасы - всего	2901	100,0	8728	100,0	15553	100,0	-
в том числе:
Готовая продукция
1.товары	298	10,3	399	4,6	806	5,2	-5,1
2. готовая продукция	2169	74,8	7906	90,6	14358	92,3	17,5
3. незавершенное производство	434	14,9	423	4,8	389	2,5	-12,4

За рассматриваемый период затраты увеличились на 12652 тыс. руб. Прирост запасов произошел за счет увеличения готовой продукции (на 12189 тыс.руб.), товаров 508 – на 2830 тыс.руб. [8, с. 32]

Наибольший удельный вес в общей их структуре занимает готовая продукция, причём ее доля за анализируемый период увеличилась на 17,5%, составив в 2015 г. 92,3%. Данные по структуре ассортимента запасов ООО «Сталь» в 2015г. приведены в таблице 3.

Таблица 3– Данные по структуре ассортимента товарных запасов ООО «Сталь» в 2015 г, по виду товара [8, с. 65]

Группа реализуемых товаров	Средняя стоимость	2013 г.	2014 г.	2015 г.
1 Товарооборот всего, тыс. руб.		23391	139024	174340
в том числе товарооборот
товарных запасов, тыс.руб.		7625	40873	53173
изготовление механического оборудования и стальных конструкций для гидравлических электростанций	46036	4126	23690	30120
изготовление стальных конструкций и стальных конструкций для гидроаккумулирующих электростанций	59870	3499	17183	23053
Уд.вес товарных запасов, %		32,6	29,4	30,5
товарных запасов, тыс.руб.		6316	36007	45852
изготовление механического оборудования и стальных конструкций для тепловых и атомных электростанций	91530	2650	29870	32040
выполнение работ по проверке качества сварных соединений неразрушающим методом	30520	3666	6137	13812
Уд.вес товарных запасов, %		27,0	25,9	26,3
товарных запасов, тыс.руб.		9450	62144	75315
ремонт, эксплуатация, диагностика и наладка оборудования – котлов, грузоподъемных кранов	48630	4660	34620	42010
изготовление и реализация различных видов товаров народного потребления	29770	4790	27524	33305
Уд.вес товарных запасов, %		40,4	44,7	43,2

Из данных таблицы 3 видно, что наибольший удельный вес по сумме составила группа «ремонт, эксплуатация, диагностика и наладка оборудования – котлов, грузоподъемных кранов» и «изготовление и реализация различных видов товаров народного потребления», так как этот товар пользуется наибольшим спросом у покупателей. [24, с. 68]

Следующая группа по удельному весу по сумме – это «изготовление механического оборудования и стальных конструкций для гидравлических электростанций » и «изготовление стальных конструкций и стальных конструкций для гидроаккумулирующих электростанций».

И на третьем месте по удельному весу по сумме – это «изготовление механического оборудования и стальных конструкций для тепловых и атомных электростанций» и «выполнение работ по проверке качества сварных соединений неразрушающим методом».

Таким образом, по результатам анализа нужно обратить внимание на следующее: [15, с. 18]

1. За рассматриваемый период объем товарооборота ООО «Сталь» за 2013–2015 гг. увеличился с 23391 до 174340 тыс. руб. или в 7,45 раза.

2. За рассматриваемый период затраты увеличились на 12652 тыс. руб. Прирост запасов произошел за счет увеличения готовой продукции (на 12189 тыс.руб.), товаров508 – на 2830 тыс.руб.

3.Наибольший удельный вес в общей их структуре занимает готовая продукция, причём ее доля за анализируемый период увеличилась на 17,5%, составив в 2015 г. 92,3%.

4. Наибольший удельный вес по сумме составила группа «ремонт, эксплуатация, диагностика и наладка оборудования – котлов, грузоподъемных кранов» и «изготовление и реализация различных видов товаров народного потребления», так как этот товар пользуется наибольшим спросом у покупателей. [27, с. 99]

2.3. Анализ системы управления запасами с помощью ABC-анализа

Среди систем контроля за движением наиболее широкое применение получили АВС – анализ.

АВС – анализ концентрирует внимание за движением наиболее приоритетных групп товарно-материальных ценностей.

Для распределения товарных запасов ООО «Сталь» по степени их важности (значимости) воспользуемся системой АВС – анализа.

Использование метода управления запасами, известный как АВС-анализ, дает более тщательное прогнозирование, физический контроль, надежность поставок и максимальная надежность учета сохранности товарных запасов и ресурсов предприятия. [9, с. 67]

Использование системы АВС – анализа позволяет подразделить запасы в виде заделов на три классификационные группы на основе годового объема товарооборота. АВС-анализ есть приложение из области запасов к тому, что известно как «Парето-принцип». Парето-принцип указывает на то, что имеется критическое - меньшинство и тривиальное большинство. Идея состоит в том, чтобы сконцентрировать ресурсы на критическом меньшинстве переменных, оставляя без внимания тривиальное большинство. Определяя годовой объем товарооборота в рублях по каждому виду товаров для АВС-анализа, измеряем годовой спрос каждой единицы наименований товарного запаса и умножаем его на цену единицы. [9, с. 302]

Графически запасы многих организаций могут быть представлены графиком вида, изображенного на рисунке 2. [18, с. 65]

Процент общей стоимости заказов
	80

	60

	40

	20
	20

	0	10	20	30	40	50	60	70	80	90	100

		Процент единиц наименований товара

Рисунок 2 – График АВС-анализа

При этом предусматривается следующая классификация:

1. На класс А единиц наименований приходится основной вид деятельности предприятия по своему значению.(изготовление механического оборудования и стальных конструкций для гидравлических электростанций и изготовление стальных конструкций и стальных конструкций для гидроаккумулирующих электростанций) [17, с. 99]

2. Класс В единиц — это запас единиц, на который приходится средняя величина деятельности предприятия по своему значению. (изготовление механического оборудования и стальных конструкций для тепловых и атомных электростанций и выполнение работ по проверке качества сварных соединений неразрушающим методом) [4, с. 68]

3. Остальные товары образуют класс С. (ремонт, эксплуатация, диагностика и наладка оборудования – котлов, грузоподъемных кранов и изготовление и реализация различных видов товаров народного потребления)

Другим критерием классификации товарных запасов вместо годового объема товарооборота в рублях может быть избрано число единиц наименований. Например, предвидение инженерных изменений, проблемы доставки, проблемы качества или высокая стоимость единицы могут диктовать распределение наименований в итоговой классификации. Политика управления товарными запасами, базирующаяся на АВС-анализе, включает следующее: [3, с. 71]

1. Закупки товарных ресурсов у значительно более надежных поставщиков по группе наименований А, чем по группе С.

2. Наименовании товаров группы А в противоположность наименованиям товаров групп В к С должны подвергаться более тщательному физическому контролю складирования и по возможности размещаться в наиболее надежных местах.

3. Прогнозирование оптимальной потребности денежных средств.

На основе метода АВС-анализа произведем классификацию реализуемых ООО «Сталь» товаров, избрав основным классификационным признаком объем товарооборота каждого вида товара в рублях.

Структура товарных запасов ООО «Сталь» на основе их группировки методом АВС-анализа представлена в таблице 4. [21, с. 16]

Таблица 4 – Структура товарных запасов ООО «Сталь» на основе их группировки методом АВС-анализа

Группа реализуемых товаров	2013 г.		2014 г.		2015 г.
Группа реализуемых товаров	Сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Товарные запасы группы А	748	25,8	1981	22,7	3966	25,5
Товарные запасы группы В	679	23,4	2042	23,4	3640	23,4
Товарные запасы группы С	1474	50,8	4705	53,9	7947	51,1
Всего товарных запасов	2901	100	8728	100	15553	100

Как видно из таблицы 4 товарные запасы исследуемого предприятия формируются приблизительно на 25% товарами группы А, 23% товарами группы В и 52% товарами группы С. [17, с. 160]

Рассчитаем оборачиваемость каждой группы товарных запасов, результаты расчетов обобщим в таблице 5.

Таблица 5–Анализ эффективности использования товарных запасов ООО «Сталь» по группам

Группа реализуемых товаров	2013 г.	2014 г.	2015 г.
1 Товарооборот всего, тыс. руб.	23391	139024	174340
в том числе товарооборот
товарных запасов группы А	7625	40873	53173
товарных запасов группы В	6316	36007	45852
товарных запасов группы С	9450	62144	75315
2 Товарные запасы всего, тыс. руб.	2901	8728	15553
в том числе
товарные запасы группы А	748	1981	3966
товарные запасы группы В	679	2042	3640
товарные запасы группы С	1474	4705	7947
3 Коэффициент оборачиваемости
товарных запасов группы А (Товарооборот / Товарные запасы)	10,2	20,6	13,4
товарных запасов группы В	9,3	17,6	12,6
товарных запасов группы С	6,4	13,2	9,5
4 Время обращения товарного запаса в днях
товарных запасов группы А (360 / Коэффициент оборачиваемости)	35,3	17,5	26,9
товарных запасов группы В	38,7	20,5	28,6
товарных запасов группы С	56,3	27,3	37,9

На основе полученных данных можно отметить, что наблюдается замедление оборачиваемости всех групп товарных запасов и увеличение длительности их оборота, так: [8, с. 65]

- оборачиваемость товарных запасов группы А увеличилась с 10,2 до 13,4 раз в год, а длительность их оборота снизилась на 8,4 дня;

- оборачиваемость товарных запасов группы В увеличилась с 9,3 до 12,6 раз в год, а длительность их оборота снизилась на 10,1 дня;

- оборачиваемость товарных запасов группы С увеличилась с 6,4 до 9,5 раз в год, а длительность их оборота снизилась на 18,4 дня.

Как видно из таблицы 9 товарные запасы исследуемого предприятия формируются приблизительно на 25% товарами группы А, 23% товарами группы В и 52% товарами группы С.

Далее предложим мероприятия, направленные на совершенствование системы управления запасами на предприятии ООО «Сталь». [8, с. 105]

3. Разработка мероприятий, направленных на совершенствование системы управления запасами на предприятии ООО «Сталь»

3.1. Основные пути совершенствования системы управления запасами ООО «Сталь»

Исходные данные для расчета норматива товарного запаса товаров по группам представлены в табл. 6 – 8.

Таблица 6– Исходные данные для расчета норматива товарного запаса товаров группы А

Год	Товарооборот товаров группы А, тыс. руб.	Среднегодовой товарный запас товаров группы А		Условное обозначение товарного запаса в днях
Год	Товарооборот товаров группы А, тыс. руб.	тыс. руб.	дни оборота	Условное обозначение товарного запаса в днях
2013г	7625	748	35,3	К₁
2014г	40873	1981	17,5	К₂
2015г	53173	3966	26,9	К₃

Воспользуемся данными таблицы 6 и произведем расчеты:

К_1ср = (35,3 + 17,5)/2 = 26,4 дней

К_2ср = (17,5 + 26,9) / 2 = 22,2 дней

К_3ср = (26,4 + 22,2)/2 = 24,3 дней

Рассчитаем среднегодовое изменение товарногозапаса за весь анализируемый период:

Δ = (24,3 – 26,4) / (3–1) = –1,05дня

Рассчитаем норматив товарного запаса товаров группы А на 2015 год:

К_норм = К_min + 2Δ = 35,3 +2 × (–1,05) = 33,2 дня

Тогда объем товарного запаса группы А в денежном выражении на 2015 год должен был составить: ТЗ_пл = 53173 /360 ×33,2 = 4904 тыс.руб. [8, с. 105]

Таблица 7– Исходные данные для расчета норматива товарного запаса товаров группы В

Год	Товарооборот товаров группы В, тыс. руб.	Среднегодовой товарный запас товаров группы В		Условное обозначение товарного запаса в днях
Год	Товарооборот товаров группы В, тыс. руб.	тыс. руб.	дни оборота	Условное обозначение товарного запаса в днях
2013г	6316	679	38,7	К₁
2014г	36007	2042	20,5	К₂
2015г	45852	3640	28,6	К₃

Воспользуемся данными таблицы 7 и произведем расчеты: [8, с. 29]

К_1ср = (38,7 + 20,5) /2 = 121,9 дней

К_2ср = (20,5 + 28,6) /2 = 24,6 дней

К_3ср = (121,9 + 24,6)/2 = 73,3дней

Рассчитаем среднегодовое изменение товарногозапаса товаров группы В за весь анализируемый период:

Δ = (73,3 – 121,9) / (3–1) = –24,3 дня

Рассчитаем норматив товарного запаса товаров группы В на 2015 год:

К_норм = К_min + 2Δ =121,9 + 2 × (–24,3) = 73,3дня

Тогда объем товарного запаса группы В в денежном выражении на 2015 год должен был составить: ТЗ_пл = 45852 /360 × 73,3 = 9336 тыс.руб.

Таблица 8– Исходные данные для расчета норматива товарного запаса товаров группы С[4, с. 98]

Год	Товарооборот товаров группы С, тыс. руб.	Среднегодовой товарный запас товаров группы С		Условное обозначение товарного запаса в днях
Год	Товарооборот товаров группы С, тыс. руб.	тыс. руб.	дни оборота	Условное обозначение товарного запаса в днях
2013г	9450	1474	56,3	К₁
2014г	62144	4705	27,3	К₂
2015г	75315	7947	37,9	К₃

Воспользуемся данными таблицы 8 и произведем расчеты: [7, с. 37]

К_1ср = (56,3 + 27,3 ) /2 = 41,8 дней

К_2ср = (27,3 + 37,9) /2 = 32,6 дней

К_3ср = (41,8 + 32,6) /2 = 37,2 дней

Рассчитаем среднегодовое изменение товарногозапаса товаров группы С за весь анализируемый период:

Δ = (37,2 – 41,8) / (3–1) = –2,3 дня

Рассчитаем норматив товарного запаса товаров группы С на 2015 год:

К_норм = К_min + 2Δ = 41,8 +2×(–2,3) = 37,2 дня

Тогда объем товарного запаса группы С в денежном выражении на 2015 год должен был составить: ТЗ_пл = 75315 /360 ×37,2 = 7783 тыс.руб.

Произведем сравнение фактических остатков товарных запасов по каждой группе товаров с их нормативным уровнем, результаты представим в таблице 9. [6, с. 208]

Таблица 9 – Сопоставление фактических и нормативных товарных запасов по каждой группе товаров ООО «Сталь» за 2015 год[7, с. 99]

	Нормативный среднегодовой товарный запас	Фактический среднегодовой товарный запас	Отклонение
	Нормативный среднегодовой товарный запас	Фактический среднегодовой товарный запас	абсолютное	в %
Товарные запасы группы А
в тыс. руб.	4904	3966	–938	–19,1
в днях	33,2	26,9	–6,3	–20,0
Товарные запасы группы В
в тыс. руб.	9336	3640	–5696	–61,0
в днях	73,3	28,6	–44,7	–61,0
Товарные запасы группы С
в тыс. руб.	7783	7947	164	2,1
в днях	37,2	37,9	0,7	1,9

Как видно по данным таблицы 9 фактические среднегодовые товарные запасы ООО «Сталь» по 3-м группам товаров ниже нормативного уровня: соответственно по группе А на 938 тыс. руб. (6,3 дня) или 20,0%, по группе В на 5696 тыс. руб. (44,7 дня) или 61,0%, а по группе С фактические среднегодовые товарные запасы выше нормативного уровня на 164 тыс. руб. (0,4 дня) или 1,9%, а это свидетельствует о существующей угрозе затоваривании складов только по группе С. [7, с. 99]

На основе проведенного анализа оборота запасов по каждой группе товаров и соответствия запасов каждой группы товаров нормативному уровню можно подчеркнуть, что у ООО «Сталь» есть реальная возможность сократить товарные запасы.

У ООО «Сталь» существует реальная возможность сократить товарные запасы по вышеобозначенной группе товаров, при пополнении товарных запасов можно будет использовать метод заказа товаров на основе концепции «точно-во-время». [8, с. 37]

Как правило, от принятия решений по концепции «точно–во–время» ожидают:

– резкого снижения запасов комплектующих, полуфабрикатов и готовых изделий;

– большей гибкости при более низкой степени связанности капитала;

– уменьшения времени прохождения заказа на этапе изготовления;

– уменьшения занятых площадей на производственном предприятии;

– более высокого чувства ответственности за качество у сотрудников;

– прозрачности и простоты процессов. [19, с. 308]

Анализируя коммерческую деятельность исследуемого предприятия по формированию товарных ресурсов при принятии решения о внедрении концепции «точно–во–время», можно отметить, что ООО «Сталь» имеет:

– стабильные отношения с поставщиками;

– реализует товар с низким уровнем колебания спроса;

– имеет стабильно функционирующие транспортные и информационные отношения с поставщиками.

При внедрение концепции «точно–во–время» следует помнить, что она связана с целым рядом рисков, которые иногда можно рассматривать как регрессивные явления: [24, с. 320]

– отказ от создания значительных страховых запасов требует значительных технических и организационных затрат для обеспечения 100%–ной надежности поставок в режиме «точно–во–время». В случае форс–мажорных обстоятельств, забастовок или кризисов стратегия нулевых страховых запасов на складах рассматривается как экономический, а иногда и политический риск;

– «точно–во–время» – это всегда большая зависимость от партнера (например, поставщика или производителя). В этом кроется опасность возникновения трудно разрываемых связей, что сказывается на конкурентоспособности и может привести к одностороннему ценовому диктату или односторонним стоимостным преимуществам; [15, с. 61]

– если не удается устранить возникшие «домашние» проблемы у запрашивающей производственной единицы (например, у производителя), которые ведут к нерегулярным распоряжениям об отгрузке, то поставщик должен работать сверхурочно или использовать собственные страховые запасы, чтобы компенсировать эти сбои. А это уже угрожает собственному экономическому существованию поставщика. [14, с. 301]

Для снижения степени риска связанного с внедрением концепции «точно–во–время» на исследуемом предприятии предлагается сохранить уровень запасов по товарам группы С на уровне нормативного складского запаса, для группы А и В – на уровне страхового запаса, составляющего от 25–50% от нормативного складского запаса. Эта мера необходима, так как ООО «Сталь» помимо оптовой торговли занимается и розничной торговлей, и ему просто необходимо иметь небольшой задел запасов для удовлетворения нужд мелкооптового и розничного покупателя товара. Установим уровень страхового запаса по товарным группам В на уровне 30% и группы А на уровне 15% от нормативного значения. [19, с. 305]

Далее проведем расчет эффективности от внедрения выше предложенных мероприятий.

3.2. Расчет экономического эффекта

Социальное значение от внедрения предложенных методов управления оборотными средствами значительное и заключается в том, что с укреплением финансового состояния предприятия появляется возможность повышения как материального, так и нематериального характера дополнительных мотиваций персонала. [8, с. 37]

Наличие мотивации оплаты труда в свою очередь будет способствовать повышению производительности труда и закреплению персонала.

В конечном итоге все вместе взятое поможет предприятию ни только выжить в условиях жесткой конкуренции, но и повысить свой имидж на рынке.

Рассчитаем, как повлияет снижение уровня запасов ООО «Сталь» и внедрение концепции «точно–во–время» на финансовые результаты деятельности исследуемого предприятия исходя из условия сохранения объемов товарооборота на уровне 2015 года. [14, с. 69]

Первоначально определим уровень страхового запаса по каждой группе товаров, результаты расчетов представим в таблице 10.

Таблица 10 – Уровень страхового товарного запаса по группам товаров[7, с. 95]

	Нормативный среднегодовой товарный запас	Планируемый объем товарного запаса в % к нормативному	Планируемый среднегодовой запас
Товарные запасы группы А
в тыс. руб.	4904	15	736
в днях	33,2	15	5,0

Продолжение таблицы 10

Товарные запасы группы В
в тыс. руб.	9336	30	2801
в днях	73,3	30	22,0
Товарные запасы группы С
в тыс. руб.	7783	100	7783
в днях	37,2	100	37,2

Следующим этапом необходимо определить оптимальный размер заказа, который рассчитывается по формуле: [5, с. 99]

S_опт = ,

где:

S_опт – оптимальный размер заказываемой партии; О – величина оборота; С_т – издержки, связанные с доставкой; С_х – издержки, связанные с хранением.

Для расчета оптимального размера заказа по каждой группе товаров необходимо оценить издержки ООО «Сталь», связанные с доставкой и хранение товарных запасов по каждой группе.

Анализ отчетных данных показал, что транспортные издержки составляют в среднем 10% в себестоимости товаров: 174340 тыс. руб. ×10% = 17434 тыс. руб. [24, с. 65]

Издержки связанные с хранением товаров на складе включают в себя амортизацию склада и складского оборудования, затраты на содержание склада (освещение), заработную плату работников склада и налог на имущество (склад и складское оборудование). [6, с. 251]

В 2015 году сумма этих затрат ставила 47096 тыс. руб. Распределим затраты, связанные с хранение товара на складе пропорционально сумме товарооборота каждой конкретной группы товаров.

Результаты расчетов оптимальной партии заказа по каждой группе товаров представим в таблице 11.

Таблица 11– Расчет оптимальной партии заказа товаров по каждой товарной группе[7, с. 64]

Группа реализуемых товаров	Планируемый год
1 Товарооборот всего, тыс. руб.	174430
в том числе товарооборот
товарных запасов группы А	53173
товарных запасов группы В	45852
товарных запасов группы С	75315
2 Затраты на доставку товара, тыс. руб.	17434
в том числе
товарные запасы группы А	5317
товарные запасы группы В	4585
товарные запасы группы С	7532
3 Затраты на хранение товаров на складе, тыс. руб.	47096
в том числе
товарных запасов группы А	14357
товарных запасов группы В	12380
товарных запасов группы С	20359
4 Оптимальный уровень заказа, тыс. руб.
товарных запасов группы А	198,5
товарных запасов группы В	184,3
товарных запасов группы С	236,1
5 Однодневный товарооборот
товарных запасов группы А	147,7
товарных запасов группы В	121,4
товарных запасов группы С	209,2
2 Товарные запасы всего, тыс. руб.	11320
в том числе
товарных запасов группы А	736
товарных запасов группы В	2801
товарных запасов группы С	7783
5 Интервал поставки товаров, дни
товарных запасов группы А	5
товарных запасов группы В	22
товарных запасов группы С	37

Таким образом, оптимальный размер заказа по каждой группе товаров составит: [32, с. 88]

– по группе А –198,5 тыс. руб. с интервалом поставки 5 дней;

– по группе В –184,3 тыс. руб. с интервалом поставки 22 дня;

– по группе С –236,1 тыс. руб. с интервалом поставки 37 дней.

Сразу следует учесть, что ООО «Сталь», благодаря сокращению товарных запасов удастся освободить часть складского помещения.

Расчет минимально необходимой суммы денежных активов (без учета их резерва в форме краткосрочных финансовых вложений) основывается на планируемом денежном потоке по текущим хозяйственным операциям, в частности, на объеме расходования денежных активов по этим операциям в предстоящем периоде. [21, с. 77]

Расчет минимально необходимой потребности в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности может быть осуществлен и иным методом по следующей формуле:

ДА мин. = ДАк + ( Прда – Фрда) / Ода

ДАк– остаток денежных активов на конец отчетного периода;

ПРда – планируемый объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям в предстоящем периоде;

ФРда – фактический объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям в отчетном периоде;

Ода – оборачиваемость денежных активов (в разах) в отчетном периоде. [16, с. 85]

В ООО «Сталь» остаток денежных активов на конец отчетного года составил 2725тыс. руб., фактический объем товарооборота за 2015год по текущим хозяйственным операциям составил 174340 тыс. руб.

Планируемый объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям в 2010 году составит 217925 тыс.руб. (по темпу роста 2015/2014гг) = 174340 × 1,25 = 217925 тыс.руб.

Подставляя эти данные в формулу, получим:

ДА мин. = 2725 + (217925 – 174340) / 64,0 = 2725 +681 = 3406 тыс.руб.

Таким образом, минимально необходимая потребность в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности в 2015году составит 3406 тыс.руб. [14, с. 170]

Вывод: Для улучшения коммерческой деятельности за счет оптимизации управления оборотными средствами ООО «Сталь» можно предложить следующие мероприятия: [14, с. 240]

1. Расчет наиболее экономичного размера заказа. На предприятии в наличии должен быть оптимальный запас, обеспечивающий бесперебойную работу при заданном минимуме затрат. Значительное его превышение ведет к ненужному омертвлению средств, а слишком маленький запас грозит потерей прибыли и клиентов из–за неудовлетворенного во время спроса.

2. Внедрение метода заказа товаров на основе концепции «точно–во–время».

Данные свидетельствуют об эффективности предложенных мероприятий. [18, с. 22]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предприятие, функционирующее на принципах самоокупаемости, обязано эффективного управлять собственными оборотными средствами для обеспечения:

– Рационального использования ресурсов предприятия в основной производственной деятельности.

– Оперативного определения ликвидности предприятия и своевременного погашения задолженностей.

Внедрение комплексной информационной системы существенно упрощает проведение анализа структуры оборотных средств (для каждого производственного цикла легко могут быть определены пропорции распределения ресурсов между запасами, дебиторской задолженностью, выданными авансами, денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями), а также расчета оборачиваемости и рентабельности текущих активов.

Основная задача оперативного управления оборотными средствами – это поддержание такого уровня оборотных средств, который обеспечивает получение максимальной прибыли при допустимых показателях ликвидности и финансового риска.

Рычагами управления оборотными средствами являются:

– Управление запасами, включая управление запасами готовой продукции,

– Управление дебиторской задолженностью, включающее контроль по срокам возникновения, введение гибких форм и графиков оплаты, поддержание баланса между дебиторской и кредиторской задолженностями.

Для оценки эффективности управления оборотными средствами используются следующие показатели:

– Величина оборотных средств,

– Структура оборотных средств,

– Оборачиваемость по каждому элементу структуры,

– Продолжительность финансового цикла,

– Рентабельность текущих активов.

Объект исследования – ООО «Сталь».

Как видно в результате проведенного анализа деятельности ООО «Сталь»:

– объем товарооборота ООО «Сталь» за 2013–2015 гг. увеличился с 23391 до 174340 тыс. руб. или в 7,45 раза.

Можно отметить, что в 2014г. по сравнению с 2013 г. предприятие смогло увеличить объем товарооборота на 115633 тыс. руб. или в 5,9 раза. Это произошло за счет расширения ассортимента магазина.

В 2015 г. темпы прироста товарооборота был менее значительные – на 25,4 % или на 35316 тыс. руб. (174340–139024)

В качестве недостатка ООО «Сталь» следует отметить факт отсутствия на предприятии четко разработанной и утверждённой политики управления оборотными средствами.

В результате анализа было выявлено, что ООО «Сталь» в течение рассматриваемого периода испытывает недостаток собственных оборотных средств. Рост оборотных средств и замедление их оборачиваемости свидетельствуют о нерационально выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована, что привело к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния ООО «Сталь».

Также в ООО «Сталь» наблюдается большой размер оборотных средств, вложенных в запасы и их низкая оборачиваемость, это в свою очередь оказывает отрицательное влияние на результаты финансово–хозяйственной деятельности предприятия.

Для улучшения коммерческой деятельности за счет оптимизации управления запасами ООО «Сталь» можно предложить следующие мероприятия:

1. внедрению партнерской программы, заинтересовав их материально;

2. Расчет наиболее экономичного размера заказа. На предприятии в наличии должен быть оптимальный запас, обеспечивающий бесперебойную работу при заданном минимуме затрат. Значительное его превышение ведет к ненужному омертвлению средств, а слишком маленький запас грозит потерей прибыли и клиентов из–за неудовлетворенного во время спроса.

3. Внедрение метода заказа товаров на основе концепции «точно-во-время»;

4. Обеспечение притока наличных средств ООО «Сталь» за счет перераспределения краткосрочных финансовых вложений.

Как результат от внедрения данных предложений снизится финансовая зависимость ООО «Сталь» и повысится его платежеспособность и ликвидность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" от 23 июня 1998 г. №123–ФЗ–2–е изд. – Консультант, 2011,ст.14.
Гражданский Кодекс, ст.50.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 – Консультант, 2011.Раздел 4, ст.31.
Федеральный закон от 26.10.2002 n 127–фз (ред. от 03.12.2011) "о несостоятельности (банкротстве)"
Арзуманова Т.И. , Мачабели М.Ш. Экономика и планирование на предприятиях торговли и питания. Учебник, 2–е изд., перераб. и доп., ВУЗ. Издательство: Дашков и К.– М.:2013.с. 274
А.М. Фридман. Экономика предприятий торговли и питания потребительского общества : учебник / А. М. Фридман. – 4–е изд., перераб.и доп. – М. : Дашков и К. – М.: 2013. с. 655
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика. – М.: 2011. с. 248
Баканов М.И. и др. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика. – М.: 2013. с. 298
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика. – М.: 2013. с. 327
Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА–М. – М.: 2011. с. 222
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА–М, 2013. – 215с.
Бланк И.А. Управление торговым предприятием. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ», Издательство ЭКМОС. – М.: 2013. с. 416
Брагин Л.А., Данько Т.П., Иванов Г.Г. Торговое дело: экономика и организация. Инфра. – М.: 2013. с. 302
Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д..Финансово–экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. . – М.: 2011. с. 96
Виноградова, С.Н. и др. Коммерческая деятельность / С.Н. Виноградова. – Мн.: Вышэйшая школа. – М.: 2011. с. 352
Гаджинский, А.М. Логистика / А.М. Гаджинский. – М.: ИТК «Дашков и К» . – М.: 2013. с. 483
Голощапова А.И., Пармененков К.Н., Савкина Р.В. Основы коммерческой деятельности: Учебное пособие. Изд–во МГУК. – М.: 2014. с. 170
Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Коммерция и технология торговли: Учебник. ИКЦ "Маркетинг". – М.: 2011. с. 697
Мазараки, А. А. Деньги в структуре деятельности / А. А. Мазараки // Философия хозяйства. ". – М.: 2011. с. 697
Николаева Т.И. Системная оценка эффективности коммерческой деятельности торговых организаций. Маркетинг в России и за рубежом/ Т.И Николаева – М.: ЮНИТИ–ДАНА. – М.: 2011. с. 211
Осипова, Л.В. и др. Основы коммерческой деятельности / Л.В. Осипова, И.М. Синяева. – М.: ЮНИТИ–ДАНА. – М.: 2013. с. 623
Панкратов Ф.Г., Солдатова Н.Ф. Коммерческая деятельность Учебник Издательство: "Дашков и К". – М.: 2013. с. 500
Памбухчиянц О.В. – Организация и технология Организация и управление коммерческой деятельностью: Учебник. Авторы: Дашков Л.П., Памбухчиянц О.В. Издательство: Дашков и К. – М.: 2013 г. – 450с.
Панкратов, Ф.Г. Коммерческая деятельность: учебное пособие / Ф.Г. Панкратов, Р.К. Серегина. Маркетинг. – М.: 2011. с. 579
Половцева, Ф.П. Коммерческая деятельность: Учебник / Ф.П. Половцева. ИНФРА–И. – М.: 2013. с. 248
Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. 12–е изд. испр. и доп. ООО Новое знание. – М.: 2013. с. 678
Синецкий Б. И. Основы коммерческой деятельности: Учебник. Перспектива. – М.: 2013. с. 259
Терещенко Н. Н. Изучение и оценка состояния розничной торговли г. Красноярска как основного элемента инфраструктуры рынка потребительских товаров / Н. Н. Терещенко // Вестник ИНЖЭКОНа. Сер. Экономика. – М.: 2013. с. 346
Финансовый менеджмент : теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. Перспектива. – М.: 2013. с. 401
Виноградова, С.Н. и др. Коммерческая деятельность. http://www.mavriz.ru/
Понятие и содержание коммерческой деятельности. http://sbiblio.com/
Организация коммерческой деятельности. http://www.grandars.ru/
Практические аспекты применениясхемы регрессного факторинга
в российской практике. http://www.factoringpro.ru
Практические аспекты применения схемы регрессного факторинга
в российской практике. http://www.factoringpro.ru
ИССЛЕДОВАНИЕ GFK: ТЕНДЕНЦИИ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО РЫНКА В РОССИИ В 2015–2015 Г.Г. http://www.gfk.com/ru
Внедрение корпоративной системы на базе CRM–платформы. http://subscribe.ru

Приложения

Приложение 1

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

01января

2016

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Сталь»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно–правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

Наименование показателя	код	На 31 декабря 2015г.	На 31 декабря 2014г.	На 31 декабря 2013г.
АКТИВ	1110
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы		0	0	59
Основные средства	1130	1528	2044	2233
Незавершенное строительство		–	1314	1314
Доходные вложения в материальные ценности	1140
Финансовые вложения	1150
Отложенные налоговые вложения	1160
Прочие внеоборотные активы	1190
Итого по разделу I	1100	1528	3358	3547
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1210
Запасы	1210	2901	8728	15553
Товары	12104	298	399	806
Готовая продукция	12105	2169	7906	14358
Незавершенное производство		434	423	389
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230	12839	6959	662
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	22149	8240	600
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2778	2672	97
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II	1200	40667	26599	16912
БАЛАНС	1600	42195	29957	20459

Форма 0710001 с. 2

Наименование показателя	код	На 31 декабря 2015г.	На 31 декабря 2014г.	На 31 декабря 2013г.
ПАССИВ	1310
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		1000	1000	1000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	2211	1066	–
Итого по разделу III	1300	3211	2066	1000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1410
Заемные средства		392	392	2992
Отложенные налоговые обязательства	1420
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400	392	392	2992
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1510
Заемные средства		5544	5444	–
Кредиторская задолженность	1520	33048	22055	16467
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	15201	31239	20037	15862
Расчеты с покупателями и заказчиками	15202
Расчеты по налогам и сборам	15203	298	1053	128
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	15204	635	400	72
Расчеты с персоналом по оплате труда	15205	876	565	137
Расчеты с подотчетными лицами	15206
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	15207
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15208
Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)	15109
Доходы будущих периодов	1530
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V	1500	38592	27499	16467
БАЛАНС	1700	42195	29957	20459

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

за			год			2014 г.				Коды
Форма № 2 по ОКУД										0710002
Дата (год, месяц, число)										31.	12.	2013
Организация	ООО «Сталь»							по ОКПО		65139424
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности		торговля						по ОКВЭД		36.15
Организационно–правовая форма/форма собственности
							по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./тыс. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ										384/385
Наименование показателя				Код строки	За январь–декабрь 2014 г.				За январь декабрь 2013 г.
1				2	3				4
Выручка				2110	174340				139024
Себестоимость продаж				2120	132000				106252
Валовая прибыль(убыток)				2100	42340				32772
Коммерческие расходы				2210	–37129				–29958
Управленческие расходы				2220
Прибыль (убыток) от продаж				2200	5211				2814
Прочие доходы и расходы				2310
Проценты к получению				2320
Проценты к уплате				2330
Прочие доходы				2340	4				18
Прочие расходы				2350	1593				1429
Прибыль (убыток) до налогообложения				2300	3622				1403
Текущий налог на прибыль				2410	435				337
Изменение отложенных налоговых обязательств				2430
Изменение отложенных налоговых активов				2450
прочее				2460
Чистая прибыль (убыток)				2400	1066				–

Приложение 3

Отчет о финансовых результатах

за

год

2015 г.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

31.

12.

2014

Организация

ООО «Сталь»

по ОКПО

65139424

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

торговля

по ОКВЭД

36.15

Организационно–правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./тыс. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Наименование показателя	Код строки	За январь–декабрь 2015 г.	За январь декабрь 2014 г.
1	2	3	4
Выручка	2110	174340	139024
Себестоимость продаж	2120	132000	106252
Валовая прибыль(убыток)	2100	42340	32772
Коммерческие расходы	2210	37129	29958
Управленческие расходы	2220
Прибыль (убыток) от продаж	2200	5211	2814
Прочие доходы и расходы	2310
Проценты к получению	2320
Проценты к уплате	2330
Прочие доходы	2340	4	18
Прочие расходы	2350	–1593	–1429
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	3622	1403
Текущий налог на прибыль	2410	–435	–337
прочее	2460
Чистая прибыль (убыток)	2400	3187	1066