Учетная политика для целей налогооблажения: цель, задачи, формирование, приминение

Содержание:

Введение

Понятие учетная политика тесно связано с действующим постоянно меняющимся законодательством.

Учетная политика имеет большое значение для понимания содержания отчетности организации: от реальной оценки ее имущественного и финансового состояния до конечного финансового результата.

Посредством учетной политики организация, выбирая конкретные методы учета, может формировать подчас прямо противоположные картины своего финансового положения, представляемые в бухгалтерской отчетности при полном сохранении реального положения дел.

Учетная политика является основополагающим фактором учетной системы, а ведь именно в системе бухгалтерского учета формируется богатейшая информационная база, которая используется, в том числе и для исчисления налоговых платежей.

Поэтому учетная политика предприятия позволяет оценить законность методов и принципов, применяемых для налогообложения организацией.

В настоящее время разделяют учетную политику для целей бухгалтерского учета и учетную политику для целей налогообложения, что, с одной стороны, делают работу бухгалтера более трудоемкой, а с другой, предоставляет предприятиям большую свободу в вопросах налогового планирования.

Учетная политика для целей налогообложения -- это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Учетная политика для целей налогообложения - это документ, аналогичный бухгалтерской учетной политике, но применяемый в целях налогообложения, сложнее составить из-за того, что каких-либо указаний и рекомендаций по его составлению нет. Поэтому бухгалтерам только и остается, что разрабатывать налоговую политику приблизительно так же, как и бухгалтерскую, но руководствуясь нормами налогового законодательства.

Таким образом, тема курсовой работы «Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение» представляется актуальной с научной и практической точки зрения.

Цель курсовой работы состоит в определении направлений деятельности организации по совершенствованию налоговой политики на основе оценки правильности и рациональности выбранных методов и форм, регламентирующих методические и организационные основы ведения налогового учета.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

1) исследовать нормативно-методологические аспекты механизма формирования учетной политики организации для целей налогового учета;

2) эффективность учетной организации;

3) разработать по совершенствованию налоговой анализируемой .

Объектом исследования учетная политика с ограниченной ответственностью « - Юг» (ООО «») для целей налогового .

Глава 1 Сущность политики и нормативная для ее формирования

1.1 и задачи формирования политики организации

организация в соответствии с ПБУ самостоятельно учетную политику, в ней совокупность способов бухгалтерского и налогового , принятых на исходя из общепринятых и конкретной специфики .

При формировании учетной организация для себя возможные учета тех или иных , по которым предусмотрены решения в системы нормативного бухгалтерского и налогового ^[1].

Множество объектов и налогового характеризуются существенным : здания, сооружения, , транспортные средства и т.д. совокупности свойственно такое , возникает потребность ее, классифицировать всю совокупность по признакам.

политика организации основным документом, ведение бухгалтерского и порядок .

Первоочередной задачей организации является рациональной учетной , которая и для целей бухгалтерского , и для целей налогообложения.

общие положения учетной :

1) учетная политика как способ законодательного в условиях рыночной финансово-экономических и особенностей функционирования исходя из ее структуры, принадлежности и других ;

2) учетная организации представляет, с стороны, обязательный документ системы учета, что в пункте 3 статьи 5 ФЗ «О учете».^[2] С другой , учетная политика - , защищающий организации в области ею способов ведения и налогового учета и его .

Основными бухгалтерского и налогового являются:

- формирование и достоверной информации о организации, ее положении;

- обоснование льгот и вычетов;

- предупреждение негативных хозяйственно-финансовой ;

- выявление и мобилизация резервов;

- формирование и достоверной информации об размера базы отчётного () периода;

- обеспечение учёта при применении ставок или различного порядка ;

- обеспечение контроля, за материальных, трудовых и ресурсов в с утвержденными нормами, и сметами;

- обеспечение , достоверной и полной внутренних и пользователей;

- контроль за исчисления и перечисления в бюджет.

Учетная для целей представляет собой закрепляемых в приказе правил, по которым и обобщается о хозяйственных операциях в отчетного (налогового) с целью определения базы по налогам.

Основной при разработке учетной для целей налогообложения создание системы налогового .

Изначально предполагается, что учетную политику применяет с создания и до момента . Поэтому если она не , каждый год снова ее не надо.

учетная политика, действия которой в не ограничен календарным , применяется до момента утверждения учетной политики. При в принятую учетную можно поправки, оформленные приказом. Впрочем, изменений много, принять учетную политику.

созданные фирмы утвердить учетную не позднее периода, за который они определят базу по на прибыль. Такой следует из 313 НК РФ^[3]. Это связано с тем, что для того рассчитать налоговую , потребуются данные учета, нужно сформировать на утвержденной налоговой .

Основными разделами об учетной :

- общие и организационно-технические ;

- методологические аспекты.

К и организационно-техническим вопросам налогового относятся:

- распределение обязанностей работников , назначение лиц, ответственных за налогового ;

- применение аналитических налогового учета;

- обработки учетной .

В этот включаются также правила ведения учета.

Если имеет подразделения, важно :

- срок представления в головное отделение для сводного учета;

- перечень , перечисляемых по месту филиалов;

- порядок налогов и обособленными подразделениями.

Во разделе отражаются ведения налогового , которые выбирает самостоятельно, оценки активов и , порядок формирования базы и учета для целей и другие методологические . Этот раздел составить по налогов.

Вопросы, предполагают однозначную , в учетной политике не . Отражаются те вопросы, для которых о налогах и сборах разную вариантность.

В к учетной необходимо утвердить регистров налогового .

Регистрами налогового могут :

- регистры бухгалтерского , дополненные необходимыми ;

- регистры налогового , разработанные самостоятельно.

Кроме , в учетной политике указать способ аналитических налогового учета - с компьютерной техники ручным способом.

самостоятельно в НК РФ рамках разрабатывает и элементы учетной . Эти элементы целесообразнее на различные по отношению к конкретным ^[4].

Наибольшее количество , подлежащих закреплению в политике, исчисления налога на .

В НК РФ не указано лицо, за разработку налоговой фирмы. руководитель может эту работу любому , разбирающемуся в налогообложении. Как , предпочтение главному бухгалтеру.

В случаев НК РФ накладывает на время, в течение фирма следовать выбранному учета. Так, в течение налоговых периодов нельзя метод:

- оценки незавершенного производства ( 1 статьи 319 Налогового Российской );

- формирования покупной товаров (статья 320 РФ).

Дополнения в учетную нужно , если у фирмы новые виды . В таком случае в политике принципы и порядок новых операций. вступят в силу с отчетного , в котором у фирмы новый вид деятельности^[5].

ведения бухгалтерского и учета, учетной политикой , действуют с 1 января , следующего за годом соответствующего - распорядительного документа.

политика обязательна для структурных подразделений , включая на отдельный баланс, от их месторасположения.

Основные учетной политики

Принципы лежат в основе конкретных правил учета, закрепленных в , инструкциях, , регламентирующих учет. К , в российских нормативных нигде не говорится о такой , как принципы учета, этого используются «требования» и «допущения».

признание принципов зависит от , насколько они отвечают критериям: уместности, и осуществимости.

уместен, если имеет смысл и пользу потребителям об определенной единице.

Принцип , если на информацию не личные мнения или ее составителей. подразумевает: надежность, действительности.

Принцип , если его реализация не чрезмерных или затрат.

Анализируя учета, их можно по трем направлениям, рассмотрены в 1.

Таблица 1 - Принципы и налогового учета^[6]

, какая информация учету	процедуру ведения и налогового учета	способы учета в ситуациях
1. характеристики информации 2. измерения 3. Существенности	1. предприятия (имущественной ) 2. Двойственности 3. 4. Последовательности 5. Учетного	1. Продолжения (непрерывности) 2. Учета по себестоимости 3. 4. Реализации 5. доходов и расходов

выявить, какая подлежит учету, руководствоваться характеристиками информации, денежного измерения и .

Согласно принципу измерения подлежит только та , которая выражена в . Деньги выступают практически единицей измерения, получать сравнимые данные о разнообразных бухгалтерского .

Деньги выражаются в той , которую они имеют в включения хозяйственных в бухгалтерскую систему.

Принцип определяет, что особое следует уделять только той , отсутствие или неточность могут повлиять на финансового результата или на решения .

ПБУ 1/2008 устанавливает допущения и шесть , которые должны при формировании политики.

Допущение обособленности- имущество и предприятия существуют от имущества и собственников этой . На балансе предприятия быть отражено то имущество, согласно законодательству его собственностью, все прочие должны учитываться за . Этим основа для определения имущественного и финансового предприятия^[7].

Допущение деятельности , что организация будет свою деятельность в будущем, у нее отсутствуют и необходимость или существенного сокращения , и, следовательно, обязательства погашаться в установленном . Принцип свое отражение в оценки имущества , которую не следует с расчетом на то, что может быть на какую-либо отчетную .

Допущение последовательности учетной - принятая организацией политика применяется от одного отчетного к другому. в проводимую предприятием политику должны целесообразны и обоснованы.

временной факторов хозяйственной означает, что эти факты к тому отчетному , в котором они место независимо от времени поступления или денежных средств, с этими .

При выборе учетной следует исходить из требований, обеспечивающих учетной определенной хозяйственной . К этим требованиям полнота, осмотрительность, содержания формой, непротиворечивость, .

- полнота. Избранные способы ведения учета отражать все факты деятельности на предприятии. Это реализуется путем и отражения в каждого факта .

Своевременное отражение хозяйственной деятельности в учете и отчетности.

- осмотрительность. предприятием способы обеспечивать большую отражения в учете потерь и , чем доходов и активов. Это , что к учету принимаются те доходы, уже получены, в то же время подлежат все ожидаемые и потенциальные убытки.

содержания формой. Отражение в учете факторов деятельности исходя не из их правовой , сколько из экономического фактов и условий .

- непротиворечивость. Избранные учетные создают основу данных, формирующихся видами учета, тождества учета оборотам и по счетам синтетического в каждом отчетном .

- рациональность. политика должна таким образом, бухгалтерский учет рационально и , соответственно размерам и масштабам его деятельности.

принципы должны основу и принятия предприятием учетной политики. их может исказить имущественного и положения предприятия.

денежного измерения в статьях 249 и 252 НК РФ^[8]. В налоговом отражается о доходах и расходах, , прежде всего, в выражении. Доходы, которых в иностранной валюте, в совокупности с доходами, которых выражена в . Доходы, в иностранной валюте в рубли по курсу России.

В соответствии с имущественной , имущество, являющееся организации, учитывается от имущества других лиц, находящееся у организации. В налоговом этот принцип в отношении амортизируемого .

Амортизируемым имущество, результаты деятельности и иные интеллектуальной собственности, находятся у на праве собственности.

принципу непрерывности организации, учёт вестись с момента её регистрации в юридического лица до её или ликвидации. Этот используется при порядка начисления имущества. Амортизация начисляется только в функционирования и прекращается при её ликвидации или .

Принцип временной фактов хозяйственной является . Согласно статье 271 НК РФ, признаются в том отчётном () периоде, в котором они место, от фактического поступления средств, иного или имущественных прав ( начисления). В со статьей 272 НК РФ, расходы, для целей налогообложения, таковыми в том отчётном () периоде, к они относятся независимо от фактической выплаты средств или иной оплаты.

313 НК РФ установлен принцип применения норм и налогового учёта, которому и правила должны последовательно от одного периода к другому. принцип на все объекты налогового .

Принцип равномерности доходов и расходов в статьях 271 и 272 НК РФ. принцип предполагает для целей налогообложения в том же отчётном периоде, что и , для получения они были произведены.

учетной политики для налогообложения

Учетная должна приказом руководителя. формы такого нет, поэтому он составляется в форме. положения учетной можно или вписать в этого приказа, или в форме .

Вновь созданные обязаны применять политику с момента создания. Для исчисления налога на стоимость (НДС) утверждения учетной установлен не окончания первого периода работы . Для налога на прибыль конкретных не установлено.

Составлять учетную политику год не нужно.

В налоговом работает последовательности, который в том, что однажды принятая политика применяется до тех пор, в нее не будут изменения^[9].

Перечень , когда допускается учетной политики, в пункте 10 ПБУ он является исчерпывающим и всего тремя .

Изменение учетной может в случаях:

- изменения Российской Федерации или актов по бухгалтерскому и учету;

- организацией новых ведения бухгалтерского и учета; применение способа бухгалтерского и налогового предполагает более представление фактов деятельности в и отчетности организации или трудоемкость учетного без снижения степени информации;

- изменения условий , которые могут связаны с реорганизацией , сменой , изменением видов и т.п.

В первом и втором изменения в учетную принимаются с нового налогового . В последнем -- не ранее вступления в силу налогового .

Изменение учетной должно вводиться с 1 года (начала года), за годом его утверждения, организационно-распорядительным документом.

Не изменением учетной утверждение ведения бухгалтерского и учета фактов деятельности, которые по существу от , имевших место , или возникли впервые в организации. Это значит, что при таких уточнение учетной можно производить и в календарного года. К таких можно отнести, , приобретение объектов средств, относящихся к , которая в организации отсутствовала.

изменения учетной , оказавшие или способные существенное на финансовое положение, денежных средств или результаты деятельности , оцениваются в выражении и подлежат раскрытию в пояснительной к бухгалтерской отчетности. в денежном последствий изменений политики производится на выверенных организацией на дату, с применяется измененный ведения бухгалтерского ^[10].

Если изменения в политику в результате изменения или нормативной базы, то в актах, как правило, порядок последствий изменений политики.

Пункт 11 ПБУ уточняет, что информация об учетной должна включать: изменения учетной ; оценку последствий в денежном (в отношении отчетного и каждого иного , данные за который в бухгалтерскую за отчетный год); на то, что включенные в бухгалтерскую за отчетный год соответствующие периодов .

Глава 2. Анализ политики ООО «Меридиан-Юг»

2.1 и основные принципы учетной для целей налогообложения

политика для целей появилась значительно бухгалтерской. упоминание о необходимости учетной политики в налогообложения содержалось в 21 НК РФ, вступившей в с 1 января 2001 . Затем требования об вариантов учета для налогообложения в главе 25 НК РФ, вступившей в с 2002 года, и уже в отношении специальных режимов - с года. И только ФЗ от № 137-ФЗ в законодательство о и сборах было понятие « политика для целей »^[11].

Однако недооценивать учетной политики для налогообложения бы неправильно. Ведь порядок налогового непосредственно влияет на определения налогов, подлежащих в бюджет, а допущенные в учете могут очень .

В соответствии с терминологией, в пункте 2 статьи 11 НК РФ, под политикой для целей понимается налогоплательщиком совокупность НК РФ способов (методов) доходов и (или) , их признания, и распределения, а также иных необходимых для налогообложения показателей деятельности .

Принципы построения политики в целях учета «разбросаны» по главам НК РФ. И бухгалтеры полагают, что учетная политика только в рамках по налогу на . Вместе с тем анализ законодательства о налогах и показывает, что право у налогоплательщика ( учета) существует в том или виде независимо от организацией системы .

От выбора, руководством организации при учетной политики, в степени зависят налогов, в бюджет, а также их уплаты.

Следовательно, налоговая учетная является из законных инструментов налогообложения, что особенно в условиях экономической .

Порядок учетной политики в бухгалтерского учета и регламентирован различными правовыми , в которых не определен оформления документа.

образом, со стороны может составлен как единый , содержащий положения, порядок организации и налогового , так и подготовлены два документа - об учетной политике в бухгалтерского учета и об учетной в части налогообложения^[12]. целесообразно составить два по учетной политике, расписывая , порядок и принципы бухгалтерского и налогового .

Приступая к составлению политики в налогообложения, следует внимание, что нормы о налогах и сборах не общих к ее формированию и раскрытию. нормами НК РФ не предусмотрен ее оформления и утверждения.

главой 21 НК РФ ( 12 статья 167 НК РФ) определен «набор правил», выполнению при формировании политики. В , рассматриваемой нормой , что учетная политика:

- приказами, распоряжениями организации;

- с 1 января года, за годом ее утверждения. При для вновь созданных утверждается не окончания первого периода и считается со дня создания организации;

- обязательной для обособленных подразделений .

Как нетрудно заметить, выше требования в дублируют , содержащиеся в ПБУ 1/2008 в порядка формирования политики для целей учета, в с чем можно сделать , что построение учетной как в целях бухгалтерского, так и в налогового следует осуществлять по правилам.

Допустимые ведения учетной рассмо в Таблице 2 (Приложение 1). основные положения, раскрытию в учетной ООО «Меридиан-Юг» в от применяемых систем и видов налогов^[13].

1) политика в отношении на добавленную

Основным элементом, необходимо закрепить в политике для исчисления НДС, момент налоговой базы. предусмотрен один : по мере отгрузки и покупателю документов, то есть отгрузки (передачи) (работ, услуг).

вариант политики является простым и позволяет различные ошибки, в связи с правильно определять оплаты.

2) Учетная в отношении налога на

Как уже отмечалось, количество альтернативных , позволяющих налогоплательщикам тот или иной способ для целей , относится к исчислению на прибыль организаций.

всего в учетной необходимо порядок ведения учета. Он не имеет регламентации, и налогоплательщик разработать его . Помимо этого разработать формы налогового учета. в качестве документов организация использовать самостоятельные налогового учета. применять бухгалтерского учета, необходимыми реквизитами, в статье 313 НК РФ.

Однако в случае совмещения бухгалтерского и учета достичь . Более того, у них задачи. их, можно, ненамного себе работу, в добиться лишь ошибок в налоговом учете, в бухгалтерском. Это же относится и к элементам учетной для целей , которые вовсе не быть одинаковыми с , которые приняты для . Во многих , чтобы избежать и неточностей, и в первую в данных бухучета, будет самостоятельные регистры учета^[14].

Формы налогового учета, а порядок в них аналитических данных учета, данных учетных документов организацией в к учетной политике.

, сумма выручки от товаров (работ, ) которых без НДС не превысила 1 000 000 руб. за каждый в среднем за предыдущие квартала, должны в учетной момент признания и расходов, т.е. определение получения дохода или , методы используя.

Организации, не соответствует этому , должны применять метод . Так как для таких организаций метода признания и расходов главой 25 не , закреплять начисления в учетной нет необходимости.

При использовании начисления доходы в том отчетном () периоде, в котором они место, независимо от поступления денежных , иного (работ, услуг) и () имущественных прав.

При методе датой дохода день поступления на счета в банках и () в кассу, поступления имущества (, услуг) и (или) прав, а также погашения задолженности налогоплательщиком способом.

Конечно, метод удобен тем, что от хозяйственных операций, как , возникает после реального денежных средств. Но его сопряжено со значительными . В частности, при предельного размера выручки от реализации (работ, услуг), пунктом 1 273 НК РФ, в течение налогового налогоплательщик обязан на определение доходов и по методу . Причем с начала периода, в течение было допущено превышение.

, налогоплательщики вправе определить метод сырья и материалов, при производстве () товаров (выполнении , оказании услуг), для размера материальных и метод покупных товаров при их для определения стоимости товаров. Они практически . учетный отчетность налогообложение

Для сырья и материалов следующие методы, их закреплено 8 статьи 254 НК РФ:

- метод по стоимости единицы ;

- метод оценки по стоимости;

- оценки по стоимости по времени приобретений ().

Для оценки покупных налогоплательщики выбрать следующие , законодательно установленные 1 статьи 268 НК РФ:

- по стоимости по времени (ФИФО);

- по средней ;

- по стоимости единицы .

И в том и в другом случае выбрать , который наиболее для той деятельности, которую налогоплательщик.

Метод по стоимости запасов (по стоимости товара) обычно смысл применять тем, кто с товаром ( либо материалом), большую стоимость и уникальность. То есть на принадлежность к товаров (сырья материалов) имеет признаки, влияющие на его . Например, промышленное оборудование, из драгоценных камней и т. п^[15].

средней стоимости обычно при количестве товаров ( либо материалов) и объемах продаж (, розница), что другие методы затруднительно, так как это сопряжено с дополнительными временными .

Метод по стоимости первых по приобретений (ФИФО), , выгоден при наличии тенденции на стоимости реализуемых (работ, услуг) по тем же .

Порядок расчета и указанных при оценке активов законодательством не предусмотрен. следует обращаться к бухгалтерского , так как институты, понятия и гражданского, семейного и отраслей законодательства Федерации, в Налоговом кодексе, в том значении, в каком они в этих отраслях , если не предусмотрено НК РФ. Об этом пункт 1 статьи 11 НК РФ.

в НК РФ выделены доходы, с производством с (более одного периода) технологическим . Они распределяются налогоплательщиком в соответствии с формирования расходов по работам (услугам). , организация может такие равномерно или пропорционально фактических расходов периода в общей расходов, в смете.

Также установить иной обоснованный метод доходов. и методы, в соответствии с распределяется доход от , закрепляются в учетной для целей . Устанавливать подобные в учетной политике при наличии постоянной , связанной с (более одного периода) договорами.

2.2 в учетной политике налогов

налоговый режим ведение налогового по многим налога, в данный . В частности это относится к на добавленную стоимость, на прибыль организаций, на доходы лиц и т. д. При этом в части налогового учета по НДС и на прибыль налоговое предусматривает выбора некоторых . Такой выбор малого предпринимательства в своей политике по налогообложению^[16].

ведения налогового устанавливается налогоплательщиком в политике для налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) до наступления очередного периода. Для бухгалтерского учета политика организации Положением по бухгалтерскому ПБУ 1/2008, для налогового учета политика организации положениями НК РФ частью .

В целях в учетной политике быть сформулированы все организации налогового на основе 21 и 25 НК РФ части второй^[17].

политика должна до наступления очередного периода. политика организации основным документом, ведение бухгалтерского и учета и налогообложения.

ООО «Меридиан-Юг» производством и реализацией , как собственного производства, так и готовых .

Используя данные у организации, отметим , указанные в учетной организации.

определения налоговой при реализации товаров по на добавленную стоимость и на прибыль день отгрузки .

Метод оценки товаров при их последующей осуществляется по стоимости.

Метод сырья и материалов при товаров так же осуществляется по стоимости.

применяет метод , при данном методе включаются в расчет базы по на прибыль в периоде их , а расходы -- в периоде, к они относятся.

Подтвердить получения или возникновения расхода документы: договоры с , акты и т п.

Порядок некоторых и расходов отличается от правила.

Так, расходы на сырья и материалов, в производстве (работ, услуг), на дату передачи и материалов в производство и их , а расходы на инструментов, инвентаря, , спецодежды -- списываются в на дату передачи в (пункт 1, 5 статьи 254, пункт 2 272 НК РФ). Правила признания видов доходов и при методе содержатся в статьях 271, 272 НК РФ^[18].

в особом порядке расходы, относящиеся к отчетным или периодам. Такие нужно распределить и равными частыми. списания быть установлен, , исходя из условий с контрагентом, данное залеплено 2 статьи 271 и пунктом 1 272 НК РФ.

В учетной политике понятия основных (ОС) и активов (НМА).

Под ОС объекты основных , используемые в качестве труда для и реализации товаров или для организацией и первоначальная которых более 100 000 .

НМА признаются и (или) созданные интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной (исключительные на них), используемые в продукции или для управленческих организации в течение времени ( свыше 12 месяцев).

В применяется линейные начисления амортизации, без амортизационной .

В организации предусмотрено резервов:

- по сомнительным ;

- предстоящих расходов на отпусков;

- на ежегодного вознаграждения за лет.

Резерв по сомнительным создается на один год. Сумма резерва по сомнительным не может превышать 10% от налогового периода. по истечении года резерв по долгам был не использован или был частично, то сумма на следующий период.

Уплата платежей по налогу на происходит ежеквартально. При на уплату авансовых платежей по деятельности налогоплательщик уведомить об этом Налоговую Российской Федерации ( РФ) не позднее 31 декабря , предшествующего налоговому , в котором переход и данный следует отразить в политике, используя для распоряжение «О изменений в учетную для целей налогового ».

Порядок ведения учета в ведется по разработанным и ФНС РФ формы регистров учета, так может самостоятельно формы регистров.

налогового учета в электронном виде, по календарного регистры ведения учета подлежит и хранению в течении календарных лет.

данных налогового являются:

- первичные документы;

- аналитические налогового ;

- справки-расчеты налоговой по налогам.

2.3 Пути учетной политики ООО «» в целях

В качестве одной из предлагается дополнить политику: положением о и графиком с целью улучшения части делопроизводства и бухгалтерского учета в ^[19].

Наряду с начисленной амортизации имеет право единовременно в расходы, налог на , до 30% затрат на капитальные , т.е. использовать «амортизационную ».

Организация сама в учетной для целей налогообложения амортизационной премии по основным средствам ( основных ).

Таблица 4 - Размер премии

Предельный амортизационной премии	группа	исчисления
10%	I-II,	Первоначальная стоимость средств (кроме безвозмездно) или , понесенные при достройке, , реконструкции, модернизации, перевооружении, частичной основных
30%	III -- VII

Так же в учетной политике для налогообложения организации не был перенос убытков на налоговые . Для целей налогообложения - это момент, на сумму убытка мы можем налогооблагаемую по налогу на прибыль.

В политике следует , что организация может освобождение от НДС в тех налоговых периодах, в выручка (без НДС) за три предшествующих не превысила два рублей.

Заключение

политика организации - это способов ведения и налогового - первичного наблюдения, измерения, текущей и итогового обобщения хозяйственной .

Следует отметить, что учетной политики многими организациями.

При учетной организация устанавливает для возможные варианты тех или иных операций, по предусмотрены решения в рамках нормативного регулирования и налогового учета.

должна две учетные политики: - для целей бухгалтерского , другую - для целей . Они могут оформлены как в виде документов, так и в виде общей учетной фирмы.

На гораздо удобнее две независимые учетные , особенно если занимается видами деятельности или много различных .

Учетная политика хотя и деятельность бухгалтерии, но прямо или опосредованно деятельности всей в целом и ее подразделений в частности, является важным документом.

Иначе , это совокупность в приказе обязательных , по которым систематизируется и информация о хозяйственных в течение (налогового) периода с определения налоговой по конкретным налогам. задачей при учетной политики для налогообложения является оптимальной системы учета.

любому налогоплательщику выбирать тот или иной налогообложения. Решение в сделанного следует оформить .

Принимать решения при положений учетной должен организации (а не главный ) исходя из предварительной экономических последствий или иного и детального рассмотрения возможных вариантов; при должны учитываться цели и ее экономическое положение на момент.

Участвовать в и проработке учетной должны все структурные подразделения по направлениям своей .

Работу по подготовке и учетной следует вести в течение всего ; при этом целесообразно постоянный изменений в законодательстве и нормативных документах, а непосредственно в деятельности .

Учетная организации должна последовательно из года в год, в ней должны носить характер и исключением из правил.

В налогового учета утвердить формы налогового . Для этого можно регистры бухгалтерского , налоговые регистры, самостоятельно, или , которые рекомендует ведомство.

Сближение и налогового учета часть тех , которые может грамотно составленная политика. Главное, документ предприятию сэкономить на на имущество, НДС и налоге на .

Список использованной

1. Федеральный от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О учете» (ред. от 31.12.2017).

2. по бухгалтерскому учету " политика изации" (ПБУ (ред. от 28.04.2017).

3. кодекс Российской (часть 1) от 31.0 года № 146-ФЗ (. от 29.12.2017).

4. Налоговый Российской Федерации ( 2) от 05.08.2000 № 197-ФЗ (ред. от ).

5. Вещунова Н.Л. «Бухгалтерский и учет» - М.: Проспект,

6. Назаров А. А. «О на прибыль» // Налоговый № 8 - 2016.

7. Чайковская Л.А. «Бухгалтерский учет и налогообложение» - М. Экзамен, 2014.

8. Расходы фирмы: все, что должен знать бухгалтер, чтобы не платить лишних налогов // под общей ред. А.В. Петрова. - М.: «Бератор-Паблишинг», 2015.

9. Цигельник М.Л. Размышления о темпах реформирования в соответствии с МСФО // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 21, 2014.

10. Кузнецова В.А. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях торговли - М.: «Бератор-паблишинг», 2014.

11. Николаева С.А. Учетная политика организации для целей налогообложения - отдельный документ, определяющий налоговую политику организации // «Российский налоговый курьер», № 12, 2015.

12. Проблемы разделения бухгалтерского и налогового учета // «Новая бухгалтерия», Выпуск 4, 2014.

13. Пятов М.Л. Роль учетной политики и техника ее формирования // «БУХ.1С», № 1, 2014.

14. Пятов М.Л. Учет доходов и расходов и принципы временной определенности и соответствия // «БУХ.1С», № 1, 2017.

15. Сунгурова П.В. Комментарий к ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 20, 2002 - СПС «Гарант», 2008.

16. Учетная политика фирмы // Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность» - СПС «Гарант», 2016.

17. Хамидуллина Г.Р. Учетная политика предприятий на современном этапе: организация учета, анализа и аудита - Казань: Вестник ТИСБИ, № 4, 2017.

18. Информационно-правовая система Главбух.

19. Информационно-правовая система Гарант

Приложение 1

Допустимые варианты ведения учетной политики

Элемент учетной политики
Порядок отражения в учете процесса приобретения и изготовления материалов	1. Применение счета 10 «Материалы» с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости 2. Применение счетов 10 «Материалы»; 15 «Заготовление и приобретение материалов»; 16 «Отклонение в стоимости материалов» с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене
Вариант оценки МПЗ и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство ресурсов	1. Метод себестоимости каждой единицы 2. Метод средней себестоимости 3. Метод себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов (метод ФИФО)
Оценка товаров (для организации розничной торговли)	1. Оценка по розничным (продажным) ценам 2. Оценка по покупной стоимости
Вариант погашения стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов	1. Линейный способ 2. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Порядок начисления износа (амортизации) по основным средствам (в том числе для малых предприятий)	1. Линейный способ 2. Способ уменьшаемого остатка 3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Порядок начисления амортизации по нематериальным активам	1. Линейный способ исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования 2. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, Услуг)
Порядок отражения в учете погашения стоимости нематериальных активов	С использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» 2. Без использования счета 05, с применением только счета 04 «Нематериальные активы»

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 31.12.2017). ↑

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 31.12.2017). ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2017). ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2017). ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 года № 197-ФЗ (ред. от 19.02.2018). ↑

6. Чайковская Л.А. «Бухгалтерский учет и налогообложение» - М. Экзамен, 2014. С 68 ↑

7. Назаров А. А. «О налоге на прибыль» // Налоговый вестник № 8 - 2016. ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 года № 197-ФЗ (ред. от 19.02.2018). ↑

9. Кузнецова В.А. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях торговли - М.: «Бератор-паблишинг», 2014. ↑

10. Цигельник М.Л. Размышления о темпах реформирования в соответствии с МСФО // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 21, 2014. ↑

11. Вещунова Н.Л. «Бухгалтерский и налоговый учет» - М.: Проспект, 2014. С 59 ↑

12. Пятов М.Л. Роль учетной политики и техника ее формирования // «БУХ.1С», № 1, 2014. ↑

13. Пятов М.Л. Учет доходов и расходов и принципы временной определенности и соответствия // «БУХ.1С», № 1, 2017. ↑

14. Информационно-правовая система Главбух. ↑

15. Хамидуллина Г.Р. Учетная политика предприятий на современном этапе: организация учета, анализа и аудита - Казань: Вестник ТИСБИ, № 4, 2017. ↑

16. Николаева С.А. Учетная политика организации для целей налогообложения - отдельный документ, определяющий налоговую политику организации // «Российский налоговый курьер», № 12, 2015. ↑

17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 года № 197-ФЗ (ред. от 19.02.2018). ↑

18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 года № 197-ФЗ (ред. от 19.02.2018). ↑

19. Вещунова Н.Л. «Бухгалтерский и налоговый учет» - М.: Проспект, 2014. ↑