Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет денежных средств на МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города»)

Содержание:

Введение

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер. Практически каждая операция, что совершается на предприятии прямо или посредственно затрагивает практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому на сегодня актуальным является постоянное осуществление внутреннего контроля за законностью и эффективностью использования денежных средств, что в будущем реально может повлиять на развитие предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение порядка осуществления учета денежных средств в соответствии с действующими в Российской Федерации нормативными актами и законами.

Предметом исследования является совокупность операция, связанных с учетом денежных средств на предприятии. Объектом исследования является МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города».

Для достижения цели, в данной работе нами были поставлены следующие задачи:

- рассмотрена финансово-экономическая характеристика МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города», его учетная политика, а также структура управления;

- определено сущность, классификацию денежных средств предприятия;

- исследовано порядок синтетического и аналитического учета денежных средств;

- рассмотрено нормативно-правовое обеспечение учета денежных средств и порядок их документального отображения в бухгалтерском учете;

- исследованы основные направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города».

Предметом исследования является совокупность операция, связанных с учетом финансовых сложений и ценных бумаг на предприятии. Объектом исследования является МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города».

В целом курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

При написании работы нами были использованы нормативно-правовые акты, что регулируют порядок учета финансовых сложений и ценных бумаг; научная и методическая литература относительно объекта исследования; научные публикации в периодических изданиях, а также Интернет-ресурсах.

Для решения поставленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность предприятия МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города», а также учредительные документы предприятия.

Глава 1 Краткая характеристика денежных средств: сущность, классификация и принципы учета

1.1 Понятие денежных средств

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и депозитных счетах, выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документов.

В современных же условиях в определенной мере и по-своему выполняются три функции денег:

– мера стоимости;

– средство обращения;

– средство платежа.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования [16].

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.

Денежные средства о своей природе представляют собой начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скорость движения денежных средств определяется эффективностью деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).

Денежные средства — это уникальный вид оборотных средств, который обладает абсолютной ликвидностью, т. е. способен немедленно выступать средством платежа по обязательствам предприятия в любое время [золотаре].

Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Говоря о предприятии, как структуре, которая функционирует с помощью денежных средств отметим, что они могут находится в виде:

Классификация денежных средств достаточно обширна, однако в соответствии с МСБО в состав денежных средств и их эквивалентов входят:

-деньги в кассе;

-денежные средства в пути;

-деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;

-банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;

-депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;

-прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения.

Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:

-заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;

-ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;

-существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;

-денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.;

-денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.

В целом бухгалтерский учет финансовых вложений основывается на общепринятых принципах:

1) бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

2) основанием для записи в учетных регистрах являются данные первичных учетных документов, отражающих хозяйственные операции, что должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после ее окончания и содержать обязательные реквизиты;

3) имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении (в рублях) путем суммирования фактически произведенных расходов;

4) полнота отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций;

5) обязательность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете;

6) соблюдение в течение отчетного года одной учетной политики (методики) отражения отдельных хозяйственных операций, оценки имущества и финансовых обязательств

7) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

8) разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальные вложения;

9) тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетических счетов на первое число каждого месяца;

10) в системном бухгалтерском учете и в балансе отражается лишь имущество, являющееся собственностью предприятия [20].

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

В современных условиях развития и функционирования придается особое значение учету денежных средств, так как они выступают важнейшим инструментом управления денежными потоками, и обеспечивают контроль сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, а также поддержания повседневной платежеспособности организации.

В настоящее время в России установлена четырехуровневая система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета, согласно которой все нормативные документы делятся на четыре группы.

Документы первого уровня включают законодательные акты, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и иные документы федерального уровня, регулирующие организацию и ведение бухгалтерского учета. К их числу относятся Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и др.

Одним из направлений реформирования бухгалтерского учета в Российской Федерации является сближение отечественных ПБУ с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Главная цель МСФО (International Financial Reporting Standards) — удовлетворение информационных интересов собственников (акционеров) и инвесторов, принимающих управленческие решения на базе представляемой финансовой отчетности.

МСФО предлагают для международного сообщества единые принципы и подходы к ведению финансового учета и построению финансовой отчетности. Это позволяет оценивать финансовое состояние и эффективность ведения бизнеса отдельных организаций вне зависимости от особенностей национальных стандартов государств, на территории которых они осуществляют свою деятельность. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности, разрабатывающий МСФО, сформулировал свои ключевые цели.

Во-первых, формировать и публиковать учетные стандарты, которые должны приниматься во внимание

Документы второго уровня объединяют документы нормативного характера, в которых установлены критерии и основные правила учета отдельных объектов и групп объектов. Особое значение в этой группе занимают российские стандарты — положения по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ), каждое из которых устанавливает порядок отражения отдельных объектов и операций.

Документы третьего уровня составляют методические рекомендации и инструкции, задачей которых является конкретизация действующих нормативных документов в соответствии с отраслевыми и иными особенностями организаций.

Документы четвертого уровня включают внутренние документы, разработанные непосредственно в организации, в том числе приказ об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета, рабочий план счетов, графики документооборота, формы самостоятельно разработанных первичных документов и проч.

Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

Учет денежных средств на предприятии регулируется нормативным законодательством и действующей учетной политикой. Формирование учетной политики организации для целей бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона «О бухгалтерском учете» и пунктом 5 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности должно осуществляться исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности [12].

Среды нормативно-правовых документов, что регулируют и определяют порядок учета денежных средств можно выделить также следующие:

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. Приказом МФ РФ № 2н от 10 января 2000 г.).

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).

Приказ МФ РФ № 4н от 13 января 2000 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Приказ МФ РФ № 60н от 28 июня 2000 г. «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций».

Положение Центробанка РФ от 11.04.14 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Указ Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»

Каждый документ, приведенный выше, на протяжении последних лет имел свои дополнения и изменения, которые утверждались отдельными постановлениями правительства и соответствующих министерств.

Глава 2 Учет денежных средств на МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города»

2.1 Краткая характеристика МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города»

МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» является одним из крупных специализированных предприятий Управления коммунального хозяйства и благоустройства администрации г. Уфы.

Основной деятельностью предприятия является — централизованный сбор твердо-бытовых и жидких отходов от жилищных и промышленных предприятий нашего города, транспортировка и размещение их на городском полигоне у поселка Черкассы. Директором предприятия является Гумеров Рамиль Назипович.

Предприятие оказывает услуги по:

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и захоронению твердых и жидких бытовых отходов (ТБО);

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и захоронению крупных габаритных отходов (КГО);

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и утилизации медицинских отходов класса Б;

-по обращению с опасными отходами;

-приему на полигон ТБО грунта, мусора и промышленных отходов от предприятий, учреждений и населения;

-установке и обслуживанию общественных передвижных туалетов (био–туалеты);

-оказанию услуг по ремонту и сервисному обслуживанию уборочной техники марки «Мерседес-Бенц» (УНиМОГ);

-оказанию услуг по отлову, утилизации безнадзорных животных;

-оказанию автотранспортных и других видов платных услуг населению;

-оказанию услуг по хранению горюче-смазочных материалов;

Все виды деятельности, оказываемые предприятием, сертифицированы и лицензированы. С 2004 года на базе МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» функционирует участок по сортировке и брикетированию твердо-бытовых отходов. Проектная мощность составляет 20 т/час обрабатываемых отходов, месячная производительность – 1640 т.

Организационная структура управления МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» является линейно-функциональной. Для данной организации такого рода организационная структура оптимальна. Характеризуется она тем, что работники подчиняются как выше стоящему руководителю, так и находятся в соподчинении по специальности.

Основными элементами системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

Организация бухгалтерского учета в организации – это непрерывный процесс, который можно выразить следующей схемой [17, с. 83].

Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», действующим на всей территории РФ предусмотрено, что все организации, а также их филиалы и представительства иностранных организаций обязаны вести бухгалтерский учет. При этом основными заданиями организации бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и договорной информации о деятельности организации, которая в дальнейшем будет использована внутренними и внешними пользователями бухгалтерской отчетности;

- обеспечение своевременного контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций;

- контроль за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- принятие оперативных управленческих решений, что обеспечит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Для эффективной организации бухгалтерского учета, учетный процесс на предприятиях или в организациях любой формы собственности можно представить, как текущее наблюдение, измерение и регистрация хозяйственных операций, т. е. документирование фактов хозяйственной деятельности, заключающееся в оформлении или составлении первичных учетных документов.

Основные положения ведения бухгалтерского учета утверждены Приказом об учетной политике предприятия. Согласно ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия» предусмотрено, что предприятия могут самостоятельно определять методику начисления процентов по арендным платежам [3].

Предприятие имеет утвержденный приказ «О принятии учетной политики», который соответствуют нормам действующего законодательства РФ. При этом бухгалтерский и налоговый учет осуществляет на предприятии бухгалтерская служба, которая функционирует как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

На МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, некоторые делянки учета компьютеризированы. Главный бухгалтер исследуемого предприятия ответственен за организацию и рациональное ведение бухгалтерского учета, составление объективной и достоверной бухгалтерской отчетности, на основе которой руководитель предприятия сможет принимать управленческие решения.

Бухгалтерия - это самостоятельное структурное подразделение хозяйствующего субъекта, состоящее из различных звеньев, которые выполняют определенные учетные функции по обеспечению экономической деятельности предприятий, организаций и учреждений. Ее возглавляет главный бухгалтер, который имеет в подчинении бухгалтерских и счетных работников.

Отметим, что для бухгалтерии предприятия утвержден отдельный график рабочего времени в разрезе должностей.

Особое внимание руководство уделяет вопросам организации труда. Все сотрудники бухгалтерии в соответствии с нормами действующего законодательства имеет свои должностные инструкции, которые разработаны для каждого отдельно.

Обязанности каждого отдельного работника бухгалтерской службы предприятия определенной должностной инструкцией.

Должностная инструкция бухгалтера разработана на основе Квалификационного справочника должностей. Инструкция раскрывает основные должностные обязанности бухгалтера, его права и ответственность, а также требования к квалификации [28].

Предложенная типовая должностная инструкция бухгалтера может служить основой для разработки должностной инструкции, содержащей более конкретный перечень должностных обязанностей бухгалтера с учетом особенностей предприятия, организации производства, труда и управления, конкретного участка, который ведет бухгалтер, а также прав и ответственности бухгалтера. При необходимости обязанности могут быть распределены между несколькими исполнителями.

Должностная инструкция, в которой четко сформулированы функции бухгалтера, помогает обеспечить непрерывность функционирования финансовой службы и преемственность обязанностей. Указанные в должностной инструкции требования ускоряют процесс введения в должность нового сотрудника.

Организация учетной политики МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» предполагает формирование и утверждение прежде всего Приказа об учетной политике, в котором должны быть отображены основные элементы ведения бухгалтерского учета кассовых операций. Как правило они при учете кассовых операций утверждается список материально-ответственных сотрудников, план проведения ревизий кассы и т. д. Процесс формирования учетной политики предприятия требует тщательного подхода. Особенное внимание в современных условиях функционирования предприятий необходимо уделять порядку формирования системы налогового учета и внутреннего контроля, а также утверждению внутренней учетной документации, что позволит существенно повысить уровень эффективности работы предприятия в целом.

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату. Проведем финансовый анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» на основании данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Сумма активов увеличилась на 15859 тыс. руб. При этом сумма внеоборотных активов уменьшилась на 17456 тыс. руб., а оборотных активов увеличилась на 33315 тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности увеличилась на 31543 тыс. руб., материально-производственных запасов – на 4272 тыс. руб., денежные средства сократились на 2508 тыс. руб. По основным средствам также наблюдается снижение на 17071 тыс. руб. Нематериальные активы на предприятии отсутствуют.

Сумма собственного капитала снизилась на 5403 тыс. руб., нераспределенная прибыль выросла на 10000 тыс. руб. Общая сумма заемного капитала увеличилась на 15082 тыс. руб. При этом краткосрочные обязательства увеличились на 18584 тыс. руб., долгосрочные обязательства – на 2678 тыс. руб. В результате проведенного анализа нами установлено, что за исследуемый период наблюдается увеличение суммы баланса на 15859 тыс. руб.

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах [22].

В рыночной экономике анализ финансовых результатов составляет важнейшую часть информационного обеспечения для принятия управленческих решений руководством предприятий.

Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она составляет основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. выручка возросла на 25338 тыс. руб., валовая прибыль возросла на 4989 тыс. руб. себестоимость продаж - на 20349 тыс. руб.

Управленческие расходы за исследуемый период отсутствовали.

В 2015 г. МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» получил прибыль от продаж в сумме 22253 тыс. руб., что на 4989 тыс. руб. больше по сравнению с 2014 г. При этом сумма прочих доходов и прочих расходов за исследуемый период уменьшились на 15030 тыс. руб. и 9472 тыс. руб. соответственно. Если в 20 г. исследуемое предприятие имело чистую прибыль в размере 433 тыс. руб., то в 2015 г. этот показатель сократился до 391 тыс. руб.

Финансовое состояние - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

С целью анализа финансового состояния предприятия проведем анализ баланса предприятия, определим его финансовую устойчивость и платежеспособность, рассчитаем показатели деловой активности и рентабельности деятельности предприятия.

Результаты проведенного анализа финансового состояния МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» за 2014-2015 гг. показали, что в 2014 г. на 1 руб. собственного капитала приходилось 3,1 руб. заемного, а в 2015 г. этот показатель составил 3,3 руб. Коэффициенты рентабельности продаж и рентабельности производственных запасов в 2014-2015 гг. имели положительное значение, однако низкий уровень прибыли говорит нам о нам, что руководству предприятия следует больше уделить времени вопросам управления финансами. По данным анализа показателей ликвидности предприятие является неплатежеспособным, то есть имеет достаточно оборотных активов для покрытия своих обязательств.

В целом, можно сделать вывод, что текущее состояние предприятия удовлетворительное. За 2014-2015 гг. прибыль МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» незначительно уменьшилась. Уровень зависимости предприятия от займов составляет 21,6 %.

Для стабилизации финансовой ситуации руководству предприятия необходимо разработать серьезную стратегию по повышению финансовой устойчивости и стабилизации ситуации внутри организации. При этом следует осуществлять своевременное комплексное оценивание финансового состояния предприятия для выявления резервов его улучшения.

2.2 Документальное оформление бухгалтерского учета денежных средств: первичные документы, учетные регистры, статьи отчетности

Основными задачами учета денежных средств являются:

1) проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

2) обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, появление дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременное выявление результатов, инвентаризация денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд, кредитных учреждений в установленные сроки;

4) обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и в других местах их сдачи, соблюдение лимитов в кассе;

5) извлечение возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств для получения дополнительного дохода [20].

Любая предпринимательская деятельность неразрывно связана с движением денежных средств. Для отображения на счетах учета денежных средств необходимо использовать определенные первичные документы, которые впоследствии систематизируются в синтетических и аналитических учетных регистрах.

В бухгалтерской отчетности данные о наличии денежных средств отражены в форме № 1 «Баланс», разделе «Оборотные активы», форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Отчет состоит из четырех разделов.

1.В первом разделе указывается остаток денежных средств на начало года.

2.Во втором разделе – сколько всего, в том числе по видам поступлений, поступило денежных средств (выручка от реализации товаров, работ, услуг, от реализации основных средств и другого имущества).

3.Третий раздел. Здесь указывается, сколько направлено денежных средств всего, в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу авансов, финансовые вложения, выплаты дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом и т. д.).

4.В четвертом разделе показан остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Основной целью отчета о движении денежных средств является предоставление информации о получении и выплатах денежных средств предприятия в течение отчетного периода [10].

На основе этой отчетности можно определить:

- откуда были получены денежные средства в течение отчетного периода;

- как были затрачены денежные средства за отчетный период; насколько изменился остаток денежных средств за отчетный период;

- приток и отток денежных средств по видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой), а также их влияние на общее изменение остатка денежных средств;

- как повлияли приток и отток денежных средств на дебиторскую и кредиторскую задолженность.

2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета раздела V Плана счетов «Денежные средства».

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах данного раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. К разделу V «Денежные средства» относятся счета:

- 50 «Касса»; - 51 «Расчетные счета»;

- 52 «Валютные счета»;

- 55 «Специальные счета в банках»;

- 57 «Переводы в пути»;

- 58 «Финансовые вложения»;

- 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а в кредит - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

- 50/1 «Касса организации»;

- 50/2 «Операционная касса»;

- 50/3 «Денежные документы» и др.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50/2 учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50/3 учитывают находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Следует отметить: денежные документы учитывают на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам [17].

Сумма наличных денег, которую компания может оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. В конце каждого календарного года организациями самостоятельно рассчитывается и устанавливается размер лимита, что фиксируется руководителем в соответствующем распоряжении (приказе). Эта обязанность возложена на них положением Центробанка РФ от 11.04.14 № 3210-У [6].

С 1 июня 2014 года организации, численностью менее 100 человек и выручкой до 400 млн. руб. и индивидуальные предприниматели могут не устанавливать лимит кассы. Также индивидуальные предприниматели, помимо отмены лимита кассы, могут не оформлять кассовые документы и не заполнять кассовую книгу (абз.2 п.4.1 и абз.9 п. 4.6 Порядка ведения кассы). Данный порядок строго регламентирует расход наличных денег из кассы. В настоящее время данный порядок определяется Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», которое предусматривает расходование наличных денежных средств только на определенные цели [8].

Счет 51 «Расчетные счета» отражает наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

Процедура открытия банковских счетов регламентируется Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» [9].

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с движением денежных средств на расчетном счете организации приведена ниже:

Перечислен на расчетный счет из кассы организации сверхлимитный остаток свободных денежных средств: Д51 – К 50

Поступили на расчетный счет организации денежные средства от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) от: Д51 – К 62/1

Поступили на расчетный счет организации ошибочно зачисленные банком денежные средств: Д51 – К76

Получены на расчетный счет организации предоставленные ей кредиты и займы со сроком погашения менее 12 месяцев: Д51 - К66

Получены на расчетный счет организации предоставленные ей кредиты и займы со сроком погашения более 12 месяцев: Д51 - К67

Перечислены на расчетный счет денежные средства учредителями в погашение задолженности по вкладу в УК организации: Д51 - К75/1

Перечислено банку комиссионное вознаграждение за обслуживание расчетного счета организации: Д91/2 - К51

Перечислено с расчетного счета организации поставщикам за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги): Д60/1 - К51

Перечислена с расчетного счета организации заработная плата на лицевые счета ее сотрудников: Д70 - К51

Перечислено с расчетного счета организации банку в погашение задолженности по предоставленным ей кредитам и займам со сроком погашения менее 12 месяцев: Д66 - К51

Перечислено с расчетного счета организации банку в погашение задолженности по предоставленным ей кредитам и займам со сроком погашения более 12 месяцев: Д67 - К51

Получены наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации: Д50 - К51

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности организации перед бюджетом по налогам и сборам: Д68 - К51

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности организации перед бюджетом по социальному страхованию и обеспечению: Д69 - К51

2.4 Автоматизация бухгалтерского учета денежных средств

На сегодняшний день руководителям российских предприятий приходится принимать решения в условиях неопределенности и риска, что вынуждает их постоянно держать под контролем различные аспекты финансово – хозяйственной деятельности.

В зависимости от особенностей учета на предприятии базы данных могут иметь различную структуру, но в обязательном порядке должны соответствовать структуре принятого плана счетов, задающего основные параметры настройки системы на конкретную учетную деятельность. Модули системы, обеспечивающие проведение расчетов, суммирование итогов и начисление процентов, должны использовать расчетные нормативы, которые приняты в текущее время.

Несмотря на то что в мире существует более тысячи бухгалтерских пакетов различной мощности и стоимости, российские бухгалтеры и предприниматели предпочитают отечественные пакеты, более подходящие для условий переходной экономики и быстрой смены законодательных актов, регулирующих порядок бухгалтерского учета. Сегодня мы анализируем уже третье поколение российских автоматизированных бухгалтерских систем.

Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок.

Система «1С: Предприятие» может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии при помощи модуля «1С: Конфигуратор», позволяющего настраивать все основные элементы программной среды, генерировать и редактировать документы с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать журналы для работы с документами с возможностью их произвольного распределения по журналам.

Программа универсальна и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по разным разделам.

Система «1С: Предприятие», составной частью которой является информационный продукт «1С: Бухгалтерия». В нем могут быть сформированы различные ведомости: сводные проводки, оборотно-сальдовые, карточки счетов, анализ по счету, анализ объекта аналитического учета по всем счетам, журнал-ордер.

Для решения задач учёта денежных средств и расчётов в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» используются следующие объекты конфигурации.

Справочник «Банки», Справочник «Банковские счета», Справочник «Валюты».

Входной информацией для бухгалтера участка автоматизированного учета денежных средств будут являться документы, отражающие движение денежных средств, как в кассе предприятия, так и на расчетном счете. Для отражения входной информации на данном участке в программе «1С: Предприятие» предусмотрены следующие документы:

- платежное поручение;

- платежное требование;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- выписка банка.

Учет денежных средств на счетах, открытых в кредитных организациях, ведется на бухгалтерских счетах 51 – Расчетные счета, 52 – Валютные счета, 55 – Специальные счета в банках. Аналитический учет ведется по каждому банковскому счету.

В конфигурации «1С: Бухгалтерия 8.0» записи в регистр бухгалтерии по счетам учета безналичных денежных средств формируются, как правило, двумя первичными документами – платежным поручением входящим и платежным поручением исходящим.

Документ «Платёжное поручение входящее» может быть введён по следующим операциям:

– оплата от покупателя;

– возврат денежных средств поставщиком;

– расчеты по кредитам и займам;

– прочее поступление безналичных денежных средств.

По кассовым ордерам в программе «1С:Бухгалтерия 8.0» существует возможность автоматического формирования специального отчёта «Кассовая книга». Отчет «Кассовая книга» формирует регламентную форму кассовой книги. Данный отчет формируется по организации, выбранной в настройках отчета за указанный период. В настройках также можно указать параметры печати последнего листа, а именно – является ли последний лист в книге последним в году, месяце или это обычный лист. Можно также распечатать обложку кассовой книги. При формировании кассовой книги запоминается номер сформированного листа, который хранится в регистре сведений «Номера листов кассовой книги».

Глава 3 Направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств МУП «Спецавтохозяйство по уборке города»

Денежные средства в бухгалтерском учете являются основной категорией денежного капитала. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерского учета. Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными средствами предприятия является их оптимизация. Оптимизация денежных средств представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности. Основными целями оптимизации являются:

– обеспечение сбалансированности объёмов денежных средств;

– обеспечение синхронности формирования средств во времени;

– обеспечение роста чистого денежного потока предприятия

Организация наличного денежного обращения, эмиссионно-кассовые операции и перевозка ценностей — дело дорогостоящее, и с этим соглашается сам Центральный Банк. Поэтому с целью совершенствования денежного оборота можно больше использовать электронные денежные средства.

С 1 января 2013 года для компаний, осуществляющих деятельность, квалифицируемую Федеральным законом 161-ФЗ «О национальной платежной системе» как деятельность оператора платежной системы, стала обязательной регистрация в ЦБ России, иначе деятельность компаний может быть рассмотрена как незаконное предпринимательство, ответственность за которое предусмотрено статьей 171 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Не мало важно отметить функциональные возможности применения электронных средств платежа. Для юридических лиц — это корпоративные ЭСП, использование которых осуществляется при условии, что остаток ЭДС не превышает 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей [23].

Данная концепция определяет основы построения системы бухгалтерского учета в условиях новой экономической среды, складывающейся в стране. Она основывается на последних достижениях науки и практики, ориентируется на модель рыночной экономики, использует опыт стран с развитой рыночной экономикой, отвечает международно-признанным стандартам финансовой отчетности.

Для обеспечения успешного функционирования предприятий необходимо тщательно разработанная нормативно-правовая база. Поскольку учет денежных средств является одной из основных составляющих функционирования современных предприятий в РФ, необходимо на государственном уровне осуществлять постоянное нормативное регулирования бухгалтерского учета путем:

––разработки новых и пересмотра действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету;

––принятия решений по вопросам еще не урегулированным нормативными актами;

–– предоставлять потребителям информацию для правильного составления бухгалтерской отчетности;

–– обеспечить специалистов, занятых регулированием бухгалтерского учета, информацией о подходах, используемых при проведении этой работы.

Во внутренней организации бухгалтерского учета МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» мы предлагаем усовершенствовать форму Трудового договора с главным бухгалтером, в котором добавить пункты, связанные с организацией ведения бухгалтерского и контроля обеспечения сохранности имущества Работодателя. Также в Трудовом договоре с главным бухгалтером необходимо учесть вопросы организации правильной и своевременной уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней, а также уметь формировать полную и достоверную бухгалтерскую информацию и обеспечивать своевременное представление бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующие государственные и муниципальные органы;

Для совершенствования учета движения денежных средств в МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» руководству необходимо уделить особое внимание финансовому планированию. При этом необходимо разработать и утвердить платежный календарь, в котором учесть все платежи, которые осуществляет предприятие, как по расчетам с сотрудниками, так и по расчетам с кредиторами (бюджетом, поставщиками и т.д.). Наличие такого плана позволит свести всю информацию по поступлению и расходованию денежных средств и формировать отчет о движении денежных потоков в рамках одного месяца (квартала). Преимуществом такого планирования станет максимальная синхронизированность положительных и отрицательных денежных потоков, а также возможность обеспечить платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Внедрение указанных разработок в деятельность МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» улучшит результаты финансово-учетной работы предприятия и обеспечит рациональное движение денежных средств.

Заключение

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций. Денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования. на сегодня актуальным является постоянное осуществление внутреннего контроля за законностью и эффективностью использования денежных средств, что в будущем реально может повлиять на развитие предприятия.

Объектом исследования является МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города», является одним из крупных специализированных предприятий Управления коммунального хозяйства и благоустройства администрации г. Уфы.

На основании представленных данных можем сделать вывод, что сумма активов увеличилась на 15859 тыс. руб. При этом сумма внеоборотных активов уменьшилась на 17456 тыс. руб., а оборотных активов увеличилась на 33315 тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности увеличилась на 31543 тыс. руб., материально-производственных запасов – на 4272 тыс. руб., денежные средства сократились на 2508 тыс. руб. По основным средствам также наблюдается снижение на 17071 тыс. руб. Сумма собственного капитала снизилась на 5403 тыс. руб., нераспределенная прибыль выросла на 10000 тыс. руб. Общая сумма заемного капитала увеличилась на 15082 тыс. руб. При этом краткосрочные обязательства увеличились на 18584 тыс. руб., долгосрочные обязательства – на 2678 тыс. руб.

Учет денежных средств предприятия ведется с помощью бухгалтерских счетов 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути»; 58 «Финансовые вложения»; 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

––разработки новых и пересмотра действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету;

––принятия решений по вопросам еще не урегулированным нормативными актами;

–– предоставлять потребителям информацию для правильного составления бухгалтерской отчетности;

Список использованной литературы

Гражданский Кодекс РФ. - Доступен из: http://base.garant.ru/
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // Гарант: справ. правовая система. - Доступен из: http://base.garant.ru/
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106-н. // Гарант: справ. правовая система
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
Положение Центробанка РФ от 11.04.14 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" – Режим доступа: https://www.consultant.ru
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2008 г. № 94-н. – Доступен из: https://www.consultant.ru/
Указ Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»
Абдукаримов И.Т., Нарижный И.Ф. Мониторинг и анализ состояния и движения денежных средств предприятия на основе бухгалтерской отчетности / И.Т. Абдукаримов, И.Ф. Нарижный // Актуальные вопросы экономики и управления. – 2013 . - № 2 (048). – С. 7-16.
Богаченко В.М, Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 16-е перераб. и доп. – Ростов н/Д : Феникс, 2013. – 509 с.
Гуржий Н.А. Организация бухгалтерского учета денежных средств, анализ денежных потоков организаации / Н.А. Гуржий // Бухгалтерский, управленческий учет и аудит. – 2015. - № 43. – С. 117-122.
Долгоруков А.И. Денежные системы и современные денежные средства / А.И, Долгоруков // Инфраструктурные отрасли экономики. – 2015. - № 8. – С. 20-23.
Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. – СПб.: Питер, 2012. – 336 с.
Золотарева А. Д., Филенко А. А. Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый. — 2015. — №8. — С. 535-537. – Режим доступа: http://www.moluch.ru/archive/88/17398/
Керимов В. Э. Бухгалтерский учет / В. Э Керимов. – Дашков и К. – 2014. – 776 с.
Киселева Н.В., Горелова Л.И. Денежные активы и бухгалтерский учет операций с денежными средствами организации / Н.В. Киселева, Л.И. Горелова // Инновационная наука. – 2015. - № 4. – С. 48-60.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012. – 656 с.
Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2012. – 304 с.
Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ / Лытнева Н.А., Парушина Н.В., Кыштымова Е.А. Ростов н/Д: Феникс, 2011. 604 с.
Медведева И. В. Анализ финансовых результатов организации // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 85-88. - Режим доступа: http://www.moluch.ru/archive/80/14417/
Переверзев М.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М, Лунева; Под. Общ. Ред. М.П. Переверзев. – 2-е изд. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 221 с.
Полномошнова Г.П., Горбыль Т. В. Совершенствование денежного обращения при использовании электронных денежных средств / Г.П. Полномошнова, Т. В. Горбыль // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. – 2013. - № 31. – Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-denezhnogo-obrascheniya-pri-ispolzovanii-elektronnyh-denezhnyh-sredstv
Теория бухгалтерского учета: Учебник / В.И. Щербакова. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 352 с.
Фролова Т.А. Фролова Бухгалтерский учет: конспект лекций. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.
Экономический словарь. Электронный ресурс. Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/5034
Яковлев А.С., Учетная политика предприятия на 2014 год // Главбух. – 2014. – № 2. – С. 6-10.