Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – это наиболее ликвидные активы организаций. Любые действия с деньгами подразумевают глубокий характер, включая все сферы финансовой деятельности, которые являются наиболее уязвимыми для нарушений.

Актуальность темы бухгалтерского учета денежных средств и кассовых операций в том, что ведение процесса учета и контроля за деньгами предприятия является непременным условием для формирования достоверности бухгалтерской отчетности во всех имеющихся аспектах. Также, в связи с тем, что кассовые операции достигают значительных размеров, они являются одним из основных объектов финансовых проверок и наблюдений. Обращение денежных средств является процессом, который константен во времени. Поэтому, важно установить устойчивый и регулярный контроль за денежными средствами.

Целью курсовой работы является изучение порядка ведения бухгалтерского учета и документального оформления кассовых операций предприятия.

Задачами исследования являются:

• изучить нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций;
• рассмотреть порядок документального оформления кассовых операций;
• исследовать порядок отражения в учете и отчетности информации о наличии и движении денежных средств;
• рассмотреть порядок приема и выдачи денежных средств в кассе организации;
• составить краткую организационную характеристику исследуемого предприятия;
• описать синтетический и аналитический учет кассовых операций в исследуемой организации;
• охарактеризовать типичные ошибки и нарушения, допускаемые при осуществлении операций по кассе;
• разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в кассе предприятия.

Объектом в курсовой работе выступает финансово-хозяйственная деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций по кассе.

Предметом исследования выступает порядок осуществления кассовых операций в ООО «МельСервис».

Основными методами исследования, используемыми в курсовой работе, являются: метод сравнения, метод обобщения, метод анализа и синтеза, метод анализа литературных источников.

В качестве теоретической базы исследования выступают учебные пособия по бухгалтерскому учету, публицистическая литература по вопросу исследования, а также нормативно-правовые акты Российской Федерации.

Теоретические аспекты учета денежных средств в кассе предприятия

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кассовых операций в Российской Федерации представляет собой пятиуровневую систему^[1].

Документами первого (законодательного) уровня нормативно-правового регулирования являются федеральные законы. Примерами нормативных документов первого уровня являются:

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»^[2];
• Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

Ко второму (федеральному нормативному) уровню относятся федеральные стандарты. Среди них регламентируют порядок учета кассовых операций:

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»^[3];
• Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

К третьему (отраслевому нормативному) уровню относятся отраслевые стандарты.

Четвертый (методологический) уровень носит разъяснительный характер, к нему относятся методические рекомендации по различным аспектам учета.

На пятом (организационном) уровне находятся документы, утвержденные организацией самостоятельно в соответствии с требованиями и положениями нормативно-правовых актов первых четырех уровней^[4].

Приведенные нормативные документы должны использоваться и в работе бухгалтера при осуществлении операций с денежными средствами.

Далее необходимо исследовать порядок документального оформления кассовых операций.

Порядок документального оформления кассовых операций

Для оформления кассовых операций на предприятиях необходимо применять следующие формы кассовых документов^[5]:

• приходный кассовый ордер (ПКО) (ф. 0310001);
• расходный кассовый ордер (РКО) (ф. 0310002);
• кассовая книга (ф. 0310004);
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005);
• расчетно-платежная ведомость (ф. 0301009);
• платежная ведомость (ф. 0301011).

Формы перечисленных первичных документов утверждены Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» и от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»^[6].

Важным нововведением Порядка ведения кассовых операций является то обстоятельство, что индивидуальные предприниматели, которые ведут в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу (ф. 0310004).

Согласно положениям Порядка ведения кассовых операций, оформление кассовых документов может осуществляться^[7]:

• главным бухгалтером;
• бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;
• руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

При этом кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге (ф. 0310004). Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу (ф. 0310004)[8].

Кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Оформление документов на бумажном носителе осуществляется от руки или с использованием технических средств, которые предназначены для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.

Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажения и потери информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается^[9].

Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Согласно новым правилам приходный кассовый ордер (ф. 0310001) может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента)^[10].

Кассир организации снабжается печатью, содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Если в организации есть старший кассир, операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) с указанием сумм передаваемых наличных денег^[11]. Записи в такой книге осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

Записи в кассовой книге производятся кассиром по каждым приходному и расходному кассовым ордерам. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и ставит свою подпись. Затем кассовую книгу проверяет главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель), после чего ее подписывает лицо, проводившее указанную сверку.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии – руководитель).

Далее рассмотрим особенности приема и выдачи денежных средств в кассе организации.

Особенности приема и выдачи наличных денежных средств в кассе предприятия

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, производится по приходному кассовому ордеру (ф. 0310001)[12].

После приема и пересчета наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег, подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию.

Если вносимая сумма не соответствует сумме наличных денег, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму либо возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) для переоформления на фактически вносимую сумму наличных денег^[13].

Прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру.

В Порядке ведения кассовых операций подробно прописан и порядок выдачи наличных денег. Они выдаются по расходному кассовому ордеру (ф. 0310002). Выдача наличных денег для выплаты заработной платы, стипендий и осуществления других выплат работникам производится по расходному кассовому ордеру (ф. 0310002), расчетно-платежным ведомостям (ф. 0301009), платежным ведомостям (ф. 0301011).

Кассир также проверяет правильность оформления расходного кассового ордера, наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере, затем проводит идентификацию получателя по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность, и выдает наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его^[14].

Выдача денег под отчет осуществляется по расходному кассовому ордеру, который оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату. Наличные деньги выдаются под отчет при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для совершения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру.

Порядок выдачи заработной платы устанавливается руководителем, но срок выдачи наличных денег по выплате заработной платы, стипендий и осуществлению других выплат не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы и других сумм, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги. После оформления ведомость передается главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю). На фактически выданные по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) суммы наличных денег оформляется расходный кассовый ордер.

Подводя итоги поведенному теоретическому исследованию, можно сформулировать следующие основные выводы:

• система нормативного регулирования бухгалтерского учета кассовых операций в Российской Федерации состоит из пяти уровней. Документы первых четырех уровней нормативного регулирования утверждаются государством, документы пятого уровня организация разрабатывает самостоятельно;
• ведение кассовых операций может осуществляться главным бухгалтером, бухгалтером или руководителем организации;
• документально кассовые операции оформляются по утвержденным унифицированным формам.

Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «МельСервис»

Краткая организационная характеристика ООО «МельСервис»

Компания ООО «МельСервис» ориентирована на разработку и изготовление оборудования, выполнение подрядных работ под зарегистрированной торговой маркой .

Основными направлениями деятельности компании ООО «МельСервис» являются:

• изготовление и монтаж норий, ленточных, винтовых и скребковых конвейеров, самотечного оборудования;
• изготовление и монтаж карусельных установок, фасовочных комплексов, линий весового дозирования, комплексных механизмов погрузки мешков и тарных грузов в вагоны и автотранспорт;
• строительство, комплектация объектов хранения и переработки зерна;
• капитальный ремонт, реконструкция, технический аутсорсинг элеваторов, комбикормовых и крупяных заводов, зерносушильных установок.

ООО «МельСервис» входит в состав Некоммерческого партнерства «Межрегиональная Ассоциация инженеров-строителей», является коллективным членом «Фонда содействия развитию предпринимательства», лауреатом международного конкурса «Лучшие товары и услуги - ГЕММА», 2014 г. и лауреатом Главной национальной премии «Предприятие года - 2015». География деятельности компании ООО «МельСервис»: от Иркутска до Калининграда, от Эстонии до Республики Казахстан.

Зарегистрировано общество 02 октября 2002г. в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району г. Барнаула Алтайского края. Исполнительную власть общества представляет генеральный директор Овчаренко Владимир Викторович. Юридический адрес ООО «МельСервис»: г. Барнаул, ул. Попова, д. 242. Среднесписочная численность работников общества составляет 156 человек.

В рассматриваемой организации действует линейно-функциональная структура управления. Управление при линейно-функциональной структуре управления – это наиболее универсальная форма организации процесса управления.

Этот подход позволяет обеспечить качественно новое разделение труда при управлении, при котором у линейных руководителей сохраняется право принимать решения и отдавать распоряжения с помощью функциональных руководителей.

В случае линейно-функциональной структуры управления управление сохраняет принцип единоначалия, что можно объяснить следующим: линейным руководителем устанавливается очередность при решении комплекса задач, определяя этим самым самую основную первоочередную задачу.

Функциональные руководители должны передать собранные и проанализированные данные соответствующему линейному руководителю.  Данные, которые были ими получены, должны быть  обсуждены на бюджетном комитете, скорректированы, согласованы, утверждены руководителем организации, после этого линейные руководители должны довести принятые изменения до соответствующих функциональных руководителей.

Организационная структура ООО «МельСервис» (рис. 2.1), а также распределение функциональных обязанностей работников регламентированы комплексом следующих организационных документов:

• приказы генерального директора;
• положения о структурных подразделениях;
• должностные инструкции сотрудников.

У приведенной на рис. 2.1 структуры есть ряд следующих преимуществ:

• позволяет обеспечить высокую профессиональную специализацию персонала,
• дает возможность четко установить место принятия решений, а также и необходимые кадровые ресурсы,
• способствует формализации, стандартизации, а также программированию процессов управления.

Главный

бухгалтер

РУКОВОДИТЕЛЬ

ОРГАНИЗАЦИИ

Юрист

Служба качества

Секретарь

Служба маркетинга

Служба управления персоналом

Зам директора

Отдел снабжения

Производственный отдел

Экономический отдел

Рис. 2.1 – Структура управления организацией ООО «МельСервис»

Содержание выполняемых функций работников, способствующих обеспечению оптимальной технологии трудовой деятельности, рационального разделения труда, высокой организованности, дисциплины и порядка на каждом рабочем месте, регламентируют должностные инструкции.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору  организации, несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и отчетности, обеспечивает контроль по движению и сохранностью имущества, выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций обязательных для всех работников предприятия.

Бухгалтерский учет осуществляется по рабочему плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с действующим законодательством РФ по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Руководителем организации осуществляется высшее руководство работой организации, он обязан решать вопросы и нести ответственность согласно Уставу Общества. Высшим руководством принимаются решения относительно разработки и внедрения системы менеджмента качества, а также непрерывному повышению  результативности организации.

Генеральный директор - руководитель организации руководит работой организации и является ответственным за совершенствование и функционирование  организации:

• устанавливает обязательства, определяет политику;
• создаёт правовую основу для работы СМК с помощью утверждения и подписания нормативной и организационно-распорядительной документации;

Юрист организации обладает компетентностью по вопросам хозяйственного права,  имеет высшее юридическое образование и стаж работы по профилю более  одного года.

Бухгалтеры непосредственно подчиняются главному бухгалтеру и руководителю компании.

Служба управления персоналом занимается подбором персонала, повышением квалификации персонала, организационной работой по подготовке материала используемого в работе персоналом.

Основной задачей отдела маркетинга является разработка тактики и стратегии  поведения организации на рынке, учитывая ее цели, финансовые, производственные возможности. Главной стратегической целью организации является расширение или завоевание рынка, получить максимальную прибыль в условиях постоянно меняющейся рыночной ситуации. На отделе маркетинга целиком лежит ответственность за проведение рыночных исследований. Маркетинг организации позволяет обеспечить мобилизацию всех ее ресурсов, вся  деятельность имеет рыночную ориентацию.

Службе маркетинга следует знать корпоративные задачи и проводить разработку плана маркетинга организации на основании этих задач, возможностей организации, информации, которая была получена при маркетинговом исследовании. Служба маркетинга должна координировать все связи организации и ее подразделений с рынком.

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе ООО «МельСервис»

Ведение бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «МельСервис» осуществляется автоматизированным способом при помощи бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия», версия 8.2.

Денежные средства, хранящиеся в кассе ООО «МельСервис», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер ООО «МельСервис» указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу. 

К счету 50 «Касса» в ООО «МельСервис» открыты субсчета:

• «Касса организации»;
• «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение.

Для составления проводки по кассе в программе 1С: Бухгалтерия необходимо:

• определить сущность изменений, происходящих с объектами бухгалтерского учета, в результате свершившейся хозяйственной операции;
• выбрать согласно Плану счетов подходящие счета для записи суммы хозяйственной операции методом двойной записи – по дебету и по кредиту.

Основными регистрами синтетического учета кассовых операций являются: анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса», главная книга.

Рассмотрим более подробно перечисленные регистры.

Анализ счета 50 «Касса» представляет собой таблицу, в которой отображаются счета, с которыми корреспондировал счет 50 «Касса» за заданный период, а также суммы по каждой приведенной корреспонденции (Приложение 1).

В оборотно-сальдовой ведомости формируются за заданный промежуток времени обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса», а также указываются остатки на начало и конец анализируемого периода.

Аналитический учет денежных документов ведется по видам. В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку: 

Дт 50-3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» - на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет. 

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например: 

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» - на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации; 

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» - на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции. 

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм: 

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса». 

На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: 

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71«Расчеты с подотчетными лицами». 

Аналитическим регистром учета кассовых операций в ООО «МельСервис» является карточка счета 50 «Касса». В указанной форме выводятся все операции, совершаемые по кассе за заданный период.

Таким образом, ведение синтетического и аналитического учета кассовых операций осуществляется в ООО «МельСервис» в соответствии с нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств в кассе предприятия

Система повышения эффективности использования денежных средств представляет собой не только управление денежными ресурсами, такими как наличность, но и источниками этих средств.

Повышение эффективности использования денежных средств подразумевает создание системы управления ликвидностью и платежеспособностью ООО «МельСервис», которая включает в себя несколько составляющих. Рассмотрим их поподробнее.

1. Оперативное управление денежными средствами – планирование денежных потоков.

Оперативное управление производится посредством платежного календаря. Основная задача составления платежного календаря заключается в формировании графика денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих дней до одного месяца) таким образом, чтобы осуществить возможность выполнения всех запланированных платежей, свести к минимуму излишки денежных средств на счетах и избежать кассовых разрывов.

При составлении платежного календаря на месяц необходимо смоделировать распределение запланированных денежных потоков по неделям и дням.

Практика показывает, что если в организации более пяти процентов платежей являются внеплановыми или производятся в нарушение внутреннего порядка их осуществления, то, скорее всего, внутренние бизнес-процессы управления не отлажены, регламенты осуществления платежей некорректны либо в организации имеют место быть сложности с финансовой дисциплиной.

В ООО «МельСервис» все платежи производятся в полном соответствии с платежным календарем.

Понимание того, как рассредоточиваются затраты во времени, помогает определить наиболее рисковые с точки зрения возникновения кассовых разрывов аспекты и заранее провести мероприятия по перераспределению денежных обязательств (например, разнести на разные недели выплату заработной платы и перечисление в бюджет налогов, вовремя воспользоваться кредитными ресурсами).

Для поддержки оперативного управления денежными потоками, повышения скорости и качества принятия решений в этой области требуется также автоматизация соответствующих бизнес-процессов.

2. Эффективное использование свободных денежных средств.

ООО «МельСервис» практически не имеет свободных средств: все деньги вкладываются в производственный оборот и его обеспечение.

Однако в апреле-июле 2015 г. сложилась ситуация, при которой ООО «МельСервис» имело временно не задействованную в основной производственной деятельности наличность.

Основная сложность, с которой столкнулось ООО «МельСервис» при выборе финансового инструмента, связана с тем, что организации необходимо иметь возможность быстро вывести денежные средства из оборота и вложить их в основной бизнес. Именно поэтому руководство ООО «МельСервис» считает, что наилучшим способом сохранить и приумножить свободные средства является банковский депозит. Его можно открыть на короткий срок с приемлемым уровнем риска и почти нулевыми сопутствующими расходами. При этом, такой финансовый инструмент является и наименее прибыльным.

3. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности ООО «МельСервис». Слишком высокая доля дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации и повышает риск финансовых потерь ООО «МельСервис».

Систему управления дебиторской задолженностью можно разделить на два крупных раздела:

• кредитную политику, позволяющую максимально эффективно использовать ее как инструмент роста продаж,
• комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.

Разумное использование коммерческого кредита позволяет увеличить рост продаж, увеличить долю рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты ООО «МельСервис». Хотя деятельность ООО «МельСервис» значительно отличается от работы банков, основные принципы кредитования клиентов остаются теми же: коммерческий кредит предоставляется покупателю с учетом его стоимости (ресурсы предоставляются на платной основе) и срочности (срок использования денежных средств ограничен).

При формировании кредитной политики ООО «МельСервис» необходимо определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для организации, так и по каждому покупателю (кредитный лимит). Рассчитывая эти показатели, ООО «МельСервис» в первую очередь ориентируется на свою стратегию, т. к. увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем удержание своей рыночной доли и аккумулирование свободных денежных средств. При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность организации и учитывать кредитный риск.

Не менее значимой характеристикой коммерческого кредита является срок, на который он выдан. Большинство организаций, устанавливая сроки по коммерческим кредитам, ориентируются на предложения своих конкурентов. В ООО «МельСервис» кредитование происходит на срок от шести до пятнадцати месяцев.

Также необходимо организовать и наладить работу по контролю за тем, чтобы средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в ООО «МельСервис» была выше аналогичного показателя по кредиторской задолженности.

Главным способом при контроле дебиторской задолженности является реестр старения дебиторской задолженности. Указанный документ представляет собой таблицу, в которой содержится информация о неоплаченных суммах счетов. Счета группируются по периодам просрочки платежа, и, в результате составляется реестр должников организации.

К примеру, руководитель ООО «МельСервис» может установить, что просрочка оплаты в течение семи дней допустима, при превышении этого срока необходимо активно работать с должником по возврату дебиторской задолженности, и в случае неоплаты более 30 дней – обращаться в суд. Исходя из этого, может осуществляться группировка в реестре старения дебиторской задолженности: 0-7 дней, 8-15, 16-30, свыше 30.

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток финансовых средств и уменьшить риск образования просроченной дебиторской задолженности, выступает система пеней и штрафов. Указанная система может применяться при нарушении сроков оплаты, установленных графиком погашения долгов, и должна быть отражена в договоре с контрагентом.

Контроль состояния кредиторской задолженности – важная часть управления ООО «МельСервис» в целом, поскольку при умелом управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, недорогим источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как складываются взаимоотношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных финансовых средств. С другой стороны, ООО «МельСервис» не должно попадать в зависимость от кредиторов и сопоставлять выгоды от использования привлеченных средств с расходами по их обслуживанию.

4. Управление долговым портфелем ООО «МельСервис».

Долговой портфель может включать в себя самые разные инструменты, что позволяет ООО «МельСервис», с одной стороны, выполнять стоящие перед ним задачи, а с другой – за счет диверсификации источников финансирования снижать риск финансовой неустойчивости.

В 2013 г. темпы роста бизнеса ООО «МельСервис» были незначительны, поэтому ООО «МельСервис» вообще не прибегало к заемному финансированию, а ограничивалось реинвестированием собственной прибыли.

В 2014 – 2015 г., в связи с повышением покупательского спроса, с одной стороны, и условиями функционирования (мировой финансовый кризис), с другой, ООО «МельСервис» воспользовалось заемным финансированием.

При планировании объема долговых обязательств ООО «МельСервис» стремится не только удовлетворить собственные потребности в заемных средствах, но и обезопасить себя от риска неплатежеспособности и сохранить финансовую устойчивость. Очень важно рассчитать предельный размер заимствований, который определяется исходя из показателей кредитоспособности компании, например таких, как лимит по сумме ликвидных активов и лимит по сумме собственных средств. Лимиты заимствований необходимо периодически пересматривать с учетом особенностей деятельности ООО «МельСервис».

5. Материальные ресурсы

Так как ООО «МельСервис» заинтересовано в том, чтобы обезопасить и максимально эффективно использовать собственные активы, необходима разработка системы внутреннего контроля работы снабжения и движения материальных ресурсов в организации. Такая система представляет собой нормирование системы закупок и складирования запасов предприятия, а также мониторинг материальных ресурсов.

6. Нормирование системы закупок и складирования запасов.

Внедрение системы нормирования закупок на основе предварительного составления бюджета производства и продаж способствует определению реальной потребности в этих ресурсах.

Система нормирования, кроме непосредственного алгоритма расчета нормативов, включает в себя разработку регламентов, тестирование разработанной модели нормирования и корректировку разработанной методики. Какими бы точными ни были расчеты, и какой бы хорошей ни была созданная в организации модель управления запасами, эта модель не будет работать, если отсутствует эффективное управление, а также четкие и понятные регламенты, описывающие порядок работы с ресурсами. А так как расчет и контроль нормативных значений – очень трудоемкие процессы, на первый план выходит также необходимость автоматизации этих процессов.

Внедрение системы нормирования материальных ресурсов на первых этапах может оказаться не столь удачной. Фактические значения ресурсов могут значительно отличаться от нормативных из-за:

• отсутствия достоверной оперативной информации. На момент внедрения системы нормативов часть данных о фактическом состоянии материальных ресурсов часто получают только из бухгалтерского учета, а эта информация опаздывает в среднем на 15-30 дней;
• применение при расчете экспертных оценок. Для оценки ряда показателей, учитываемых при расчете нормативов, если необходимая статистическая информация отсутствует, используются экспертные оценки. При этом, руководители подразделений, выступающие в роли экспертов, в большинстве случаев стремятся увеличить эти значения, в результате чего искажается расчетная величина нормативов.

Чтобы ликвидировать обозначенные проблемы и максимально уменьшить разрыв между фактическим размером материальных ресурсов и установленными нормативами, необходимо внедрить систему мониторинга.

7. Мониторинг материальных ресурсов.

Система мониторинга, созданная в ООО «МельСервис», обеспечивает управленческий персонал фактическими данными о величине материальных ресурсов, информацией о времени задержек поставок и платежей и результатами анализа отклонений от разработанных нормативных значений. Помимо этого, с ее помощью отслеживаются величины затратного, кредитного и чистого циклов.

Внутренний контроль системы учета материальных запасов подразумевает осуществление плановых и внеплановых инвентаризаций, приобретение и установку контрольных приборов и прочего оборудования.

Приобретение и установка контрольного оборудования требуют от ООО «МельСервис» дополнительных расходов. Однако эти затраты экономически оправданны, т. к. они не только направлены на обеспечение сохранности материальных ценностей, но и позволяют получить дополнительную управленческую информацию о технологических процессах и корректно учесть выпуск произведенной продукции.

Хорошие результаты дает независимый анализ оборачиваемости сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции с целью выявления медленно оборачиваемых позиций и продажи неликвидных запасов.

Таким образом, по результатам проведенного практического исследования, можно сделать вывод, что применяя вышеперечисленные методы в управлении денежными ресурсами, ООО «МельСервис» получает возможность получить экономию финансовых средств, сократив стоимость закупок в среднем на пять-семь процентов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью исследования в курсовой работе является изучение порядка ведения бухгалтерского учета и документального оформления кассовых операций предприятия.

По итогам проведенного теоретического исследования можно сделать следующие основные выводы. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета кассовых операций в Российской Федерации состоит из пяти уровней. Документы первых четырех уровней нормативного регулирования утверждаются государством, документы пятого уровня организация разрабатывает самостоятельно. Ведение кассовых операций может осуществляться главным бухгалтером, бухгалтером или руководителем организации. Документально кассовые операции оформляются по утвержденным унифицированным формам.

Практическое исследование в курсовой работе проводилось по данным производственного предприятия ООО «МельСервис». В результате проведенного практического исследования можно сделать вывод, что ведение синтетического и аналитического учета кассовых операций осуществляется в ООО «МельСервис» в соответствии с нормативно-правовыми актами Российской Федерации. При изучении порядка ведения кассовых операций в ООО «МельСервис» были разработаны и предложены мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в организации. Основными разработанными рекомендациями являются следующие аспекты:

• организация работы по планированию денежных потоков;
• эффективное использование свободных денежных ресурсов;
• управление дебиторской и кредиторской задолженностью;
• нормирование системы закупок и складирования запасов.

Применяя перечисленные методы в управлении денежными ресурсами, ООО «МельСервис» получает возможность экономить собственные ресурсы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 17.10.2016).
2. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 03.10.2016).
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 27.09.2016).
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 29.09.2016).
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 27.09.2016).
6. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 26.09.2016).
7. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 28.09.2016).
8. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 03.10.2016)
9. Абросимова Ю. В. Поручаем бухгалтеру ведение кассы организации // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2016. - № 9.- С. 18 – 25.
10. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ИКЦ МарТ, 2012. – 367 с.
11. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ВЗФЭИ Вузовский, 2014. – 243 с.
12. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2015. – 214 с.
13. Галочкина А. Б. Новый порядок ведения кассовых операций // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014. - № 7. – С. 21 – 28.
14. Демидов Г. И. О новшествах в расчетах: новые правила осуществления наличных расчетов и новый порядок ведения кассовых операций // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014. - № 7. – С. 3 – 12.
15. Зайцева С. Н. Кассовые операции: изучаем новый порядок // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2014. – № 13. – С. 11 - 20.
16. Кoндракoв Н.П. Бухгалтерский учёт. - М.: ИНФРА-М, 2014. – 650 с.
17. Филатова Д. М. Основы методики проведения проверки расчетно-кассовых операций // Внутренний контроль в кредитной организации, 2012. - №3. – С. 16 – 23.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

1. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2015. – С. 54 ↑

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 17.10.2016) ↑

3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 27.09.2016) ↑

4. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2015. – С. 55. ↑

5. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 03.10.2016) ↑

6. Демидов Г. И. О новшествах в расчетах: новые правила осуществления наличных расчетов и новый порядок ведения кассовых операций // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014. - № 7. – С. 5. ↑

7. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 03.10.2016) ↑

8. Абросимова Ю. В. Поручаем бухгалтеру ведение кассы организации // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2016. - № 9.- С. 21. ↑

9. Галочкина А. Б. Новый порядок ведения кассовых операций // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014. - № 7. – С. 23. ↑

10. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 03.10.2016). ↑

11. Зайцева С. Н. Кассовые операции: изучаем новый порядок // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2014. – № 13. – С. 11 - 20. ↑

12. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 03.10.2016) ↑

13. Демидов Г. И. О новшествах в расчетах: новые правила осуществления наличных расчетов и новый порядок ведения кассовых операций // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2014. - № 7. – С. 8. ↑

14. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: httр://www.соnsultant.ru/оnline, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 03.10.2016) ↑