Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО « Интри»

Содержание:

Введение

Денежные средства играют важную роль в рыночной экономике. Рынок невозможен без денежного обращения. Денежными расчетами в государстве называют систему денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и других финансово-кредитных обязательств предприятий.

С помощью денег осуществляются планирование и учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия всех форм собственности. Велика роль денег в стимулировании роста производства во всех отраслях и повышения качества выпускаемой продукции.

Одним из обязательных объектов учета являются денежные средства. Денежный оборот образуют как наличные (средства в кассе), так безналичные денежные средства на банковских счетах. Обе формы денежного оборота едины и периодически переходят из одной формы в другую. Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам и их движение отражается в активе баланса.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и т.д.

Значимость этого вопроса подтверждает важность проводимых мероприятий контроля за учетом денежных средств. Аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности во всех аспектах. Цель данной работы заключается в изучении документального оформления и учет денежных средств в кассе предприятия, проанализировать ведения учета денежных средств в кассе ООО «Интри».

При написании работы были поставлены задачи:

рассмотреть теоретические и методологические основы учета денежных средств предприятий;

изучить процесс учета денежных средств на примере конкретного предприятия;

изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе.

Объектом курсовой работы является предприятие ООО «Интри», а предметом кассовые операции.

Глава 1. Кассовые операции и их характеристика

1.1.Порядок проведения кассовых операций

Кассовые операции - это операции, осуществляемые через кассы предприятий их кассирами, связанные с приемом, учетом и хранением ими наличных денежных средств и ценных бумаг в кассах предприятий с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность, а также выдачей наличных денежных средств из касс предприятий в порядке, сроки и лицам, установленным законодательством.^[1]

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации возникают финансовые отношения, которые представляют собой совокупность денежных поступлений и выплат. Кругооборот денежных средств обусловлен кругооборотом товаров на стадии производства и реализации.

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных или валютных счетах, либо специальных счетах в банке.

Все организации обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения, расходования), организация обязана иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленным правилам.^[2]

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны (Требования по оборудованию касс организаций содержатся в Порядке ведения кассовых операций). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Если предприятие не имеет кассы, то выручка должна сдаваться непосредственно в кассу обслуживающего банка, через инкассатора, либо в ближайшее отделение Сберегательного банка РФ для перевода на расчетный счет в обслуживающий банк.^[3]

По­ря­док ве­де­ния кас­со­вых опе­ра­ций в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции уста­нав­ли­ва­ет­ся Цен­траль­ным бан­ком Рос­сии. (Указание Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У(далее-Указание)). При этом ме­ро­при­я­тия по обес­пе­че­нию со­хран­но­сти на­лич­но­сти при введении кас­со­вых опе­ра­ций, хра­не­нии, транс­пор­ти­ров­ке, а также по­ря­док и сроки про­ве­де­ния внут­рен­них про­ве­рок на­лич­ных денег, опре­де­ля­ют­ся ор­га­ни­за­ци­ей.^[4]

В кассах организаций на конец рабочего дня могут оставаться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых руководителями этих организаций.

Остаток наличных денежных средств сверх установленных лимитов должен сдаваться на расчетные счета организации в банках.

Сверх установленных лимитов наличные денежные средства в кассах могут храниться только:

для выдачи заработной платы;

выплат социального характера;

выдачи стипендий;

в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

По истечении 5 рабочих дней неиспользованные суммы наличных денег сдаются в учреждения банков. В последующем они выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами РФ и банковскими правилами.^[5]

• 1. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

1. Приходный кассовый ордер;
2. Расходный кассовый ордер;
3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
4. Кассовая книга;
5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.^[6]

Приходный кассовый ордер применяются для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Лицо, сдавшее наличные денежные средства в кассу, получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, в которой содержится: сумма прописью, основание внесения, дата и подписи. Квитанция заверяется печатью или штампом кассира.^[7]

Денежная наличность в кассу может поступать в результате: возврата подотчетными лицами неиспользованных сумм; поступления выручки за проданную продукцию, товары и оказанные услуги; погашения убытка, причиненного организации; снятия с расчетного счета в учреждении банка и т.д. Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Форма может заполняться автоматизированным способом.

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежах регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов после их выдачи.^[8]

Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «Пронумеровано и прошнуровано__листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Обязанности по заполнению кассовой книги возлагаются на кассира, который в конце каждого рабочего дня подсчитывает итоги операций, выводит конечное сальдо в кассе на следующий день и передает в бухгалтерию приходные и расходные кассовые документы и отчет кассира, в качестве которого используется второй отрывной экземпляр листов кассовой книги.^[9]

Кассовая книга может оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. В случае ведения кассовой книги с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. По окончании рабочего дня кассиры отчитываются перед старшим кассиром в полученных денежных средствах, сдают остаток наличных денежных средств и кассовые документы по операциям под расписку, что регистрируется в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.^[10]

Наличные расчеты с участием граждан могут проводиться без ограничений, независимо от суммы. В отношении же расчетов наличными между организациями, индивидуальными предпринимателями, организациями и индивидуальными предпринимателями Центробанк установил максимальную сумму, равную 100000 рублей.(Указание ЦБ РФ от 20.06.2007г №1843-У).^[11]

Информация о наличии и движении денежных средств в кассе организации обобщается на счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.^[12]

В соответствии с Положением Центрального Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», с 1 января 2012г. организации самостоятельно устанавливают лимит наличных денежных средств в кассе, определяя его расчетным путем согласно методике, приведенном в том же документе. Если организация не установила данный лимит, он считается равным нулю и вся денежная наличность должна сдаваться в банк с оформлением типового документа «Объявление на взнос наличными».^[13]

• 1. Инвентаризация денежных средств в кассе

В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок, сроки проведения инвентаризации и состав комиссии определяет руководитель.

В обязательном порядке инвентаризация проводиться:

1. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
2. при смене кассира;
3. если были выявлены факты хищения наличных денег;
4. если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Результаты инвентаризации отражают в акте о проверке наличных денежных средств кассы. На основании акта инвентаризации бухгалтер должен сделать в соответствующих случаях записи:

Дебет 50, кредит 91-1 – оприходованы наличные деньги, выявленные в процессе инвентаризации;

Дебет 94, кредит 50- отражена недостача наличных денег в кассе;

Дебет 73, кредит 91- сумма недостачи отнесена на материально-ответственного работника.^[14]

Контроль за выполнением организациями всех требований Порядка ведения кассовых операций осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются.

В случае если банк в результате проверки выявляет нарушение Порядка ведения кассовых операций, он направляет в налоговые органы по месту учета налогоплательщика соответствующее уведомление. По сведениям, представленным коммерческими банками, органами Государственной налоговой службы РФ принимаются решения о взыскании с таких предприятий штрафных санкций (в том числе административных).^[15]

Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств ООО «Интри»

2.1. Характеристика ООО «Интри»

ООО «Интри» зарегистрировано 10 декабря 2006 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Тверской области.

Местонахождение: Тверская обл, г. Калязин, ул. Декабристов д.17а.

Полное наименование: общество с ограниченной ответственностью «Интри». Сокращенное наименование: ООО «Интри», форма собственности: частная.

Организационно-правовая форма ООО «Интри» – Общество с ограниченной ответственностью. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав. Уставный капитал Общества составляет 15 тысяч рублей.

Для целей составления отчетности организация признает финансовым годом период с 1 января по 31 декабря календарного года.

Основной целью деятельности Общества является удовлетворение потребностей физических лиц в товарах и получение прибыли.

Согласно Уставу, основным видами деятельности ООО «Интри» являются: пошив женского и мужского белья.

Основные показатели деятельности ООО «Интри» за 2016-2017г. представлены в таблице 1.

Таблица1.

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Интри» за 2016-2017г.

Показатели	Ед.изм.	2016г	2017г	Абс.откл. +/-	Темп роста %
Выручка от продажи	т.руб	8511	11854	+3343
Себестоимость	т.руб	3616	4867	+1251
Прибыль от продаж	т.руб	-200	450	+650	-
Чистая прибыль(убыток	т.руб	-400	-10	+390	-
Рентабельность продаж	%	-	3,07	+3,07	-
Рентабельность продукции	%	-	8	+8	-
Рентабельность деятель-ти	%	-	-	-	-
Среднегодовая ст-ть фондов	т.руб	71	-	-71	-
Фондоотдача	руб	146	-	-146	-

По данным таблицы видно, что выручка ООО «Интри» в данном периоде растет, как и себестоимость. Но темпы роста себестоимости в 2016 году опередили темпы роста выручки, из-за этого предприятие получило убыток. Поэтому в 2016 году деятельность ООО «Интри» оказалась нерентабельной, что обусловлено влиянием экономического кризиса.

В 2017 году ситуация улучшается, предприятие получает прибыль в размере 450 тыс. руб. Налоговые выплаты в 2017 году повлекли за собой то, что в качестве чистого финансового результата предприятие получает убыток.

В 2017 году растет фондоотдача при сокращении стоимости основных производственных фондов, то есть производственные ресурсы используются эффективно.

Далее в рамках исследования рассмотрим организацию бухгалтерского учета на предприятии ООО «Интри».

Бухгалтерия представлена бухгалтером-кассиром и главным бухгалтером.

Бухгалтерия руководствуется законодательством, соблюдает Положение о бухгалтерском учете и отчетности, а также другими нормативными актами.

Бухгалтерия ООО «Интри» выполняет следующие функции: ведет правильно и своевременно учет средств предприятия (основных фондов, денежных средств и т.д.), учет финансово-хозяйственной деятельности и его прибыль, учет издержек, соблюдение кассовой и расчетной дисциплины, контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности, составление бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, своевременное ее представление в соответствующие органы. Бухгалтерский учет ведется с правилами учетной политики. Учетная политика ООО «Интри» является внутренним документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета (документация, инвентаризация), текущей группировки (двойная запись и счета) и итогового обобщения (баланс и отчетность), они регламентируются Уставом, законодательством РФ, внутренними документами ООО «Интри».

В бухгалтерском учете применяется план счетов хозяйственной деятельности.^[16] На предприятии используются первичные учетные документы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти Р.Ф. Право подписи первичных учетных документов, правила и порядок организации документооборота, технология обработки первичных учетных документов регламентируются внутренними организационно-распорядительными документами организации.

Бухгалтерский учет ведется в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия 7».

При автоматизированной форме бухгалтерский учет ведется путем внесения корреспонденций счетов в журнал хозяйственных операций или заполнением первичных учетных документов. При проведении заполненных первичных документов происходит автоматическое формирование корреспонденции счетов.

Таким образом, основным видом деятельности ООО «Интри» является пошив женского и мужского белья, а также их реализация. Анализ показал, что финансовым результатом деятельности ООО «Интри» в 2016-2017 году является убыток, деятельность нерентабельная по причине роста расходов, из-за экономического кризиса в стране. Финансовое состояние ООО «Интри» является кризисным по причине нехватки оборотных средств и заемных источников финансирования. Бухгалтерский учет ООО «Интри» ведется с правилами учетной политики и рабочим планом счетов. Бухгалтерский учет автоматизирован бухгалтерской программой «1С:Бухгалтерия8». Бухгалтерия ООО «Интри» представлена бухгалтером-кассиром и бухгалтером.

2.2. Учет наличных денежных средств предприятия ООО «Интри»

Учет движения денежных средств в ООО «Интри» осуществляется бухгалтером-кассиром. В его обязанности входит: ведение кассовых операций, выписка приходных и расходных кассовых ордеров, оформление кассовой книги, получение денежных средств в банке, соблюдение сохранности денежных ценностей, учет выдачи и возврата подотчетных сумм, выписка доверенностей, ведение банковских операций: разноска выписки банка, оформление платежных документов, ведение учета по расчетному счету.

Наличные деньги могут поступать в кассу предприятия ООО «Интри» от покупателей за реализованную продукцию, от подотчетных лиц, с банковских счетов предприятия.

Касса организации находится в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Деньги и другие ценности хранятся в сейфе. По окончании рабочего дня кассир закрывает на ключ и опечатывается печатью. Ключи от сейфа хранятся у бухгалтера-кассира.

В кассе предприятия хранятся наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим данное предприятие учреждением банка по согласованию с руководителем ООО «Интри». Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие предоставило в банк, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».^[17] В организации ООО «Интри» лимит был установлен в размере 15000 рублей.

Кассир строго следит за лимитом наличных денежных средств, потому что превышение установленного лимита является нарушением кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст.15.1 КоАП РФ квалифицируется как административное правонарушение, влекущее наложение административного штрафа.

Все наличные денежные средства, превышающие лимит кассы, кассир сдает в банк по объявлению на взнос наличными (Приложение1).

Поступление и расходование денежных средств оформляется приходными (форма № КО-1) (Приложение 2) и расходными (форма № КО-2) (Приложение 3) кассовыми ордерами, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. №88.^[18] Прием наличных денег кассир производит по приходным кассовым ордерам.

Кассир проверяет соответствие полученной суммы; наличие подписи главного бухгалтера; наличие подтверждающих документов, указанных в кассовом ордере. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью кассира и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. В заголовке ПКО указывают названия организации или структурного подразделения. «Коды» выбираются из справки Госкомстата. «Номер документа» указывается в соответствии с журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов. Кассовые документы нумеруются по порядку с начала календарного года.

«Дата составления» оформляется арабскими цифрами в следующей последовательности: день месяца, месяц, год. Приходный ордер составляется в день поступления денег в кассу, следовательно, дата, указанная в нем и является датой оприходования денег. В графу «дебет» заносится номер счета, по дебету которого приходуются денежные средства.

В графе «кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

По строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции.

В строке «в том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, или делается запись «без налога (НДС)».

В строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. При получении расходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера и ее соответствие образцу, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере. Кассир выдает наличные деньги только после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному паспорту или другому документу, удостоверяющего личность, либо по доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению на выдачу денег под отчет, составленному в произвольной форме и содержащему надпись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.^[19]

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по раннее полученной под отчет сумме наличных денег.

На предприятии ООО «Интри» возникла необходимость приобрести бланки бухгалтерской отчетности. Необходимо оформить ряд документов. Приказом по предприятию устанавливается круг подотчетных лиц, которым могут быть выданы денежные средства на нужды предприятия. Для покупки необходимых товаров за наличный расчет на имя руководителя пишется служебная записка. Если руководитель сочтет траты необходимыми, на служебной записке он поставит надпись: «Бухгалтерии выдать под отчет Меньшикову А.С. сумму 3000 рублей». На основании служебной записки бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер. Кассир на основании этого документа выдает наличные денежные средства подотчетному лицу. Купив необходимые товары подотчетное лицо составляет авансовый отчет. Форма авансового отчета №АО-1 (Приложение 4) утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 01 августа 2001 года №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной документации №АО-1 «Авансовый отчет». Бухгалтер проверяет правильность составления авансового отчета, приложенных к нему документов.

Если сотрудник был направлен в командировку, то в течение трех дней по возвращении из командировки сотрудник отчитывается за полученные под отчет денежные средства, составляет авансовый отчет и прикладывает к нему оправдательные документы. Остаток аванса подотчетное лицо сдает в кассу. На эту сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер, принимает деньги, квитанцию сдает сотруднику, как подтверждение того, что он ничего не должен.

Все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге (форма № КО-4). (Приложение 5).

Кассовая книга ведется автоматизированным способом с учетом требований Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций».^[20] Одновременно с ней формируется «Отчет кассира».

Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. В «вкладном листе кассовой книги» сформированном на компьютере, автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в «отчете кассира» за календарный год- общее количество листов кассовой книги за год.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Каждый день в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующую дату. Учет наличных денежных средств ООО «Интри» ведется на счете 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление денег в кассу предприятия, а по кредиту – выплата наличных денежных средств. К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50/1 «Касса организации», 50/3 «Денежные документы». На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

В кассе предприятия хранятся путевки, приобретенные для сотрудников организации. Они учитываются на счете 50/3 «Денежные документы» в сумме затрат на их приобретение. На поступление и выбытие денежных документов приходные и расходные ордера не оформляются.

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер начинает обработку документов. Корреспонденция счетов переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в учетные регистры.

В таблице 2 приведена корреспонденция счетов по учету денежных средств на счете 50 «Касса» ООО «Интри».

Таблица 2.

Журнал хозяйственных операций ООО «Интри» по учету денежных средств на счете 50 «Касса» за июнь 2017г.

Хозяйственные операции	Дт	Кт	Сумма, руб
Выдача наличных денежных средств под отчет	71	50.1	35000
Получено в кассу с расчетного счета	50.1	51	59500
Возврат неиспользованных подотчетных сумм	50.1	71	4350
Сданы на расчетный счет денежные средства	51	50.1	22300
Получено в кассу в счет погашения дебиторской задолженности	50.1	62.1	25800
Выдача наличных денежных ср-в в счет погашения кредиторской задолженности	60.1	50.1	30150
Выдача займа работнику предприятия	73.1	50.1	27000
Возврат займа работником (ежемесячно по 2700 руб)	50.1	73.1	2700
Выплачены из кассы покупателю денежные средства.	62	50	1050
Получены в кассу денежные средства от покупателей	50	62	1500
Выдана заработная плата из кассы работникам предприятия по платежной ведомости	70	50	49000
Выданы депонированные денежные средства	76	50	17000
Получены денежные средства в кассу предприятия от дебиторов в виде штрафов.	50	76	6500
Оприходованы в кассу денежные средства, полученные по операциям, связанным с извлечением прочих доходов	50	91	7500

Согласно таблицы, поступление денежных средств в кассу осуществляется с расчетного счета на сумму в размере 59500 рублей, возврат займа от работника 2700, возврат неиспользованных подотчетных сумм 4350 рублей. Расход денежных средств из кассы ООО «Интри» осуществлялось на выдачу денежных средств под отчет в размере 35000 рублей, выдача займа работнику 27000 рублей, погашение кредиторской задолженности в сумме 30150 рублей.

Глава 3. Организация учета и контроля за ведением кассовых операций на предприятии ООО «Интри»

3.1. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации ООО «Интри» проводят инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация денежных средств в кассе проводится один раз в месяц, а также при смене кассиров. При этом пересчитывают все ценности и денежные средства находящихся в кассе. Остаток денежных средств в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. В таблице 3 представлен перечень фактически проведенных инвентаризаций кассы в течение 2017 года. Таблица 3.

Перечень фактически проведенных инвентаризаций кассы

ООО «Интри»

Дата инвентаризации	Основание	результат инвентаризации	Сумма, руб
15.01.2017г	периодическая	совпадает	-
10.04.2017г	периодическая	совпадает	-
15.06.2017	периодическая	совпадает	-
10.07.2017г	Смена кассира	совпадает	-
20.09.2017	периодическая	недостача	750

Согласно таблице, порядок проведения инвентаризаций ООО «Интри» нарушается, так как они проводятся не каждый месяц, как положено учетной политикой.

Руководитель предприятия ООО «Интри» назначает комиссию, которая составляет акт. Для проверки фактического состава инвентаризационной комиссии составлен перечень в таблице 4.

Таблица 4.

Перечень фактического состава инвентаризационной комиссии при

инвентаризации кассы ООО «Интри»

Состав комиссии	Согласно учетной политике	Фактически при проведении инвентаризации
бухгалтер	да	да
Главный бухгалтер	да	нет
директор	да	да

Согласно таблице, состав инвентаризационной комиссии ООО «Интри» фактически не соблюдается.

Если при инвентаризации обнаруживается недостачи или излишки денежных средств в кассе предприятия, то в акте указывается их сумма и откуда они возникли.

При инвентаризации кассы также проверяются: отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал регистрации доверенностей, журнал регистрации платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, журнал регистрации депонированных сумм. Кроме того, во время инвентаризации кассы члены инвентаризационной комиссии контролируют: правильность корреспонденции счетов по кассовым документам, установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе, своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы, имеются ли факт несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств.

На предприятии ООО «Интри» 01 августа 2017 года была проведена инвентаризация кассы. Перед инвентаризацией бухгалтер (кассир) дает расписку, в ней указано что все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию. По результатам составляется акт инвентаризации денежных средств № 75-1. Была выявлена недостача в размере 750 рублей.

В бухгалтерском учете были составлены следующие проводки.^[21] (Таблица3). Журнал операций ООО «Интри» по учету инвентаризации денежных средств в кассе на 01 августа 2017 года. Таблица 5.

Журнал операций ООО «Интри» по учету инвентаризации денежных средств в кассе на 01 августа 2017 года.

операция	дебет	кредит	Сумма, руб
Недостача денежных средств в кассе	94	50.1	750
Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	73.2	94	750
Сумма недостачи внесена в кассу	50.1	73.2	750

Порядок учета недостачи денежных средств в кассе ООО «Интри» соблюдается. В итоге проведения инвентаризации кассы ООО «Интри» были выявлены нарушения: состав инвентаризационной комиссии предприятия фактически не соблюдается, периодичность проведения инвентаризаций нарушается.

Следовательно, предприятие ООО «Интри» наличные денежные средства расходовало на выдачу займов работникам, на выдачу подотчетных сумм, на погашение кредиторской задолженности. Инвентаризация кассы ООО «Интри» проводилась с нарушением правил.

3.2. Совершенствование учета денежных средств на предприятии ООО «Интри»

При оценке системы бухгалтерского учета денежных средств ООО «Интри», можно отметить, что в некоторых случаях учет ведется с нарушением.

Нарушения касаются проведения ревизий кассы, отсутствие подписей на некоторых приходных и расходных кассовых ордерах, платежных поручениях, ведения книги учета принятых и выданных денежных средств.

В целях улучшения внутреннего контроля нужно возложить обязанность по проверке наличия подписей на главного бухгалтера. Необходимо добиваться сокращения пунктов, проходимых тем или иным документом, и время нахождения документа в каждом из них. С этой целью на предприятии ООО «Интри» следует спланировать все маршруты прохождения документов, установить сроки нахождения документов у каждого исполнителя.

На основании этого были сформулированы рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «Интри»:

- проводить инвентаризацию кассы строго в установленные сроки,

- установить сроки проведения внезапной ревизии кассы с пересчетом денежной наличности и других ценностей - установить приказом руководителя предприятия круг лиц, которым могут быть выданы деньги под отчет.

Это позволит повысить качество внутреннего контроля за движением денежных средств предприятия, избежать хищений денежных средств в кассе и недостачи.

Чтобы эффективно использовать денежные средства, необходимо проводить работу по определению оптимального остатка денежных средств предприятия. Организация должна обладать определенной абсолютной ликвидностью, иметь запас финансовых ресурсов на расчетном счете и в кассе организации.

Необходимо иметь определенный страховой запас в случае непредвиденных выплат.

Таким образом, анализ поступлений и расходований денежных средств ООО «Интри» показал, сто основная доля принадлежит текущей деятельности, так как предприятие получает выручку от продаж и расходует денежные средства на заработную плату работникам и оплату товаров поставщикам.

Предприятию ООО «Интри» необходимо принимать меры по совершенствованию и оптимизации движения денежных средств.

Заключение

В процессе написания курсовой работы были проанализированы задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами в кассе предприятия.

Для осуществления приема и выдачи наличных денег на предприятии создан участок бухгалтерии – касса. Ее возглавляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Объектом исследования являлось предприятие ООО «Интри». Основным видом деятельности - удовлетворение потребностей физических лиц в товарах и получение прибыли.

Бухгалтерский учет ООО «Интри» ведется с правилами учетной политики и рабочим планом счетов хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет автоматизирован специализированной бухгалтерской программой «1с:Бухгалтерия 7».

В кассе предприятия находятся наличные денежные средства в пределах лимита. Все денежные средства, превышающие лимит кассы, кассир сдает в банк по объявлению на взнос наличными.

На данном предприятии используются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50-1 «касса организации», 50-3 «денежные документы».

В целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении на предприятии ООО «Интри» ежемесячно проводится инвентаризация денежных средств в кассе.

В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица, т.е. кассира.

При анализе ведения учета денежных средств были выявлены некоторые нарушения порядка ведения кассовых операций и предложены рекомендации по их устранению.

В данной курсовой работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете ведение кассовых операций на предприятии.

Список использованных источников

1. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих /Теория и практика, 2016.-С.53-55.
2. Бухгалтерский учет и анализ /Теория и практика, 2014.-С.154-155.
3. Еремина И.В./ Бухгалтерский учет и анализ,2016.- С.244-248.
4. Миславская Н.А. Поленова С.Н./ Бухгалтерский учет, 2016.- С.178-181.

Положение Центрального банка России « О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373-П//СПС «Консультант Плюс».

1. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций, утвержденный Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, в редакции от 19.06.2017 ( Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 мая 2014г) // СПС «Консультант Плюс».
2. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, В редакции от 18.07.2017г.//СПС « Консультант Плюс».
3. Федеральный закон « О национальной платежной системе» от 27 июня 2011г. № 161-ФЗ, в редакции от 18 июля 2017г. № 176-ФЗ// СПС « Консультант Плюс».
4. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998г № 88 « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»//СПС Гарант
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденное Приказом Минфина России от 31 октября 2000г № 94н, в редакции от 8 ноября 2010г. № 142н // СПС «Консультант Плюс».

Приложения

Приложение 1 - Объявление на взнос наличными

Приложение 2 - Приходный кассовый ордер

Приложение 3 - Расходный кассовый ордер

Приложение 4 - Авансовый отчет

Приложение 5 - Кассовая книга

Приложение 1

Код формы документа по ОКУД 0402001

Отрывной талон к объявлению на взнос

Объявление на взнос наличными

наличными №

ОБЪЯВЛЕНИЕ

№

Место для наклейки отрывного талона

Дата

ДЕБЕТ

От кого

счет №

КРЕДИТ

Получатель

счет №

Сумма цифрами

в том числе по символам:

ИНН

Счет №

Наименование банка-вносителя

символсумма

БИК

Наименование банка-получателя

БИК

Сумма прописью

руб.  коп.

Источник поступления

(цифрами)

Вноситель

(личная подпись)

(наименование должности)

(личная подпись)

(фамилия, инициалы)

(наименование должности)

(личная подпись) (фамилия, инициалы)

КВИТАНЦИЯ

№

Код формы документа по ОКУД 0402001

Дата

От кого

Для зачисления на счет(а)

Получатель

ИНН

Сумма (суммы) цифрами

Наименование банка-вносителя

БИК

Наименование банка-получателя

БИК

Сумма прописью

руб.  коп.

Источник поступления

(цифрами)

Место печати (штампа)

(наименование должности)

(личная подпись)

(фамилия, инициалы)

(наименование должности)

(личная подпись) (фамилия, инициалы)

ОРДЕР

№

Код формы документа по ОКУД 0402001

Дата

ДЕБЕТ

От кого

счет №

КРЕДИТ

Получатель

счет №

Сумма цифрами

в том числе по символам:

ИНН

Счет №

Наименование банка-вносителя

символсумма

БИК

Наименование банка-получателя

БИК

Сумма прописью

Шифр документа

руб.  коп.

Источник поступления

(цифрами)

(наименование должности)

(личная подпись)

(фамилия, инициалы)

(наименование должности)

(личная подпись) (фамилия, инициалы)

Приложение 2

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

(структурное подразделение)

от “

Номер документа

Дата составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Де­бет

Кре­дит

Сумма, руб. коп.

Код це­ле­во­го наз­на­че­ния

код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния

кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

Сумма

(цифрами)

Принято от

(прописью)

Основание:

Сумма

В том числе

(прописью)

руб.

коп.

“

”

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

Приложение 3

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

				Код
		Форма по ОКУД		0310002
			по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение)
		Номер документа			Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Де­бет				Кре­дит	Сум­ма, руб. коп.	Код це­ле­во­го наз­на­че­ния
	код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния	кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет	код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

Выдать

(фамилия, имя, отчество)

Основание:

Сумма

(прописью)

руб.

коп.

Приложение

Руководитель организации
		(должность)				(подпись)			(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
	(подпись)			(расшифровка подписи)

Получил

(сумма прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

Подпись

По

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир

Приложение 4

Унифицированная форма № АО-1

Утверждена Постановлением Госкомстата России

от 01.08.2001 № 55

Код

Форма по ОКУД

0302001

по ОКПО

(наименование организации)

УТВЕРЖДАЮ

Отчет в сумме

руб.

коп.

Номер

Дата

Руководитель

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

»

20

г.

Код

Структурное подразделение

Подотчетное лицо

Табельный номер

(фамилия, инициалы)

Профессия (должность)

Назначение аванса

Наименование показателя

Сумма, руб.коп.

Бухгалтерская запись

Предыдущий аванс

остаток

дебет

кредит

перерасход

счет, субсчет

сумма, руб.коп.

счет, субсчет

сумма, руб.коп.

Получен аванс 1. из кассы

1а. в валюте (справочно)

2.

Итого получено

Израсходовано

Остаток

Перерасход

Приложение

документов на

листах

Отчет проверен. К утверждению в сумме

руб.

коп.

(

руб.

коп.)

(сумма прописью)

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

Бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

Остаток внесен

в сумме

руб.

коп. по кассовому ордеру №

от «

»

20

г.

Перерасход выдан

Бухгалтер (кассир)

«

»

20

г.

(подпись)

(расшифровка подписи)

л и н и я о т р е з а

Расписка. Принят к проверке от

авансовый отчет №

от «

»

20

г.

на сумму

руб.

коп., количество документов

на

листах

(прописью)

Бухгалтер

«

»

20

г.

(подпись)

(расшифровка подписи)

Оборотная сторона формы № АО-1

Номер по порядку

Документ, подтверждающий производственные расходы

Наименование документа (расхода)

Сумма расхода

Дебет счета, субсчета

по отчету

принятая к учету

дата

номер

в руб. коп.

в валюте

в руб. коп.

в валюте

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Итого

Подотчетное лицо

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 5.

Унифицированная форма № КО-4

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

			Код
Форма по ОКУД			0310004
	по ОКПО
организация
структурное подразделение

КАССОВАЯ КНИГА

на

г.

Образец 3, 5, 7, 9 и т. д. страниц формы № КО-4

Касса за «

»

г. Лист

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

Линия отреза

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

Х

Итого за день

Остаток на конец дня

Х

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

Х

Кассир

подпись

расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

приходных и

прописью

расходных

прописью

получил.

Перенос

Бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

формы № КО-4

Касса за «

»

г. Лист

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

Линия отреза

Номер доку- мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди- рующего счета, субсчета

Приход, руб. коп.

Расход, руб. коп.

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

Х

Итого за день

Остаток на конец дня

Х

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

Х

Кассир

подпись

расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

приходных и

прописью

расходных

прописью

получил.

Перенос

Бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

В этой книге пронумеровано и прошнуровано

листов.

М. П. (штампа)

Руководитель организации
	должность		подпись		расшифровка подписи

Главный бухгалтер
	подпись		расшифровка подписи

«

»

г.

Список литературы

1. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих/Теория и практика, 2016.-С.53. ↑

2. Бухгалтерский учет и анализ /Теория и практика, 2014.-С.154. ↑

3. Бухгалтерский учет и анализ/ теория и практика, 2014.-С.155. ↑

4. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, В редакции от 18.07.2017г.//СПС « Консультант Плюс». ↑

5. Миславская Н.А. Поленова С.Н./Бухгалтерский учет, 2016.-С.178-179. ↑

6. Еремина И.В./Бухгалтерский учет и анализ, 2016.-С.244. ↑

7. Миславская Н.А. Поленова С.Н./Бухгалтерский учет, 2016.-С.181. ↑

8. Еремина И.В./Бухгалтерский учет и анализ, 2016.-С.245. ↑

9. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих/Теория и практика, 2016.-С.55. ↑

10. Еремина И.В./Бухгалтерский учет и анализ, 2016.-С.246. ↑

11. Федеральный закон « О национальной платежной системе» от 27 июня 2011г. № 161-ФЗ, в редакции от 18 июля 2017г. № 176-ФЗ// СПС « Консультант Плюс» ↑

12. Еремина И.В./Бухгалтерский учет и анализ, 2016.-С.247. ↑

13. Положение Центрального банка России « О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373-П//СПС «Консультант Плюс». ↑

14. Еремина И.В./Бухгалтерский учет и анализ, 2016.-С.248. ↑

15. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций, утвержденный Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, в редакции от 19.06.2017 ( Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 мая 2014г) // СПС «Консультант Плюс» ↑

16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденное Приказом Минфина России от 31 октября 2000г № 94н, в редакции от 8 ноября 2010г. № 142н // СПС «Консультант Плюс». ↑

17. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций, утвержденный Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, в редакции от 19.06.2017 ( Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 мая 2014г) // СПС «Консультант Плюс» ↑

18. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998г № 88 « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»//СПС Гарант ↑

19. Положение Центрального банка России « О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373-П//СПС «Консультант Плюс». ↑

20. Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций, утвержденный Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, в редакции от 19.06.2017 ( Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 мая 2014г) // СПС «Консультант Плюс» ↑

21. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденное Приказом Минфина России от 31 октября 2000г № 94н, в редакции от 8 ноября 2010г. № 142н // СПС «Консультант Плюс». ↑