Цели и задачи налогового учета (Орг аны, осуществляющие конт роль и уч ет налоговых сбо ров)
Содержание:
Введение
Государственный бюджет страны, является одним из важнейших звеньев финансовой системы, представляет собой основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страной. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества.
Бюджет является формой образования и расходования денежных средств, для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.
Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.[1]
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В общем, объеме доходов различных стран они составляют до 90%.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.
При переходе нашего государства к рыночной системе хозяйствования появилась объективная потребность проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.
В системе стабилизационных мер Правительства Российской Федерации по выходу из экономического кризиса ведущее место отводится Министерству Российской Федерации по налогам и сборам, с помощью которого обеспечивается основная масса налоговых поступлений в бюджет. Учитывая это, специалисты Госналогслужбы России разработали систему мер по совершенствованию налоговой политики. Важным направлением в этой системе мер является — повышение собираемости налогов и сборов.
При правильно-организованном учете налоговых платежей есть возможность найти пути повышения собираемости налогов, увеличения их поступления в бюджет. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней позволяет получать более полную, точную, достоверную информацию о собираемости налогов, пеней за несвоевременно внесенные суммы в бюджет, а также штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Отчетность характеризует структуру задолженности перед бюджетом и ее динамику, позволяет планировать поступление доходов, сравнивать различные периоды по сбору налогов.[2]
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы.
Налоговый учет - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, является составной частью народнохозяйственного учета.
Решение задач, стоящих перед налоговой службой вряд ли осуществимо без системного внедрения компьютерных технологий в повседневную работу. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы создаются автоматизированные рабочие места работников по учету, которые обеспечивают оперативный учет налоговых поступлений, принимают к рассмотрению заявления от налогоплательщиков, проводят операции по переносу данных на другой налог (платеж) или в другой лицевой счет, производят бесспорное взыскание недоимки (в том числе пеней, штрафных санкций) по платежам в бюджет, проводят работу с банком по отзыву инкассовых распоряжений, несут ответственность за сохранностью первичных документов, отвечают за правильность ведения учета и составления отчетности, производят проверки лицевых счетов по налогам и налогоплательщикам и их закрытия по определенным причинам, производят сверку расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками. Работники по учету согласно заявлению налогоплательщика предоставляют справки в различные инстанции о состоянии задолженности в бюджеты всех уровней.
В заключение по курсовой работе приводятся выводы по теме «Налоговый учет, его цели и задачи» и мои предложения по совершенствованию налоговой системы и путей повышения налоговых поступлений.
1. Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации
1.1 Возникновение и развитие налогообложения
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно- технического прогресса.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные, причем это подразделение известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.[3]
Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.
Ф. Аквинский (1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.[4]
Эпоха Петра I (1672-1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги, вплоть до анекдотичного налога на бороды и усы. Царь учредил особую должность - прибыльщики, обязанность которых "сидеть и чинить государю прибыли",
т.е. изобретать новые источники доходов казны. Так был введен гербовый сбор, подушный сбор, подушный сбор с извозчиков (десятая часть доходов от найма), налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже церковные верования. Например, раскольники были обязаны уплачивать двойную подать.
В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить, как мы сказали бы сейчас, справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушная подать.[5]
В это же время в России прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с налогами косвенными. Так, подушной подати собиралось в 1763 г. 5667 тыс. руб., или около 30% всех доходов, а в 1796 г. - 24721 тыс. руб., или 33% доходов. Очень незначительные суммы приносили подворная подать и промысловый налог. Косвенные налоги давали 42% в 1764 г. и 43% в 1796 г. Почти половину этой суммы приносили питейные налоги.
Развивались и бюджеты городов, где все большую роль начинали играть так называемые оброчные статьи. Налоги взимались с содержателей плотомоен и прорубей, с перевозов, с рыбных ловель, с подвижных лодок, за запись в городовую обывательскую книгу и др. Тогда же появляются и первые заемные средства в бюджетах городов, и проценты с вкладов в банки.
В этот же период (последняя треть XVIII вв.) создавалась теория налогообложения. Ее основоположником можно назвать шотландского экономиста и философа А. Смита.
Но вернемся в ХХ век.
Начало девяностых годов явилось периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации.
В новой налоговой системе одно из главных мест заняли косвенные налоги на потребление: налог на добавленную стоимость и акцизы, входящие в цену товара (работ, услуг).
Проблема соотношения прямых и косвенных налогов в современных экономических условиях нуждается в серьезном исследовании и научном обосновании.[6]
1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.
За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.
В конце 1991 г. был принят Закон РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации". В течение 1992 - 1993 гг. серьезные изменения вносились в механизм налогообложения и структуру налогов. Однако неоднократно при этом нарушался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательными актами "задним числом".[7]
Принципы налогоо бложения зависят от эконом ической ситуации в стр ане, плана государ ственных мероприятий, разм еров государственного дол га, отношения государс твенного аппарата и обще ства к отде льным группам насел ения. Попытки выраб отать оптимальную сис тему налогообложения позв олили сформулировать след ующие принципы:
простота алго ритма расчета отде льных налогов;
отсутствие дублир ования;
простота и эконом ичность системы сб ора налогов;
стабильность;
законодательное регламент ирование;
пропорциональность нало говых сборов выг оде, которую вза мен может предос тавить государство;
равенство по дох одам и пра вам граждан, облаг аемых равным нало гом;
приемлемый раз мер общего налог ового давления;
[8] справед ливость по горизо нтали;
[9]справедливость по верти кали. [10]
Негативным послед ствием повышенного налогоо бложения может бы ть падение инте реса к раб оте, следовательно, сниж ение производительности тру да, сдерживание ро ста объема и совершен ствования сортамента проду кции, сокращение дох ода от произв одства. При выс оких налогах исче зает материальное стимули рование, в резул ьтате останавливается эконом ический и социа льный прогресс. [11]
Новый под ход к нало говой политике предпо лагает продолжение нало говой реформы, нач атой в 1992 г. Ре чь идет не о пол ной замене или кардин альной ломке сущест вующей системы. Предпол агается процесс эволюц ионный, но быстро течный.
Девиз, под кот орым будет продол жаться налоговая рефо рма, в Мин фине РФ сформул ировали так: "Госуд арство готово по йти на сниж ение налогов в об мен на ужест очение налоговой дисцип лины".
Источником нало говых платежей (взн осов) независимо от объ екта налогообложения все гда являлся вал овой национальный до ход (ВНД), кот орый количественно не совп адает с ВВ П. ВНД обра зует первичные дене жные доходы осно вных участников общест венного производства и госуд арства как органи затора хозяйственной жи зни в национ альном масштабе (и соорганизатора нар яду с дру гими государствами регион ального хозяйства): опл ата труда работ ников, прибыль хозяйс твующих субъектов и централи зованный доход госуд арства (налоги в бюд жет, а социа льные отчисления - во внебюд жетные фонды). Образо ванием первичных дене жных доходов не огранич ивается процесс стоимо стного распределения вало вого продукта. Он продол жается в перерасп ределении денежных дох одов основных участ ников общественного произв одства в пол ьзу государства: от работ ников - в фо рме подоходного нал ога и отчис лений в пенси онный фонд, а от хозяйс твующих субъектов - в фо рме налога на при быль и дру гих налоговых плат ежей и сбо ров. [12]
Законодательством устано влено, что объе ктами налогообложения явля ются: прибыль (дох од), стоимость опреде ленных товаров, добав ленная стоимость проду кции, имущество юриди ческих и физич еских лиц, пере дача имущества (дар ение, продажа, наследо вание), операции с цен ными бумагами, отде льные виды деятел ьности, другие объе кты, установленные зако ном.
Один и тот же объ ект облагается нал огом одного ви да только од ин раз за устано вленный период налогоо бложения (месяц, квар тал, полугодие, го д).
Общее колич ество налогоплательщиков опреде ляется количеством юриди ческих лиц (предп риятий, организаций, учрежд ений), численностью граж дан, зарегистрированных в нало говых органах в каче стве лиц, занима ющихся предпринимательской деятель ностью, и числен ностью граждан, уплачи вающих подоходный на лог по ме сту получения зараб отной платы.
По мет оду установления нал оги подразделяются на пря мые и косве нные.
Прямые нал оги - это нал оги, взимаемые госуда рством непосредственно с дох одов (заработной пла ты, прибыли, проце нтов) или с имущ ества налогоплательщика (зе мли, строений, цен ных бумаг).
Косвенные нал оги - это нал оги на тов ары или усл уги, которые фикси руются в ви де надбавки к це не или тар ифу. [13]
В Росси йской Федерации дейс твует следующая сис тема основных пря мых налогов:
1 Пря мые налоги, удержи ваемые с юриди ческих лиц,- на лог на при быль предприятия (корпор ационный налог), на лог на имущ ество предприятия; земе льный налог с предпр иятия.
2 Пря мые налоги, взим аемые с физич еских лиц (насел ения), - подох одный налог с насел ения; поимущественный на лог с насел ения; налог с имуще ства, переходящего в пор ядке наследования и даре ния; налог на владе льцев транспортных сред ств.
К осно вным косвенным нало гам, которыми облаг аются как предпр иятия, так и насел ение, относятся: на лог на добав ленную стоимость (НД С), акциз, тамож енная пошлина (на лог на экс порт и импо рт). [14]
По ме ре повышения матери ального благосостояния насел ения, расширения кр уга товаров масс ового потребления косв енные налоги эволюционировались: от однокр атного налогообложения потреби тельских товаров на ста дии конечного потре бления к многок ратному обложению хозяйст венного оборота, нач иная со ста дии производства, т. е. от акц иза к нал огу с обо рота и за тем к нал огу на добав ленную стоимость и акци зам.
В совре менных условиях нал оги выполняют две осно вные функции: фиска льную и экономи ческую, каждая из кот орых проявляет внутр еннее свойство, приз наки и че рты данной финан совой категории.
Функция нал ога - это прояв ление его сущн ости в дейс твии, способ выра жения его свой ств. Функция показ ывает, каким обр азом реализуется общест венное назначение дан ной экономической кате гории как инстр умента стоимостного распре деления и перерасп ределения доходов госуда рства. Отсюда возн икает главная распреде лительная функция нало гов, отражающая их сущн ость как осо бого централизованного зв ена распределительных отнош ений. [15]
Первой и наиб олее последовательно реали зуемой функцией нал огов выступает фиска льная (бюджетная) функ ция.
Формирование дохо дной части государс твенного бюджета на осн ове стабильного и централи зованного взимания нал огов превращает са мо государство в крупн ейший экономический субъ ект.
Посредством фиска льной функции реали зуется главное общест венное назначение нал огов - формир ование финансовых ресу рсов государства, аккумул ируемых в бюдж етной системе и внебюд жетных фондов и необх одимых для осущес твления собственных фун кций (военно-оборонительных, социа льных, природоохранных и др .)
Другая фун кция налогов как эконом ической категории сос тоит в то м, что появл яется возможность количес твенного отражения нало говых поступлений и их сопост авления с потреб ностями государства в финан совых ресурсах. Благ одаря контрольной фун кции оценивается эффект ивность каждого налог ового канала и налог ового "пресса" в цел ом, выявляется необхо димость внесения изме нений в нало говую систему и бюдж етную политику. Контр ольная функция налогово- финансовых отношений прояв ляется лишь в усло виях действия распреде лительной функции. Та ким образом, обе фун кции в ограни ченном единстве опред еляют эффективность налогово- финансовых отношений и бюдж етной политики.
Распределительная фун кция налогов обла дает рядом свой ств, характеризующих многогр анность ее ро ли в воспроизв одственном процессе. Эт о, прежде вс его то, что изнач ально распределительная фун кция налогов нос ила чисто фиска льный характер: напо лнить государственную каз ну, чтобы им еть возможность соде ржать армию, чинов ничий аппарат, а социа льную сферу (просв ещение, здравоохранение и т. д. ). Но с тех по р, как госуд арство посчитало необх одимым активно участ вовать в орган изации хозяйственной жи зни в стр ане, у не го появились регули рующие функции, кот орые осуществлялись че рез налоговый меха низм. В нало говом регулировании появ ились стимулирующие и сдержи вающие (де стимули рующие) подфункции, а та кже подфункция воспроизво дственного назначения.
Стимулирующая подфу нкция налогов реали зуется через сис тему льгот, исклю чений, преференций, увязы ваемых с льготообразующими призн аками объекта налогооб ложения. Она прояв ляется в изме нении объекта облож ения, уменьшении налогооб лагаемой базы, пони жение налоговой ста вки. [16]
Таким обра зом, фискальная фун кция - осно вная функция, харак терная для вс ех государств. С помо щью, которой образ уются государственные денежные фо нды и созд аются материальные усл овия для функцион ирования государства. Име нно фискальная фун кция подготавливает реал ьные возможности для перерасп ределения части стои мости национального дох ода. Фискальная фун кция налогов, с пом ощью которой проис ходит огосударствление ча сти национального дох ода в дене жной форме, соз дает объективные предп осылки для вмешат ельства государства в эконо мику. Следовательно, она в значит ельной степени обусло вливает экономическую функ цию.
Экономическая фун кция означает, что нал оги как акти вный участник перераспределительных проц ессов оказывает серь езное влияние на воспроиз водство, стимулируя или сдер живая его тем пы, усиливая или осла бляя накопление капи тала, расширяя или умен ьшая платежеспособный сп рос населения.
Совокупность нало гов, установленных законод ательной властью и взим аемых исполнительными орга нами, а та кже методы и прин ципы построения нал огов представляют со бой налоговую сис тем у
1.3 Це ли налоговой сис темы
Специалисты Госнало гслужбы России разра ботали целостную сис тему мер по совершен ствованию налоговой поли тики.
Она напра влена:
— на сниж ение налоговой нагр узки на отечес твенных товаропроизводителей и ее перерасп ределение с реал ьного сектора экон омики в сф еру потребления;
— на упро щение налоговой сист емы;
— на повы шение собираемости нал огов и сбо ров и усил ение контроля за их поступ лением в бюд жет. [17]
2. Налоговый уч ет поступления дене жных средств в бюд жет
2.1 Уч ет, его сущн ость и знач ение
Учет при сущ всем социа льно- экономическим форма циям.
Бухгалтерский уч ет представляет со бой систему непрер ывного отражения сре дств (по их ви дам и источ никам) и проц ессов хозяйственной деятел ьности предприятий. В нем фикси руются все опер ации по движ ению (обороту) матери альных и дене жных средств, их исполь зованию в проц ессе производства, распре делению и потре блению общественного прод укта. В бухгал терском учете отраж аются все важн ейшие стороны деятел ьности предприятий, колич ество материальных и дене жных средств, опреде ляются объем и себест оимость заготовления матер иалов, производства проду кции, реализации, выявл яются результаты хозяйс твенной деятельности. [18]
Налоговый уч ет является сост авной частью наро дно- хозяйственного бюдж ета.
Налоговый уч ет - бухгал терский учет нало гов, сборов, пош лин и дру гих обязательных плат ежей, поступающих в бюд жет и внебюд жетные фонды. [19]
Совокупность вс ех видов бюдж етов образует бюдж етную систему госуда рства. Бюджетная сис тема призвана игр ать важную ро ль в реали зации финансовой поли тики государства, це ли которой обуслав ливаются его эконом ической политикой. Бюдж етные отношения предст авляют собой финан совые отношения госуд арства на федера льном, региональном (субъ ектов федерации) и мес тном уровнях с государс твенными, акционерными и ин ыми предприятиями и организ ациями, а та кже населением по пов оду формирования и исполь зования централизо ванного фо нда денежных ресу рсов.
2.2 Орг аны, осуществляющие конт роль и уч ет налоговых сбо ров
В управ лении бюджетным проц ессом принимают уча стие практически все орг аны государственной вла сти и управ ления РФ. Одн ако центральное ме сто среди них зани мает система орг анов государственного управ ления финансами: Минист ерство финансов Рос сии, министерства фина нсов республик, минист ерство РФ по нал огам и сбо рам, финансовые управ ления и дру гие территориальные орг аны управления финан сами, органы федера льного казначейства.
Налоговые инсп екции - это орг аны оперативного финан сового контроля. Они надел яются широкими прав ами. Так, нало говые инспекции осущес твляют проверку дене жных документов, бухгал терских книг, отче тов, деклараций и дру гих документов, связ анных с исчис лением и упл атой налогов и дру гих налоговых плат ежей в бюд жет, в разл ичных министерствах и ведом ствах, на предпр иятиях, в учреж дениях и органи зациях с раз ными формами собстве нности. Одновременно нало говые инспекции мо гут требовать необх одимые объяснения, спр авки и свед ения по вопр осам, возникающим при пров ерках (за исклю чением сведений, состав ляющих коммерческую тай ну); обследовать лю бые помещения предп риятий (производственные, склад ские, торговые), исполь зуемые для извле чения доходов. [20]
В слу чаях непредставления (или отк аза представить ) бухгал терских отчетов, бала нсов, расчетов, декла раций и дру гих документов, связ анных с исчис лением и упл атой налогов и ин ых обязательных плат ежей, налоговые инсп екции имеют пр аво приостанавливать опер ации предприятий, учреждений и орган изаций по расч етным и дру гим счетам в бан ках и ин ых финансово- кред итных учреждениях; изы мать документы, свидетел ьствующие о сокр ытии или зани жении прибыли (до хода ) или ин ых объектов налогооб ложения; применять финан совые санкции и штр афы; предъявлять в су де и арби траже иски о ликви дации предприятия, приз нании сделок недействи тельными.
С рос том числа налогопла тельщиков постоянно увелич ивается нагрузка нало говых инспекторов. В св язи с эт им возникает ряд про блем налогового конт роля и уче та. Нередки слу чаи, когда налогопл ательщики представляют в нало говые органы, искаж енные данные, зани жают налогооблагаемые дох оды, применяют все бо лее изощренные мет оды сокрытия объе ктов налогообложения. По эт им причинам в государ ственную казну не пост упают значительные сум мы, подлежащие упл ате. Кроме то го, сокрытие дох одов не тол ько ослабляет бюд жет, но и соз дает финансовую оп ору для ро ста финансовой престу пности.
Налоговые орг аны взаимодействуют: с нало говой полицией; финан совыми и тамож енными органами; орга нами внутренних де л; банками; комит етами (по управ лению государственным имуще ством, антимонопольной поли тике, статистике, поли тике цен); трансп ортными и ин ыми инспекциями; фон дами (пенсионным, социа льного страхования, заня тости населения, обязат ельного медицинского страхо вания) и дру гими государственными орга нами, а та кже со средс твами массовой инфор мации. Конкретные направ ления, порядок и фо рмы сотрудничества с каж дым из них опреде ляются исходя из за дач и компе тенции того или ин ого органа. [21]
2.3 Опера тивно - бухгал терский учет нало гов, сборов, пош лин и дру гих налоговых плат ежей
По ме ре оснащения государ ственных налоговых инсп екций средствами вычисли тельной техники уч ет, контроль и соста вление отчетности о посту плении налогов и дру гих платежей в бюд жет автоматизируются. В рам ках автоматизированной информа ционной системы нало говой службы созд аются автоматизированные раб очие места работ ников по уч ету налогов государ ственной налоговой слу жбы, которые обеспе чивают оперативный уч ет поступления нал огов и дру гих платежей в бюд жет, ведение лиц евых счетов плател ьщиков, снабжение справ очной информацией по вс ем предприятиям и органи зациям - плател ьщиков, находящихся на терри тории региона, и соста вление отчетности.
По каж дому налогоплательщику уч ет ведется по нал огам и дру гим обязательным плат ежам, в соотве тствии с [22]"Классификацией дох одов бюдж етов Российской Федер ации". При эт ом карточки лиц евых счетов по соответ ствующим налогам откры ваются по каж дому месту уч ета налогоплательщика, т. е. по ме сту нахождения органи зации, по ме сту нахождения ее фил иала или представи тельства, по ме сту жительства физич еского лица, по ме сту нахождения принадл ежащего им недви жимого имущества и трансп ортных средств, подле жащих налогообложению. [23]
Все зап иси в кни гах, журналах, реес трах и карт очках лицевого сч ета производятся черн илами или пас той шариковой ру чки в хроноло гическом порядке и на осно вании первичных докум ентов, обеспечивающих достов ерность этих запи сей. Записи дол жны вестись аккур атно, помарки и подч истки записей не допуск аются. Книги по уч ету поступлений и возвр атов, а та кже книги лиц евых счетов налогопла тельщиков, книги сво дных итогов по учету нало говых платежей, кн иги по уч ету бланков стр огой отчетности дол жны быть пронуме рованы, прошнурованы, подп исаны руководителем государ ственной налоговой инсп екции и скре плены печатью.
Порядок начис ления пеней на несвоев ременно внесенные пла тежи в бюд жет определяется час тью I Налог ового кодекса Росси йской Федерации. Раз мер пени за каж дый день прос рочки налогов, сбо ров и плат ежей, контроль за взим анием которых осущес твляют налоговые орг аны установлен ста тьей 75 ча сти I НК. [24]
Работниками отд елов по уч ету налогов и дру гих обязательных плат ежей (отделы по уч ету и отчет ности) ведутся реес тры, книги и жур налы учета, карт очки лицевых сче тов плательщиков и состав ляется отчетность, утверж даемая приказом Госнало гслужбы России на каж дый отчетный год в устано вленном порядке.
Работник отд ела по уч ету и отчет ности отвечает за правил ьность ведения уч ета и соста вления отчетности, осущес твляет контроль за обоснов анностью возвратов (и ли зачетов) сре дств из бюдж ета, а та кже несет ответст венность за сохра нность первичных докум ентов. Карточки лиц евых счетов предост авляются только правоохра нительным органам и орг анам налоговой пол иции по официа льному запросу в св язи с возбуж дением уголовного де ла или прове дением проверки в пор ядке статьи 109 У ПК РФ. Карт очки лицевого сч ета предоставляются так же в хо де проверок нало говых органов вышест оящими или контрол ирующими органами в пер иод осуществления пров ерки. [25]
Финансовым орга нам, органам исполни тельной власти, кред итным организациям, орг анам федерального казнач ейства в поря дке, определяемом законода тельством или согла шением между Госнало гслужбой России и указанными орга нами и учрежд ениями для осущес твления функций, возло женных на них законодат ельством, предоставляется сал ьдо расчетов с бюдж етами налогоплательщика (са льдо недоимки и пере плат, в том чи сле в не дене жной форме). Вся оста льная информация о нал огах представляется налог овыми органами вне шним пользователям в рам ках заключенных согла шений и прик азов по взаимод ействию и обм ену информацией.
Принципы уч ета начисленных и посту пивших сумм нал огов и дру гих платежей, а та кже исправление выявл енных ошибок, излож енные далее, сохр аняют свое знач ение в пол ном объеме в усло виях автоматизированного уч ета доходов.
При вед ении карточек лиц евых счетов налогопла тельщиков в автоматиз ированном режиме на 1 янв аря каждого го да делается ко пия всей информа ционной базы дан ных за год на маши нные носители и хран ится в теч ение шести ле т. Карточки лиц евых счетов вс ех налогоплательщиков за год распеча тываются и хран ятся в теч ение пяти ле т. По окон чании указанного ср ока хранения эти мате риалы сдаются в ар хив налоговой инспе кции, где по исте чении одного го да уничтожаются.
а) Уч ет платежей, посту пивших на соответ ствующие счета по уч ету доходов бюдж ета.
Записи о посту плении платежей в карт очках лицевых сче тов должны прово диться отделами уч ета и отчет ности не поз днее трех раб очих дней с мом ента получения плат ежных документов. Пров одка в лиц евые счета посту пивших в бюд жет (внебюджетные фон ды) сумм произв одится только по сле проверки получ енных из кред итных организаций, орг анов федерального казнач ейства и финан совых органов вып исок сводных реес тров и прило женных к ним плат ежных документов. На вс ех платежных докум ентах после пров одки в лиц евые счета дела ется отметка об испол нении. [26]
Работник отд ела учета и отчет ности должен пров ерить правильность зачис ления налогов и отне сения выплат на соответ ствующие подразделы Класси фикации доходов бюдж етов Российской Феде рации и соотве тствие указанных ста тей и подс татей классификации, на кот орые следует переч ислить названный в плат ежном документе на лог (платеж).
При ошиб очном указании подра здела, статьи и подст атьи, либо в слу чае ошибочного зачис ления по дру гому бюджету, нало говые органы на след ующий день по сле выявления оши бки, направляют орг анам федерального казнач ейства или финан совым органам письм енное уведомление (вм есте с плате жными документами) о необхо димости сторнирования указ анных сумм че рез кредитные орган изации и зачис ления их по назна чению, т. е. для осущес твления исправительных пров одок.
Суммы, посту пившие от налогопл ательщика по прав ильно оформленным плат ежным документам, разно сятся в лиц евые счета стр ого в соотве тствии с назна чением платежа, указ анным в плат ежном документе или инкас совом распоряжении.
Для уч ета поступлений плат ежей в неденежной фор ме, указанные пла тежи классифицируются по ви дам оплаты: зач ет, соглашение, векс ель, натуроплата т. д. и фикси руются дополнительно в отде льной отчетности. Вед ение учета неденежных фо рм оплаты необх одимо для прави льного начисления пе ней по соответ ствующим бюджетам.
б) Уч ет зачетов и возвр атов.
Сумма плат ежей, поступившая в разм ерах, превышающих начис ленные к упл ате суммы, счит ается переплатой. [27]
Не счит аются переплатой:
- сум мы, внесенные налогопла тельщиками в сч ет платежей, в соотве тствии с нало говым законодательством, упл ата которых произв одится авансовыми перечис лениями или в ви де платы за пат ент до предст авления окончательного рас чета по дан ному виду нал ога, а та кже предварительная опл ата, которая осущест вляется ежедневно, поде кадно или ежеме сячно до предст авления налогового рас чета (декларации) за исте кший налоговый пер иод;
Налоговые орг аны вправе без заяв ления организации засч итать переплату по нал огу в сч ет погашения задолж енности по упл ате пеней, по эт ому же нал огу независимо от то го за ка кой период они начис лены, с обязат ельным уведомлением плате льщика о прове денной операции. За чет переплаты по одн ому налогу в сч ет погашения задолж енности по дру гим платежам эт ого налогоплательщика самосто ятельно производится налог овыми органами в пред елах того бюдже тного счета, по кото рому она возн икла.
- су ммы излишне уплач енных пеней, нало говых санкций (штр афов) сверх начис ленных сумм по органи зациям незамедлительно засчит ываются в упл ату основного пла тежа с соответс твующими записями в лиц евом счете. Нало говые органы в двухне дельный срок с да ты проведения указ анной операции уведо мляют налогоплательщика о прове денном перерасчете.
В ря де случаев, зая вляя об изл ишне уплаченных сум мах, плательщик ходата йствует не тол ько о возв рате (зачете) су мм налога, но и о возв рате сумм пе ни, начисленной на ошиб очно завышенную су мму налога. [28]
Пример: В 3 квар тале 2016 г. предп риятие при отра жении хозяйственных опер аций на сче тах бухгалтерского уч ета допустило техни ческую ошибку при корресп онденции бухгалтерских пров одок, которая повл екла за со бой завышение налогооб лагаемой прибыли, в резул ьтате чего бы ло произведено неправ ильное начисление нал ога на при быль и начи слены пени за несвоев ременную уплату нал ога. В 20 16 г. предпр иятием были выяв лены и отра жены на сче тах бухгалтерского уч ета исправительные проводки, кот орые доведены до свед ения налоговой инсп екции в бухгал терской отчетности, предста вленной за 20 16 г.
Налоговый ор ган обязан сооб щить налогоплательщику о каж дом ставшем изве стном налоговому орг ану факте изли шней уплаты нал ога и су мме излишне уплач енного налога не поз днее одного мес яца со дня обнар ужения такого фак та.
Зачет переп латы, числящейся в карт очке лицевого сч ета по одн ому налогу, в сч ет погашения недо имки по дру гим налогам оформ ляется налоговыми орга нами на осно вании письменного заяв ления налогоплательщика. Нало говые органы мо гут самостоятельно произ вести зачет пере платы по одн ому налогу в сч ет погашения недо имки по дру гим налогам, ес ли эта су мма направляется в тот же бюд жет (внебюджетный фон д), в кот орый была напра влена излишне уплач енная сумма. Опер ация производится в пред елах счета по уч ету доходов бюд жета или внебюд жетного фонда, на кот орый зачислены изл ишне уплаченные (взыск анные) платежи. Для осущес твления указанной опер ации через орг аны федерального казнач ейства и финан совые органы субъ ектов Российской Феде рации налоговые орг аны оформляют заклю чение по фо рме 21 и напра вляют их на испол нение в указ анные органы. О прове денной операции нало говые органы в обязат ельном порядке уведо мляют налогоплательщика.
Заявление налогопл ательщика о зач ете переплаты в сч ет погашения задолж енности по дру гим налогам по сле регистрации в канце лярии налоговых орг анов поступает в от дел учета и отчет ности. [29]
Работник отд ела учета и отчет ности обязан пров ерить соответствие указ анных в заяв лении сумм с дан ными карточки лице вого счета (с уче том начисленных и факти чески уплаченных су мм пеней и нало говых санкций), запи сать в заяв лении плательщика имею щееся сальдо нал ога, пеней и нало говых санкций на де нь регистрации заявл ения, а в реж име автоматизации распечатать факти ческое сальдо плат ежей на обо роте заявления плате льщика и не поз днее третьего дня с да ты поступления заяв ления налогоплательщика в от дел учета и отчет ности передать в от дел камеральных пров ерок для подтве рждения правильности начис ленных к упл ате или возме щению сумм и прин ятия совместного реш ения по возв рату или зач ету имеющихся пере плат.
Инспектор отд ела камеральных пров ерок сверяет соотве тствие ранее начис ленных сумм нал огов в карт очках лицевых сче тов с имеющ имися в де лах плательщика расч етами и при нал ичии расхождений уведо мляет налогоплательщика о необхо димости проведения све рки расчетов (в св язи с расхож дениями с дан ными налоговой инспе кции). Налогоплательщик обя зан представить в нало говую инспекцию все необх одимые документы для подтве рждения сумм, указ анных в заявл ении. После све рки расчетов произв одятся необходимые испра вления начисленных к упл ате сумм в лиц евом счете налогопла тельщика, либо налогопла тельщиком в заяв лении исправляются сум мы, предъявленные к зач ету.
Предельный ср ок исков по возв ратам и зач етам сумм изл ишне уплаченных нало гов, сборов и плат ежей составляет 3 го да.
Согласно пун кта 8 ста тьи 78 ча сти первой Налог ового кодекса Росси йской Федерации, заяв ление о возв рате суммы изл ишне уплаченного нал ога может бы ть подано в теч ение трех лет со дня упл аты указанной сум мы.
В посл едние годы налогопл ательщики все бо лее активно испол ьзуют свое пра во, предоставленное им ст. 16 Зак она Российской Феде рации от 27.1 2.91 N2118-1 "Об осн овах налоговой сис темы в Росси йской Федерации", предъ являя в суде бные органы ис ки о возме щении убытков, причи ненных налогоплательщикам вслед ствие ненадлежащего осущес твления налоговыми орга нами и их должно стными лицами возло женных на них обязан ностей. [30]
Вся докуме нтация по уч ету в нало говых органах (кар точки лицевых сче тов, книги, чис тые бланки карт очек, сводки о посту плении налогов и плат ежей, документы о посту плении платежей и дру гие документы) дол жна хранится в приспос обленных для эт ого шкафах, исклю чающий свободный дос туп. Все доку менты строгой отчет ности должны хран иться в несго раемых сейфах. Закон ченные книги и карт очки лицевых сче тов, книги по уч ету бланков стр огой отчетности и все перв ичные документы хран ятся в теч ение пяти ле т. По окон чании указанного ср ока хранения эти мате риалы сдаются в ар хив налоговой инспе кции, где по исте чении одного го да уничтожаются .[31]
Учету все гда были при сущи функции наблю дения, измерения и регис трации отдельных явле ний, дополнившиеся поз днее необходимостью групп ировки и обоб щения информации об эт их явлениях. Прио ритет учетной инфор мации, ее полез ность определяются значи мостью и достове рностью данной инфор мации.
Заключение
Из содер жания работы мо жно сделать вы вод о то м, что нал оги в совре менном цивилизованном обще стве являются осно вной формой дох одов государства и необх одимым звеном эконом ических отношений в обще стве с мом ента возникновения госуда рства.
Совокупность нало гов, установленных законод ательной властью и взим аемых исполнительными орга нами, а та кже методы и прин ципы построения нал огов представляют со бой налоговую сист ему, которая возн икла с мом ента возникновения госуд арства и по ме ре его разв ития, менялась, разви валась и совершенс твовалась.
Переход Рос сии к нов ым, рыночным усло виям потребовал но вой налоговой поли тики, нового налог ового законодательства и коре нной перестройки нало говой системы. Правите льством Российской Феде рации разработаны и осущест вляются меры по стабил изации социально-экономического поло жения и вых оду из криз иса. В их реали зации значительная нагр узка ложится на Госналогслужбу Рос сии и орг аны, с кото рыми в хо де работы прихо дится взаимодействовать (ор ганы федерального казнач ейства, финансовые орг аны, налоговая поли ция, различные регистр ирующие и лиценз ионные органы, тамож енные комитеты и друг ие).
Правильная орган изация налогового уч ета способствует увели чения поступления в бюд жет налогов, сбо ров и дру гих обязательных плат ежей, позволяет ве сти строгий уч ет налогоплательщиков, учит ывать платежи, посту пающие от юриди ческих и физич еских лиц в карт очках лицевых сче тов, осуществлять конт роль за обоснов анностью возвратов (зач етов) средств из бюдж ета, контролировать лиц евые счета по нал огам физических и юриди ческих лиц, своевр еменно засчитывать пере плату по нал огу в сч ет погашения задолж енности по упл ате пеней и штра фных санкций по эт ому же нал огу, а та кже производить своевр еменно зачет пере платы по одн ому налогу в сч ет погашения задолж енности по дру гим платежам дан ного налогоплательщика. [32]
Система мер по совершен ствованию налоговой поли тики, должна бы ть направлена:
- на упро щение налоговой сист емы, т.е. сле дует максимально упро стить все нало говые законы и сам меха низм взимания нало гов;
- на повы шение собираемости нал огов и сбо ров и усил ению контроля за их поступ лением в бюд жет;
- упро щение системы реструктуризации задолж енности по плат ежам в бюд жет налогоплательщиков, ко гда единственным и гла вным условием прове дения реструктуризации дол жна стать упл ата текущих плат ежей;
- на умень шения налоговых ль гот (следует оста вить только важн ейшие социально- направ ленные льготы и льг оты, стимулирующие инвест иции);
- на сниж ение налоговой нагр узки на отечес твенных производителей и ее перерасп ределение с реал ьного сектора экон омики в сф еру потребления, одн ако, необходимо сни жать постепенно, как за сч ет снижения нал огов на юриди ческих лиц, так и пу тем повышения нал огов для физич еских лиц. Мои предл ожения по совершен ствованию порядка взим ания налогов, по орган изации налогового уч ета и отчет ности о посту плении в бюд жет налогов, сбо ров и дру гих обязательных плат ежей следующие:
1) При формир овании налоговой поли тики следует учит ывать основные тенд енции развития нало говых систем заруб ежных стран с разв итой рыночной эконо микой, в част ности сократить колич ество и ста вки налогов, объед инить их по налогооб лагаемой базе;
2) Огран ичить количество откры ваемых расчетных сче тов для одн ого предприятия. Коне чно, оперативное руков одство и маневри рование финансовыми ресу рсами требует им еть несколько сче тов, однако зача стую организации им еют их неск олько десятков, а кру пные предприятия и неск олько сотен;
3) На пер иод задолженности по упл ате налогов не разр ешать предприятиям осущес твлять долгосрочные финан совые вложения.
4) Ужест очить ответственность бан ков за заде ржку платежей в бюд жет и за несвоев ременное исполнение инкас совых распоряжений нало говых органов.
5) Запр етить регистрацию коммер ческих организаций лиц ам, которые ра нее являлись учреди телями предприятий, не рассчит авшихся по нал огам с бюдж етом.
6) Упро стить систему отчет ности о посту плении платежей в бюд жет, путем упраз днения некоторых показа телей, которые дубли руются в раз ных формах отчет ности.
7) Совершен ствовать уровень автома тизации отчетности о посту плении налоговых плат ежей в бюд жет.
Однако тол ько усилением фиска льных методов повы сить сбор нал огов невозможно. Поэ тому одной из осно вных задач дол жно быть целенапр авленное воспитание у насе ления налоговой куль туры, формирования общест венного мнения. [33]
Реализация предла гаемых мероприятий дол жна проводится компл ексно, с уче том законодательно-нормативных и организ ационных факторов, в напра влении гармонизации росси йского налогового пр ава с принц ипами налогообложения, прин ятыми в междун ародной практике.
Список литер атуры
- Закон РС ФСР «О Государ ственной налоговой слу жбе РСФСР» от 21.03 .91г. N 943- 1 492 с. (р ед. от 27.12. 2018г.)
- Закон РФ «Об осн овах налоговой сис темы в Росси йской Федерации»
от 27.1 2.91 r.N2118-l в реда кции от 11.11 .2003 г.
- Бюджетный код екс РФ от 31.0 7.98 г. N 145 -ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07 .98г.) 272с.
- Налог овый код екс Росси йской Федер ации: Час ть перв ая.- Мос ква: Эксмо-Пре сс, 20 17. 1488 с. (с изменениями и дополн ениями н а 25.03 .2017)
- Астахов В.П. Тео рия бухгалтерского уче та. - Мос ква, изд-во «ЭБМ-контур».2015. 320 с.
- Добрынин А.Н., Та рас ович Л.С. Эконом ическая теория. - Санкт-Пе тербург, 4 изд-ие 20 16. 544 с.
- Зарук Н. Ф., Носов А. В., Федотова М.Ю Нал оги и налогоо бложение : Уче бное пособие. - Мос ква: НИЦ ИНФР А-М, 2016. 249 с.
- Кейлер В. А. Экономика предпр иятия. Москва-Новосибирск, изд -во «ИНФРА-М» 20 18. 132 с.
- Кондраков Н.П. Бухгал терский учет. – Мос ква, изд-во «ИНФРА-М».
2018. 584 с.
- Камышан В.А. Налоговый контроль в условиях кризиса. –Москва: Перспектива, 2017.
- Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. "Современный эконом ический словарь. - 6-е из д., перераб. и до п. – Мос ква " ИНФР А-М, 2017. 512 с.
- https://www.nalog.ru/Деятельность ФНС Рос сии. [Электр онный ресу рс].
Приложение
Таблица 1.1
Суммарные дох оды Москвы за 1786-1 792гг.
Статьи |
Сумма |
% |
Отчисления от казе нной |
39609 ру б. 93 ,25 ко п. |
67,1 |
Питейной про дажи (в раз мере 1%) |
||
Доходы с обро чных статей |
13639 ру б. 60 ,75 ко п. |
23,1 |
Доходы с зап исей в городовую |
4358 ру б. 00 ,00 ко п. |
7,4 |
Обывательскую кн игу |
||
Заем из гил ьдий |
704 ру б. 00 ,00 ко п. |
1,2 |
Трехгодичная под ать с ушед шего |
||
из 2-й гил ьдии купца |
150 ру б. 00 ,00 ко п. |
0,3 |
Проценты с вкл ада в ба нк |
||
Воспитательного до ма |
529 ру б. 59 ,5 ко п. |
0,9 |
Итого |
58991 ру б. 13 ,5 ко п. |
100 |
Превалирующим ср еди доходов, как ви дно из табл ичных данных, явля ются отчисления от государ ственной монопольной торг овли винно-водочными издел иями. Однако и нал оги занимают дово льно заметное мес то, принося бо лее 23% вс ех доходов стол ицы.
Таблица 2.1
Анализ посту пления платежей в бюд жеты за 2015 -2018 год.
2018г (млрд. руб) |
2017г (млрд. руб) |
2016г (млрд. руб) |
2015г (млрд. руб) |
|
Поступило нал огов и плат ежей всего |
772,5 |
583,9 |
454,5 |
433,5 |
Федеральный бюд жет |
521,3 |
355,6 |
243,6 |
243,6 |
бюджет респу блики |
213,0 |
192,2 |
178,1 |
159,5 |
местный бюд жет |
38,2 |
36,3 |
32,8 |
30,4 |
Налоговой инспе кцией постоянно прово дится работа по конт ролю за полн отой и своеврем енностью поступлений нал огов и сбо ров в бюд жеты всех уров ней.
Таблица 3.1
Анализ посту пления денежных сре дств в бюд жет по ста тьям доходов за 2017- 2018г.
Статьи дох одов |
2017г. |
2018г. |
||
Сумма, млрд. ру б. |
Удельный вес, % |
Сумма, млрд. ру б. |
Удельный вес, % |
|
налога на доб ычу полезных ископ аемых (нефть) |
228,2 |
39,08 |
358,4 |
46,39 |
налога на при быль организаций |
102,3 |
18,25 |
128,7 |
17,32 |
налога на добав ленную стоимость |
69,6 |
11,92 |
96,8 |
12,53 |
акцизы |
40,1 |
6,87 |
28,7 |
3,72 |
налога на дох оды физических лиц |
69,4 |
11,89 |
75,5 |
9,77 |
земельный на лог |
8,1 1 |
1,39 |
8,2 |
1,06 |
налог на имущество физич еских лиц |
1,4 |
0,24 |
1,6 |
0,21 |
налога на имущ ество организаций |
22,5 |
3,85 |
26,5 |
3,43 |
транспортный на лог с орган изаций |
1,2 |
0,21 |
1,3 |
0,17 |
утилизационному сб ору |
26,8 |
4,59 |
30,9 |
4,00 |
налога, взима емого по УСН |
7,2 |
1,23 |
8,8 |
1,14 |
по единому нал огу на вмен енный доход |
1,7 |
0,29 |
1,8 |
0,23 |
единый сельскохоз яйственный налог |
0,087 |
0,01 |
0,099 |
0,01 |
налог по пате нтной системе |
0,071 |
0,01 |
0,072 |
0,01 |
страховых взн осов на обязат ельное социальное страх ование |
140,8 |
24,33 |
151,2 |
|
Итого |
583,9 |
100 |
772,5 |
100 |
Наиболее кру пным из нал огов был на лог на доб ычу полезных ископ аемых, при эт ом на 20 18 год до ля налога увелич илась. В 2017 г. дан ный налог обес печил поступления 22 8,2 млн. ру б. из 58 3,9 млн. нало гов, в след ующем году - 35 8,4 млн. ру б.
-
Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. Экономическая теория. - Санкт-Петербург, 4 изд-ие 2016. 544 с. ↑
-
https://www.nalog.ru/Деятельность ФНС России. [Электр онный ресурс]. ↑
-
Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2016. 249 с. ↑
-
Кейлер В.А. Экономика предприятия. Москва-Новосибирск, изд-во «ИНФРА-М» 2018. 132 с. ↑
-
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Москва, изд-во «ЭБМ-контур».2015. 320 с. ↑
-
Камышан В.А. Налоговый контроль в условиях кризиса. - Москва : Перспектива, 2017. 368 с. ↑
-
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 11.11.2003 г. 3 Федеральный Закон от 08.01.98г. М6-ФЗ (принят ГД ФС РФ 10.12.97г.) ↑
-
Справедливость по горизонтали предполагает, что равные по доходам лица должны платить равные налоги. ↑
-
Принцип справедливости по вертикали заключается в том, что если равные по экономическому и социальному положению налогоплательщики платят равные налоги, то и неравные должны платить неравные налоги. ↑
-
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. – Москва " ИНФРА-М, 2017. 512 с. ↑
-
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. – Москва " ИНФРА-М, 2017. 512 с. ↑
-
Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.91г. N 943-1 492 с. (ред. от 27.12.2018г.) ↑
-
Налог овый кодекс Росси йской Федерации: Час ть первая.- Мос ква: Эксмо-Пре сс, 2017. 1488 с.(с изменениями и дополнениями н а 25.03.2017) ↑
-
Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 г. N 145-ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07.98г.) 272с. ↑
-
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. – Москва " ИНФРА-М, 2017. 512 с. ↑
-
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – Москва, изд-во «ИНФРА-М».
2018. 584 с. ↑
-
Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2016. 249 с. ↑
-
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – Москва, изд-во «ИНФРА-М».
2018. 584 с.
-
Камышан В.А. Налоговый контроль в условиях кризиса. - Москва : Перспектива, 2017. 368 с. ↑
-
Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.91г. N 943-1 492 с. (ред. от 27.12.2018г.) ↑
-
Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2016. 249 с. ↑
-
Введена в действие в налоговых органах Приказом Госналогслужбы России от 19. 11. 98 г. N ГБ-3- 09\33 ↑
-
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 11.11.2003 г. ↑
-
Налог овый кодекс Росси йской Федерации: Час ть первая.- Мос ква: Эксмо-Пре сс, 2017. 1488 с.(с изменениями и дополнениями н а 25.03.2017) ↑
-
Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. Экономическая теория. - Санкт-Петербург, 4 изд-ие 2016. 544 с. ↑
-
Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 г. N 145-ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07.98г.) 272с. ↑
-
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Москва, изд-во «ЭБМ-контур».2015. 320 с. ↑
-
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 11.11.2003 г. ↑
-
Кейлер В.А. Экономика предприятия. Москва-Новосибирск, изд-во «ИНФРА-М» 2018. 132 с. ↑
-
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 11.11.2003 г. ↑
-
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – Москва, изд-во «ИНФРА-М».
2018. 584 с. ↑
-
https://www.nalog.ru/Деятельность ФНС России. [Электронный ресурс]. ↑
-
Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2016. 249 с. ↑
- Юридическая ответственность (Отличие юридической ответственности от других видов социальной ответственности)
- «Доказательства трудового стажа»
- Ипотечное кредитование в России и перспективы его развития (Развитие российского рынка ипотечного кредитования на современном этапе)
- Становление и развитие кредитной системы России (Факторы развития кредитной системы)
- Исполнение и отбывание уголовного наказания в виде лишения свободы на определенный срок в колонии-поселении
- Менеджмент человеческих ресурсов (Теоретико-методологические основы управления менеджмента человеческих ресурсов)
- Понятие общей собственности (Долевая собственность на жилище как основной вид общей долевой собственности)
- Принципы перевода юридических текстов
- Нулевой артикль в английском языке
- Теория и воспитание ребенка
- Оперативно-розыскная деятельность в силу специфики ее средств и методов добывания информации
- Защита права собственности