Цель и задачи налогового учета (Теоретические и методологические основы налоговой системы)

Содержание:

Введение

Налоговый учет является ведущим звеном информационной системы финансово-экономической деятельности предприятия, формируемым на принципах бухгалтерского учета в целях определения доли изъятий доходов в пользу государственного бюджета.

Государственный бюджет страны, являясь одним из важнейших звеньев финансовой системы, представляет собой основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страной. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоговый учет предполагает полное соответствие хозяйственной деятельности административным нормам, исходя из которых они обязаны рассчитывать отчисления в бюджет и внебюджетные фонды.

Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

При переходе нашего государства к рыночной системе хозяйствования появилась объективная потребность проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

При правильно-организованном учете налоговых платежей есть возможность найти пути повышения собираемости налогов, увеличения их поступления в бюджет. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней позволяет получать более точную, полную, достоверную информацию о собираемости налогов, пеней за несвоевременно внесенные суммы в бюджет, а также штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Отчетность характеризует структуру задолженности перед бюджетом и ее динамик. Позволяет планировать поступление доходов, сравнивать различные периоды по сбору налогов.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы.

Решение задач стоящих перед налоговой службой вряд ли осуществимо без системного внедрения компьютерных технологий в повседневную работу.

В заключение по курсовой работе приводятся выводы по теме «Цель и задачи налогового учета» и мои предложения по совершенствованию налоговой системы и путей повышения налоговых поступлений.

Глава 1. Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 Возникновение и развитие налогообложения

Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Они возникли одновременно с государством.^[1]

Налоги — одна из древнейших экономических и правовых категорий, определяющих взаимоотношение государства и налогоплательщиков.

История налогов насчитывает тысячелетия. Первые известные законы о налогах относятся к шестидесятым годам XVIII века до н.э. – это выбитые на черном базальтовом столбе законы вавилонского царя Хаммурапи (1792 – 1750 гг. до н.э.).

В развитии налогообложения можно выделить четыре периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями.

Первый период развития налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы Древнего мира и Средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером налогов.

Возникновение налогов относят к периоду становления первых государств, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды.

Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера, а также уплачивали налоги продовольствием, снаряжением для армии.

  По мере укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают исключительно денежную форму.

Обязательные платежи Древнего мира отдаленно напоминали ныне существующие налоги. Это были квазиналоги наряду с другими источниками государственных доходов: военная добыча, домены (доходы от государственного имущества), регалии (отдельные отрасли производства и виды деятельности, изъятые в пользу государства).

В IV - III вв. до н. э. развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Однако единой налоговой системы в тот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью местного населения к метрополии, а также успехами в военных мероприятиях государства. В случае победоносных войн налоги снижались, а порою отменялись совсем и заменялись контрибуцией. 

Второй период. Развитие европейской государственности объективно требовало замены «случайных» налогов и института откупщиков стройной, рациональной и обоснованной системой налогообложения. Именно в конце XVII — начале XVIII веков наступает второй период развития налогообложения. В этот период налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства.

В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги.

Проблемы теории и практики налогообложения начали разрабатываться в Европе в последней трети ХVIII века. Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит(1723 - 1790 гг.). В своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 год) он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.

А. Смит определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке.

Третий период развития налогообложения начинает свою историю в XIX веке и отличается уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании.

Постепенно наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на налогообложение. Во второй половине XIX века многие государства предприняли попытки воплотить научные воззрения на практике. 

Главным источником государственных доходов стали налоги на доходы физических лиц и организаций. Впервые прообраз современного налога на доходы был введен в Англии в 1799 году в связи с необходимостью найти деньги для войны с Наполеоном.

Великая депрессия 1929 - 1933 годов заставила рассматривать государственные финансы как инструмент макроэкономической стабилизации, и после Второй мировой войны налоги использовались как средство государственного регулирования экономики.

Современный, четвертый период развития налогообложения характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием всех его проблем.

В 50–70-е годы XX века в ведущих странах мира проводится стимулирование частного предпринимательства путем применения универсальных налоговых рычагов, в том числе путем предоставления налоговых льгот инвесторам, предприятиям добывающих отраслей, транспорту, авиастроению, при экспорте продукции и услуг, на проведение НИОКР.

Во все времена экономистов занимал вопрос: формировать ли бюджет чисто фискальными методами или же стимулировать предпринимательскую деятельность и расширение налоговой базы путем снижения налогов?

Практика показала, что реальное снижение налогов возможно лишь в государстве с прочной экономической базой. Только тогда снижение ставки налогообложения приведет к росту производства, который в дальнейшем компенсирует временное уменьшение налоговых поступлений.

Одновременно усилен контроль за соблюдением налогового законодательства и ужесточены экономические и юридические санкции к тем, кто его нарушает.

В результате проведенных налоговых реформ наметились две важные тенденции фискального реформирования: одна группа стран (США, Австралия, Япония и другие) сделала акцент на преобразовании прямого налогообложения, в то время как страны - члены ЕЭС основные усилия направили на повышение значения косвенного налогообложения.

Глава 2. Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

2.1 Сущность налогов

Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты.^[2]

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).

Основными отличительными признаками налога:

-уплата в денежной форме;

-обязательность;

-индивидуальная безвозмездность;

-финансовое обеспечение деятельности государства, как основная цель взимания налога;

-налоги являются основными источниками доходов бюджетов разных уровней.

Элементами налогообложения являются: 

налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Функции налогов, выражая их социально-экономическую сущность, позволяют понять налог, его взаимосвязь с другими экономическими категориями.

2.2 Функции и принципы налогообложения

Выделяют следующие функции налогов:

1. Фискальная

Фискальная функция позволяет формировать доходную часть бюджета и внебюджетных фондов РФ.

Имея финансовые ресурсы, государство может выполнять свои основные задачи – в области экономики, внутренней и внешней политики, социальной защиты населения и т.д.

Воздействует на процесс производства.^[3] В то же время регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического роста повышает доходы определенных групп населения.

1. Контрольная функция позволяет:

- следить за своевременностью и полнотой исполнения налогоплательщиками своих обязательств;

- оценить эффективность налоговой системы;

- определить задачи и пути реформирования налоговой системы.

3. Распределительная

Распределительная функция позволяет государству распределять и перераспределять полученные средства в соответствии со своими целями и задачами.

Через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную.

1. Регулирующая означает, что налоги, активно участвуют в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Регулирующая функция дает возможность государству управлять экономическими процессами внутри страны, решать различные задачи налоговой политики посредством налоговых механизмов. Так, применяя те или иные налоговые ставки, систему льгот, отсрочек и рассрочек в уплате налогов и т.п. государство может:

- осуществлять контроль соотношения денежной и товарной массы;

- регулировать инвестиционную и инновационную активность предпринимателей, создавая тем самым условия для развития как перспективных отраслей экономики, так и для поддержки низко рентабельных, но общественно значимых – образования, здравоохранения и др.;

- выравнивать региональные и местные уровни развития путем перераспределения бюджетных средств, предоставления регионам различного рода налоговых льгот и освобождений;

- воздействовать на механизм антикризисного регулирования и т.п.

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения как основа формирования эффективной системы налогообложения. Концептуальные принципы, разработанные основоположником классической политической экономии Адамом Смитом: принцип равенства и справедливости, принцип определенности, принцип экономности, принцип удобства.

Принципы налогообложения и их систематизация, предложенные немецким экономистом Адольфом Вагнером: финансовые принципы, экономико-хозяйственные принципы, этические принципы, принципы налогового администрирования.

Современные принципы налогообложения их сущность, отличительные характеристики и классификация: принцип эффективности, принцип соразмерности, принцип множественности, принцип универсализации, принцип удобства и времени взимания, принцип разделения налогов по уровням власти, принцип единства налоговой системы, принцип гласности, принцип одновременности, принцип определенности, принцип законодательной формы, принцип приоритетности налогового законодательства, принцип научного подхода к формированию налоговой системы.

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.^[4]

В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

• обеспечение стабильности налоговой системы;

• максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

• ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов.

• усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

• приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

• максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

• совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

• развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.^[5]

Реформирование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышению конкурентоспособности российской экономики.

Виды налогов в зависимости от органа, который их устанавливает

- федеральные налоги (устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ);

- региональные налоги (устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъекта РФ);

- местные налоги (устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления).

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги	Местные налоги
налог на добавленную стоимость Акцизы налог на доходы физических лиц налог на прибыль организаций налог на добычу полезных ископаемых водный налог сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов государственная пошлина	налог на имущество организаций налог на игорный бизнес транспортный налог	земельный налог налог на имущество физических лиц

Виды налогов по целевой направленности введения налога

- Общие налоги. Предназначены для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, НДС);

- Целевые (специальные) налоги и отчисления. Предназначены для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира…).

Виды налогов по субъекту-налогоплательщику

- налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц);

- налоги, взимаемые с юридических лиц (НДС, налог на прибыль и др.);

- смежные налоги – налоги, взимаемые с физических и юридических лиц(например, земельный налог, транспортный налог

Виды налогов по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж

- закрепленные налоги. Уплачивают непосредственно и целиком в бюджеты разных уровней или внебюджетные фонды.

- регулирующие налоги. Уплачивают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций: 2%-в федеральный бюджет, 18 % - в бюджеты субъектов РФ).

По способу отражения в бухгалтерском учете и финансово-экономической целесообразности

• 1. Включаемые в себестоимость продукции (например, транспортный налог);
  2. Включаемые в цену товаров ,работ, услуг (например, НДС, акцизы);
  3. Удерживаемые из доходов работника (например, НДФЛ);
  4. Относимые на финансовые результаты до уплаты налога на прибыль (например, налог на имущество, налог на прибыль).

Виды налогов по срокам уплаты

- срочные налоги. Уплачиваются в сроки, установленные нормативными актами (например, государственная пошлина);

- периодично-календарные налоги. Уплачиваются периодически и в установленные в законодательстве сроки( например, НДФЛ уплачивается ежемесячно, налог на прибыль уплачивается ежемесячно или ежеквартально и т.д.).

2.3 Цели налоговой системы

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Государство с помощью налоговой политики в качестве определенного регулятора воздействует на негативные явления экономики. От того, как правильно действует система налогообложения, зависит эффективное функционирование народного хозяйства, поэтому эффективное управление налогами можно считать главной основой государственного управления.^[6]

Развитая экономика возможна при грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не завершился, и о правильной налоговой политике говорить еще рано. Государство непрерывно реформирует существующую налоговую систему. Исследований в данном направлении немногочисленны, а необходимость всестороннего исследования теоретических и практических аспектов реформирования налоговой системы именно в российской экономике в последнее время звучат достаточно остро.^[7] Эти факты определяют актуальность выбранной темы данной работы.

Актуальность темы также обуславливается важностью и необходимостью совершенствования налогообложения, реформирования налоговой системы, которая бы отвечала современным условиям развития экономики. Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является: стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста. Реформирование налоговой системы должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного анализа ситуации с поступлением налогов.

Любые кардинальные изменения в налоговой системе Российской Федерации, особенно те изменения, которые ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям источников дохода, поскольку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в «теневую» экономику. Главной целью реформы налоговой системы в Российской Федерации является снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, предусматривающее выравнивание условий налогообложения, упрощение налоговой системы, придание ей стабильности и большей прозрачности. Для того, чтобы определиться с целями и задачами реформирования системы налогообложения, важно понимать функции налогов, роль, которую они играют в системе государственных и муниципальных финансов, а именно: фискальная функция, означающая, что за счет налогов формируется доходная база бюджетов всех уровней; стимулирующая, или регулирующая, — означает, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. «Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе^[8]». Такая цель современной политики носит характер больше стимулирующей, чем фискальной функции налогов, но не будем забывать, что государство преследует еще и цель поддержания сбалансированности бюджета, «создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной

и долгосрочнойперспективе».^[9]

Глава 3. Налоговый учет поступления денежных средств в бюджет

3.1 Понятие хозяйственного учета

Хозяйственный учет — это система наблюдения, измерения, регистрации хозяйственных процессов и явлений с целью контроля и эффективного управления.

Виды: оперативный, статистический и бухгалтерский.

Оперативный учет применяется для наблюдения, контроля и получения сведений об отдельных хозяйственных процессах в кратчайшие сроки после их совершения. Отличительная черта опер. учета - быстрое, своевременное получение информации, необходимой для оперативного руководства. Данные опер. учета получают из первичных и сводных учетных документов. Для быстроты исправления данные могут не фиксироваться и использоваться немедленно после их получения. Информативность опер. учета ограничивается рамками цеха, отдела, службы и не обобщает в денежном измерителе всю деятельность организации. В нем исполняется преимущественно натуральные и трудовой измерители.

Статистический учет изучает массовые (количественные) социально-экономические явления и процессы общественной жизни, выходя за рамки одной организации. Стат. учет позволяет определять как количественные, так и качественные показатели (объем пр-ва, его динамику, фонд з/п, производительность труда). Он является обобщающим и прогнозирующим процессом, давая возможность предвидеть последствия того или иного действия, и использует 3 измерителя: натуральный, трудовой и денежный. Используются также данные оперативного и бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета^[10].

В системе бух. учета выделяют следующие виды учета:

·  финансовый учет отражает конечные показатели деятельности организации.;

·  управленческий учет предназначен для информирования аппарата управления организации, не подлежит разглашению;

·  налоговый учет обеспечивает внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за правильностью установления налогооблагаемой базы при расчете налогов и исчисления их суммы, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет.

Органы, осуществляющие контроль и учет налоговых сборов

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.^[11]

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Цель налогового контроля

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач:

- обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

- обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

- улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

- проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

- проверки целевого использования налоговых льгот;

- пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.

Виды налогового контроля:

1) В зависимости от времени проведения:

- предварительный;

- текущий (оперативный);

- последующий.

Предварительный налоговый контроль проводится до отчетного периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменении сроков уплаты налогов и т.д.

Текущий налоговый контроль проводится во время отчетного налогового периода. Особенностью текущего налогового контроля является его проведение в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков. ^[12]Данный вид контроля основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения кассовых операций, что позволяет и контролирующим органам, и подконтрольным субъектам быстро реагировать на изменения в финансовой деятельности, предупреждать нарушения налогового законодательства и, таким образом, предотвращать финансовые потери государственной или муниципальной казны.

Последующий налоговый контроль проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации. Главной целью последующего налогового контроля является оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально обязанных лиц.

2) В зависимости от субъекта:

- налоговых органов;

- таможенных органов;

- органов внутренних дел;

- следственных органов.

3) В зависимости от места проведения:

- выездной — в месте расположения налогоплательщика;

- камеральный — по месту нахождения налогового органа.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

3.3 Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей

По мере оснащения государственных налоговых инспекций средствами вычислительной техники учет, контроль и составление отчетности о поступлении налогов и других платежей в бюджет автоматизируются. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы создаются автоматизированные рабочие места работников по учету налогов государственной налоговой службы, которые обеспечивают оперативный учет поступления налогов и других платежей в бюджет, ведение лицевых счетов плательщиков, снабжение справочной информацией по всем предприятиям и организациям - плательщиков, находящихся на территории региона, и составление отчетности.

Решение задач, стоящих перед налоговой службой, вряд ли осуществимо без системного внедрения компьютерных технологий в повседневную работу. Только с помощью электронных машин можно наладить четкий и повсеместный контроль за соблюдением налогового законодательства, ввести реальный учет вносимых платежей и сборов.

Постановке на учет в налоговых инспекциях подлежат налогоплательщики, определенные статьями 11, 19 части I НК (организации, филиалы и иные обособленные подразделения организации, представительства организаций, налоговые агенты, а также физические лица).

По каждому налогоплательщику учет ведется по налогам и другим обязательным платежам, в соответствии с ^[13]"Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации". При этом карточки лицевых счетов по соответствующим налогам открываются по каждому месту учета налогоплательщика, т. е. по месту нахождения организации, по месту нахождения ее филиала или представительства, по месту жительства физического лица, по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Заключение

Мы рассмотрели основные аспекты организации налогового учёта.

Из содержания работы можно сделать вывод о том, что налоги являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства.

Организация должна в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения.

Переход России к новым, рыночным условиям потребовал новой налоговой политики, нового налогового законодательства и перестройки налоговой системы.

Можно сказать что в сложившейся налоговой системе страны с экономической точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать: в первую очередь, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц, недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой доли теневой экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов, неэффективность существующих льгот.

Правильная организация налогового учета способствует увеличению поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей. Позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи поступающие от юридических и физических лиц. Осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц.

Введение налогового учета наряду с бухгалтерским является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации.

Однако только усилением фискальных методов повысить сбор налогов невозможно. Поэтому одной из основных задач должно быть целенаправленное воспитание у населения налоговой культуры, формирования общественного мнения.

Реализация предлагаемых мероприятий должна проводится комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике.

Библиографический список

• 1. Белоусов Д.С. Налоговое право / Д.С. Белоусов. – М.: Экзамен, 2013. – 133 с.
  2. Гуккаев В.Б. Регистры налогового учета / В.Б. Гуккаев. – М.: Кон-сультант бухгалтера. 2011. — №12.
  3. Ермилова Ю.А., Фофанов М.В. Бухгалтерский словарь: учебно-справочное пособие / Ю.А. Ермилова, М.В.Фофанов. — М.: «Деловой двор», 2011.
  4. Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование : Учебное пособие / Н.А. Дорофеева, А.В. Брилон, Н.В. Брилон. – М.: Дашков и К, 2010. – 351 с.
  5. Романовский М.В. Налоги и налогообложение.6-е изд., доп. / М.В. Романовский. – М.: СПБ, 2010. – 496 с.
  6. Смирнов, Е.Е. Определены приоритеты налоговой политики России на 2013−2015 годы /Е.Е. Смирнов. – М.: Аудитор, 2012. №8.
  7. Глущенко Я.С., Егорова М.С. Цели и задачи реформирования налоговой системы РФ / Я.С. Глущенко, М.С. Егорова. - М.: Молодой ученый, 2015. - №11.4. - 74-76 с.
  8. Лавровский Б.Л., Мурзов И. А. Инновационное развитие и резервный фонд /Б.Л. Лавровский, И.А. Мурзов. – М.: ЭКО, 2012. № 4. - 152-162 с.
  9. Майбуров И.А. Налоговые реформы. Теория и практика / И.А. Майбуров. - М.: Юнити-Дана, 2012.- 462 с.
  10. Введена в действие в налоговых органах Приказом Госналогслужбы России от 19. 11. 98 г. N ГБ-3- 09\33
  11. Крохина Ю.А.  Налоговое право: Учебник / Ю.А. Крохина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012, – 463 с.
  12. Алие Б. Х., Мусаев Х. М.. Налоги и налоговая система Российской Федерации / Б.Х. Алие, Х.М. Мусаев.- М.: Юнити-Дана, 2014 год. 2.                 
  13. Баннов К. А. Направления реформирования системы налогооб-ложения /К.А. Баннов.- М.: Экономика, 2013. 139–145 с.

                 

1. Белоусов Д.С. Налоговое право / Д.С. Белоусов – М.: Экзамен, 2013 – С. 133. ↑

2. Гуккаев В.Б. Регистры налогового учета / В.Б. Гуккаев. – М.: Кон-сультант бухгалтера. 2011. — №12. ↑

3. Крохина Ю.А. Налоговое право : Учебник / Ю.А. Крохина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – С. 463. ↑

4. Дорофеева Н.А., БрилонА.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование : Учебное пособие / Н.А. Дорофеева, А.В. Брилон, Н.В. Брилон – М.: Дашков и К, 2010 – С. 351. ↑

5. Романовский М.В. Налоги и налогообложение.6-е изд., доп. / М.В. Романовский. – М.: СПБ, 2010. – С. 496. ↑

6. Смирнов, Е.Е. Определены приоритеты налоговой политики России на 2013−2015 годы /Е.Е. Смирнов. – М.: Аудитор, 2012. №8. ↑

7. Глущенко Я.С., Егорова М.С. Цели и задачи реформирования налоговой системы РФ / Я.С. Глущенко, М.С. Егорова, - М.: Молодой ученый. 2015. — №11.4. — С. 74-76. ↑

8. Лавровский Б.Л., Мурзов И. А. Инновационное развитие и резервный фонд /Б.Л. Лавровский, И.А. Мурзов. – М.: ЭКО. 2012. № 4. С. 152-162 ↑

9. Глущенко Я.С., Егорова М.С. Цели и задачи реформирования налоговой системы РФ / Я.С. Глущенко, М.С. Егорова. – М.: Молодой ученый,2015. — №11.4. — С. 74-76. ↑

10. Баннов К. А. Направления реформирования системы налогообложения /К.А. Баннов.- М.: Экономика, 2013. С. 139–145. ↑

11. Майбуров И.А. Налоговые реформы. Теория и практика / И.А. Майбуров. - М.: Юнити-Дана, 2012.- С. 462. ↑

12. Алие Б.Х., Мусаев Х.М.. Налоги и налоговая система Российской Федерации / Б.Х. Алие , Х.М. Мусаев.  - М.: Юнити-Дана, 2014. год. 2.                  ↑

13. Введена в действие в налоговых органах Приказом Госналогслужбы России от 19. 11. 98 г. N ГБ-3- 09\33 ↑