Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Транспортный налог (Теоретическая характеристика транспортного налога в России)

Содержание:

Введение

Сегодня транспорт прочно вошел в жизнь человека. Уже немыслимо себе представить жизнедеятельность без транспорта не только в крупных и мелких городах, но даже и в самых отдаленных регионах не только страны, но и мира в целом.

Транспорт является важнейшим элементом и неотъемлемой составляющей экономики России. В связи с этим возникла необходимость установления и взимания транспортного налога. А современные реформы, которые проходят в России на сегодняшний день, усилили значение данного транспортного налога. Порядок его взимания постоянно модифицируется. История развития транспортного налога в России показывает, что в разные времена мнения о его необходимости взимания постоянно разнились и вызывали многочисленные споры.

Механизм исчисления транспортного налога также постоянно модифицируется. А сегодня транспортный налог представляет собой неотъемлемый источник доходов государственного бюджета. Но вместе с этим, транспортный налог выполняет и другие функции. Транспортный налог выполняет функцию регулирования экономических процессов, а также обеспечивает определенные социальные гарантии, создает материальную основу суверенитета субъектов Федерации. Это определяет смысл и содержание преобразований региональных налогов в налоговой системе Российской Федерации.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что транспортный налог является важным источником пополнения государственного бюджета, который на современном этапе развития России испытывает определенные трудности в процессе обеспечения. Поэтому роль взимания, механизма правильного и справедливого расчета транспортного налога возрастает с каждым днем.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Транспортный налог».

Объектом курсового исследования является транспортный налог.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения транспортного налога в системе налогообложения России.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов механизма взимания и расчета транспортного налога для субъектов налогообложения.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую характеристику транспортного налога в России. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть историю развития транспортного налога в России;

- рассмотреть объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом;

- изучить льготы по уплате транспортного налога в России.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать особенности порядка и механизма расчета транспортного налога в России. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть проблемы налогообложения транспортного налога;

- рассмотреть примеры расчета транспортного налога;

- рассмотреть и дать анализ особенностям расчета транспортного налога на дорогие автомобили;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая характеристика транспортного налога в России», «Порядок расчета транспортного налога и его особенности»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая характеристика транспортного налога в России

1.1.История развития транспортного налога в России

История развития транспортного налога в России достаточно разнообразная. Рассмотрим, с чего начиналось его зарождение и развитие, и каким он представляет себя на сегодняшний день в России^[1].

Период 20-х годов 20 века. Практически 100 лет назад разнообразие транспорта в России было скромное. В основном транспорт тех лет состоял из лошадей, велосипедов, конных экипажей, а также самодвижущихся повозок. Тем не менее, законодательством тех лет уже предусмотрено взимание налога с транспортных средств в документе «О волостном бюджете» от 1924 года, где в разделе «Доходные источники» пункт «Налог с транспортных средств»^[2].

Постановление об утверждении Положения о местных финансах РСФСР от 1926 года подтверждает, что в волостные и соответствующие им бюджеты пополняются также посредством налога с транспортных средств. В законодательном акте того времени четко прописаны все транспортные средства, которые подлежат налогообложению со стороны налога. Это:

- выездные и рабочие лошади, кроме тех лошадей, которые не достигли рабочего возраста.

- велосипеды.

- яхты и лодки.

- самодвижущиеся экипажи^[3].

Таким образом, видно, что в 1924 году налоговое законодательство было более строгим, так как налогом облагались даже велосипеды. Тем не менее, были также и налоговые льготы по уплате данного транспортного налога. Им не облагались транспортные средства, принадлежащие почтовым, пожарным, спасательным службам (в том числе яхты и моторные лодки Общества спасения на водах), которые при этом не должны были «преследовать целей коммерческого характера», то есть могли использоваться исключительно по назначению. Льготы по уплате налога на транспортные средства предоставлялись также транспортным средствам, принадлежащим санитарно-лечебным заведениям, санаториям, домам отдыха и инвалидным учреждениям. А ставки налога, устанавливаемые соответствующим исполнительным комитетом, объявлялись не позднее, чем за один месяц до срока, назначенного для платежа налога^[4].

Период 1925 года. Декрет СНК РСФСР утверждает список городов, для которых повышаются предельные ставки надбавок к государственным налогам и сборам (в том числе, конечно, и транспортным): Москва, Ленинград, Ростов на Дону и Владивосток^[5].

Период 40-е — 50-е годов 20 века. Великая отечественная война предопределила развитие транспортной техники. В данный период транспортный парк значительно пополнился. В него уже входили автомобили и мотоциклы. И конечно, на них появился и транспортный налог. К этому времени автопарк расширился, пополнившись автомобилями и мотоциклами. Особенность транспортного налога того времени состоит в том, что он стал более единообразным и стандартизированным и были указаны строго в высших законодательных документах^[6].

Что касается налоговых льгот того времени, то следует отметить, что они распространялись на лиц, которые добывали редкие металлы, на иностранных граждан, которые приехали не более, чем на год. Причем данная льгота существовала в отношении граждан тех государств, которые предоставляли аналогичные льготы советским гражданам.

В 1959 году отменяется транспортный налог с велосипедов.

Период 1981 года. Технический прогресс вытесняет из транспорта массового пользования лошадей и прочих ездовых животных. Это привело к тому, что механизм расчета транспортного налога упростился, так как он рассчитывался уже на основании мощности транспортного средства. Налоговые льготы предоставляются Героям Советского Союза, лицам, награжденных орденом Славы трех степеней, и инвалидам Великой Отечественной войны^[7].

Период 1988 года. В объекты налогообложения уже попадают грузовики и мотороллеры. Ставка транспортного налога того времени составляла 50 копеек с 1 лошадиной силы для автомобилей и 30 копеек – для мотоциклов и мотороллеров. А грузовые автомобили уже требовали уплаты транспортного налога в 1 рубль с одной лошадиной силы в двигателе.

Период 1991 года. Принят Закон о дорожных фондах в Российской Федерации, в котором впервые были дифференцированы ставки транспортного налога в зависимости от мощности, причем как для легковых, так и для грузовых автомобилей^[8].

Период 2001 года. В данный период упраздняется федеральный дорожный фонд. Это означает тот факт, что налоговые ставки в том периоде приближаются к тем, которые существуют и на сегодняшний день, то есть они резко возросли. Налог на транспортные средства на автомобили мощностью менее 100 лошадиных сил составляет 5 рублей, а налог на транспортные средства, у которых мощность превышает более 100 лошадиных сил, составляет уже 30 рублей^[9].

Рост налога на транспортные средства нельзя связывать исключительно с ростом в стоимостном выражении. Ведь изменились уровень заработной платы, инфляции, покупательской способности и обесценивания денег в общей структуре экономике. Стоимость денег за эти 10 лет несколько поменялась, и налоги поднялись вслед за ней.

Интересен тот факт, что в 2002 году впервые в законодательных актах появляется термин «транспортный налог». До этого данный налог носил название «налог с транспортных средств»^[10].

Новые ставки транспортного налога назывались теперь базовыми. А законодательство предусматривало их увеличение до 5 раз без согласования, и данный факт остается уже на усмотрение органов местного управления субъектов Российской Федерации.

В связи с этим, получив такую возможность, региональные власти стали повышать транспортный налог в несколько раз. И его величина стала разниться в различных регионах очень сильно.

В 2004 году транспортным налогом стали облагаться реактивные самолеты. Механизм исчисления транспортного налога на реактивные самолеты был основан на килограмм силы тяги. Базовая ставка на транспортные средства, оснащенные реактивными двигателями, была установлена в размере 20 рублей за 1 килограмм силы тяги^[11].

В 2009 году, когда взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел стало более теснее в том плане, что проданные автомобили стали учитываться в этих двух службах. И владельцы автомобилей перестали получать платежные требования от платежных органов с требованием оплатить транспортный налог на давно проданный автомобиль^[12].

В этом же году Госдума снова рассмотрела и даже приняла поправки в Налоговый кодекс, согласно которым базовые ставки транспортного налога должны были вырасти в два раза. Однако после волны возмущения со стороны владельцев автомобилей ставки было решено оставить без изменений. Вместо этого регионам была дана возможность уменьшать или увеличивать базовую ставку не в пять, а в десять раз, то есть ответственность за наполняемость регионального бюджета была практически полностью переложена на региональные же власти.

В 2009 году поступает предложение об отмене транспортного налога, но с одновременным его включением в стоимость бензина^[13].

2010 год ознаменован тем, что вышеуказанные действия государственных органов привели к тому, что резко увеличилось количество неплательщиков транспортного налога. Некоторым владельцам автомобилей платить данный транспортный налог было просто не по силам^[14].

Было принято решение плавно повысить акциз на топливо на три рубля в течение нескольких лет, полностью отменив при этом транспортный налог.

Именно в данный период поступает предложение дифференцировать базовые ставки в зависимости от экологического класса и года выпуска автомобилей, увеличив их для автомобилей класса ниже «Евро-4» вплоть до двух раз (для автомобилей старше 2006 года). Но данная идея не получила своего экономического развития. Также не получило дальнейшего развития идея о том, что автомобили, которые оснащены газовой установкой, не должны платить транспортный налог^[15].

В 2011 году налоговое бремя по транспортному налогу несколько уменьшилось.

Период 2013 года. Принят Федеральный закон «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Он дополнил правила исчисления суммы налога на автомобили дороже 3 миллионов рублей новыми повышающими коэффициентами — от 1,1 до 3, в зависимости от конкретной стоимости автомобиля и его возраста. Например, машины возрастом от 2 до 3 лет и стоимостью от 3 до 5 миллионов включительно стали облагаться налогом в 1,1 раз большим, чем раньше. А налог на "старье" до 20 лет включительно, стоящее при этом дороже 15 миллионов, вырос в 3 раза.

В 2014-2015 годах вновь возвращаются к идее отмены транспортного налога с автомобилей, которые работают на газе.

В данном разделе была рассмотрена история развития транспортного налога в России, которая является довольно разнообразной и противоречивой.

1.2.Объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом в России

Современный размер транспортного налога регламентируется Налоговым Кодексом. При введении транспортного налога законодательным органам субъектов РФ предоставлено право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования^[16].

Основные элементы транспортного налога даны на рисунке в приложении 1^[17].

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Если транспортное средство зарегистрировано на физическое лицо, которое приобретено и передано им на основании доверенности и предоставляет ему право владения и распоряжения данным транспортным средством, то налогоплательщик – это лицо, которое указано в данной доверенности^[18].

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г. в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением вышеназванных игр, и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ^[19].

Исключением в объекте налогообложения, то есть те, которые не являются объектом налогообложения со стороны транспортного налога, являются следующие транспортные средства:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

-автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

-промысловые морские и речные суда^[20];

-пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, которые находятся в оперативном управлении хозяйственном ведении тех предприятий, которые занимаются предоставлением услуг по пассажирским и грузовым перевозкам^[21].

- машины, которые предназначены для сельскохозяйственных работ. То есть сюда входят машины для осуществления ветеринарной деятельности, для оснащения земель минеральными удобрениями. Также сюда входят автомобильные средства, которые необходимы работникам сельского хозяйства для осуществления ими сельскохозяйственных работ.

-транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

-транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом^[22];

-самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

-суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов^[23].

Таким образом, в данном разделе были рассмотрены объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом. Было выяснено, что состав налогоплательщиков претерпевал некоторые изменения, пока принял первоначальный вид. Также широк состав объектов налогообложения транспортным налогом, среди которых также существуют и налоговые послабления для сельскохозяйственных производителей, а также для людей с ограниченными возможностями.

1.3 Льготы по уплате транспортного налога в России

В данном разделе рассмотрим состав категорий тех граждан, которые имеют полное законное право не платить транспортный налог. Также рассмотрим те категории автомобилей, которые освобождены от уплаты транспортного налога, а также порядок оформления льготы по транспортному налогу.

Было отмечено, что транспортный налог установлен главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ^[24]. Данная глава совершенно никаких льгот по налогу не содержит. Однако в ней есть оговорка. Так в статье 356 кодекса указана, что региональные власти, которые и должны вводить налог на своей территории, вправе такие льготы установить.

Большинство региональных властей данным правом воспользовались и ввели перечень льгот для определенных категорий налогоплательщиков. Это ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды, ветераны боевых действий. Также региональные власти освободили от уплаты транспортного налога виды транспорта (например, маломощный транспорт)^[25]. Но недостаток состоит в том, что в каждом регионе существует свой перечень льготников, единого списка не существует. Поэтому, для рядового автомобильного владельца, который желает знать о праве предоставляемых ему льгот, необходимо знакомиться именно с законодательством того региона, в котором он проживает и использует свое транспортное средство.

Следует отметить, что НК РФ предусмотрен ряд транспортных средств, которые налогом не облагается. Подробно он был рассмотрен в предыдущем разделе.

В качестве примера рассмотрим налоговые льготы по транспортному налогу в Москве. Они установлены статьей 4 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге»^[26]. Согласно данному закону в Москве от уплаты транспортного налога освобождаются:

-Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано (с 1 января 2013 года льгота распространяется только на машины с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно)^[27];

Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33. «О транспортном налоге».

-ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано (с 1 января 2013 года льгота распространяется только на машины с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно);

-ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано (с 1 января 2013 года льгота распространяется только на машины с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно);

-инвалиды I и II групп - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано (с 1 января 2013 года льгота распространяется только на машины с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно)^[28];

-бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

-один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида

-владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, - за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано^[29];

-один из родителей (усыновителей) в многодетной семье - за одно транспортное средство, которое на него зарегистрировано^[30];

- лица, которые подверглись воздействию аварии на Чернобыльской АЭС.

- лица, которые принимали участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также которые участвовали в ликвидации ядерных установок на военных объектах.

- лица, которые вынужденно перенесли лучевую болезнь.

Следует отметить один общий факт по данному вопросу: все льготы предоставляются только на те транспортные средства, мощность которых не превышает 200 лошадиных сил.

Поэтому, если возникает такая ситуация, когда у объекта налогообложения существует два автомобиля, то льготам подвергается только одно транспортное средство^[31]. А по второму транспортному средству транспортный налог придется заплатить. Причем транспортное средство, которое подлежит льготному налогообложению, налогоплательщик выбирает самостоятельно. Также интересен такой факт^[32]. К примеру, если один налогоплательщик имеет право на две льготы. К примеру, если он является участником боевых действий и одновременно родителем в многодетной семье. Тогда он вправе получить лишь одну льготу, которая выбирается им самостоятельно^[33]. Если налогоплательщик стал льготником в середине года, то до середины года налог необходимо заплатить в полном размере, а уже на вторую половину года льгота по транспортному налогу будет распространяться.

Таким образом, в данной главе была рассмотрена история развития транспортного налога, льготы по данному налогу. Также были рассмотрены объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом. Было выяснено, что состав налогоплательщиков претерпевал некоторые изменения, пока принял первоначальный вид. Также широк состав объектов налогообложения транспортным налогом, среди которых также существуют и налоговые послабления для сельскохозяйственных производителей, а также для людей с ограниченными возможностями.

Глава 2. Порядок расчета транспортного налога в России и его особенности

2.1.Проблемы налогообложения транспортного налога

Как и любой другой налог в системе налогообложения России, налогообложение транспортным налогом также имеет свои проблемы. Рассмотрим их.

В первую очередь необходимо рассмотреть механизм исчисления и взыскания транспортного налога с физических лиц, который действует на сегодняшний день в России^[34].

Первая ситуация возникает в том случае, если не в полном объеме зарегистрированы права на объекты транспортных средств, приобретенные как до возникновения обязанности по их регистрации, так и после ее возникновения. Также проблема возникает также по причине того, что прием и обработка сведений затруднена из-за несовпадения формата передаваемых сведений. А в некоторых случаях проблема возникает из-за того, что передаваемые сведения некорректно оформлены^[35].

Проблема налогообложения по данному налогу состоит также в том, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному считают транспортный налог^[36]. Данная ситуация возникает по причине того, что налогоплательщики с точки зрения налогового органа неверно определяют вид транспортного средства. В результате налогоплательщики получают требование о доплате сумм налога.

При выборе ставки транспортного налога оказывается, что определить вид транспортного средства, а значит и объект налогообложения не так-то просто.

Согласно ст. 358 НК РФ к объектам обложения транспортным налогом относятся, в частности, автомобили^[37]. Причем в Кодексе они разделены на легковые, грузовые, автобусы и т.д. Но расшифровки этих понятий в целях налогообложения в НК РФ нет. Вместе с тем и региональные власти не наделены полномочиями трактовать не определенные в Кодексе термины. В результате между налогоплательщиками и налоговыми органами возникают споры по поводу того, к какой конкретно категории и к какому виду относится тот или иной автомобиль.

Можно конечно ссылаться и трактовать данные по паспорту транспортного средства, где указывается категория транспортного средства. Но в данном документе также содержится и иная информация, которая и порождает разногласия между налогоплательщиками и налоговым органом.

Например, автомобиль относится к категории «В»- легковые автомобили. А вот в графе указана его характеристика «грузопассажирский». Налогоплательщик уплачивает налог в соответствии с тем, что он легковой автомобиль. Налоговые органы предполагают, что данное транспортное средство - это грузовой автомобиль^[38].

При определении видов автомототранспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться:

Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ)^[39];

Конвенцией о дорожном движении.

Поскольку Россия ратифицировала Конвенцию о дорожном движении, национальные правовые акты в этой сфере должны учитывать ее положения. Именно в Конвенции определен ряд критериев, которые позволяют отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории. Среди них разрешенный максимальный вес, предназначение (для перевозки грузов или перевозки пассажиров), количество сидячих мест^[40].

Если проанализировать судебную практику, то можно прийти к выводу о том, что количество споров, которые связаны с применением ставки транспортного налога, стало несколько уменьшаться. Каковы же этому причины? Это причина состоит в том, что изменилась позиция финансового ведомства^[41]. Теперь Минфин России стал трактовать ситуацию в пользу налогоплательщика, о чем были поставлены в известность налоговые органы.

В отношении автотранспортных средств, зарегистрированных в подразделениях ГИБДД МВД России, при исчислении транспортного налога должна применяться налоговая ставка в зависимости от категории транспортных средств по классификации Конвенции о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968^[42].

То есть, это означает, что если автомобиль относится к категории «В», то транспортный налог следует применять к нему, исходя из того, что он относится к категории легковые автомобили. Поэтому все споры по данному вопросу ликвидируются сами собой. Это привело к тому, что количество судов и разногласий между налогоплательщиками и налоговыми органами значительно уменьшилось.

2.2.Примеры расчета транспортного налога

Практическое исследование применения транспортного налога невозможно без анализа реальных примеров расчета данного транспортного налога. В данном разделе рассмотрим примеры расчета транспортного налога.

Транспортный налог рассчитывается с транспортных средств, которые оснащены двигателем, то есть те, которые обладают мощностью. Чтобы вычислить транспортный налог, необходимо знать следующие данные:

-Налоговая ставка;

-Налоговая база (лошадиные силы);

-Количество месяцев владения за один календарный год;

-Повышающий коэффициент для роскошных автомобилей^[43];

Что касается налоговой ставки, то для отдельных субъектов налогообложения установлен свой уровень налоговой ставки. На уровень данного показателя влияют такие показатели, как объем двигателя, год выпуска и экономический класс.

Если говорить о налоговой базе, то мощность двигателя определяется в лошадиных силах. Эти данные обычно указаны в паспорте транспортного средства.

Количество месяцев владения автомобиля – это период, в течение которого автомобиль находится в собственности налогоплательщика.

Повышающий коэффициент. Он назначается на автомобили, стоимость которых превышает 3 миллиона рублей, то есть на дорогие автомобили.

Далее рассмотрим формулу для расчета налоговой базы.

Размер налога = (Налоговая ставка) * (Л/с) — Стандартная формула.

Размер налога = (Налоговая ставка) * (Л/с) * (Количество месяцев владения / 12) — Если владеете авто меньше года^[44].

Размер налога = (Налоговая ставка) * (Л/с) * (Повышающий коэффициент) — Расчет для роскошных автомобилей^[45].

Размер налога = (Налоговая ставка) * (Л/с) * (Количество месяцев владения / 12) * (Повышающий коэффициент) — Расчет для роскошных автомобилей, если лицо владеет автомобилем менее одного года.

Предприятие ООО ВЕКТОР имеет автомобиль на своем балансе. Мощность данного автомобиля составляет 160 лошадиных сил. Период владения данным автомобилем данным предприятием составляет 6 месяцев. Необходимо рассчитать транспортный налог для данного автомобиля, который подлежит уплате в государственный бюджет^[46].

Согласно законодательству, сумма транспортного налога составит 160 лошадиных сил * 45*0,5 = 3600 рублей в год.

Рассмотрим следующий пример.

Лицо проживает в Москве и владеет автомобилем марки АУДИ А7. Объем двигателя составляет 3 литра дизельного топлива. Мощность двигателя составляет 250 лошадиных сил. Данное лицо владеет данным автомобилем 6 месяцев. Автомобиль был выпущен в 2012 году. Повышающий коэффициент составляет 1,1. Налоговая ставка по Москве составляет 75 рублей.

Размер транспортного налога составит: 75 рублей * 245 лошадиных сил * 0,5*1,1 = 10106 рублей ежегодно. Данная сумма и будет составлять транспортный налог для данного налогоплательщика, который владеет указанным автомобилем^[47].

Бывает ситуация, когда в ходе капитального ремонта автомобиль заменяется другим двигателем большей мощности. В таком случае владелец автомобиля должен написать заявление в ГИБДД по месту регистрации транспортного средства о внесении изменений в техпаспорте. Затем уже транспортный налог рассчитывать исходя из фактической мощности двигателя, которая подтверждена новыми регистрационными документами^[48].

Транспортный налог, который был уплачен налогоплательщиком, идет в тот субъект РФ, в котором зарегистрировано данное транспортное средство. Денежные суммы, которые возникают в результате уплаты транспортного налога, идут на ремонт и строительство дорог, а также поддержания дорожного полотна в хорошем состоянии. Причет это касается дорог того субъекта РФ, куда уплачивается данный транспортный налог.

Случаются ситуации, когда в паспортных данных автомобилях, его мощность указывается в киловаттах. Во всех законодательных актах мощность транспортных средств указывается в лошадиных силах. Возникает вопрос: каким образом перевести киловатты в лошадиные силы с целью правильного их налогообложения.

1кВт = 1,35962 лошадиных сил^[49].

Например: 93 кВт * 1,35962 = 126,44 лошадиных сил^[50].

Начиная с 1 января 2011 года транспортный налог, так же как и земельный налог, уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом

Рассмотрим еще один пример. Предположим, что физическое лицо 6 июня 2014 года продало свой легковой автомобиль марки ЛАДА мощностью 70 лошадиных сил и 30 июня тут же приобрело новый автомобиль РЕНО мощностью уже 105 лошадиных сил^[51].

Согласно законодательным актам со 2 мая 2014 года налогоплательщики обязаны самостоятельно сообщать в налоговую инспекцию о факте наличия транспортного средства. После этого налоговые органы самостоятельно рассчитываю сумму налога, и отправляют по почте сумму и сроки его уплаты. Если налог не заплатить, то за такое правонарушение предусмотрен штраф в размере 20 % от суммы задолженности за прошедший период.

Количество месяцев владения ЛАДА равно 6 (с января по июнь).

Количество месяцев владения ЛОГАН равно 7 (с июня по декабрь).

Рассчитаем транспортный налог для владельца данных автомобилей, если он является жителем Москвы.

Ставка транспортного налога на автомобили в Москве, мощность которых менее 100 лошадиных сил составляет 12.

Ставка транспортного налога на автомобили в Москве, мощность которых более 100 лошадиных сил составляет 25.

Сумма транспортного налога за 2014 год для владельца данных автомобилей равна следующему значению: 70*12*6/12+105*25*7/12 = 1951 рублей за весь 2014 год за оба автомобиля^[52].

Но, в Москве существует налоговая льгота для тех автомобилей, чья мощность не превышает 70 лошадиных сил включительно. Значит сумма уплачено налога составит уже не 1951 рублей, а 105*25*7/12 = 1531 рублей.

Рассмотрим пример. Исходные данные взяты из предыдущего примера. Предположим, что физическое лицо 6 июня 2014 года продало свой легковой автомобиль марки ЛАДА мощностью 70 лошадиных сил и 30 июня тут же приобрело новый автомобиль РЕНО мощностью уже 105 лошадиных сил.

Количество месяцев владения ЛАДА равно 6 (с января по июнь)^[53].

Количество месяцев владения ЛОГАН равно 7 (с июня по декабрь).

Ситуация аналогичная, но разница лишь в том, что владелец этих двух автомобилей является жителем Свердловской области^[54].

Ставка транспортного налога на автомобили в Свердловской области, мощность которых менее 100 лошадиных сил составляет 0.

Ставка транспортного налога на автомобили в Свердловской области, мощность которых более 100 лошадиных сил составляет 9,4.

Сумма транспортного налога в таком случае составляет следующее значение: 70*0*6/12+105*9,4*7/12=576 рублей.

Таким образом, в данном разделе были рассмотрены практические примеры того, как рассчитывается транспортный налог для различных категорий налогоплательщиков, владеющими автомобилями с различными мощностями.

2.3 Особенности расчета транспортного налога на дорогие автомобили

Дорогие автомобили относятся к предметам роскоши. В руководстве России налог на роскошь поднимался не один раз. Однако он постоянно вызывал различные споры по поводу того, будет ли данное налогообложение целесообразным и выгодным.

В самом начале предполагалось, что объектом налогообложения будет элитная недвижимость и дорогие автомобили^[55]. Однако сегодняшняя ситуация свидетельствует о том, что налогом на роскошь облагаются лишь транспортные средства, общая стоимость которых превышает 3000000 рублей^[56].

Итак, в соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса в редакции Закона N 214-ФЗ теперь владельцы легковых автомобилей, стоимость которых более 3 млн. руб., будут платить транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов. Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей представлены в приложении 2 и 3 к данной работе^[57].

Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах, прошедших с года выпуска транспортного средства, и по состоянию на 1 января текущего года. При этом, как разъяснил Минфин России в Письме от 29 марта 2010 г. N 03-05-05-04/08, отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог.

Таким образом, если автомобиль, к примеру, выпущен в 2013 г. (вне зависимости от месяца выпуска - в январе или в декабре), то для целей исчисления транспортного налога на 1 января 2014 г. ему "исполняется" один год^[58].

Средняя стоимость элитных легковых автомобилей ежегодно выставляется на официальном сайте Министерства Промышленности и Торговли. При формировании данного перечня учитываются статистические данные, данные таможенной статистики и информация о сделках с соответствующими моделями.

Формула для расчета средней стоимости автомобиля следующая и применяется в случаях, когда производитель или его уполномоченное лицо представлены на территории РФ. Эта формула выглядит следующим образом:

Средняя стоимость автомобиля = (Р1 + Р2) / 2^[59]

Р1 - рекомендованная розничная цена автомобиля данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года выпуска, полученная по состоянию на 1 июля соответствующего налогового периода;

Р2 - рекомендованная розничная цена автомобиля данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года выпуска, полученная по состоянию на 1 декабря соответствующего налогового периода^[60].

Напомним, что транспортный налог является региональным. Устанавливается он законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК). Субъекты РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты^[61].

Объектом обложения транспортным налогом признаются ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК). Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 Кодекса признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II и III кварталы. При этом региональным властям дано право не устанавливать отчетные периоды^[62].

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывают путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку (п. 2 ст. 362 НК). Причем если субъекты РФ не отменили отчетные периоды по данному налогу, то по итогам года нужно заплатить разницу между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих перечислению по окончании отчетных периодов. В свою очередь авансы составляют 1/4 от произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК).

Рассмотрим пример^[63].

15 января 2014 года физическое лицо приобрело автомобиль BMW X5 M F15 M мощностью 450 лошадиных сил. Данный автомобиль 2013 года выпуска, а 16 февраля 2014 года данное физическое лицо осуществило продажу данного автомобиля.

Так как в данном случае январь и февраль принимаются за целые месяцы, то в целях налогообложения считается, что физическое лицо владело данным автомобилем 2 месяца: январь и февраль^[64].

Кроме того, автомобиль относится к категории дорогостоящих, так как его сумма превышает стоимость в 3000000 рублей. Поэтому данное физическое лицо будет нести повышенную налоговую нагрузку в связи с этим фактом.

Рассмотрим, какой налог заплатит данное физическое лицо, если оно является жителем Москвы^[65]:

450*150*2/12*1,3 = 14625 рублей.

То есть, в 2014 году физическое лицо обязано уплатить в бюджет 14625 рублей.

Если же данное физическое лицо является жителем Свердловской области, то сумма налога в таком случае составит:

450*99,2*2/12*1,3 = 9672 рублей.

Таким образом, физическое лицо в 2014 году заплатит сумму налога в размере 9672 рублей^[66].

Таким образом, в завершении данной главы можно прийти к соответствующему выводу:

1) были рассмотрены основные проблемы налогообложения транспортным налогом. Первая ситуация возникает в том случае, если не в полном объеме зарегистрированы права на объекты транспортных средств, приобретенные как до возникновения обязанности по их регистрации, так и после ее возникновения. Также проблема возникает также по причине того, что прием и обработка сведений затруднена из-за несовпадения формата передаваемых сведений. А в некоторых случаях проблема возникает из-за того, что передаваемые сведения некорректно оформлены.

Проблема налогообложения по данному налогу состоит также в том, что налогоплательщики и налоговые органы по-разному считают транспортный налог. Данная ситуация возникает по причине того, что налогоплательщики с точки зрения налогового органа неверно определяют вид транспортного средства. В результате налогоплательщики получают требование о доплате сумм налога.

2) были рассмотрены примеры расчета транспортного налога. Следует отметить, что ставки налога различные для различных регионов РФ. Были рассчитаны примеры и для Москвы и для регионов. Проведен сравнительный анализ ставок транспортного налога.

3) Были рассмотрены особенности налогообложения транспортным налогом на дорогие автомобили. Следует подчеркнуть, что помимо налоговых ставок, для дорогих автомобилей существует также и поправочный коэффициент.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе была рассмотрена история развития транспортного налога, льготы по данному налогу. Также были рассмотрены объекты и субъекты налогообложения транспортным налогом. Было выяснено, что состав налогоплательщиков претерпевал некоторые изменения, пока принял первоначальный вид. Также широк состав объектов налогообложения транспортным налогом, среди которых также существуют и налоговые послабления для сельскохозяйственных производителей, а также для людей с ограниченными возможностями.

В ходе второй главы были сделаны следующие вывод:

Если подводить итоги по анализу транспортного налога, то можно прийти к выводу, что его характеризует недостаточность налоговых поступлений. Недостаточное получение средств порождает низкое качество дорог. Вследствие недостаточности финансирования бюджета, низкое качество дорог увеличивает износ автомобилей, а низкая проходимость способствует увеличению расхода топлива от простаивания машин в пробках. Согласно данным экспертов лишний час движения транспорта по дорогам России обходится в 1 млрд. руб.

Так как в РФ был отменен налог на пользование автодорогами, и налоговая система подверглась общему реформированию, то транспортный налог стал одним из основных источников его поступления.

Тем не менее, законодательство относительно транспортного налога еще далеко от совершенства. Недостаточно изучены и теоретически осмыслены проблемы формирования и функционирования транспортного налога, слабо проработаны правовые принципы и особенности проведения налоговой реформы.

В научной литературе еще недостаточно разработаны проблемы формирования и функционирования транспортного налога в условиях современной правовой политики налогообложения в условиях того, как исторически он развивался. Также слабо изучены вопросы применения мирового опыта в процессе формирования базы налогообложения транспортного налога в России.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33. «О транспортном налоге».

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

4. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

5. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

6. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

7. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

9. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

10. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

11. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

12. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 4. – С. 300-311.

13. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

14. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 834-844.

15. Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596.

Приложение 1

Приложение 2

Повышающие коэффициенты для транспортного налога для дорогих автомобилей

Стоимость, млн руб.	Коэффициент в зависимости от количества лет с года выпуска ТС
Стоимость, млн руб.	до 1 года	от 1 до 2 лет	от 2 до 3 лет	до 5 лет	до 10 лет	до 20 лет
от 3 до 5	1,5	1,3	1,1
от 5 до 10				2
от 10 до 15					3
от 15						3

Приложение 3

В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»:

«Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.»

Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 155. ↑
Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 244. ↑
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 222. ↑
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑
Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 221. ↑
Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 153. ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 242. ↑
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.193. ↑
Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 212. ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 215. ↑
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑
Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 153. ↑
Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 123. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.203. ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 215. ↑
Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 217. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 232. ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.210. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» ↑
Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 232. ↑
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.35. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 217. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 217. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑
Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑
Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 105. ↑
Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге» ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑