Теоретические основы учета денежных средств в кассе предприятия

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

С помощью денежных средств организация осуществляет различные расчеты. Это могут быть расчеты с поставщиками и заказчиками, расчеты с кредитными учреждениями, расчеты по выплате заработной платы, расчеты с бюджетом, а также много других видов расчетов.

Из выше сказанного следует, что денежные средства являются в наибольшей степени подвижными оборотными активами организации, и кроме этого, операции с денежными средствами охватывают большинство сфер финансово-хозяйственной деятельности и в основном больше поддаются нарушениям.

Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Они необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие попадает под влияние неопределенности в своей деятельности. Денежные средства необходимы предприятию по спекулятивным соображениям, поскольку существует практически ненулевая вероятность того, что может представиться возможность выгодного инвестирования. Денежные средства являются ресурсами организации, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. Учет денежных средств – это одна из большинства основных задач для предприятия.

В данной курсовой работе будут рассматриваться вопросы учета наличных денежных средств в кассе в организации ООО ТД «Технодом».

Главной целью курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств и рекомендации по улучшению ведения учета денежных средств в ООО ТД «Технодом».

Актуальность курсовой работы заключается в том, что управление  денежными средствами имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в  эффективном использовании финансовых ресурсов.

Исходя из актуальности выбранной темы, при написании курсовой работы были поставлены на рассмотрение следующие задачи:

• основные понятия денежных средств, основных операций по расчетам, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
• дать рекомендательную оценку по улучшению и совершенствованию учета денежных средств организации.

Информационной базой исследования является правовая-нормативная документация, литература по бухгалтерскому учета, анализу финансово-хозяйственной деятельности, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций.

Для раскрытия особенностей учета денежных средств на исследуемом предприятии были использованы данные бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности ООО ТД «Технодом».

1. Теоретические основы учета денежных средств в кассе предприятия

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие же носят рекомендательный характер.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и так далее. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, погашение долга работниками, поступления с расчетного счета, от заказчиков и другое [18,с.75].

Правильное использование денежных средств их контроль за сохранностью и надлежащее оформлении, является одной из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета в целом. От успешности решения этих задач зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов и платежей. Так же не маловажным аспектом для конкурентоспособности организации на рынке, является достоверность в информации деятельности самого предприятия и его партнеров, а также необходимость организации к действенной защите их имущественных интересов. В этих условиях аудит становится одной из значимой функцией управления [18,с.119].

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учёте состоит из Федерального закона № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учёте», устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

В настоящее время систему нормативного регулирования бухгалтерского учёта в России можно разделить на четыре уровня.

Основные документы, которые регулируют бухгалтерский учет и проведение аудита наличных денежных средств предприятия следующие.

К первому уровню относят:

- Федеральный закон N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Он регулирует единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета [3];

– Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015)
(Настоящий Федеральный закон определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.);

– Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»[4];

– Гражданский кодекс Российской Федерации, согласно которому определяются основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового характера. Статья 861 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливая общие правила осуществления наличных расчетов, использует дифференцированный подход в зависимости от того, кто является субъектом таких расчетов. Юридические лица вправе производить расчеты между собой в наличной форме в тех случаях, когда это не запрещено законом;

– Налоговый кодекс Российской Федерации. Определяет налогообложение операций по движению денежных средств.

Ко второму уровню нормативного регулирования бухгалтерского учёта в России относятся:

– Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н) (Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.)[6];

–Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) (утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (ред. от 06.04.2015) (Настоящее Положение устанавливает правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений);

– Положения по бухгалтерскому учету «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) (Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.).

К третьему уровню нормативного регулирования бухгалтерского учёта относятся:

– План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению, утверждённый приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, (в редакции от 18.09.2006 N 115н)[10].

В плане счетов операций по кассе организации предусмотрен раздел V «Денежные средства» и к нему активный счет 50 Касса и субсчета
50.1 «Касса организации», 50.2 «Операционная касса», 50.3 «Денежные документы». Планом счетов и Инструкцией по его применению рекомендовано организациям утверждать рабочий план счетов бухгалтерского учёта с содержанием полного перечня синтетических и аналитических счетов, включая субсчета, учитывая особенности организации.

– Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»; (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)[11];

– Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079)[12];

– Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;

– Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

– «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно - кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132).

К четвертому уровню нормативного регулирования бухгалтерского относят следующие акты:

Приказ по учётной политике предприятия. В учётной политике в рабочем плане счетов предусмотрен раздел «Расчёты», субсчета и аналитические счета с учётом специфики, порядок проведения инвентаризации, расчётов, формы учётных документов (если не предусмотрены типовые формы), методы оценки активов и обязательств, технология обработки учётной информации [14,с.99].

График документооборота предусматривает перечень работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением в части расчётов с указанием сроков и исполнителей.

Должностные инструкции регулируют и контролируют вопросы организации учёта кассовых операций организации [14,с.103].

Документы четвертого уровня утверждаются руководителем организации, а формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами организации и содержат: выбранные организацией способы бухгалтерского учета в соответствии с документами по регулированию бухгалтерского учета, описанное которых отсутствует в документах вышестоящий уровней; особенности применения выбранных организацией способов бухгалтерского учета в соответствии со спецификой условий хозяйствования (отраслевой принадлежности, структуры, размеров и т.д.). Названия документов, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия, а также порядок подготовки и утверждения руководство организации определяет самостоятельно[18,с.128].

Таким образом, для достижения единообразия ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, повышения достоверности учетной информации и своевременности ее предоставления осуществляется государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности. Оно осуществляется через издание законодательными органами власти и государственными органами управления законодательных актов нормативных документов, обязательных для использования всеми субъектами хозяйствования.

1.2. Учет наличных денежных средств

Учет денежных средств в организации решает задачи сохранности наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования [15,с.205].

Все денежные средства могут выражаться собой в виде накопительной денежной форме и будут являться активами организации, которые находятся в кассе в виде наличных денег, на расчетных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах, карточках, переводах в пути и т.д.

Денежные средства организации находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. По϶ᴛᴏму эффективное управление денежными средствами имеет важное значение для всей деятельности организации [15,с.228].

Все ϶ᴛᴏ придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации [18,с.280].

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств будут:

• контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и ϲʙᴏевременное отражение их в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация ϲʙᴏевременного взыскания с виновников недостач;
• обеспечение ϲʙᴏевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• выявление возможностей более рационального использования и вложения ϲʙᴏбодных денежных средств[17,с.55].

Учет кассовых операций

Каждая организация ведет учет кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»[11].

Для расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу. Для этого должно иметься специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководитель организации обязан обеспечить сохранность денежных средств в помещении кассы и при доставке их из учреждения банка [11].

Руководитель организации устанавливает лимит наличных денег в кассе. В организации издается распорядительный документ (приказ) об установление лимита остатка наличных денег, который хранится в порядке, определенном руководителем организации. При этом организация сама решает, на какой срок устанавливается лимит кассы, и при необходимости может его пересмотреть.

Наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег организации обязаны хранить на банковских счетах и в обслуживающем банке [13,с.120].

Накопление организацией наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается только в дни выплат заработной платы и других выплат, указанных в платежных ведомостях. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается [13,с.121].

«Для определения лимита остатка наличных денег учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L=*N_c, (1)

где L – лимит остатка наличных денег в рублях; V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (организация, в состав которой входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги обособленными подразделениями); P – расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней); N_c – период между днями сдачи в банк организацией наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.»[11]

Основные кассовые операции отражают в специальных документах:

• кассовой книге;
• приходных ордерах;
• расходных ордерах;
• книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций);
• расчетно-платежной ведомости;
• платежной ведомости.

Таблица 1.1

Первичные документы по учету кассовых операций

Форма документа		Порядок применения
Форма	Наименование
0310001	Приходный кассовый ордер (ПКО)	Для оформления поступления наличных денег в кассу организации
0310002	Расходный кассовый ордер (РКО)	Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации
0310004	Кассовая книга	Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе
0310005	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям
0301009	Расчетно-платежная ведомость	Для учета отражений начислений, удержаний и выплат работникам
0301011	Платежная ведомость	Для учета выданной работникам заработной платы и других выплат

Источник: Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ – Санкт-Петербург: Питер, 2015. – 78 стр.

Бланки документов должны быть установленной формы (перед использованием необходимо проверить, не является ли эта форма устаревшей). Каждый документ должен быть заполнен разборчиво и без помарок (вручную или на компьютере), должен быть подписан уполномоченным лицом (перечень таких лиц устанавливает руководитель предприятия по согласованию с главным бухгалтером) [15, с.81].

Указание о кассовых операциях предусматривает, что вести кассовые документы должен кассир, главный (старший) бухгалтер предприятия, руководитель или же любой другой работник, назначенный специальным приказом. Такой работник должен быть ознакомлен с положениями кассовой дисциплины и должен подписать договор о полной материальной ответственности. По желанию руководства такой договор можно и не подписывать, но лучше перестраховаться.

Движение наличных денежных средств по кассовым операциям оформляются первичными документами.

Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств в кассе являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления [15,с.89].

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет:

• наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере – подпись руководителя организации;
• правильность оформления документов;
• наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные кассовые операции – это поступление в кассу предприятия наличных средств. Оформляются они приходным кассовым ордером (ПКО) по форме N КО-1. Такой ордер выписывается в единственном экземпляре, заверяется главным бухгалтером или заменяющим его лицом и содержит сведения о сути хозяйственной операции. Как только в кассу поступают наличные средства, выписывается квитанция ПКО, фиксируется в журнале приходных и расходных кассовых документов. Квитанция передается лицу, предоставившему ордер, а сам ордер остается в кассе [15,с.101].

Расходные кассовые операции включают в себя выдачу наличных средств на хозяйственные нужды предприятия, передачу денег в банк, выплаты сотрудникам и так далее – любое действие по изъятию наличных денежных средств из кассы. Расходные кассовые операции оформляются в первую очередь расходным кассовым ордером (РКО) по форме N КО-2. Такой ордер также выписывается в единственном экземпляре, заверяется главным бухгалтером или заменяющим его лицом и фиксируется в журнале приходных и расходных кассовых документов. К расходному ордеру обязательно должен прилагаться сопроводительный документ: платежная ведомость, заявление, счет из банка и так далее. Иногда такой документ может заменять РКО. Если на сопроводительном документе уже стоит подпись руководителя или главного бухгалтера, то расписываться ещё и на ордере не требуется [15,с.105].

Если в организации имеется старший кассир, то операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассиром в течение рабочего дня, оформляются старшим кассиром в журнале приходных и расходных кассовых ордеров с указанием сумм передаваемых наличных денег и подтверждаются подписями.

Все наличные деньги, поступающие в кассу и выдаваемые из кассы, старший кассир отражает в кассовой книге. Записи в кассовой книге отражаются по каждому расходному и приходному кассовым ордерам.

Ведение кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Допустимо вносить исправления в кассовую книгу на бумажном носителе, оформив их надлежащим образом. Так, обязательно должна быть дата, которой вносятся корректировки, подписи должностных лиц, внесших изменения, с их расшифровкой. 

В конце каждого рабочего дня старший кассир сверяет данные, оформленные в кассовой книге, с данными всех кассовых документов и выводит сумму остатка наличных денег.

«Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляют.»[11, п. 4.6.]

Документы, предусмотренные Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

«Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.»[11, п. 4.7.]

«Кассовые документы оформляются:

• главным бухгалтером организации;
• бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом организации, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;
• руководителем организации.»[11, п. 4.2.]

Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Счет является активным синтетическим счетом: по дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – расходование денег.

К счету 50 открываются субсчета:

50-1 «Касса организации» - здесь учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, эти операции учитываются обособленно;

50-2 «Операционная касса» - открывается в случае необходимости. На данном субсчете отражаются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п.;

50-3 «Денежные документы» - к денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, марки почтовые и государственной пошлины, вексельные и акцизные марки и т.п.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

Таблица 1.2

Основные корреспонденции по кассовым операциям

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Оприходована поступившая арендная плата	50-1	51
Оприходована выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги	50-1	90
Поступили в кассу наличные денежные средства от покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию (работы и услуги)	50-1	62, 75
Оприходована выручка за реализованные основные средства и иное имущество	50-1	91
Оприходованы наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов в банке	50-1	51, 52, 55
Оприходован полученный аванс от заказчика	50-1	62
Отражена сдача в кассу остатка неиспользованных подотчетными лицами средств	50-1	71
Отражено погашение наличными задолженности по товарам в кредит, по займам, недостачам, растратам и хищениям	50-1	73

Окончание таблицы 1.2

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Отражено внесение наличными вклада в уставный капитал	50-1	75
Отражено погашение наличными дебиторской задолженности	50-1	62
Оприходован полученный наличными штраф (пеня)	50-1	91
Отражено списание положительной курсовой разницы по валютным денежным средствам, находящимся в кассе	50-1	91
Отражен возврат в кассу излишне выплаченных сумм заработной платы	50-1	70
Оприходованы наличные деньги, поступившие от филиалов и подразделений организации	50-1	79
Отражена оплата долгосрочных ценных бумаг, внесений вкладов, выдачи займов	58	50-1
Отражена оплата счетов по услугам сторонних организаций	76, 60	50-1
Отражена выплата из кассы расходов, осуществленных за счет средств целевого назначения	86	50-1
Отражена оплата организацией приобретенных товаров	41	50-1
Отражена сдача денежных средств на счета в банке	51, 52	50-1
Отражена выдача единовременных пособий	69	50-1
Отражена выдача заработной платы	70	50-1
Отражена выдача подотчетных сумм	71	50-1
Отражена выдача наличных сумм разным кредиторам	76	50-1
Отражено списание отрицательной курсовой разницы по валютным денежным средствам, находящимся в кассе	91	50-1
Оприходованы поступившие в кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.)	50-3	50-1, 52, 71, 76

Источник: Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ – Санкт-Петербург: Питер, 2015. – 82 стр.

В сроки, установленные руководителем организации (как правило, перед составлением годового отчета не ранее 31 декабря), а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт инвентаризации денежных средств в кассе.

Плановая инвентаризация кассы проводится один раз в месяц по приказу руководителя предприятия.

Таблица 1.3

Корреспонденции счетов по результатам инвентаризации кассы

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Отражена недостача денег в кассе, выявленная в результате инвентаризации	94	50
Недостача по решению руководителя отнесена на виновное лицо – кассира	73	94
Недостача удержана из заработной платы кассира	70	73
Недостача в связи с отсутствием виновных лиц отнесена на убытки	91	94
Выявленные излишки в кассе по результатам инвентаризации отнесены в доход организации	50	91
Списаны денежные средства, уничтоженные в результате чрезвычайных ситуаций	91	50

Источник: Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ – Санкт-Петербург: Питер, 2015. – 84 стр.

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в кассе. Поступления с расчетного счета проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. [14,с.198].

Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег. Устанавливается целевое использование средств, полученных с расчетного счета по чеку, соблюдение лимита кассы.

Выясняется соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами.

Устанавливаются факты оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, присвоения денежных сумм по подложным документам и др.

В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах [14,с.215].

В ходе аудиторской проверки кассовых операций аудитору приходится решать вопрос о необходимости проведения инвентаризации кассы. Действующие нормативно-законодательные акты не дают однозначного ответа о необходимости такой инвентаризации. Поэтому аудитору целесообразно действовать следующим образом.

Если инвентаризация предусмотрена в договоре на аудиторскую проверку или если осуществляется обязательная аудиторская проверка за текущий отчетный период, инвентаризацию кассы проводить необходимо, так как в соответствии с отечественными стандартами аудитор несет ответственность за проверку правильности отражения в финансовой отчетности событий, произошедших после даты составления баланса до даты составления аудиторского заключения [14,с.118].

Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы может быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним после начала аудиторской проверки. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки.

Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого осуществляется пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.

Также аудитор имеет право проверить соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники [14,с.220].

Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывают аудитор, главный бухгалтер экономического субъекта и кассир.

В случае выявления излишков или недостачи денежных средств или денежных документов и других ценностей аудитору необходимо взять письменное объяснение у кассира о причинах их возникновения. При выявлении крупной недостачи денежных средств аудитор обязан сообщить о выявленных фактах руководителю предприятия и поставить вопрос об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки [14,с.225].

2. Учет наличных денежных средств в кассе организации на примере ООО ТД «Технодом»

2.1. Организационно-экономическая характеристика

Общество с ограниченной ответственностью ООО ТД «Технодом» является юридическом лицом. ООО ТД «Технодом» действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998.

Данная организация была зарегистрирована в межрайонной инспекции Министерства по налогам и сборам по Республике Казахстан в 2003 году.

Деятельность предприятия осуществляется на арендованных площадях.

ООО ТД «Технодом» действует на основе добровольного соглашения лиц. Форма собственности – частная.

Предприятие имеет самостоятельный баланс (Приложение 1), расчетный и иные счета в банке

Целью деятельности ООО ТД «Технодом» является извлечение прибыли.

ООО ТД «Технодом» осуществляет следующие виды деятельности:

• розничную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами, оказание населению и организациям торговых, посреднических и других коммерческих услуг;
• товарообменные операции;
• оказание услуг дополняющих основную торгово-производственную деятельность;
• хранение, транспортировка, проверка качества товаров;
• закупка и реализация товаров широкого ассортимента оптом и в розницу;
• заключение договоров о совместной деятельности в целях расширения ассортимента реализуемых товаров и удовлетворения покупательского спроса.

Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерского отдела, но и всей организации.

На предприятии очень важным является организация управленческой структуры. Поскольку реализация и сбыт – это сложная система, где тесно связаны люди, финансы и рыночные отношения, то каждый имеет свой объект управления или исследования, свои подходы, особенности. Все это находит отражение в организационной структуре предприятия.

Рис.1. Организационная структура управления ООО ТД «Технодом»

Технико-экономические показатели ООО ТД «Технодом» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные технико-экономические показатели ООО ТД «Технодом»

В рублях

Показатели	2015	2015
Выручка	45 681 425	36 079 512
Себестоимость продаж	31 027 774	23 906 987
Валовая прибыль	14 653 651	12 172 525
Коммерческие расходы	10 461 401	9 609 896
Управленческие расходы	2 455 649	1 526 512
Прибыль от продаж	1 736 601	1 036 117
Прибыль до налогообложения	3 378 344	1 642 560
Чистая прибыль	2 693 633	1 129 036

Источник: Отчет о финансовых результатах (Приложение 2)

Финансовые результаты деятельности ООО ТД «Технодом» улучшились в 2015 году по сравнению с 2014 годом.

2.2. Учет кассовых операций

ООО ТД «Технодом» ведет кассовые операции на основании Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО ТД «Технодом» имеет операционные кассы в каждом магазине и главную кассу.

В ООО ТД «Технодом» имеется старший кассир, который ознакомлен с договором о полной материальной ответственности и требованиями, установленными руководителем организации. Старший кассир имеет специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, которое называется кассой. Директором ООО ТД «Технодом» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы старшего кассира закрывается ключом.

В течение всего рабочего дня старший кассир выдает из кассы и принимает в кассу наличные деньги. Все операции, связанные с приходом и расходом денежных средств оформляются первичными документами организации.

Также организация ведет кассовую книгу. Кассовая книга в ООО ТД «Технодом» ведется автоматизированным способом. За ведение кассовой книги отвечает главный бухгалтер. После формировании кассовой книги, исправления не допускаются.

Размер суммы наличных денег в кассе ООО ТД «Технодом» ограничен лимитом. Лимит устанавливается руководителем организации. В ООО ТД «Технодом» установленный лимит равен 150 000 рублей (Приложение 3).

Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита ООО ТД «Технодом» сдает в банк.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО ТД «Технодом» оформляются приходным кассовым ордером.

Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) один экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяется печатью и выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.

Таблица 2.2

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств ООО ТД «Технодом»

Содержание операции	Документ	Сумма	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
Зафиксировано перемещение денежных средств из операционной кассы в главную кассу	Приходный кассовый ордер (Приложение 4), Кассовая книга	132 456-00	50-1	50-2
Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета	Приходный кассовый ордер, Кассовая книга	112 780-00	50	51
Отражены суммы авансов, принятых в кассу от покупателей и заказчиков	Приходный кассовый ордер, Кассовая книга	4350-00	50	62
Подотчетными лицами возвращен в кассу неизрасходованные суммы	Приходный кассовый ордер, Кассовая книга	689-80	50	71
Работником внесены в кассу платежи в счет погашения задолженности по причиненному организации материальному ущербу	Приходный кассовый ордер, Кассовая книга	13 456-00	50	73
Оприходованы наличные денежные средства, внесенные учредителями в качестве вкладов в уставный капитал организации	Приходный кассовый ордер, Кассовая книга	132 360-00	50	75
В кассу возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам в связи с расторжением договоров с ними	Приходный кассовый ордер, Кассовая книга	21 340-00	50	60

Окончание таблицы 2.2

Содержание операции	Документ	Сумма	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
Погашена дебиторская задолженность в кассу	Приходный кассовый ордер, Кассовая книга	54 300-00	50	76
Возвращены в кассу излишне уплаченные суммы оплаты труда	Приходный кассовый ордер, Кассовая книга	13 457-00	50	70
В кассу поступили денежные средства, снятые со специального счета	Приходный кассовый ордер, Кассовая книга	32 500-00	50	55

Источник: собственная разработка

Операции по выдаче денежных средств из кассы ООО ТД «Технодом» оформляются расходным кассовым ордером.

Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер (Приложение 5)).

Таблица 2.3

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы ООО ТД «Технодом»

Содержание операции	Документ	Сумма	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
Переданы деньги инкассатору	Расходный кассовый ордер	89 000-00	57	50

Окончание таблицы 2.3

Содержание операции	Документ	Сумма	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
	(Приложение 6), Кассовая книга
Выдана из кассы зарплата работникам	Расходный кассовый ордер, Кассовая книга	21 345-90	70	50
Выдано работнику по отчет на хозяйственные расходы	Расходный кассовый ордер, Кассовая книга	6 320-00	71	50
Выплачены дивиденды учредителям	Расходный кассовый ордер, Кассовая книга	45 500-00	75	50
Выдано работнику по отчет на командировочные расходы расходы	Расходный кассовый ордер, Кассовая книга	10 700-00	71	50
Оплачена задолженность поставщикам	Расходный кассовый ордер, Кассовая книга	123 570-00	60	50
Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет	Расходный кассовый ордер, Кассовая книга	67 800-00	51	50
Отражена недостача наличных денежных средств	Расходный кассовый ордер, Кассовая книга	12 450-00	94	50
Выданы единовременные пособия	Расходный кассовый ордер, Кассовая книга	13 780-00	69	50

Источник: Собственная разработка

Выписанные приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (Приложение 6).

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятия ООО ТД «Технодом», присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации. Все рекомендательные правила по обеспечению сохранности наличных денег на предприятии ООО ТД «Технодом» соблюдены:

помещение кассы изолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты;

в помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен;

наличные деньги должны хранятся в специальных сейфах, ключи от которых имеются у директора;

помещения кассы ежедневно опечатываются кассиром;

не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации;

при транспортировке денег кассир обеспечен транспортом и охраной;

в случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

Инкассация на предприятии производится каждый день. Инкассация сдается на основании препроводительной ведомости. В ведомости указывается количество наличных денег сдаваемых в банк. Наличные с препроводительной ведомостью упаковываются в баульный мешок, затем мешок пломбируется и отдается в руки инкассаторам. Инкассаторы забирают каждый денег наличность из магазинов и передают баульные мешки с наличностью в главную кассу, а после этого старший кассир оформляет и передает наличные денежные средства в банк. После подсчета наличных денежных средств оформляется расходный кассовый ордер.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве предприятия ООО ТД «Технодом» 5 лет.

В организации ООО ТД «Технодом» при расчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия, являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансом наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы. Надо также отметить, что список подотчетных лиц утверждается генеральным директором предприятия ООО ТД «Технодом». Размеры выдаваемых сумм ограничены: выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия (2 500 руб.). Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется расходным кассовым ордером. Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимость продукции. В течение трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо отчитывается за полученные и израсходованные суммы и составляется авансовый отчет (Приложение 7) на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов). После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету, последний, утверждается генеральным директором предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу. У лиц не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном законодательством.

2.3. Инвентаризация кассы

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ООО ТД «Технодом» проводится инвентаризация кассы. В учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы:

• плановая (на первое число каждого месяца).

На день инвентаризации кассир оформляет все приходные и расходные денежные документы и сдает в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации кассы (приложение 8).

В ходе проведения внезапной инвентаризации кассы ООО ТД «Технодом» был выявлен излишек денежных средств в операционной кассе в размере 500 рублей. Одновременно в главной кассе была обнаружена недостача денежных средств в сумме 500 рублей. Согласно письменным объяснениям кассиров, установленные расхождения объясняются ошибками при сдаче выручки из операционной кассы в главную кассу. В соответствии с приказом директора излишек в кассе оприходован, а недостача предъявлена к возмещению кассиру, который дал согласие на возмещение ущерба.

Таблица 2.4

Корреспонденция счетов по результатам инвентаризации кассы ООО ТД «Технодом»

Содержание операции	Документ	Сумма	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
Оприходование излишка денежных средств в операционной кассе	Акт инвентаризации наличных денежных средств	500-00	50	80
Отражена недостача денежных средств в главной кассе	Акт инвентаризации наличных денежных средств	500-00	84	50
Недостача в главной кассе отнесена на кассира	Акт инвентаризации наличных денежных средств	500-00	73	84
Недостача погашена кассиром	Акт инвентаризации наличных денежных средств	500-00	50	73

Источник: Собственная разработка

2.4. Совершенствование учета денежных средств

В целях повышения эффективности использования денежных средств в условиях рыночных отношений организации ООО ТД «Технодом» необходимо выполнить следующие основные задачи:

• необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств в кассе предприятия;
• контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются:

• обеспечение их сохранности и правильности использования;
• строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;
• правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО ТД «Технодом» не нарушается.

В ООО ТД «Технодом» можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

• усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру;
• руководству ООО ТД «Технодом» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссии, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в его состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными;
• рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;
• необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов;
• повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций;
• необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов;
• усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет;
• необходимо систематическое проведение учебы по повышению квалификации среди кассиров и работников бухгалтерии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

точный, полный и своевременный учет этих средств операций по их движению;

контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Наличные денежные средства в ООО ТД «Технодом» хранятся в кассе предприятия. Для их синтетического учета используется счет 50 «Касса».

Для достижения единообразия ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, повышения достоверности учетной информации и своевременности ее предоставления осуществляется государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности. Оно осуществляется через издание законодательными органами власти и государственными органами управления законодательных актов нормативных документов, обязательных для использования всеми субъектами хозяйствования.

В первой главе данной работы полностью описаны теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств, а именно: рассмотрены понятие денежных средств, основных расчетных операций, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учетаю.

Во второй главе был рассмотрен порядок бухгалтерского учета операций с денежными средствами, а именно бухгалтерский учет кассовых операций в ООО ТД «Технодом». Как выяснилось, что в исследуемой организации документальное оформление, учёт и контроль операций с денежными средствами организован в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Бухгалтера занимающиеся ведением и учетом кассовых операций, учет денежных средств введется в программе «1-С: Предприятие 8.0». Все документы формируются сразу при работе на персональном компьютере. В данной программе заложены готовые формы используемых документов и при работе пользователь лишь должен правильно и внимательно их заполнить. В процессе работы, в связи с возникающими изменениями в законодательных актах, регулирующих основные моменты ведения кассовых операций, не прибегая к помощи программиста, бухгалтер самостоятельно корректирует программу, внося необходимые изменения. Ведение аналитики с помощью компьютерных программ становится очень удобно и просто, что положительно отражается на результатах работы.

Следует отметить, что инвентаризация на современном этапе развития экономики является наиболее эффективным способом контроля, который способствует эффективному ведению производства и достижению поставленной цели эффективного использования наличных денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации. Поэтому организация инвентаризационной работы должна совершенствоваться в этом направлении. В заключении, необходимо отметить, что несмотря на то, что в ходе инвентаризации значительных недостатков в бухгалтерском учёте операций с денежными средствами в кассе исследуемой организации не обнаружено, но необходимо провести дальнейшую автоматизацию и систематизацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами, что облегчит труд бухгалтера и повысит производительность труда.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 14-ФЗ [от 26.01.1996 (ред. от 29.06.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

«Кодекс об административных правонарушениях» № 195-ФЗ [от 30.12.2001 (ред. от 30.12.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [от 06.12.2011 (ред. от 04.11.2014)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [от 22.05.2003 (ред. от 08.03.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» [от 08.02.1998 (ред. от 29.12.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Приказ Минфина РФ № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [от 29.07.1998 (ред. от 24.12.2010)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Приказ Минфина РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [от 02.07.2010 (ред. от 06.04.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Приказ Минфина РФ № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) [от 02.02.2011] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Приказ Минфина РФ №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [от 13.06.1995 (ред. от 08.11.2010)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Приказ Минфина РФ № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [от 31.10.2000 (ред. от 08.11.2010)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Указание Банка России № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [от 11.03.2014 (ред. 03.02.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Указание Банка России № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [от 07.10.2013] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник/ С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. – М.: МФПУ Университет, 2013. – 720 с.

Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие/ В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Рн/Д: Феникс, 2013. – 398 с.

Бычкова, С.М. Бухгалтерский учет и анализ/ С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева. – Санкт-Петербург: Питер, 2015. – 510 с.

Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие/ О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 496 с.

Головизнина А.Т. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Курс лекций: Учеб. пособие для вузов / А.Т. Головизнина, О.И. Архипова. – М.: Велби, 2014. – 168 с.

Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие для студ. вузов, обуч. по экон. спец. / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина // Под ред. В.Г. Гетьмана. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 350 с.

Тевлин В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. — 144 с.

Приложение 1

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансовРоссийской Федерации
от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России
от 05.10.2011 № 124н,
от 06.04.2015 № 57н)

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

15

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

30

03

2016

Организация

ООО «ТД «Технодом»

по ОКПО

59446777

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7820036695

Вид экономической деятельности

Розничная торговля

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

		На	31 Дек.				На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		15	г.3		20	14	г.4	20	13	г
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	12 584					12 894			13 184
	Результаты исследований и разработок	-					-			-
	Нематериальные поисковые активы	-					-			-
	Материальные поисковые активы	-					-			-
	Основные средства	2 790 377					1 868 261			1 796 422
	Доходные вложения в материальные ценности	-					-			-
	Финансовые вложения	5 146 983					5 978 487			1 747 822
	Отложенные налоговые активы	156 043					121 942			103 550
	Прочие внеоборотные активы	1 866 022					572 454			237 375
	Итого по разделу I	9 972 009					8 554 038			3 898 353
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	12 128 461					8 864 287			7 105 883
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	203 384					137 106			60 555
	Дебиторская задолженность	2 576 751					1 740 219			1 596 919
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	27 337					356 170			437 731
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1 428 074					793 884			1 534 900
	Прочие оборотные активы	80 807					179 416			119 996
	Итого по разделу II	16 444 814					12 071 082			10 855 984
	БАЛАНС	26 416 823					20 625 120			14 754 337

Форма 0710001 с. 2

		На	31 Дек.				На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		15	г.3		20	14	г.4	20	13	г
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	296					296			296
	Переоценка внеоборотных активов	-					145			145
	Добавочный капитал (без переоценки)	6 850 134					7 698 184			7 698 184
	Резервный капитал	23					23			8
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2 981 403					3 199 648			3 908 207
	Итого по разделу III	3 869 050					4 499 000			3 790 426
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	3 506 848					4 350 000			2 397 563
	Отложенные налоговые обязательства	25 917					479			674
	Оценочные обязательства	-					-			-
	Прочие обязательства	-					-			-
	Итого по разделу IV	3 532 765					4 350 479			2 398 237
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	5 936 071					1 523 944			607 799
	Кредиторская задолженность	12 836 721					10 010 564			7 825 435
	Доходы будущих периодов	-					-			-
	Оценочные обязательства	242 216					241 133			132 440
	Прочие обязательства	-					-			-
	Итого по разделу V	19 015 008					11 775 641			8 565 674
	БАЛАНС	26 416 823					20 625 120			14 754 337

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Приложение 2

(в ред. Приказа Минфина России
от 06.04.2015 № 57н)

Отчет о финансовых результатах

за

Январь-Декабрь

20

15

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

31

12

2014

Организация

ООО «ТД «Технодом»

по ОКПО

59446777

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7820036695

Вид экономической деятельности

Розничная торговля

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

		За		Январь-Декабрь					За		Январь-Декабрь
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			15	г.3			20			14	г.4
	Выручка 5	45 681 425							36 079 512
	Себестоимость продаж	(	31 027 774							23 906 987
	Валовая прибыль (убыток)	14 653 651							12 172 525
	Коммерческие расходы	(	10 461 401							9 609 896
	Управленческие расходы	(	2 455 649							1 526 512
	Прибыль (убыток) от продаж	1 736 601							1 036 117
	Доходы от участия в других организациях	16 139							22 375
	Проценты к получению	562 972							305 938
	Проценты к уплате	(	837 798							469 539
	Прочие доходы	3 699 652							2 193 304
	Прочие расходы	(	1 799 222							1 445 635
	Прибыль (убыток) до налогообложения	3 378 344							1 642 560
	Текущий налог на прибыль	(	728 812							527 444
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	46 193							209 169
	Изменение отложенных налоговых обязательств	25 438							195
	Изменение отложенных налоговых активов	34 101							18 392
	Прочее	35 438							4 667
	Чистая прибыль (убыток)	2 693 633							1 129 036

Форма 0710002 с. 2

		За	Январь-Декабрь				За	Январь-Декабрь
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20		15	г.3		20		14	г.4
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	145					-
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-					-
	Совокупный финансовый результат периода 6	2 693 488					1 129 036
	Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию	0,0036					382
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	0,0036					382

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

Приложение 3

Общество с ограниченной ответственностью

Приказ № 15
об установлении лимита остатка кассы организации

1. Установить на 2015 год лимит остатка наличных денег в главной кассе в размере 150 000 руб.

2. Главному бухгалтеру довести до сведения старшего кассира лимит остатка денежных средств в кассе.

Генеральный директор

Брагинец Ю.Н.

Приложение 4

ООО «ТД «Технодом»

организация

Коды

КВИТАНЦИЯ

Форма по ОКУД

0310001

к приходному кассовому ордеру № 2

ООО «ТД «Технодом»

по ОКПО

от

1 августа 2016 г.

организация

Принято от

подразделение

Торговый зал ККМ

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер документа

Дата составления

2

01.08.2016

Основание

Дебет

Кредит

Сумма, руб.коп.

Код целевого назначения

Перемещение в Главную кассу

код струк- турного подраз- деления

корреспон- дирующий счет, субсчет

код аналити- ческого учета

50.01

50.02

132 456-00

Сумма

132 456 руб. 00 коп.

цифрами

Принято от:

Торговый зал ККМ

Сто тридцать две тысячи четыреста пятьдесят шесть рублей 00 копеек

Основание:

Перемещение в Главную кассу

В том числе

НДС (Без НДС) 0-00 руб.

Сумма:

Сто тридцать две тысячи четыреста пятьдесят шесть рублей 00 копеек

1 августа 2016 г.

В том числе:

НДС (Без НДС) 0-00 руб.

М.П. (штампа)

Приложение:

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Кассир

Получил кассир

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Приложение 5

									коды
	ООО «ТД «Технодом»							Форма по ОКУД	0310002
	организация							по ОКПО
	структурное подразделение
						Номер документа		Дата составления
	РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР					4		01.08.2016
	Дебет				Кредит	Сумма, руб.коп.		Код целевого назначения
		код структурного подразделения	коррес- пондирую- щий счет, субсчет	код аналити- ческого учета
			51		50.01	89 000,00
	Выдать	Инкассация
		фамилия, имя, отчество
	Основание	На основании препроводительной ведомости
	Сумма	Восемьдесят девять тысяч рублей 00 копеек
		прописью
	Приложение
	Руководитель организации
			должность			подпись		расшифровка подписи
	Главный бухгалтер
			подпись			расшифровка подписи
	Получил
		сумма прописью
							руб.		коп.
	01 августа 2016 г.					Подпись
	По
		наименование, номер, дата и место выдачи документа,
	удостоверяющего личность получателя
	Выдал кассир
		подпись			расшифровка подписи

Приложение 6

			Код
Форма по ОКУД			0310003
ООО «ТД «Технодом»	по ОКПО
организация
структурное подразделение

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

приходных и расходных кассовых документов

г.

должность		фамилия, имя, отчество

По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3

Приходный документ		Сумма, руб. коп.	Примечание	Расходный документ		Сумма, руб. коп.	Примечание
дата	номер			дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8
01.08. 2016	2	689-80	Подотчетная сумма	01.11. 2015	3	89 000-00	Инкассация
01.08. 2016	3	132 456-00	Перемещение в главную кассу	01.11. 2015	4	67 800-00	В банк

Приложение 7

Код

Форма по ОКУД

0302001

ООО «ТД «Технодом»

по ОКПО

наименование организации

УТВЕРЖДАЮ

Отчет в сумме

5 039

руб.

20

коп.

Руководитель

Номер

Дата

должность

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

1

02.08.2016

подпись

расшифровка подписи

2 ноября 2015 г.

Код

Структурное подразделение

Подотчетное лицо

Бочкарев Ю.С.

Табельный номер

фамилия, инициалы

Профессия (должность)

Назначение аванса

Наименование показателя

Сумма, руб.коп.

Бухгалтерская запись

Предыдущий аванс

остаток

дебет

кредит

перерасход

689,80

счет, субсчет

сумма, руб.коп.

счет, субсчет

сумма, руб.коп.

Получен аванс 1. из кассы

6 320,00

10.10

5 630,20

71.01

5 630,20

1а. в валюте (справочно)

2. по банковским картам

2а. в валюте (справочно)

Итого получено

6 320,00

Израсходовано

5 630,20

остаток

перерасход

Приложение

документов на

листах

Отчет проверен. К утверждению в сумме:

Пять тысяч шестьсот тридцать рублей 20 копеек (5 630 руб. 20 коп.)

Главный бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

Бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

Остаток внесен

в сумме

руб.

коп. по кассовому ордеру № ____ " " _____________ 20 __ г.

Перерасход выдан

Бухгалтер (кассир)

" " _____________ 20 __ г.

подпись

расшифровка подписи

л и н и я о т р е з а

Расписка.

Принят к проверке от

Бочкарев Ю.С.

авансовый отчет №

1

от

2 августа 2016г.

на сумму

Пять тысяч тридцать девять рублей 20 копеек (5 039 руб. 20 коп.)

,

количество документов

на

листах.

Бухгалтер

" " _____________ 20 __ г.

подпись

расшифровка подписи

	Оборотная сторона формы № АО-1
	Номер по порядку	Документ, подтверждающий производственные расходы		Наименование документа (расхода)	Сумма расхода						Дебет счета, субсчета
					по отчету				принятая к учету
		Дата	Номер		в руб. коп			в валюте	в руб. коп	в валюте
	1	2	3	4	5			6	7	8	9
	1			кассовый чек	5 630,20				5 630,20		10.10, 19.03
				Итого	5 630,20				5 630,20
	Подотчетное лицо						Бочкарев Ю.С.
			подпись				расшифровка подписи

Приложение 8

				Код
Форма по ОКУД				0317013
ООО «ТД «Технодом»		по ОКПО
(организация)
(структурное подразделение)
Вид деятельности				52.2
Основание для проведения инвентаризации:	приказ, постановление, распоряжение		номер	1
	(ненужное зачеркнуть)		дата	01.11.2015
Вид операции

	Номер документа	Дата составления
АКТ	1	01.08.2016

инвентаризации наличных денежных средств,

находящихся по состоянию на “

01

”

08

2016

г.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо:
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег	143 500	руб.	00	коп.
2) марок	0	руб.	0	коп.
3) ценных бумаг	0	руб.	0	коп.
4)		руб.		коп.
5)		руб.		коп.

Итого фактическое наличие на сумму	143 500	руб.	00	коп.
	(цифрами)

Сто сорок три тысячи пятьсот

(прописью)

руб.

00

коп.

По учетным данным на сумму	143 000	руб.	00	коп.
	(цифрами)

Сто сорок три тысячи

(прописью)

руб.

00

коп.

Результаты инвентаризации: излишек	500	руб.	00	коп.
недостача		руб.		коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного №	3	,
расходного №	4

Председатель комиссии
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
Члены комиссии:
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

“

”

г.

Оборотная сторона формы № ИНВ-15

Объяснение причин излишков или недостач Ошибка при сдаче выручки из операционной кассы в главную кассу

Материально ответственное лицо
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Решение руководителя организации Излишек в кассу оприходовать, а недостачу в главной кассе предъявить

к возмещению кассира

(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)