Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Теоретические основы учета безналичных денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в мировой практике отдельное внимание придается учету денежных средств, в первую очередь из-за объективной неравномерности поступлений и выплат. Отсюда следует, что денежные средства целесообразно планировать и анализировать их движение.

Данная тема курсовой работы является актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Цель курсовой работы – в ходе анализа производственно-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия изучить учет безналичных денежных средств с целью разработать рекомендации по улучшению учета денежных средств.

Объект исследования учет безналичных денежных средств в ООО «Сантехник».

Предмет исследования – безналичные расчеты.

В курсовой работе для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-ознакомится с учетом безналичных денежных средств ООО «Сантехник»;

-рассмотреть теоретические и практические методики учета безналичных денежных средств в ООО «Сантехник».

Информационной базой исследования является правовая-нормативная документация, литература по бухгалтерскому учета, анализу финансово-хозяйственной деятельности и аудиту, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций.

Методы исследования - приемы и способы диалектического метода познания анализ и синтез, дедукция и индукция и другие, а также специальные методы научного познания, применяемые в бухгалтерском учете такие как методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения; в экономическом анализе - методы сравнения, экономико-статистические методы.

Для раскрытия особенностей учета денежных средств на исследуемом предприятии были использованы данные бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Сантехник».

1. Теоретические основы учета безналичных денежных средств

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в РФ

Ведение бухгалтерского учета денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, которые регулируют движение денежных средств можно представить в виде следующей системы, которая состоит из четырех уровней:

Первый уровень включает в себя законы и кодексы, которые регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации. К ним относятся:

Гражданский кодекс Российской Федерации [1];

Налоговый Кодекс Российской Федерации;

Трудовой кодекс Российской Федерации;

Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [3];

Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»[4].

Второй уровень называется нормативным, включающий в себя документы, которые называются ПБУ – Положения по бухгалтерскому учету.

Третий уровень называется методическим, который включает в себя различные методические указания, рекомендации по ведению бухгалтерского учета.

К ним относятся:

Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

Приказ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Четвертый уровень включает в себя рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Основными из них являются:

документ по учетной политике организации;

утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
графики документооборота;
утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
утвержденные руководителем формы внутренней отчетности [13,c.105].

Для достижения единообразия ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, повышения достоверности учетной информации и своевременности ее предоставления осуществляется государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности. Оно осуществляется через издание законодательными органами власти и государственными органами управления законодательных актов нормативных документов, обязательных для использования всеми субъектами хозяйствования [13,c.108].

1.2. Учет безналичных денежных средств

Учет денежных средств в организации решает задачи сохранности наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования [15,c.88].

Все денежные средства могут выражаться собой в виде накопительной денежной форме и будут являться активами организации, которые находятся в кассе в виде наличных денег, на расчетных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах, карточках, переводах в пути и т.д.

Денежные средства организации находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. По϶ᴛᴏму эффективное управление денежными средствами имеет важное значение для всей деятельности организации [15,c.102].

Все ϶ᴛᴏ придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств будут:

контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и ϲʙᴏевременное отражение их в учете;
обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация ϲʙᴏевременного взыскания с виновников недостач;
обеспечение ϲʙᴏевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
выявление возможностей более рационального использования и вложения ϲʙᴏбодных денежных средств [15,c.115].

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций [17,c.55].

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется Гражданским Кодексом Российской Федерации (часть вторая) № 14-ФЗ от 26.01.1996, Положением Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012, Инструкцией Банка России № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» от 30.05.2014.

Взаимоотношения организации и банка оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором указывается: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, прав, обязанности и ответственность сторон [17,c.57].

«Для открытия расчетного счета организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации, в банк представляются:

свидетельство о государственной регистрации организации;
учредительные документы организации;
выданные организации лицензии (разрешения), если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;
документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях открытия счета.».

Данные об открытии счета передаются в пятидневный срок в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете организация.

Операции денежных средств на расчетных счетах осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

расчетов платежными поручениями;
расчетов по аккредитиву;
расчетов инкассовыми поручениями;
расчетов чеками.

Каждый расчетный документ обязан содержать реквизиты:

наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки;
вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
сумма платежа [18,c.201].

Платежное поручение – это расчетный документ, формируемый плательщиком (владельцем расчетного счета) для обслуживающего банка. Посредством платежного поручения плательщик отдает распоряжение обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского обслуживания [18,c.205].

Платежными поручениями можно отдавать распоряжения банку о перечислении денежных средств:

поставщикам и подрядчикам за материалы, товары, выполненные работы, оказанные услуги;
во внебюджетные фонды и в бюджеты всех уровней;
кредитным организациям в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
прочим контрагентам в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями договоров с контрагентами платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товарно-материальных ценностей, работ, услуг или для осуществления периодических платежей [16,c.196].

Банк принимает платежное поручение к исполнению при условии правильного заполнения полей платежного поручения.

1
Материальные ценности,

работы, услуги

Платежное поручение

Выписка с расчетного счета о зачислении денежных средств

4 2

Платежное поручение

Выписка с расчетного счета о списании средств

Поставщик

(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк поставщика

Банк покупателя

Рис.1. Схема расчетов платежными поручениями

Осуществление безналичных расчетов за оказанные услуги, поставку товаров или выполнение работ прописывается в контрактах, там же прописывается и форма расчетов.

При применении аккредитивной формы расчета, в договоре обязательно отражаются следующие условия:

наименование банка – эмитента;
наименование банка, обслуживающего получателя средств;
наименование получателя средств;
сумма аккредитива;
вид аккредитива;
способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;
способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;
срок действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнения работ, оказания услуг), и требования к оформлению указанных документов;
условия оплаты (с акцептом или без акцепта);
ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств [16,c.198].

В договор могут быть включены и иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Например, допускаются частичные платежи по аккредитиву. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

Материальные ценности,

Извещение об открытии аккредитива

Поручение на открытие аккредитива

Подтверждающие документы

Документы, подтверждающие отгрузку

Заявление на аккредитив

3 5

Поставщик

(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк покупателя

6 Банк поставщика

Расчетный счет

Аккредитив

Зачисление денег на расчетный счет

работы, услуги

Рис. 2. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

И самое главное, что за нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с законодательством. Учитывая это, становится понятно, что банку-исполнителю не выгодно принимать недооформленные документы, подтверждающие поставку товара, выполнения работы или оказания услуги.

Инкассовое поручение - расчетный документ, формируемый кредитором (получателем средств) для обслуживающего банка. Посредством инкассового поручения кредитор отдает распоряжение обслуживающему его банку востребовать сумму задолженности с плательщика (должника) в бесспорном порядке [15,c.310].

Инкассовые поручения применяются:

в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
для взыскания по исполнительным документам;
в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Материальные ценности,

Чек

Требование об оплате чека

Чек (Реестр чеков для оплаты)

Чековая книжка

Заявление на получение чековой книжки

5 2

Зачисление денег на расчетный счет

Поставщик

(Получатель денег)

Покупатель (Плательщик)

Банк покупателя

Банк поставщика

работы, услуги

Перечисление

денежных средств

Рис. 3. Схема расчетов чеками

Расчеты чеками осуществляются в соответствии с федеральным законом и договором. Чек должен содержать реквизиты, установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией. Кредитная организация обязана удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств Банком России [15,c.312].

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движение денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Таблица 1.1

Схема типовых операций по расчетным счетам

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражено внесение на расчетный счет наличных денежных средств из кассы	51	50
Отражен возврат неиспользованных средств в аккредитивах, чеков	51	55
Отражен возврат поставщиком на расчетный счет излишне уплаченных ему денежных средств	51	60
Поступили суммы вкладов в уставный капитал от учредителей	51	75
Отражено зачисление на расчетный счет денежных средств от покупателей и заказчиков	51	62
Отражено зачисление сумм аванса от покупателей	51	62
Отражено поступление средств целевого финансирования	51	86
Отражено зачисление краткосрочной ссуды банка	51	66
Отражена сумма поступившей дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы на убытки	51	91
Отражен эмиссионный доход по продаже акций	51	83
Поступили безвозмездно денежные средства на счет	51	98

Окончание таблицы 1.1

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Содержание операции	Дебет	Кредит
С расчетного счета получены наличные денежные средства	50	51
Перечислено с расчетного счета поставщикам за поставленные материальные ценности	60	51
Отражено зачисление на валютный счет купленной иностранной валюты	52	51
Отражено перечисление денежных средств на специальный счет в банке	55	51
Отражено перечисление аванса поставщикам	60	51
Отражено перечисление налогов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды	68, 69	51
Отражено перечисление заработной платы на счета работников в банках	70	51
Отражено погашение краткосрочной (долгосрочной) ссуды банка	66 (67)	51
Перечислены суммы по представленным работникам организации займам	73	51

Источник: Бычкова С.М. Бухгалтерский учет и анализ – Санкт-Петербург: Питер, 2015. – 92 стр.

2. Учет безналичных денежных средств в организации на примере ООО «Сантехник»

2.1. Организационно-экономическая характеристика

Торговая организация ООО «Сантехник» находится по адресу: г. Бузулук, Ленина 44. Оно является розничной торговой организацией по продаже сантехнических товаров, а также монтаж сантехнического оборудования.

Организация является юридическим лицом, в соответствии с ГК РФ юридическим лицом признается организация, имеющая в собственности обособленное имущество и отвечающая им по своим обязательствам. Такая организация может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Принцип работы ООО «Сантехник» – обеспечить возможность для покупателя быстро и выгодно приобрести широкий спектр товаров. Магазин конкурентоспособен, так как реализуемые товары качественные, а цены приемлемые. В настоящее время магазин активно участвует в конкуренции на рынке сбыта. Маркетинговую политику деятельности магазина на рынке можно определить как удержание и планомерное увеличение (за счет вытеснения конкурентов) доли занимаемой на рынке.

Цель магазина: совершение продаж заявленного ассортимента за счет привлечения покупателей, проживающих в районе магазина и побуждения их совершить покупку посредствам воздействия на визуальное восприятие, ассоциативное мышление.

Таблица 2.1

Наименование основных реализуемых товаров ООО «Сантехник»

Наименование	Цена	Ед.изм.
1	2	3
БАРЬЕР смен.модуль ПРОФИ Механика	105,00 руб.	шт
БАРЬЕР смен.модуль ПРОФИ Посткарбон	260,00 руб.	шт
БАРЬЕР смен.модуль ПРОФИ Смягчение	385,00 руб.	шт
БАРЬЕР смен.модуль ПРОФИ Ферростоп	580,00 руб.	ш
Картридж фильтра GAC-L для насадки на кран	66,00 руб.	шт
Ключ для пластмассового фильтра 001	40,00 рб.	шт
Клапан обратный 1 1/4" (33944)	220,00 руб.	шт
Клапан обратный 1" (33943)	145,00 руб.	шт
Клапан обратный 1" латунный золотник VT.151	340,00 руб.	шт
Клапан обратный 1" с фильтром 33950	105,00 руб.	шт
Клапан обратный 1/2" (33941)	80,00 руб.	шт
Клапан обратный 1/2" латунный золотник VT.151	140,00 руб.	шт
Клапан обратный 1/2" с фильтром 33948	60,00 руб.	шт
Клапан обратный 3/4" (33942)	110,00 руб.	шт
Клапан обратный 3/4" латунный золотник VT.151	220,00 руб.	шт
Клапан обратный 3/4" пружинный VT.161	184,00 руб.	шт
Вентиль для воды латунь д.20	145,00 руб.	шт
Кран водоразборный пластм белый 20613	40,00 руб.	шт
Кран водоразборный пластм хром 20612	52,00 руб.	шт
Кран д/ст м 3-х прох вент ТRm702 1/2"х1/2"х1/2"	105,00 руб.	шт
Кран шаровый мини TRm800 1/2"х1/2" ВН	77,00 руб.	шт
Кран шаровый мини TRm801 1/2"х1/2" НН	80,00 руб.	шт
Изоляция 28 х9 Энергофлекс	18,00 руб.	м
Изоляция 34 х9 Энергофлекс	23,00 руб.	м
Изоляция 42 х9 Энергофлекс	26,00 руб.	м
Изоляция 48 х9 Энергофлекс	30,00 руб.	м
Клупп трубный 1" (70034)	270,00 руб.	шт
Клупп трубный 1/2" (70032)	256,00 руб.	шт
Клупп трубный 3/4" (70033)	260,00 руб.	шт
Ключ д/"американок" 1/2", 3/4" Россия	195,00 руб.	шт
Ключ для фитингов EUROCONUS	405,00 руб.	шт
Ключ разводной 150 мм 70115	125,00 руб.	шт
Ключ разводной люкс 150 мм 70161	185,00 руб.	шт
Ключ разводной профи 250мм для ускоренной работы 70278	670,00 руб.	шт
Излив для имп смесителя ванны 30 см S с аэратором плоский	260,00 руб.	шт

Источник: Собственная разработка

Бухгалтерский учёт в ООО «Сантехник», ведётся на основании Федерального закона №402 «О бухгалтерском учёте», других Федеральных законов Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации. Бухгалтерский учет ведется централизованно по месту регистрации организации. Налоги рассчитываются и уплачиваются по месту регистрации организации. В организации используются типовые формы первичных документов. В первичных документах регистрируются данные для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. Налоговый учет ведется в регистрах, которые рекомендует ИФНС России. Учетные документы хранятся на предприятии в печатной форме в течение пяти лет.

Штат сотрудников предприятия составляет 20 человек. Штат бухгалтерии ООО «Сантехник» состоит из 2-ух бухгалтеров: главного бухгалтера, бухгалтера. Отдел бухгалтерии выполняет текущую работу по сбору, регистрации и учету первичной документации, проверяет движение денежных средств на расчетных счетах в банках, следит за правильностью составления платежных поручений. Также отдел бухгалтерии занимается отслеживанием дебиторской и кредиторской задолженности.

Органами управления ООО «Сантехник» является единоличный исполнительный орган (Директор). К его компетенции относятся такие вопросы, как внесение изменений и дополнений в Устав, утверждение годовых отчетов, принятие решения о совершении крупных сделок и др.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Предприятие версия 7. ООО «Сантехник» использует План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности утвержденный приказом Минфина РФ. Налоговый учет ведется организацией на основании унифицированных форм первичной учетной документации и регистров по компьютерной программе 1С предприятие версия 7. ООО «Сантехник» находится на общей системе налогообложения. По окончании отчетного периода (месяца, квартала, года) документы переплетаются в папки и хранятся в архиве организации. По данным бухгалтерского и налогового учета программа 1С предприятие версия 7 формирует бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отчетным годом для предприятия устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Анализ доходов от обычной деятельности ООО «Сантехник» проводится на основе данных бухгалтерской формы «Отчет о финансовых результатах». В нем содержится информация обо всех видах доходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов. Анализ состава и динамики доходов ООО «Сантехник» за 2013-2015 гг. представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Состав и динамика доходов ООО «Сантехник» за 2013-2015 гг. (тыс.руб.)

Показатель	2013 г.	2014г.	2015г.	Абсолютное отклонение (тыс.руб.)		Относительное отклонение (%)
Показатель	2013 г.	2014г.	2015г.	2014 от 2013 гг.	2015 от 2014гг.	2014 от 2013 гг.	2015 от 2014гг.
Выручка	87958	106751	102450	18793	-4301	21,36	-4,03
Проценты к получению	3	3	1	-	-2	-	-66,67
Прочие доходы	5290	6631	7750	1341	1119	25,35	16,87
Всего	93251	113385	110201	20134	-3184	21,59	-2,8

Источник: Собственная разработка

Как видно из таблицы 2.2 доходы ООО «Сантехник» за временной период 2013- 2015 гг. общая сумма доходов в 2014 году увеличилась на 21,59%, но в 2015 по отношению к 2014 году сократилась на 2,8%. Рассматривая виды доходов по отдельности видно, что наиболее стабильными являются прочие доходы, так как они увеличиваются в течении всего рассматриваемого периода. Выручка и проценты к получению в 2015 году сокращаются, так выручка сократилась на 4,03%, в свою очередь проценты к получению сократились на 66,67%.

Анализ расходов ООО «Сантехник» проводится на основе данных бухгалтерской формы «Отчет о финансовых результатах». В нем содержится информация обо всех расходов за отчетный и предыдущий периоды в годовом разрезе. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами. Анализ состава и динамики расходов ООО «Сантехник» за 2013-2015 гг. представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Состав и динамика расходов ООО «Сантехник» за 2013-2015 гг. (тыс.руб.)

Показатель	2013 г.	2014г.	2015г.	Абсолютное отклонение (тыс.руб.)		Относительное отклонение (%)
Показатель	2013 г.	2014г.	2015г.	2014 от 2013 гг.	2015 от 2014гг.	2014 от 2013 гг.	2015 от 2014гг.
Себестоимость	86165	101964	99936	15799	-2028	18,34	-1,99
Проценты к уплате	531	4477	6428	3946	1951	743,13	43,58
Прочие расходы	5021	6426	2825	1405	-3601	27,98	-56,04
Всего	91717	112867	109189	21150	-3678	23,06	-3,26

Источник: Собственная разработка

Как видно из таблицы 2.3 в ООО «Сантехник» за временной период 2013- 2015 гг. общая сумма расходов в 2014 году возросла на 23,06 %, а в 2015 году сократилась на 3,26%. Рассматривая виды расходов по отдельности видно, что себестоимость в 2014 году возросла, что является негативным фактором для предприятия, но к 2015 году себестоимость снова сократилась на 1,99 и составила 99936 тыс. руб. Проценты к уплате за временной период 2013-2015 гг. возрастают, в следствии чего сократится прибыль.

Прочие расходы в 2015 году значительно сократились и составили 1405 тыс. рублей, что на 56,04% меньше чем в 2014 году.

2.2. Учет денежных средств на расчетном счете

ООО «Сантехник» открыло расчетный счет в Банке ПАО Сбербанк. Для открытия расчетного счета ООО «Сантехник» предоставило следующие документы:

заявление на открытие счета установленного образца;

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера (в случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится только подпись руководителя организации) с оттиском печати организации по установленной форме;

копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой (руководителя) и второй (главного бухгалтера) подписи;

копия справки о присвоении организации статистических кодов;

документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования России.

На основании всех сданных документов с банком ПАО Сбербанк был заключен договор о банковском обслуживании. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.

Через расчетный счет в ООО «Сантехник» проводятся два вида операций:

списание денежных средств;
зачисление денежных средств.

С расчетного счета предприятия ООО «Сантехник» производятся почти все платежи предприятия:

оплата поставщикам за материалы;

погашение задолженности бюджету, соцстраху;

получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа ООО «Сантехник» или с его согласия (акцепта).

За обслуживание расчетного счета, т.к. у ООО «Сантехник» установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 50 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 100 рублей за один расчетный документ.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные). Все расчетные документы содержат реквизиты:

наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки;
вид платежа;
наименование плательщика;
наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
сумма платежа.

Денежные средства, поступающие от контрагентов организации, банк зачисляет на расчетный счет. В большинстве случаев контрагенты переводят деньги с помощью платежных поручений.

Платежное поручение – документ, оформляющий поручение ООО «Сантехник» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией также используются для следующих целей:

перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;
перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения на ООО «Сантехник» заполняются компьютеризованным способом (1С: Бухгалтерия) и предъявляются в банк в течении 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Сантехник» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Одновременно с объявлением на взнос наличными оформляется расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.

Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, организация получила в банке чековую книжку. На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги. Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и поэтому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Сантехник» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

Наличные деньги, полученные по чеку, приходуются в кассе организации и оформляется приходный кассовый ордер.

Предприятие получает от банка ПАО Сбербанк выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Таблица 2.4

Корреспонденция счетов ООО «Сантехник» по учету операций на расчетном счете

Содержание операций	Документ	Сумма	Корреспондирующие счета
Содержание операций	Документ	Сумма	Дебет	Кредит
Произведена оплата поставщикам за поставленную продукцию	Выписка банка, платежное поручение	12 740-00	60	51
Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет	Выписка банка, объявление на взнос наличными	67 800-00	51	50
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей	Выписка банка , платежное поручение	72 000-00	51	62
Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31 750-00	68	51
Отражение ошибочно списанных с расчетного счета денежных средств	Выписка банка, платежное поручение	13 920-00	76.2	51
Погашена с расчетного счета сумма краткосрочного кредитафй	Выписка банка, платежное поручение	70 000-00	66	51
Оплачены услуги банка	Выписка банка, платежное поручение	12 776-00	91.2	51
Поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации	Выписка банка, денежный чек	113 000-00	50	51

Источник: Собственная разработка

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работнику бухгалтерии ООО «Сантехник»:

анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия;

контролировать целевое использование средств, пополнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Применение счета 57 «Переводы в пути» в ООО «Сантехник» предусматривается при сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета, открытые организацией в кредитных организациях.

Таблица 2.5

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в пути ООО «Сантехник»

Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
В кассу поступили денежные средства, числящиеся в пути	130 000-00	50	57
Зачислены на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути	45 000-00	51	57
Зачислены на специальный счет денежные средства, числящиеся в пути	67 000-00	55	57
Возвращены излишне полученные денежные средства от покупателей, еще не зачисленные на текущий счет	13 980-00	62	57
Перечислены денежные средства на лицевые счета работников, еще не зачисленные на текущие счета	45 900-00	73	57
С расчетного счета выданы денежные средства для зачисления в кассу	35 700-00	57	51
Получен краткосрочный кредит, но еще не зачислен на расчетный счет	350 000-00	57	66
Сдана выручка от реализации товаров, но еще не зачислена на счет в банке	127 680-00	57	90

Источник: Собственная разработка

2.3. Совершенствование учета денежных средств

В качестве совершенствования управления денежными средствами, предприятию необходимо усилить контроль за поступлением и выбытием денежных средств. Этого можно добиться путем внедрения в компании платежного календаря. Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до конкретных исполнителей. Внедрение платежного календаря позволит сократить трудозатраты главного бухгалтера на контроль расходования денежных средств.

Программа «Платежный календарь 2.1"» для 1С: Бухгалтерии 8. Программный продукт "SysTecs: Платежный календарь" используется для решения задач оперативного планирования поступления и расходования наличных и безналичных денежных средств.

Программа разработана на платформе "1С: Предприятие 8.2" и представляет собой автономную конфигурацию, включающую в себя следующие функциональные возможности: планирование поступления денежных средств от покупателей, планирование платежей поставщикам и прочим кредиторам, ведение платежного календаря организации в разрезе видов денежных средств, контрагентов и договоров, а также классификатора статей использования средств. Контур оперативного планирования поступлений дает пользователям программы эффективное средство управления и контроля над процессом расчетов c покупателями и заказчиками.

Основные возможности программы:

1)Планирование поступлений денежных средств

Функциональные возможности, реализованные в программе "SysTecs: Платежный календарь", позволяют планировать поступление денежных средств от покупателей и заказчиков. Все характеристики предстоящих поступлений (дата поступления, контрагент, сумма и т.п.) вносятся в программу с помощью документов планирования и отражаются в платежном календаре организации. За счет гибкой интеграции с данными 1С:Бухгалтерии в программе реализованы функции контроля исполнения доходной части платежного календаря. Информация о фактическом поступлении наличных и безналичных денежных средств от контрагентов отражается в помощнике планирования и отчетах программы, позволяя оперативно контролировать состояние расчетов с покупателями и прогнозировать динамику поступления денежных средств.

2)Планирование платежей

Программа "SysTecs: Платежный календарь" предоставляет менеджерам и руководству компании эффективные инструменты для оперативного планирования платежей в организации. В программе представлен удобный помощник планирования платежей, позволяющий центрам финансовой ответственности формировать заявки на платежи поставщикам и прочим контрагентам. Сформированные заявки, проходя через процедуру утверждения, включаются в расходную часть платежного календаря организации. Для анализа и утверждения заявок в программе предусмотрен удобный и информативный интерфейс управления заявками. Используя программу "SysTecs: Платежный календарь" Вы получаете возможность контролировать потребность подразделений в денежных средствах, управлять расчетами с поставщиками, обеспечиваете соблюдение процедур согласования оплаты расходов.

3)Проведение платежей

Возможности программы "SysTecs: Платежный календарь" позволяют осуществлять дополнительное ранжирование утвержденных заявок на платеж, включая их в реестр платежей текущего дня. Такой подход помогает привести в соответствие план расходования денежных средств с реальными остатками на расчетных счетах. На основании реестра платежей программа позволяет формировать платежные документы (исходящие платежные поручения) и передавать их в базу 1С: Бухгалтерии. Факт перечисления денежных средств контрагентам отражается в отчетах и помощниках планирования платежей и операций с денежными средствами, позволяя контролировать расходование денежных средств и взаиморасчеты с поставщиками.

4)Ведение платежного календаря

Вся информация о фактических остатках, запланированном поступлении и расходовании денежных средств отражается в отчете Платежный календарь, позволяющем оперативно контролировать ликвидность компании и использовать денежные средства с максимальной эффективностью. Аналитически разрезы платежного календаря позволяют ответить на главные вопросы, волнующие любого руководителя: кому, когда и за что следует заплатить и от кого и когда поступят денежные средства. Используя данные платежного календаря, можно строить различные прогнозы движения денежных средств, изменяя даты поступлений, платежей и согласовывая их с контрагентами, а также не допускать расходования средств свыше установленных в организации лимитов.

5)Обмен данными с 1С Бухгалтерией

Отличительной особенностью программы "SysTecs: Платежный календарь" является механизм обмена данными с 1С: Бухгалтерией 8, реализованный с использованием технологии СОМ-соединения. Использование данной технологии, предоставляемой платформой 1С:Предприятие 8.2, позволяет объединить данные бухгалтерской программы и программы "SysTecs: Платежный календарь" в единое информационное пространство. Данный подход позволяет безболезненно расширить функциональные возможности 1С: Бухгалтерии, сохраняя удобство работы с единой информационной системой.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом исследования данной курсовой работы является учет денежных средств ООО «Сантехник».

Предметом исследования – учет безналичных денежных средств.

Торговая организация ООО «Сантехник» находится по адресу: г.Бузулук, ул. Ленина 44. Оно является розничной торговой организацией. ООО «Сантехник» представляет собой организацию, реализующую сантехнику, смесители, водонагреватели, котлы, душевые кабины и др.

Организация является юридическим лицом. В соответствии с ГК РФ юридическим лицом признается организация, имеющая в собственности обособленное имущество и отвечающая им по своим обязательствам. Такая организация может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Бухгалтерский учёт в ООО «Сантехник», ведётся на основании Федерального закона «О бухгалтерском учёте» №402 ФЗ, с последующими редакциями, других Федеральных законов Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации. Бухгалтерский учет ведется централизованно по месту регистрации организации.

Налоги рассчитываются и уплачиваются по месту регистрации организации. В организации используются типовые формы первичных документов. В первичных документах регистрируются данные для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Предприятие версия 7.

ООО «Сантехник» осуществляет разнообразные расчетные операции, как с внутренними (сотрудники, учредители), так и с внешними (поставщики, покупатели, кредиторы) контрагентами, порядок учета и документального оформления соответствуют нормативно-правовыми актам и учетной политике организации.

Безналичные денежные средства хранятся на расчетном счете в банке. Для их учета используется синтетический счет 51 «Расчетный счет».

В первой главе данной работы полностью описаны теоретические аспекты бухгалтерского учета безналичных денежных средств, во второй главе показан бухгалтерский учет безналичных денежных средств на примере предприятия ООО «Сантехник».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 14-ФЗ [от 26.01.1996 (ред. от 29.06.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

«Кодекс об административных правонарушениях» № 195-ФЗ [от 30.12.2001 (ред. от 30.12.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [от 06.12.2011 (ред. от 04.11.2014)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [от 22.05.2003 (ред. от 08.03.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» [от 08.02.1998 (ред. от 29.12.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Приказ Минфина РФ № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [от 29.07.1998 (ред. от 24.12.2010)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Приказ Минфина РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [от 02.07.2010 (ред. от 06.04.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Приказ Минфина РФ № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) [от 02.02.2011] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Приказ Минфина РФ №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [от 13.06.1995 (ред. от 08.11.2010)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Приказ Минфина РФ № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [от 31.10.2000 (ред. от 08.11.2010)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Указание Банка России № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [от 11.03.2014 (ред. 03.02.2015)] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Указание Банка России № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [от 07.10.2013] // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. – Элетрон. Дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник/ С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. – М.: МФПУ Университет, 2013. – 720 с.

Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие/ В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Рн/Д: Феникс, 2013. – 398 с.

Бычкова, С.М. Бухгалтерский учет и анализ/ С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева. – Санкт-Петербург: Питер, 2015. – 510 с.

Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие/ О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 496 с.

Головизнина А.Т. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Курс лекций: Учеб. пособие для вузов / А.Т. Головизнина, О.И. Архипова. – М.: Велби, 2014. – 168 с.

Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие для студ. вузов, обуч. по экон. спец. / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина // Под ред. В.Г. Гетьмана. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 350 с.

Тевлин В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. — 144 с.

Приложение А

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

2015

Организация

Общество с ограниченной ответственностью «Сантехник»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	31 декабря			На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		15	г.³	20	14	г.⁴	20	13	г.⁵

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	398				391			91
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	21249				20296			15637
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы	4121				3488			7553
	Итого по разделу I	25768				24175			23281
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	2912				3265			5216
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	7240				25195			15880
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	3				87			199
	Прочие оборотные активы	48564				48564
	Итого по разделу II	58719				77111			21295
	БАЛАНС	84487				101286			44576

Форма 0710001 с. 2

		На	31 декабря				На 31 декабря				На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		16	г.³		20	15	г.⁴		20	14	г.⁵

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	6137					6137				6137
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(				)⁷	(			)	(			)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	5094					5094				5094
	Резервный капитал	178					178				178
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	19119					17635				6025
	Итого по разделу III	30528					29044				12340
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	41880					52477				642
	Кредиторская задолженность	12079					19765				26500
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	53959					72242				27142
	БАЛАНС	84487					101286				44576

Руководитель	О.В.Степанов		Степанов Олег Владимиров
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

декабря

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

2014

Организация

ООО «Сантехник»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

	За		31 декабря				За		31 декабря
Наименование показателя ²	20			14	г.³		20			13	г.⁴

Выручка ⁵	106751						87958
Себестоимость продаж	(	101964				)	(	86165				)
Валовая прибыль (убыток)	4787						1793
Коммерческие расходы	(					)	(					)
Управленческие расходы	(					)	(					)
Прибыль (убыток) от продаж	4787						1793
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению	3						3
Проценты к уплате	(	4477				)	(	531				)
Прочие доходы	6631						5290
Прочие расходы	(	6426				)	(	5021				)
Прибыль (убыток) до налогообложения	518						1534
Текущий налог на прибыль	(	104				)	(	308				)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)	414						1226

Руководитель	О.В.Степанов		Степанов Олег Владимирович
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

декабря

г.

Приложение В

Отчет о финансовых результатах

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

2014

Организация

ООО «Сантехник»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

	За		31 декабря				За		31 декабря
Наименование показателя ²	20			15	г.³		20			14	г.⁴

Выручка ⁵	102450						106751
Себестоимость продаж	(	99936				)	(	101964				)
Валовая прибыль (убыток)	2514						4787
Коммерческие расходы	(					)	(					)
Управленческие расходы	(					)	(					)
Прибыль (убыток) от продаж	2514						4787
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению	1						3
Проценты к уплате	(	6427				)	(	4477				)
Прочие доходы	7750						6631
Прочие расходы	(	2825				)	(	6426				)
Прибыль (убыток) до налогообложения	1013						518
Текущий налог на прибыль	(	76				)	(	104				)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)	937						414

Руководитель	О.В.Степанов		Степанов Олег Владимирович
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

декабря

г.

Приложение Г

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1

21.01.2016

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Двенадцать тысяч семьсот сорок рублей 00 копеек

ИНН 7728668795

КПП

Сумма

12740-00

ООО «Сантехник»

Сч. №

30101810300000000545

Плательщик

БИК

044525545

ООО «Сантехник»

Сч. №

30101810300000000545

Банк плательщика

БИК

044030790

ПАО СБЕРБАНК

Сч. №

30101810900000000790

Банк получателя

ИНН 7831000027

КПП 783501001

Сч. №

13245600768954889087

ПАО СБЕРБАНК

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Код

Рез. поле

Получатель

Оплата по договору Без договора
Сумма 12740-00
В т.ч. НДС (18%) 1943-39

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

М.П.

Приложение Д

Денежный чек

_____________________________

(чекодатель) +-----------+

¦ No. ¦

____________________ ¦ ¦

No. счета чекодателя ¦ ¦

¦ В КАССУ - ¦

¦контрольная¦

¦ марка ¦

Корешок чека +-----------+

No. _____1___

НА ______________ руб. ЧЕК _1______ НА ___113 000-00_______ руб.

Место

____________________________ для наклейки

(место выдачи) контрольной

ЧЕК ВЫДАН марки

___________________ М. П. ____ПАО Сбербанк

чекодателя (наименование учреждения)

Подписи

___________________ _____ООО «Сантехник»_____

(первая) (кому)

_______________________________________

___________________

(вторая) _______Сто тринадцать тысяч_______

(сумма прописью)

ЧЕК ПОЛУЧИЛ

_______________________________________

___________________

(подпись)

Подписи

----------------------------------------------------------------------

Обратная сторона денежного чека

+----------------------------------------------+

¦Сим-¦ ЦЕЛИ РАСХОДА ¦ СУММА ¦Свободный ¦

¦вол ¦ ¦ ¦остаток ¦

+----+------------------+----------¦сметных ас-¦ Оприходовано

¦ Покупка товара 113 000 ¦сигнований ¦

+----+------------------+-----+----¦на квартал ¦ по кассе, кассовой

¦ ¦ ¦ ¦ ¦без учета ¦

+----+------------------+-----+----¦суммы по ¦ ордер No. _______

¦ ¦ ¦ ¦ ¦данному ¦

+----+------------------+-----+----¦чеку ¦ от "__"_____ 20___ г.

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+----+------------------+-----+----¦ ¦ Главный бухгалтер

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+----+------------------+-----+----¦ ¦ ___________________

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (подпись)

+----+------------------+-----+----+-----------¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+----------------------------------------------+

Указанную в настоящем чеке сумму получил

подпись _______________________

ОТМЕТКИ, УДОСТОВЕРЯЮЩИЕ ЛИЧНОСТЬ ПОКУПАТЕЛЯ:

____________________________________________________

(наименование документа)

ПРОВЕРЕНО ОПЛАТИТЬ

Контролер Отв. исполнитель__________________

Оплачено бухгалтер Кассир

Приложение Е

Объявление на взнос наличными

Код формы документа

по ОКУД

ОБЪЯВЛЕНИЕ №

0402001

года

ДЕБЕТ

От кого

ООО «Сантехник»

счет №

67 800-00

КРЕДИТ

Получатель

ПАО Сбербанк

счет №

Сумма цифрами

ИНН

КПП

в том числе

по символам:

р/счет №

ОКАТО

Наименование банка-вносителя

символ

сумма

БИК

Наименование банка-получателя

БИК

Сумма прописью

Шестьдесят семь тысяч восемьсот

руб.

коп.

(цифрами)

Источник поступления

Подпись клиента

Бухгалтерский работник

Кассовый работник

КВИТАНЦИЯ №

Код формы документа
по ОКУД

года

0402001

От кого

ООО «Сантехник»

Для зачисления на счет №

Получатель

ПАО Сбербанк

ИНН

КПП

Сумма цифрами

67 800-00

р/счет №

ОКАТО

Наименование банка-вносителя

БИК

Наименование банка-получателя

БИК

Сумма прописью

Шестьдесят семь тысяч восемьсот

руб.

коп.

(цифрами)

Источник поступления

место печати

(штампа)

Бухгалтерский работник

Кассовый работник

ОРДЕР №

Код формы документа
по ОКУД

года

0402001

ДЕБЕТ

От кого

ООО «Сантехник»

счет №

67 800-00

КРЕДИТ

Получатель

ПАО Сбербанк

счет №

Сумма цифрами

ИНН

КПП

в том числе

по символам:

р/счет №

ОКАТО

Наименование банка-вносителя

символ

сумма

БИК

Наименование банка-получателя

БИК

Сумма прописью

Шестьдесят семь тысяч восемьсот

руб.

коп.

(цифрами)

Источник поступления