«Субъекты малого предпринимательства»..

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Предметом данной курсовой работы является малое предпринимательство России, а именно - его субъекты.

В последние десятилетия малое предпринимательство набирает быстрые темпы развитие в экономике Российской Федерации.

Становясь отдельным организационным и правовым сегментом экономики страны, малое предпринимательство является основой экономики отдельных ее регионов.

Уникальность малого предпринимательства в том, что эта форма экономической деятельности успешно работает во множестве различных отраслей современной экономики – в транспорте, во многих видах промышленности, в сельском хозяйстве, в финансовом секторе. Она универсальна и востребована.

Как любая динамично развивающаяся структура, малое предпринимательство находится в постоянном решении проблем и вопросов – как нормативного, так и правового характера. Эти вопросы регулируются соответствующими законодательными актами.

Целью данной работы является изучение субъектов малого предпринимательства в России.

Для ее достижения в ходе выполнения данной работы поэтапно решаются следующие задачи:

- дается определение субъектов малого предпринимательства,

- проводится их сравнительный анализ и классификация,

- анализируется особенности организации финансов субъектами малого предпринимательства,

- изучаются принципы формирования денежных фондов и резервов предприятия, привлечение финансовых ресурсов, принципы организации финансов.

В данной работе мы рассмотрим реестр субъектов малого предпринимательства. Узнаем, для чего нужен реестр субъектов малого предпринимательства. Разберемся, где можно посмотреть список субъектов малого предпринимательства.

Данная работа проведена на основе разнообразных источников информации – это и учебные пособия, и научная литература, и законодательные акты, и Интернет-сайты, что подчеркивает многообразие информации на данную тематику и ее актуальность в самых разных слоях общества. Кроме того, многообразие различных источников информации дает возможность сложить воедино все характеристики и аспекты малого предпринимательства в современной России.

Данная работа, благодаря выбранной теме, может быть интересна и актуальна для людей с различным уровнем экономической подготовки, для людей с разной глубиной как научного, так и прикладного характера изучения малого предпринимательства в России.

1. Понятие и нормативно-правовое регулирование субъектов малого предпринимательства в законодательстве Российской Федерации

1.1. Понятие субъектов малого предпринимательства

Рассмотрим понятие субъектов малого предпринимательства в нескольких источниках и сравним их.

Для начала стоит обратиться к нормативно - правовым документам. Определение понятия «субъект малого предпринимательства» приведено в пункте 1 статьи 3 Закона №88-ФЗ:

«Под субъектами малого предпринимательства, понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

в промышленности - 100 человек;

в строительстве - 100 человек;

на транспорте - 100 человек;

в сельском хозяйстве - 60 человек;

в научно-технической сфере - 60 человек;

в оптовой торговле - 50 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица». [2, ст. 3, п. 1]

Важным новшеством Федерального закона от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» по сравнению с Федеральным законом от 14 июня 1995 года №88-ФЗ является то, что он устанавливает практически универсальные требования как к предприятиям, так и к индивидуальным предпринимателям, соблюдение которых позволит отнести их к субъектам малого или среднего предпринимательства. Следует напомнить, что критерии, закрепленные ст. 3 Федерального закона от 14 июня 1995 года №88-ФЗ, применялись только к коммерческим организациям, а индивидуальные предприниматели относились к субъектам малого предпринимательства автоматически, вне зависимости от соответствия их указанным параметрам.

Таким образом, в настоящее время согласно ст. 4 данного закона для отнесения индивидуальных предпринимателей и организаций к числу субъектов малого и среднего предпринимательства имеют значение следующие критерии:

- «независимость происхождения» - в уставном капитале юридических лиц доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;

- средняя численность работников за отчетный период не превышает: *15 человек для микро-предприятий;

*100 человек для малых предприятий

*250 человек для средних предприятий.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства. [9]

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов за календарный год не превышает предельных значений, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, установленных для соответствующих категорий, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

Однако, Лапуста М.Г. пишет, что малым предпринимательством (малым бизнесом) признается деятельность, осуществляемая определенными субъектами рыночной экономики, имеющими установленные законом признаки, конституирующие сущность этого понятия. Как показывает мировая и отечественная практика, основным критерием, на основе которого предприятия различных организационно - правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии. В ряде научных работ под малым предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятия, управляемые одним собственником. [3]

Понятие М.Г. Лапустой термина субъекты малого предпринимательства «не слишком отличается от определения, представленного в Федеральном законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», согласно которому деятельность, осуществляемая группой лиц, или предприятие, управляемое одним собственником».

В соответствии с гражданским кодексом РФ в России могут создаваться следующие организационные формы коммерческих предприятий: хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, а наиболее распространенными организационно - правовыми формами ведения малого бизнеса являются:

-·Индивидуальное предпринимательство (ИП);

-·Общество с ограниченной ответственностью (ООО);

-·Общество с дополнительной ответственностью (ОДО);

-·Производственные кооперативы.

Кратко рассмотрим каждую организационно-правовую форму.

Индивидуальное предпринимательство (ИП) - физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Важной особенностью осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является тот факт, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

При этом предприниматель трудится сам, не привлекая дополнительную рабочую силу. Однако предприниматель может привлечь дополнительную рабочую силу и зарегистрировать индивидуальное (семейное) частное предприятие.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно распределяет прибыль от своей деятельности, оставшуюся после уплаты налогов. [21]

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - это общество, учрежденное одним или несколькими лицами, уставной капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с ограниченной ответственностью несут риск убытков, связанный с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Важное значение для успешного функционирования ООО, имеет формирование уставного капитала, который составляется из стоимости вкладов его участников; он определяет минимальный размер имущества общества. Размер уставного капитала не может быть менее суммы, определенной законодательством.)

Общество с дополнительной ответственностью (ОДО) - особенностью такого общества является то, что его участники несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов. Все другие нормы ГК РФ об обществе с ограниченной ответственностью могут применяться к обществу с дополнительной ответственностью.

Производственные кооперативы - это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом или ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Члены производственного кооператива несут по его обязательствам субсидиарную ответственность. Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием. В таком же порядке распределяется имущество, оставшееся после ликвидации кооператива и удовлетворения требований его кредиторов. [22]

1.2. Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого бизнеса в РФ

В целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации могут предусматриваться следующие меры:

- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

- упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий;

- упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;

- льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

- особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

- меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);

- меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

- меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

- иные, направленные на обеспечение реализации целей и принципов настоящего Федерального закона, меры. [5, ст. 7]

Рассмотрим некоторые из них, наиболее важные.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий.

С 1 января 2014 года индивидуальные предприниматели и малые предприятия не устанавливают лимит остатка наличных в кассе и оформлять кассовые документы, если ведут Книгу учета доходов и расходов. Новый порядок ведения кассовых операций опубликован на сайте ЦБ РФ. Документ предусматривает два основных изменения.

Во-первых, ИП и малые предприятия освобождены от обязанности устанавливать лимит остатка наличных денег, т.е. максимально допустимую сумму, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Во-вторых, предприниматели на упрощенной системе налогообложения могут отказаться от кассовой книги, а также приходных и расходных ордеров, если ведут учет доходов и расходов на основании первичных документов в Книге учета доходов и расходов.

Кроме того, обновлены формы первичных кассовых документов, в частности кассовой книги, приходного и расходного кассового ордера, книги учета принятых и выданных кассиром наличных и др. Также, согласно поправкам, юр/ лица и ИП могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов. При этом с 1 января 2015 года ЦБ ввел для таких комплексов требование иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России. Документ заменил ранее действующее положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.11 №373-П. [23]

Существует упрощенная система бухгалтерской отчетности. Такую отчетность вправе представлять только субъекты малого предпринимательства.

Сокращенный объем бухгалтерской отчетности допускает:

- в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включать показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

- в отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств включать только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации и финансовых результатов ее деятельности;

- раскрывать в пояснительной записке меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства;

- не представлять информацию по сегментам (ПБУ 12), по прекращаемой деятельности (ПБУ 16);

- отражать последствия изменений учетной политики перспективно (ПБУ 1);

- отражать события после отчетной даты исходя из требования рациональности (ПБУ 7);

- исправлять существенные ошибки предшествующего года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (ПБУ 22).

Упрощенная форма бухгалтерского учета - форма бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, занятых торговлей или иной посреднической деятельностью, а также с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг с небольшим количеством хозяйственных операций (как правило, не более ста в месяц). При этом могут использоваться упрощенный рабочий план счетов, кассовый метод учета доходов и расходов, ведомости учета (имущества, расчетов, реализации и затрат) в качестве регистров бухгалтерского учета. Малое предприятие, совершающее, как правило, не более 30 операций в месяц и не осуществляющее производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет по простой форме бухгалтерского учета путем регистрации операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1. Регулируется Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина РФ. [7] Все это позволяет экономить малому предпринимательству на бухгалтерии.

Регистрация предприятия. Каждое вновь созданное предприятие малого бизнеса подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» от 8 августа 2001 г. С момента государственной регистрации предприятие считается созданным и в соответствии со ст. 51 Гражданского кодекса РФ приобретает статус юридического лица. Для государственной регистрации любой субъект предпринимательской деятельности представляет соответствующему органу исполнительной власти следующие документы:

- заявление, составленное по форме, утвержденной Правительством РФ, содержащее просьбу о регистрации предприятия. Заявление подписывает учредитель (или учредители) предприятия;

- учредительный договор (если у предприятия несколько учредителей) или решение о создании предприятия (когда предприятие создается одним учредителем);

- устав предприятия, утвержденный учредителями (для предприятий всех форм собственности, кроме хозяйственных товариществ). При этом в уставе предприятия обязательно должен быть указан вид деятельности;

- свидетельство об уплате государственной пошлины;

- документ, подтверждающий согласие соответствующего антимонопольного органа на создание предприятия, в случае если размер уставного капитала превышает величину, установленную законодательством РФ. [15]

Если малое предприятие не владеет собственным помещением, то к заявлению на регистрацию прилагается письмо-обязательство арендодателя передать предприятию помещение на условиях аренды с указанием размера предоставляемой площади и его полного почтового адреса. В качестве арендодателя может выступать один из учредителей предприятия. Следует иметь в виду, что требования предоставить помимо перечисленных другие документы являются незаконными. Любые дополнительные документы (например, справки о состоянии здоровья работников общественного питания малого предприятия и т.п.) могут быть представлены после регистрации, что рекомендуется отразить в уставе предприятия.

Учредители предприятия должны обратить внимание на достоверность сведений, содержащихся в предоставленных документах, с тем, чтобы не допустить отказа в регистрации или серьезных проблем в дальнейшем при обнаружении недостоверностей.

Важное место в процедуре регистрации предприятия малого бизнеса занимает постановка его на учет в налоговом органе. В течение 10 дней со дня государственной регистрации предприятие должно встать на учет по месту нахождения, для чего оно подает в налоговый орган заявление установленного образца и копию заверенных учредительных документов. В течение последующих пяти дней налоговый орган обязан поставить предприятие на учет, выдать ему соответствующее свидетельство и присвоить идентификационный налоговый номер, который будет указываться с этого момента во всех документах предприятия. Одновременно предприятие включается в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Открытие счета в банке. Предприятие может открыть в коммерческих банках расчетный, текущий, специальный, валютный, бюджетный, депозитный и другие счета. Важнейшим банковским счетом для предприятия служит расчетный счет. Он предназначен для осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачисления поступлений денежных средств в его адрес. На этот счет могут быть зачислены: выручка от реализации продукции (работ), предоставления услуг, полученные кредиты и другие поступления.

С этого счета осуществляются расчеты с поставщиками, бюджетом по налогам и приравненным к ним платежам, с работниками предприятия - по заработной плате, с банками - по полученным кредитам и процентам по ним и др.

Текущие счета открываются предприятиям малого бизнеса, не являющимся юридическими лицами. Для хранения средств строго целевого назначения используются специальные счета. Расчеты в иностранной валюте совершаются с использованием валютных счетов при наличии лицензии Центрального банка РФ на ведение валютных операций. В соответствии с установленным порядком вначале открывается транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета предприятие обязано продать до 75% валютной выручки по курсу Центрального банка РФ. Ее остаток зачисляется на валютный счет предприятия.

Предприятия, получающие из бюджета средства, имеющие целевое назначение, могут открывать бюджетный счет. Наконец, депозитный счет в банке предприятия малого бизнеса открывают для хранения временно свободных денежных средств, если таковые у них имеются. По депозитным счетам предприятия получают определенный процент.

Открытие счета в банке упрощает денежные расчеты предприятия с поставщиками, государством, налоговыми органами и другими организациями.

Лицензирование деятельности малого бизнеса. Оно осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. (с последующими дополнениями и изменениями). К лицензируемым относятся такие виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства, культурному наследию народов России. К лицензируемым видам деятельности относятся, например:

разработка, производство, ремонт и испытание авиационной техники;

фармацевтическая деятельность, производство лекарственных средств и медицинской техники;

деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

перевозки пассажиров и грузов морским, речным, воздушным, автомобильным и железнодорожным транспортом;

туроператорская и турагентская деятельность;

аудиторская деятельность;

медицинская деятельность.

Лицензия выдается на каждый лицензируемый вид деятельности, на определенный срок, как правило, не менее чем на пять лет. Срок действия лицензии может быть продлен по заявлению лицензиата - юридического лица или индивидуального предпринимателя. Для получения лицензии ее соискатель представляет в соответствующий орган следующие документы:

-заявление с просьбой о выдаче лицензии на определенный вид деятельности с указанием срока, в течение которого лицензиат намерен ее осуществлять;

-копии учредительных документов и копию свидетельства о государственной регистрации лицензиата;

-справку о постановке лицензиата на учет в налоговом органе;

-документ, подтверждающий внесение соискателем лицензии платы, за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя.

Решение о выдаче или отказе в выдаче лицензии принимается в течение 60 дней со дня получения заявления со всеми необходимыми документами. Руководителю предприятия малого бизнеса следует иметь в виду, что выданная лицензия может быть аннулирована решением суда на основании заявления органа, выдавшего лицензию, или органа государственной власти в соответствии с его компетенцией.

Основанием для аннулирования лицензии могут быть:

-обнаружение недостоверных или искаженных данных в документах, представленных для получения лицензии;

-неоднократное или грубое нарушение лицензиатом требований и условий, содержащихся в лицензии;

-незаконность решения о выдаче лицензии.

Кроме того, в случае каких-либо преобразований юридического лица (изменения его наименования, местонахождения и др.) лицензиат обязан немедленно подать заявление с просьбой о переоформлении документа. [4]

Таким образом, под субъектами малого предпринимательства, понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, а так же физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Малые предприятия регулируются законодательством, как любые другие. Ряд нормативных требований для малых предприятий упрощен, законодательные основы ведения малого бизнеса предусматривают некоторые льготы, послабления, которые будут обуславливать некоторые особенности организации финансов субъектов малого предпринимательства.

2. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА. ЧТО ДАЕТ СТАТУС СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Малый бизнес в России пользуется особыми, предназначенными только для него, льготами. Государство идёт на то, чтобы уменьшить налоговую и административную нагрузку малого бизнеса, получая взамен рост занятости населения и снижение социальной напряжённости.

Как мы выяснили ранее, субъект малого предпринимательства – это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли. В эту категорию также попадают:

• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• производственные и сельскохозяйственные кооперативы;
• хозяйственные партнерства.

Некоммерческая организация, а также унитарное муниципальное или государственное учреждение не является субъектом малого бизнеса.

Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в 2017 году устанавливает государство. Основные требования, при соблюдении которых возможно отнесение бизнесмена к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), касаются численности работников и размера получаемого дохода. Кто является МСП, т.е. относится к субъектам малого предпринимательства, определяет закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ в статье 4. Рассмотрим эти критерии с учётом нововведений.

Благодаря поправкам, внесённым в закон № 209-ФЗ, большее количество предприятий и ИП могут быть причислены к малому бизнесу.

• Максимально допустимая сумма годовой выручки без НДС за предыдущий год для микропредприятий выросла с 60 до 120 млн рублей, а для малых предприятий - с 400 до 800 млн рублей.
• Возросла разрешённая доля участия в уставном капитале малого предприятия других коммерческих организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства – с 25% до 49%.

А вот допустимая среднесписочная численность работников не изменилась: не более 15 человек для микропредприятий и не более 100 человек для малого предприятия.

В отношении индивидуальных предпринимателей действуют такие же критерии разделения на категории бизнеса: по годовой выручке и численности работников. Если у ИП нет работников, то его категория МСП определяется только по размеру выручки. А всех предпринимателей, работающих только на патентной системе налогообложения, относят к микропредприятиям.

Продлён период, в течение которого бизнесмен продолжает считаться субъектом МСП, даже если им был превышен допустимый лимит по численности работников или полученной выручке. До 2016 года это было два года, а теперь – три. Например, если лимит был превышен в 2016 году, то организация утратит право считаться малой только в 2019 году. [19]

Как быть в ситуации, если статус малого предприятия утрачен из-за достижения действовавшего ранее лимита в 400 млн рублей, ведь он ниже установленного сейчас? Минэкономразвития считает, что после вступления в силу акта Правительства РФ от 13.07.15 № 702, такое предприятие может вернуть статус малого, если годовая выручка не превышает 800 млн рублей.

Государственный реестр субъектов МСП. С середины 2016 года действует Единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса. На портале Федеральной налоговой службы размещён перечень, в которой включены все субъекты малого и среднего предпринимательства РФ. Сведения о субъектах МСП вносятся в реестр автоматически, на основании данных из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и налоговой отчётности.

В открытом доступе находится следующая обязательная информация:

• наименование юридического лица или полное имя ИП;
• ИНН налогоплательщика и его место нахождения (жительства);
• категория, к которой относятся субъекты малого и среднего предпринимательства (микро, малое или среднее предприятие);
• сведения о кодах деятельности по ОКВЭД;
• указание на наличие лицензии, если вид деятельности бизнесмена относится к лицензируемым.

Кроме того, по заявлению бизнесмена, относящегося к субъектам малого и среднего предпринимательства, в реестр можно внести дополнительные сведения:

• о производимой продукции и ее соответствии критериям инновационной или высокотехнологичной;
• о включении субъекта МСП в программы партнёрства с государственными заказчиками;
• о наличии контрактов, заключённых в качестве участника госзакупок;
• полную контактную информацию.

Чтобы передать в Единый реестр эти данные, надо авторизоваться в сервисе передачи информации с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи.

После формирования официального реестра субъекты малого бизнеса больше не обязаны подтверждать документами, что соответствуют этому статусу для участия в программах господдержки. Раньше для этого требовалось предоставлять годовую бухгалтерскую и налоговую отчётность, отчёт о финансовых результатах, сведения о среднесписочной численности работников.

Проверить сведения, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, и их достоверность можно, сделав в Реестре запрос информации по ИНН или наименованию. Если вы обнаружите, что данных о вас нет или они недостоверны, то надо направить оператору Реестра заявку на проверку сведений.

Что даёт статус субъекта малого бизнеса - как мы уже говорили, государство создаёт для микро- и малого бизнеса особые льготные условия предпринимательской деятельности, преследуя следующие финансовые и социальные цели:

• обеспечить выход из тени и самозанятость лиц, оказывающих услуги населению, занятых мелким производством, работающим по типу фриланса;
• создать новые рабочие места и снизить за счет роста благосостояния населения социальную напряжённость в обществе;
• уменьшить расходы из бюджета на пособия по безработице, медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению официально неустроенных лиц;
• развить новые виды деятельности, особенно в сфере инновационных производств, не требующих значительных затрат.

Проще всего этих целей можно добиться, сделав процедуру госрегистрации простой и быстрой, снизив административное давление на бизнес, уменьшив налоговую нагрузку. Кроме того, на деятельности начинающих предпринимателей хорошо сказывается целевое финансирование в виде безвозвратных субсидий. [20]

Основной перечень преференций для субъектов малого предпринимательства выглядит так:

1. Налоговые льготы. Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) позволяют работать на сниженной налоговой ставке. С 2016 года региональные власти вправе дополнительно снижать налоги на ЕНВД (с 15% до 7,5%) и на УСН Доходы (с 6% до 1%). На УСН Доходы минус Расходы возможность снижать ставку с 15% до 5% существует уже не первый год. Кроме того, с 2015 по 2020 годы индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, вправе в течение двух лет вообще не платить налог на режимах ПСН и УСН.
2. Финансовые льготы. Это прямая финансовая господдержка в виде грантов и безвозмездных субсидий, выдаваемых в рамках общероссийской программы, действующей до 2020 года. Финансирование можно получить на возмещение затрат по лизингу; процентов по займам и кредитам; на участие в конгрессно-выставочных мероприятиях; проектов по софинансированию (до 500 тысяч рублей).
3. Административные льготы. Здесь имеются в виду такие послабления, как упрощённый бухучёт и кассовая дисциплина, надзорные каникулы (ограничение количества и продолжительности проверок), возможность оформлять с работниками срочные трудовые договоры. При участии в госзакупках действует специальная квота для представителей малого бизнеса – не менее 15% совокупного годового объёма закупок государственные и муниципальные учреждения обязаны производить у них. При получении кредитов поручителями малого бизнеса выступают государственные гарантийные организации. [20]

Целью создания реестра является оказание поддержки малому, среднему бизнесу в упрощении документооборота и расширении географии ведения деятельности. При получении субсидий и в процессе целевого использования финансирования предприятию достаточно подтвердить статус МСП выпиской из реестра.

В перечень коммерческих предприятий, имеющих право на получение статуса МСП, входят хозяйственные общества, АО, производственные и сельскохозяйственные кооперативы, КФХ, ИП, хозяйственные партнерства. Не могут быть признаны субъектами МСП некоммерческие организации, государственные или муниципальные учреждения. В реестре размещаются малые (а также микро и средние) предприятия при соответствии их организационных характеристик установленным критериям. [21]

Имеется ряд особенностей при внесении в реестр данных ряда предприятий:

В реестр вносятся организации и ИП в течение первого года деятельности вне зависимости от состава учредителей;

Внесение данных о предприятии категории МСП в реестр осуществляется в автоматическом режиме. Источником формирования данных реестра служат сведения, содержащиеся в ЕГР и отчетности организаций или ИП. Предприятия, не представляющие отчетность в ИФНС, не включают в реестр или могут быть исключены из информационной базы. В дальнейшем компаниям не требуется подтверждать статус, контроль данных и исключение из баз осуществляет ИФНС.

Часть сведений обновляется на основании данных, представляемых в ИФНС третьими лицами – организаторами бирж, органами исполнительной власти, учреждениями, контролирующими инновационную деятельность или производящими нормативно-правовое регулирование. Для передачи информации используется электронный сервис.

Таким образом, периодичность обновления предельных физических показателей не установлена и может быть изменена ежегодно. Численность организаций или ИП рассчитывается по среднесписочному количеству работников предшествующего года. В данных не учитываются работники, принятые по договорам ГПХ и внешние совместители. При подсчете дохода суммируются поступления от ведения всех видов деятельности, включая внереализационные, без учета косвенных налогов. Показатели определяются по каждому году отдельно. Данные вновь созданных организационных форм подсчитываются с начала регистрации до конца календарного года.

Самостоятельная регистрация в ресурсе не предусмотрена. Поступление, изменение, удаление информации производится через регистрирующий орган. Дополнить информацию частного характера о продукции, тендерах, контактах, сайте, телефоне предприятие может после авторизации на ресурсе с использованием усиленной квалификационной подписи.

Предприятия, обнаружившие отсутствие о них сведений или их недостоверность, могут обратиться с электронным сообщением на сайт. При направлении запроса важным реквизитом является код ИФНС, осуществляющий учет. Отсутствие реквизита не позволит регистратору рассмотреть заявку. Выявленные по факту обращения расхождения будут устранены в ежегодном изменении информации по данным, имеющимся на 1 июля текущего года.

Ответственность за информацию, размещенную в реестре, создатель ресурса не несет. Предоставление достоверных данных является обязанностью организаций или ИП. Сервис предоставляет удобный поиск информации. Для получения необходимой информации можно ввести любой из известных параметров: наименование организации, фамилию ИП, ИНН, ОГРН или ОГРНИП.

Предприятия малого бизнеса имеют ряд преимуществ благодаря открытому доступу к информации, имеющей официальный источник формирования. Удостоверения о статусе малого предприятия не предусмотрено, что упрощает подтверждение принадлежности к МСП по данным реестра.

Предприятия имеют возможность:

Получить преимущество в виде оперативной подачи заявки при участии в тендерах по госзакупкам;

Таким образом, с помощью специального сервиса предприниматель может подкорректировать данные о себе или внести в реестр дополнительные сведения, сообщив о своей продукции, опыте исполнения контрактов, участии в программах партнерства, уточнив контактную информацию. Потенциальные партнеры в свою очередь смогут проверить эту информацию на сайте ФНС.

Итак, база данных субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) создана 1 августа 2016 года. Принцип работы реестра основан на доступе к данным заинтересованных физических, юридических лиц, государственных служб без ограничений и дополнительной платы. Информация реестра подлежит ежегодному автоматическому обновлению и ежемесячной корректировке. Ответственность за ведение реестра и регулярное обновление данных возложена на налоговые органы.

Открытый доступ к информации о предприятии позволяет оперативно предоставить потенциальным партнерам сведения о компании, продукции, контрактах и прочих данных. [21]

3. Особенности организации финансов субъектами малого предпринимательства

3.1 Формирование денежных фондов и резервов предприятия, привлечение финансовых ресурсов, принципы организации финансов

Денежные фонды и резервы предприятий. Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации. Предприятие в соответствии с законодательством создает уставной капитал.

Уставной капитал - основной первоначальный источник собственных средств предприятия. Эти средства формируют основной и оборотный капитал, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

К числу денежных фондов предприятия относится добавочный капитал. Он создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели.

Результатом предпринимательской деятельности являются доходы, которые выступают в форме выручки от реализации, которая поступает на расчетный счет предприятия. Выручка это прежде всего источник возмещения затрат на производство, продвижение на рынок и реализацию товаров (работ, услуг).

Результатом и конечной целью деятельности предприятия является получение прибыли. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой в дальнейшем формируются резервный капитал и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.

Резервный капитал - денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Источником его формирования являются отчисления из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года при отсутствии или недостаточности прибыли.

Фонд накопления - денежные средства, предназначенные для развития производства. Использование этих средств связано как с развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Фонд потребления - денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели. [16]

Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.

Финансовые ресурсы предприятия по своему происхождению разделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на различных условиях (внешние).

Собственные финансовые ресурсы включают в себя прибыль и амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также разделить на собственные, заемные и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала.

Ссудный капитал передается предприятию на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий.

Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной так и на возвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.

Использование привлеченных финансовых ресурсов чаще используется крупными предприятиями, чем мелкими или средними.

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия. [12]

Принципы организации финансов. Организация финансов предприятия строится на определенных принципах: хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формировании финансовых резервов.

*·Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно независимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли.

*·Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия.

*·Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятий. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

*·Принцип заинтересованности в результатах деятельности определяется основной целью предпринимательской деятельности - извлечение прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат. Для предприятия данный принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления и фонд накопления. Интересы государства обеспечиваются рентабельностью деятельности предприятия.

*·Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата вложенных денежных средств. [19]

3.2. Привлечение заемных ресурсов

Осуществление предпринимательской деятельности не предполагает обязательного использования собственного имущества предпринимателя.

Имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности, может приобретаться не только в собственность, но во владение и пользование по различным основаниям, например, по договору аренды, лизинга и пр.

Одним из способов формирования имущества является привлечение заемного капитала, т.е. денежных средств, полученных на определенный срок.

Потребность в заемных ресурсах может возникнуть по независящим от предприятия причинам. Это: необязательность партеров, чрезвычайные обстоятельства в ходе проведения реконструкции и технического перевооружения производства; отсутствие достаточного стартового капитала; наличие сезонности в производстве, заготовках, переработке, снабжении и сбыте продукции и по другим причинам. [17]

Заемный капитал характеризуется следующими положительными особенностями:

- высоким объемом их возможного привлечения;

- более высоким внешним контролированием за использованием заемных средств.

Вместе с тем, ему присущи следующие недостатки:

- необходимость привлечения соответствующих гарантий и залога;

- более длительный срок привлечения;

- повышение риска неплатежеспособности;

- потери части прибыли на выплату ссудных процентов.

В состав заемных средств входят: финансовый кредит, полученный от банковских и небанковских финансово-кредитных учреждений, коммерческий кредит от поставщиков, кредиторская задолженность предприятия и др.

Процесс формирования политики привлечения предприятием заемных средств включает следующие этапы:

*анализ привлечения заемных средств в предшествующем периоде;

*определение целей привлечения заемных средств в предстоящем периоде;

*определение предельного объема привлечения заемных средств;

*оценка стоимости привлечения заемного капитала из различных источников;

*определение соотношения объема заемных средств кратко - и долгосрочных;

*определение форм привлечения заемных средств;

*определение состава основных кредиторов;

*формирование эффективных условий привлечения кредитов;

*обеспечение эффективного использования привлеченных кредитов;

*обеспечение своевременных расчетов по полученным кредитам. [10]

Банковский кредит является одной из наиболее распространенных форм кредитных отношений. В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.

Краткосрочные ссуды обслуживают текущие потребности заемщика, связанные с движением оборотного капитала. Краткосрочными ссудами считаются такие, срок возврата которых по международным стандартам не выходит за пределы одного года.

Среднесрочные ссуды, предоставляемые на срок от одного года до трех лет на цели как производственного, так и чисто коммерческого характера. Наибольшее распространение получили в аграрном секторе, а также при кредитовании инновационных процессов со средними объемами требуемых инвестиций.

Долгосрочные ссуды, используемые, как правило, в инвестиционных целях. Как и среднесрочные ссуды, они обслуживают движение основных средств, отличаясь большими объемами передаваемых кредитных ресурсов. Средний срок их погашения обычно от трех до пяти лет.

Коммерческий кредит можно охарактеризовать как кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары. Он предоставляется под обязательства должника (покупателя) погасить в определенный срок, как сумму основного долга, так и начисляемые проценты.

Коммерческий кредит принципиально отличается от банковского:

- его целью является ускорение реализации продукции, а не получение дохода в виде процентов за кредит;

- в качестве ресурсов для кредита используются свободные оборотные средства предприятия-поставщика;

- средняя стоимость коммерческого кредита всегда ниже средней ставки банковского процента на данный период времени;

- оформляется вексельным способом, что обеспечивает большую надежность сделки, т. к. регулируется международными нормами права. [18]

К внешнему источнику пополнения финансовых ресурсов малых организаций относится кредиторская задолженность. Она как источник финансирования образуется вследствие существующей системы платежей организации и включает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению, задолженность перед бюджетом. Увеличение кредиторской задолженности для предприятия, по сути, означает его бесплатное кредитование поставщиками сырья, материалов, топлива, энергии, что способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Потребность малых предприятий в кредитных ресурсах участниками рынка оценивается в 815-978 млрд. рублей, ее удовлетворенность - не более чем в 15-20%. Причиной тому служит то, что российские банки выдают малым предприятиям небольшие кредиты под более высокие проценты, чем большим предприятиям по крупным кредитам. Финансовое состояние малых предприятий нестабильное и неопределенное, а низкая капитализация существенно увеличивает риск не возврата кредитов. Также кредиты выдаются только под залог или поручительство, а их далеко не всегда могут предоставить малые предприятия. [11]

Для малых организаций краткосрочные обязательства являются основным источником внешнего финансирования. Малые предприятия просто не имеют иного доступа к рынкам долгосрочного капитала, чем получение ссуды под залог недвижимости. Традиционные формы краткосрочного банковского кредитования связаны с использованием таких финансовых инструментов, как: срочный кредит; контокоррентный кредит; онкольный кредит; факторинг.

При срочном кредите банк открывает организации специальный ссудный счет и перечисляет на него оговоренную кредитным договором денежную сумму. Контокоррентный кредит предусматривает обслуживание банком контокоррента организации, включая зачисление на счет выручки организации и оплату со счета поступивших расходных документов. При этом контокоррент может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Онкольный кредит представляет собой разновидность контокоррентного кредитования, имеющую следующие особенности: кредит выдается под залог, в качестве которого выступают, как правило, либо товарно-материальные ценности, либо ценные бумаги, которыми владеет организация; банк оплачивает все счета организации в пределах обеспечения кредита.

Бесспорным лидером по объему кредитования малого и среднего бизнеса остается Сбербанк России. В настоящее время в Сбербанке обслуживается чуть больше 20% всех компаний малого бизнеса. Общий объем кредитов Сбербанка малому бизнесу составляет 1,2 трлн. Руб. [11]

Поскольку большинство малых предприятий не отвечает требованиям, которые предъявляют кредитные банки к кредитоспособности клиентов, государство косвенным путем способствует расширению объемов кредитования малого бизнеса в целях поддержки его развития. Поэтому создаются особые фонды, которые:

-·Сами кредитуют исключительно малый бизнес;

-·Выступают гарантами при обращении малых предприятий за кредитами.

Такие фонды существуют во многих городах и регионах, Ивановская область не исключение. В городе Иваново есть такой фонд, как «Ивановский государственный фонд поддержки малого предпринимательства (ИГФПМП)». Он является некоммерческой организацией, аккумулирующей финансовые средства, в т.ч. бюджетные, для финансирования программ, проектов и мероприятий, имеющих целью поддержку и развитие малого предпринимательства. Также стоит отметить участие ИГФПМП в рассмотрении проектов областных законов «О поддержке малого и среднего предпринимательства» и «О реестре субъектов малого предпринимательства Ивановской области», а также в комиссиях и рабочих группах, рассматривавших предложения по оказанию поддержки и помощи субъектам малого предпринимательства. [20]

Привлечение заемных средств и размещение свободных ресурсов помогают предприятиям в решении проблемы оптимизации денежных потоков. Слишком большое привлечение заемных средств уменьшает финансовую устойчивость предприятия, а слишком малый объем заемных средств не позволяет предприятию развиваться. 

3.3. Особенности налогообложения

В соответствии с разделом 8 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, являются разновидностью специальных налоговых режимов.

Субъекты малого предпринимательства при осуществлении хозяйственной деятельности могут применять общую систему налогообложения либо специальные налоговые режимы. Рассмотрим каждый из них в отдельности.)

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектами налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения могут являться:

-доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, при упрощенной системе налогообложения возможно применение одного из двух объектов налогообложения, причем налогоплательщику предоставлено право выбора объекта налогообложения независимо от каких-либо факторов и условий (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Следовательно, налогоплательщик может самостоятельно выбрать конкретный объект налогообложения, предварительно оценив экономическую целесообразность применения того или иного объекта налогообложения (в зависимости от его вида деятельности, конкретного состава расходов или доходов, другой ситуации при ведении предпринимательской деятельности). Выбранный налогоплательщиком объект не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы.

Поскольку НК РФ устанавливает два различных варианта исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения, законодатель устанавливает и различные налоговые ставки для каждой налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (по итогам которых уплачиваются авансовые платежи налога).

По отношению к УСН ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В свою очередь, отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Таким образом, каждый налоговый период по единому налогу - календарный год (с 1 января по 31 декабря) - включает в себя три отчетных периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев), при этом налог исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода нарастающим итогом.

Как указывалось выше, существует два альтернативных варианта исчисления налога в зависимости от того, какой конкретно объект налогообложения используется: доходы или доходы, уменьшенные на сумму расходов. Исходя из выбранного объекта налогообложения, налогоплательщик определяет налоговую базу и применяет соответствующий порядок исчисления налога.

В общем случае налогоплательщики исчисляют налоговую базу и сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, по итогам каждого налогового периода.

Согласно п.п. 1 - 2 ст. 346.21 НК РФ единый налог исчисляется налогоплательщиками самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Следует отметить, что для каждой категории налогоплательщиков существуют особенности в порядке исчисления единого налога.

Налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, законодатель разрешил уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период времени в соответствии с законодательством России.

Следует отметить, что в п. 3 ст. 346.21 НК РФ речь идет об «уплачиваемых» суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, принимаемых в уменьшение сумм единого налога (авансовых платежей по налогу).

Налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, законодатель подготовил сюрприз в качестве так называемого «минимального налога», рассчитываемого в размере 1 процента от налоговой базы, которой будут являться доходы.

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ такой налог уплачивается в том случае, если размер исчисленного в общем порядке налога составляет сумму, меньшую, чем 1 процент от суммы полученного налогоплательщиком дохода (то есть меньше суммы «минимального налога»). Это означает, что налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, в любом случае (даже при наличии убытков) заплатит в бюджет сумму налога в размере не меньшем, чем 1 процент от полученных доходов.

Уплата УСН (авансовых платежей по налогу) налогоплательщиками производится по месту нахождения организации либо по месту жительства предпринимателя.

Законодательство о налогах и сборах под местом нахождения организации подразумевает место ее государственной регистрации, а под местом жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Кроме того, в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи единого налога.

Такие платежи по налогу исчисляются налогоплательщиками по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного налогового периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Эти платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода (пп. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Следует иметь в виду, что в случае, если сумма единого налога (авансового платежа по налогу), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, меньше суммы платежа по налогу, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода, у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате налога.

Следовательно, в течение текущего налогового периода налогоплательщики три раза уплачивают в бюджет сумму авансовых платежей, а по его окончании - сумму налога, исчисленную с зачетом ранее начисленных авансовых платежей. [19,1]

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

-оказания бытовых услуг (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ);

-оказания ветеринарных услуг;

-оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

-оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (подпункт дополнительно включен с 1 октября 2004 года Федеральным законом от 20 июля 2004 года №65-ФЗ);

-оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ);

-оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ);

-распространения и (или) размещения наружной рекламы (подпункт дополнительно включен с 1 января 2005 года Федеральным законом от 29 июля 2004 года №95-ФЗ).

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт дополнен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (абзац дополнен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года №190-ФЗ).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие со 2 августа 2004 года Федеральным законом от 29 июня 2004 года №58-ФЗ,)

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт дополнительно включен с 1 января 2003 года Федеральным законом от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ).

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. [1,13]

Упрощенная система налогообложения (с объектом налогообложения «Доходы - расходы») связывает результаты хозяйственной деятельности и размер налога: чем выше прибыль от продаж, тем выше сумма уплачиваемого налога и, наоборот.

Безусловно, если финансовые результаты хозяйствующего субъекта оказываются успешными (увеличивается выручка, снижается себестоимость), то выгоднее применять ЕНВД, так как сумма налога при этом режиме не зависит от размера полученной прибыли, а, следовательно, все, что ООО «Таганка» заработает сверх фиксированной суммы налога, остается в его распоряжении. В условиях нестабильной экономической и политической обстановки применение ЕНВД оказывается рискованным, так как нельзя надеяться на то, что у ООО «Таганка» будет стабильно высокий товарооборот [8].

3.4. Преимущества и недостатки субъектов малого бизнеса с точки зрения организации их финансов

Финансы малых предприятий существенно отличаются от финансов средних и крупных организаций. Для осуществления ими хозяйственной деятельности требуется меньшее количество финансовых ресурсов или первоначального капитала. То есть открытие своего дела, как малого бизнеса (предпринимательства) многим проще, чем создание крупного предприятия.

Для создания первоначального капитала не обязательно привлечение средств или вкладов со стороны (акционеры, вкладчики и т.п.), можно зарегистрироваться под именем индивидуального предпринимателя и являться единственным собственником предприятия, самостоятельно отвечая за все его действия, в том числе и за создание первоначального капитала.

В тоже время, привлечение вкладов и финансирование организаций малого бизнеса затруднено, т. к. учредители (вкладчики) рискуют своими вложенными ресурсами из-за того, что предприятие может оказаться убыточным и не будет приносить прибыль.

Создавая ИП, предприниматель вне меньшей степени рискует оказаться «ни с чем». Это может быть связано с его финансовой безграмотностью, невозможностью вести дело самостоятельно.

Распределение прибыли на малых предприятиях зависит от:

-Размера вкладов учредителей;

-Суммы приобретенных акций;

-Участия в управлении организацией и ее деятельностью.

Каждый вкладчик получает свою долю прибыли, что является справедливым по отношению к ним. Но, как было написано чуть выше, предприятие может оказаться убыточным и не получать прибыли, однако, это явление может быть временным и в следующем отчетном периоде будет всё наоборот.

Лапуста М.Г. считает, что одним из недостатков малого предпринимательства является сложность в привлечении дополнительных финансовых средств и получении кредитов[14].

Однако, существует множество банковских программ разработанных для малого бизнеса, специальные ставки по кредитам и другие льготные преимущества для малых предприятий. Так же они могут вступить в экономические отношения с другими более крупными организациями, например, на основе договора лизинга.

На уровне государства разработаны программы по поддержке малого бизнеса в РФ. Существуют специальные налоговые режимы такие как: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход, которые позволяют снизить расходы на предприятии и чувствовать себя более комфортно и свободно на рынке.

Организация финансов на малых предприятия отличается от финансов средних и крупных организаций. Основное отличие состоит в размере уставного капитала, оборотных и основных средств. Для них характерно использование меньшего количества финансовых ресурсов, в том числе и заменых, так как слишком большое привлечение заемных средств уменьшает финансовую устойчивость предприятия. У малых предприятий существует много проблем с получением кредитных средств, в связи с этим создаются фонды, которые сами кредитуют предприятия, либо выступают гарантом. Так же существуют специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, которые позволяют сэкономить немалую часть прибыли уплачиваемую в соответствии с налоговыми ставками при обычной системе налогообложения.

Заключение

Итак, мы рассмотрели понятия субъектов малого бизнеса в нормативно-правовых документах и в экономической литературе. Выяснили, что это деятельность, осуществляемая группой лиц, или предприятие, управляемое одним собственником. Субъектами малого предпринимательства являются коммерческие организации или индивидуальные предприниматели, которые нацелены на получение прибыли.

Узнали, какие виды субъектов предпринимательства бывают. Это государственные и муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, хозяйственные товарищества и общества, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества и индивидуальные предприниматели. Все они различны и особенности организации их финансов существенно отличаются.

Поскольку малый бизнес в России пользуется особыми, предназначенными только для него, льготами, то государство идёт на то, чтобы уменьшить налоговую и административную нагрузку малого бизнеса, получая взамен рост занятости населения и снижение социальной напряжённости.

Кроме того, мы выяснили, что Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) представляет собой открытую базу данных. Этот инструмент позволяет убедиться, действительно ли хозяйствующий субъект относится к малым и средним предпринимателям.

Предполагается, что реестр, как системное решение, поможет снизить затраты не только малых, но и крупных компаний. В первом случае открытая база оптимизирует процесс подтверждения статуса малого и среднего предприятия для участников программ поддержки. Во втором случае ресурс упростит поиск поставщиков. Полезным реестр окажется и для ведомств, которые смогут использовать содержащиеся в нем сведения для планирования надзорной деятельности. По словам представителей Минэкономразвития, поскольку в ближайшие три года для малых предприятий предусмотрены надзорные каникулы, то, сверяя информацию о них, контрольные органы будут ориентироваться именно на реестр.

В третьейй главе были рассмотрены особенности организации финансов субъектами малого бизнеса:

-условия формирования первоначального капитала;

-резервного фонда;

-распределение прибыли между учредителями (вкладчиками, акционерами);

-привлечение заемных ресурсов.

Так же в ней изложены особенности налогообложения, предоставленные Налоговым кодексом РФ. Такие как упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход. В главе рассказывается об общих условиях применения системы налогообложения, о том кто является налогоплательщиками, об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговом и отчетном периоде, налоговой ставке и порядке исчисления и уплаты налога.

Преимущества и недостатки субъектов малого бизнеса разобраны с точки зрения организации их финансов. Было выявлено, что преимуществ у малого бизнеса больше, чем недостатков и заниматься предпринимательством выгодно, т. к. оно поддерживается страной и специальными программами.

Малое предпринимательство играет большую роль в экономике, так как у него множество преимуществ. В Федеральном законе «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» говориться, что он направлен на реализацию установленного Конституцией РФ права граждан на свободное использование своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Налоговый кодекс РФ с изм., внесенными Федеральными законами от 02.11.2013 №307-ФЗ

2.Федеральный закон от 14.06.1995 №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

3.Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» от 8 августа 2001 г.

4.Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г.

5.Федеральный закон от 24 июля 2007 года №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», статья 7

6.Федеральный закон от 29.12.95 №222-ФЗ «Об упрощенной системе, налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

7.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н.

8.Устав Общества с ограниченной ответственностью «Таганка». - 1999.-Благовещенск

9.Басовский Л.Е. Экономический анализ. - М., 2007. - 222 с.

10.Г.Л. Багиев, А.Н. Асаул Организация предпринимательской деятельности-Учебное пособие/ Под общей ред. проф. Г.Л. Багиева. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009-231 с.

11.Гербер Майкл Э. Малый бизнес: от иллюзий к успеху/пер. с англ. - М.: ЗАО «Олимп-бизнес», 2005. - 240 с.

12.Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие под ред. В.Я. Горфинкеля-3-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-495 с.

13.Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 272 с.

14.Лапуста М.Г. Малое предпринимательство. - Учебное пособие. - 2-е изд. - М., 2002. - 272 с.

15.Экономика организации: учебник под ред. Н.А. Сафронова-3-е издание переработано и доп.-М.: Магистр, 2009-687 с.

16.Н.И. Сидорова Финансовый потенциал малых и средних предприятий.-Финансы и кредит-2012 - №19-с. 11-17

17.Экономика предприятия: Учеб. Пособие-2-е изд.-М.: Инфра-М, 2013-264 с.

18.Чечевицына Л.Н. Экономика организации: учеб. пособие-Ростов-на-Дону: Феникс, 2013-382.

19.Реестр субъектов малого предпринимательства. // Бухгалтерский и налоговый учет для чайников. Электронный журнал. URL: http://online-buhuchet.ru/reestr-subektov-malogo-predprinimatelstva/ (дата обращения: 12.11.2017).

20.Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства в 2017 году. //1Старт. URL: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/subekty-malogo-predprinimatelstva-kriterii-otneseniya (дата обращения: 26.09.2017).

21. Малое предприятие – критерии отнесения в 2017 году. // Налог-Налог.ру. Налоговые новости и статьи. URL: http://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/maloe_predpriyatie_kriterii_otneseniya_v_2017_godu/ (дата обращения: 26.09.2017).