Содержание:

Введение

Индивидуальное предпринимательство является одной из форм ведения малого бизнеса.

Отдельный закон об индивидуальном предпринимательстве как таковой не принят, однако индивидуальное предпринимательство регулируется Налоговым и Гражданским кодексом, а также некоторыми другими нормативными правовыми актами.

Как трактует законодательство, индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Такое определение ИП дает Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 11). Индивидуальное предпринимательство — это самостоятельная деятельность на свой страх и риск, направленная на получение прибыли. Гражданский кодекс РФ разрешает физическим лицам заниматься любой предпринимательской деятельностью (кроме запрещенных), в том числе и зарегистрировавшись в качестве ИП.

Каждый, кто хочет открыть свое дело, должен ответить на такой вопрос. Что ему будет выгоднее: организация или индивидуальное предпринимательство? Зарегистрировать организацию сложнее. Нужно подготовить устав, найти помещение для юридического адреса, внести уставный капитал. Индивидуальное предпринимательство от всего этого освобождено. Правовое положение индивидуальных предпринимателей характеризуется ответственностью. ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом (Гражданский кодекс РФ, ст. 24), а учредитель или участник организации лишь суммой, не превышающей его долю в уставном капитале.

Индивидуальное предпринимательство имеет следующие преимущества:

- просто организовать, просто завершить бизнес;

- упрощенный порядок ведения учета (бухгалтерский учет не обязателен);

- в любой момент ИП имеет право перевести в личную собственность денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности (т.е. финансы индивидуальных предпринимателей и физических лиц не разделяются);

- упрощенный порядок принятия решений (не нужно собрание учредителей, протоколы и т.п.).

Правовое положение индивидуальных предпринимателей имеет и свои недостатки:

ИП не может назначить директора и должен вести дела самостоятельно (хотя может быть выдана доверенность от индивидуального предпринимателя);

ИП отвечает по обязательствам всем имуществом;

ИП не может получить некоторые лицензии (например, на торговлю алкоголем).

Цель данной работы – подробно изучить понятие индивидуального предпринимательства.

В связи с этим поставлены следующие задачи:

- охарактеризовать понятие индивидуального предпринимательства в России;

- проанализировать порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

- изучить систему налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей.

Актуальность настоящего исследования обусловлена становлением этого нового для России вида хозяйственной деятельности, ее широких перспектив в связи с развитием рыночной экономики в стране.

1 Индивидуальное предпринимательство. Основные понятия

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.^[1]

Основные признаки предпринимательской деятельности:

• предпринимательская деятельность проводится на свой страх и риск;

• лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны быть зарегистрированы;

• прибыль в ходе предпринимательской деятельности можно получать от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, предпринимательская деятельность - это деятельность, направленная на систематическое получение, прибыли, для чего индивидуальному предпринимателю необходимо совершить ряд сделок с целью получения прибыли. Если же совершается единичная сделка, то она не может быть квалифицирована как предпринимательская деятельность, даже если она принесла некую прибыль, поскольку такая сделка не носит систематического характера.^[2]

Помимо россиян, в качестве индивидуальных предпринимателей могут зарегистрироваться и иностранные граждане, и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России.

Однако не всякий гражданин вправе заняться предпринимательской деятельностью.

За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, почти все сделки совершают от их имени родители, усыновители или опекуны. Они же несут имущественную ответственность по сделкам малолетнего гражданина и за вред, причиненный ребенком. Ребенок может лишь распоряжаться карманными деньгами, заключать мелкие бытовые и безвозмездные сделки, извлекая из них некую выгоду.

Таким образом деловая активность - деятельность направила на систематическом приобретении, доходе, для которого отдельный предприниматель, необходимо выполнить много операций для получения прибыли. Если сделка сделана индивидуальностью, она не может быть квалифицирована как бизнес, даже если она получила прибыль, сделка как таковая не систематична.

Кроме того, русские и отдельные предприниматели могут создать иностранных граждан и не имеющих гражданства людей, постоянно или временно живущий на территории России.

Тем не менее, не каждый гражданин имеет право заняться бизнесом.

Для младших в возрасте до 14 лет почти все операции сделаны от имени родителей, приемных родителей или доверенных лиц. Они также несут финансовую ответственность согласно сделкам младшего и гражданина для вреда, причиненного ребенком. Ребенок может только избавиться от карманных денег, заключить маленькие домашние сделки и бесплатный, получив от них некоторую выгоду.

С 14 лет ребенок уже самостоятельно несет материальную ответственность за те сделки, которые он совершает. Таким образом, на основании письменного согласия родителей, заверенного нотариально, подросток может заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью с 14 лет.

Полная дееспособность может наступить и до совершеннолетия. Гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме при вступлении в брак. Шестнадцатилетний подросток, вступивший в брак, становится полностью дееспособным.

На протяжении многих лет в Российском законодательстве с каждого нового года происходят изменения и поправки.

По аналогии с 2014 годом, страховые взносы ИП «на себя», зависящие от дохода и минимального размера оплаты труда, будут рассчитываться так же и в новом году.

Платежи в Пенсионный фонд (ПФС) и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) необходимо будет перечислять отдельно. При том, каким способом это будет совершаться (единовременно или частями), можно выбирать самостоятельно.

Страхи молодых предпринимателей, желающих стартануть в ближайшее время, оправданы. Ведь налоговое законодательство меняется стремительно, преподнося различного рода сюрпризы. Будущий календарный год тоже не стал исключением и готовит ряд новшеств. Приятных и не очень. Похоже, что после печального опыта повышения пенсионных платежей в 2013 году правительство так и не выработало единого курса на поддержку угасающего предпринимательства. С одной стороны, чиновники стремятся за счет малого бизнеса пополнить бюджет, а с другой стороны, хотят сделать легальное индивидуальное предпринимательство привлекательным и пополнить реестр ИП.

По аналогии с 2014 годом, индивидуальным предпринимателям, находящимся на вмененной системе или упрощённой системе налогообложения, целесообразно вносить взносы поквартально, поскольку в данном случае налог уменьшается. Как и прежде, в случаях превышения дохода до 300 000 рублей уплачивается 1% с суммы превышения, до 1 апреля следующего календарного года.^[3]

Для выплат в ПФР и ФОМС коды бюджетной классификации остаются прежними, а именно 392 1 02 02140 06 1000 160 и 392 1 02 02101 08 1011 160 соответственно.

Скоро оправданы страхи перед молодыми бизнесменами, желающими к. После того, как все налоговое право изменяется быстро, преподнося различные сюрпризы. Следующий календарный год также не становился исключением и готовит много инноваций. Приятный и не действительно. Кажется, что после горького опыта увеличения пенсионных выплат в 2013 правительство не развивало однородный курс о поддержке замирающего бизнеса. С одной стороны, чиновники стремятся заполниться из-за малого бизнеса бюджет, и с другой стороны, хотеть сделать юридический отдельный бизнес привлекательным и заполнить регистр SP.

По аналогии с 2014 это целесообразно отдельным предпринимателям, которые находятся на оценочной системе или упрощенной системе налогообложения, чтобы способствовать ежеквартально как в этом случае налоговые уменьшения. Как прежде, в случаях избытка дохода к 300 000 рублей 1% от избыточной суммы, до 1 апреля следующего календарного года заплачен.

Поскольку платежи в RPF и федеральных Обязательных кодексах Фонда медицинского страхования бюджетной классификации остаются бывшими, а именно, 392 1 02 02140 06 1000 160 и 392 1 02 02101 08 1011 160 соответственно.

Страховые выплаты за работников, находящихся в штате у ИП, остаются прежними и составляют 30 % от заработной платы.

Изменения с 2015 года

1. Изменение МРОТ

Ожидается увеличение минимального размера оплаты труда на 5 %, и составит 5865 рублей, следовательно, повысятся и размеры страховых платежей на себя.

При выручке ИП свыше 300 000 взносы в ПФР — плюс 1% с превышающей суммы, притом в 2015 году этот взнос не превышает 148 886, 4 рубля.

2.ИП отчетность 2015

Поправка коснется формы подачи страховых расчетов в ПФР и ФСС, в 2015 году при условии, что штат работников в расчетном периоде прежнего отчетного года составил более 25 человек – отчет подается в электронном виде.

В случаях стихийных бедствий, технологических катастроф и других обстоятельств, появляется возможность предоставления отсрочки или рассрочки страховых выплат.

Не производится так же и округление самой суммы выплат, теперь она будет фактической.

Патентная система и ее условия

С нового года регионы будут наделены полномочиями выдавать патенты, которые будут действовать только в одном или нескольких (всех) муниципальных образований, но только в своем субъекте. Нововведение не затрагивает такие виды деятельности как: перевозка пассажиров, или грузоперевозка водным и авто транспортом, нестационарную розничную торговлю (развозную и разносную).

Изменится и сама форма подачи заявления в ФНС на выдачу патента, в 2015 году она становится установленной. При неправильном оформленном заявления о получении патента — будет отказано.

3. Имущественный налог для ИП

С 2015 года индивидуальные предприниматели начнут выплачивать налог, который будет рассчитан из кадастровой стоимости объектов.

Рассматривая нововведения для индивидуальных предпринимателей, можно сказать, что они являются полноценным ответом на модернизацию экономики в целом.

Говорить о том, что государство заботится о малом бизнесе весьма сомнительно, хотя всеми силами и пытается идти одновременно в ногу со временем и не усугубить положение бизнеса.

Открытие ИП в 2015 году

Перед тем, как начинать сбор документов для подачи на регистрацию ИП в налоговом органе, необходимо предварительно получить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Он потребуется для открытия ИП.

Также форма подачи заявлений в FTS по вопросу о патент изменится, в 2015 это становится установленным. В несправедливости сделанные заявления для получения патента — этому откажут.

3. Налог на собственность для SP

С 2015 отдельные предприниматели начнут платить налог, который будет вычислен от кадастровой стоимости объектов.

Открытие SP в 2015

Прежде, чем начать собирающиеся документы для предоставления на регистрации SP в налоговом органе, необходимо получить идентификационный номер налогоплательщика (INT) ранее. Это будет требоваться для открытия SP.

Если подать заявление на получение ИНН одновременно с документами на регистрацию ИП, то в связи с тем, что индивидуальный предприниматель открывается в течение 5 рабочих дней, можно сэкономить время и получить сразу и ИНН, и Свидетельство о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Делая первые шаги в открытии ИП в 2015 году, не лишним будет заранее определиться с системой налогообложения. От правильного выбора на этом этапе во многом зависит эффективность и успешность деятельности в качестве ИП.

Очень важным предварительным этапом в открытии ИП станет выбор кодов из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, известного как ОКВЭД. Эти коды указываются в заявлении на регистрацию ИП. Их может быть несколько. Код, который прописывается в заявлении первым, и является основным. Основной код деятельности ИП становится определяющим в определении величины страхового тарифа ФСС (Фонда Социального Страхования).

Теперь рассмотрим все аспекты открытия ИП в 2015 году более детально.

Выбор системы налогообложения^[4]

Размер пошлины, которую выплачивает государству индивидуальный предприниматель, определяется системой налогообложения.

Все платежи, которые уплачивает ИП, можно разделить на 4 вида:

- сбор, который предприниматель платит «за себя» во внебюджетные фонды (при отсутствии наемных работников). В 2014 году эта сумма составила 20727,53 рубля. Если доход ИП больше 300 тысяч рублей, то он уплачивает дополнительно 1% от полученного дохода;

- налоги, которые нужно уплачивать исходя из системы налогообложения, на которой находится ИП;^[5]

- установленная плата (во внебюджетные фонды), которая взимается с зарплаты наемных работников (ИП должен исключать 13% от суммы дохода своего работника);

- дополнительные налоги, которыми может облагаться данный вид предпринимательской деятельности.

Платежи индивидуального предпринимателя исчисляются, исходя из налогового режима, который он использует.

Системы налогообложения, которые может выбрать ИП, следующие:

Общая система налогообложения (ОСН).

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Все платежи, которые заплачены SP, могут быть разделены на 4 взгляда:

- сбор, который бизнесмен платит "за себя" во внебюджетных фондах (в отсутствие нанятых рабочих). В 2014 эта сумма сделала 20727,53 рублей. Если доход SP составляет больше чем 300 тысяч рублей, это платит, кроме того, 1% полученного дохода;

- налоги, которым нужно заплатить происхождение системы налогообложения, на котором есть SP;

- установленная оплата (во внебюджетных фондах), который поднят от зарплаты нанятых рабочих (SP должен исключить 13% суммы дохода рабочего);

- дополнительные налоги, с которыми может быть оценен этот тип деловой активности.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

У каждого из этих специальных режимов налогообложения есть свои особенности, преимущества и недостатки.

Выбирая ту или иную систему налогообложения, следует помнить о том, что вид предпринимательской деятельности по ОКВЭД может не соответствовать системе налогов и не подпадать под ее действие.

Выбор кодов ОКВЭД

Как уже упоминалось выше, ОКВЭД — это Общероссийский классификатор видов экономической деятельности. Коды ОКВЭД представляют собой зашифрованные данные о видах деятельности ИП.

Лучше всего еще до похода в налоговую определиться с кодами деятельности и их количеством. Можно указывать один или несколько кодов.

Размер страхового взноса напрямую зависит от первого, указанного вами кода, который и является основным.

Большое количество кодов ОКВЭД может вызвать путаницу в цифрах.

Обязательно стоит учитывать, что в качестве ИП можно заниматься только теми видами предпринимательской деятельности, которые указываете в заявлении на регистрацию.

Каждому из родов предпринимательской деятельности соответствует своя система налогообложения. В зависимости от региона, они могут отличаться.

Документы для открытия ИП в 2015 году следующие:

- паспорт заявителя;

- ксерокопия паспорта (все страницы должны быть сшиты, если вы будете отправлять документы по почте);

- ксерокопия ИНН (при наличии);

- квитанция об оплате госпошлины за регистрацию ИП (800 рублей);

- заявление на регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма Р21001).

В случае если у нет возможности подать документы в налоговую лично, их можно заверить у нотариуса. Когда выбрано УСН, то понадобится еще заявление на применение данного режима.

Все вышеперечисленные документы подаются налоговому инспектору и выдается в ИФНС расписка о том, что были оставлены документы.

Заявление на регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме Р21001 состоит из 5 страниц.^[6]

В заявлении печатными буквами указываются такие данные заявителя:

- ФИО;

- данные паспорта;

- ИНН;

- коды ОКВЭД;

- контакты (номер телефона и адрес и e-mail).

По истечении пяти рабочих дней после подачи документов на открытие ИП в 2015 году в ИФНС выдаются следующие документы:

Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП);

Выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);

Свидетельство о постановке на учет физического лица;

Уведомление о присвоении кодов статистики (из Росстата).

Необходимо сделать ксерокопии вышеперечисленных документов и отдать налоговому инспектору.

После того, как регистрационные документы получены, можно заниматься предпринимательской деятельностью. Налоговая инспекция, в которой была открыта ИП, сама уведомляет и ПФР, и ФСС о том, что вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя.

Может возникнуть ситуация, когда налоговая инспекция может выдать не все необходимые документы. Тогда придется самостоятельно посетить ПФР и ФСС, взяв с собой Свидетельство о регистрации ИП (оригинал и ксерокопию), СНИЛС и ИНН.

Не лишним будет после регистрации ИП подумать и об открытии расчетного счета для ИП в банке. Наличие расчетного счета ИП в банке даст возможность использовать в своей предпринимательской деятельности операции по безналичному расчету.

В зависимости от выбранного вида предпринимательской деятельности, может понадобиться кассовый аппарат, который необходимо зарегистрировать.

Выписка из объединенного государственного реестра частных предпринимателей (USRPE);

Свидетельство на регистрации физического лица;

Необходимо сделать фотокопии вышеупомянутых документов и дать налоговому инспектору.

После того, как регистрационные документы получены, возможно быть занятым деловой активностью. Налоговый контроль, в котором это было открыто для SP, самого регистрирует и RPF и Фонд Социального страхования, что Вы были зарегистрированы как отдельный предприниматель.

Может быть ситуация, когда налоговый контроль может выпустить не все необходимые документы. Тогда необходимо посетить независимо RPF и Фонд Социального страхования, взяв с собой Свидетельство на регистрации SP (оригинал и фотокопия), SNILS и ГОСТИНИЦА.

Не лишний будет после регистрации SP, чтобы думать и об открытии расчетного счета для SP в банке. Существование расчетного счета SP в банке даст шанс использовать в деловой активности сделки очищающегося урегулирования.

В зависимости от выбранного типа деловой активности кассовый аппарат, который должен быть зарегистрирован, может быть необходимым.

2 Система налогообложения ИП в 2015

Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение — единовременно или частями в течение года. При применении ЕНВД и УСН, конечно, желательно платить взносы поквартально, чтобы налог на них можно было уменьшить. Уплата 1% с суммы превышения дохода в 300 000 руб. производится не позднее 1 апреля следующего года.

Преимущества ИП на УСН в плане налогообложения (2015 год)

Большой плюс в налогообложении ИП на УСН - процентная ставка по налогам (6% или 15%, в зависимости от того какой вид упрощенки выбран) вместо 13% НДФЛ. То есть сумма, оставшаяся после оплаты 6% (или 15%) дополнительным 13-ти процентным налогом не облагается.

Второй большой плюс для ИП на УСН (только если у предпринимателя нет сотрудников, т.е. по сравнению с тем, как если бы он работал по найму) - отчисления во внебюджетные фонды. Предположим Вы работаете в организации (или у предпринимателя) и работодатель может платить Вам 50 000 рублей в месяц. Что должна заплатить организация (или предприниматель):

6 500 руб. - работодатель перечисляет за Вас в качестве налога на доходы физических лиц (НДФЛ 13%);

11 000 руб. - в ПФ (Пенсионный Фонд - 22%);

2 550 руб - в ФФОМС (Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования - 5,1%);

1 450 руб. - в ФСС (Фонд Социального Страхования - 2,9%).

Таким образом в месяц на налоги уходит 6 500 + 11 000 + 2 550 + 1 450 = 21 500 руб. (почти половина того, что работодатель может Вам платить). За год получается 21 500 x 12 = 258 000 рублей.

Сравним с ИП на УСН 6% (без работников, при МРОТ на данный момент = 5 554 руб.). Те же 50 000 в месяц:

1 145 руб. - налог УСН уменьшенный на 100% страховых взносов - да! у предпринимателей есть и такая льгота - подробнее здесь

1 550 руб. 90 коп. - в ПФ (Пенсионный Фонд - МРОТ x 26%);

304 руб. 22 коп. - в ФФОМС (Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования - МРОТ x 5,1%);

0 руб. - в ФСС (Фонд Социального Страхования - не обязательно).

Таким образом в месяц на налоги уходит 1 145 + 1 550,90 + 304,22 = 3 000,12 руб. Копейки для красоты отбросим. За год получается 3000 x 12 = 36 000 рублей.

Разница между наемным работником и индивидуальным предпринимателем составит 258 000 - 36 000 = 222 000 руб. в год. Отнимем отсюда еще 3 000 руб. - 1% по итогам года в ПФ и получим итоговую разницу в 219 000 руб. Приличная сумма.

КБК для уплаты фиксированных платежей ИП «за себя» 2015 году останутся теми же, что и в 2014 году:

392 1 02 02140 06 1000 160 – КБК для уплаты страховых взносов в ПФР

392 1 02 02101 08 1011 160 – КБК для уплаты страховых взносов в ФОМС

Реквизиты для уплаты взносов можно уточнить в своем управлении ПФР.

Размер страховых взносов «за сотрудников» работающих у ИП в 2015 году не изменился по сравнению с предыдущим годом. Страховые взносы составят 30% от заработной платы.

0 трутся - в Фонде Социального страхования (Фонд социального страхования - это не обязательно).

Таким образом за месяц на налоговых листьях 1 145 + 1 550,90 + 304,22 = 3 000,12 трутся. Для появления мы отклоним копейки. Через год это оказывается 3000 x 12 = 36 000 рублей.

Различие между нанятым рабочим и отдельным предпринимателем сделает 258 000 - 36 000 = 222 000, протирают год. Мы устраним еще 3 000, трутся отсюда - 1% после результатов года в PF, и мы получим полное различие в 219 000, трутся. Достойная сумма.

KBQ для оплаты фиксированных платежей SP "для себя" останется 2015 то же самое, как в 2014:

392 1 02 392 1 02 02101 08 1011 160 – KBQ для оплаты страховых взносов в федеральном Обязательном Фонде медицинского страхования

Размер страховых взносов "для сотрудников", работающих на SP в 2015, не изменялся по сравнению с предыдущим годом. Страховые взносы сделают 30% зарплаты.

Что изменилось в 2015 году по сравнению с 2014 годом?

1. Изменился МРОТ.

С 1 января 2015 года МРОТ увеличится на 7,4% и составить 5965 руб. В 2014 году его размер 5554 руб. Увеличение МРОТ неизбежно приведет к увеличению размера фиксированных платежей ИП «за себя», потому что МРОТ является базовым показателем для исчисления взносов.

Если размер дохода ИП не превышает 300 000 руб. за год, то размер страховых взносов в ПФР составит 18 610, 80 руб. (5965 руб. x 26% x 12 мес.).

Размер страховых взносов в ФФОМС в 2015 году = 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12 мес.).

Если ИП за год заработает более 300 000 руб., то взносы в ПФР начисляются еще дополнительно в размере 1% с суммы превышения, но не более в 2015 году 148 886, 40 руб. (8 x 5965 руб. x 26% x 12 мес.).

2. Изменились отдельные моменты, касающиеся сдачи отчетности в фонды и администрирования страховых взносов.

С 2015 года расчеты по страховым взносам в электронной форме должны подавать в ПФР и ФСС плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек. Следовательно, работодатели ИП со штатом более 25 человек должны подавать отчеты в фонды в электронном виде.

Определены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Отсрочка или рассрочка будут возможны в случаях стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, непредоставления или несвоевременного предоставления бюджетных ассигнований, сезонного характера работ.

В п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ уточнено, что ИП смогут не исчислять и не уплачивать взносы за отдельные периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность. За неполный месяц профессиональной деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Это допустимо, например, за период отпуска по уходу за ребенком, при представлении необходимых подтверждающих документов.

Условия и заказ предоставления задержки (оплата в рассрочку) на оплате страховых взносов, пеней и штрафов определены. Задержка или оплата в рассрочку будут возможны в случаях стихийного бедствия, технологического несчастного случая или других обстоятельств форс-мажора, отказ обеспечить или несвоевременные обеспечивающие бюджетные ассигнования, сезонная природа работ.

В пункте 2 p.1 Статьей 5 Законного номера, 212-FZ, это определено, что SP будет в состоянии не оценить и не заплатить платежи за отдельные периоды, во время которых они не проводили профессиональную деятельность. В течение неполного месяца профессиональной деятельности фиксированный размер вкладов определен в пропорции к числу календарных дней этого месяца. Это допустимо, например, во время отпуска заботы о детях, при подаче необходимых приложений.

Округление суммы страховых взносов снова отменяется.

3. Изменились условия применения патентной системы для ИП.

Региональным органам власти представится право выдавать патенты, действующие в одном или нескольких муниципальных образованиях своего субъекта РФ.

Таким образом, если с нового года ИП изъявит желание вести деятельность, например, в разных городах одного региона, ему придется приобрести патент в каждом из них. До изменений патент действовал на территории всего субъекта РФ, в котором он выдавался.

Это изменение не касается только некоторых видов деятельности: оказания услуг по перевозке пассажиров / грузов автомобильным и водным транспортом, розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети — разносной и развозной.

С 2015 года не будет минимального размера возможного к получению годового дохода ИП на патенте. В 2014 он составлял 100 000 руб. и подлежал ежегодной индексации. Следовательно, после поправок есть шансы, что для некоторых ИП стоимость патента может снизиться, в том случае если региональные власти установят для патента доход и в меньшей сумме.

ФНС с 2015 года утверждает форму заявления на выдачу патента, теперь она перестает быть произвольной. В случае неправильного оформления заявления в получении патента налоговики смогут отказать.

4. Для физлиц поменяется порядок расчета налога на имущество.

Стоит отметить, что с 2015 года в НК РФ появилась новая глава 32 под названием «Налог на имущество физических лиц». Налог на имущество будет исчисляться теперь не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости объекта.

ИП, применяющие специальные налоговые режимы УСН и ЕНВД, налог на имущество в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности в 2015 году, по-прежнему не платят, в отличие от организаций.

Для сведения: юридические лица на УСН и ЕНВД с 2015 года являются плательщиками налога на имущество, но на предпринимателей это требование, к счастью, не распространяется.

4. Для физических лиц процедура платежей налога на собственность обменяет.

Нужно отметить, что с 2015 в Налоговом кодексе Российской Федерации была новая глава 32 под именем "Налог на собственность Физических лиц". Налог на собственность будет оценен не от инвентаря теперь, и от кадастровой стоимости проекта.

SP, применяющий упрощенную налоговую систему и способы пошлины ENVD, налог на собственность к объектам, используемым в деловой активности в 2015 все еще, не платит, в отличие от организаций.

Для данных: юридические лица на упрощенной налоговой системе и ENVD с 2015 - плательщики налога на собственность, но на бизнесменах не простирается это требование, к счастью.

Российские предприниматели получат возможность начинать свою деятельность с налоговых каникул. Такое право дает им Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2015 года.

Законопроект был внесен в Госдуму в конце октября 2014 года. И уже 29 декабря подписан президентом России Владимиром Путиным.

Документ предусматривает освобождение от налогов впервые зарегистрированных предпринимателей сроком на два года. Нулевая ставка налогов будет действовать только для ИП, применяющих упрощенную или патентную налоговую систему. Режим двухлетних "налоговых каникул" установлен до 2020 года для предпринимателей, зарегистрировавших бизнес после 1 января 2015 года.

Как указано в пояснительной записке к закону, он "будет способствовать вовлечению в экономику физических лиц, осуществляющих в настоящее время неофициальную предпринимательскую деятельность".

Установление каникул находится полностью в ведении регионов. Субъекты вправе установить ограничения на применение льготных налоговых ставок, в том числе в виде предельного размера доходов индивидуальных предпринимателей и средней численности работников. Эксперты считают, что далеко не все регионы в сложившейся экономической ситуации решатся на введение налоговых каникул.

Не исключено, что в силу серьезного бюджетного дефицита регионы просто не воспользуются такой возможностью и не станут отказываться от налоговых поступлений.

По мнению экспертов, определенным сдерживающим фактором в применении каникул станет и ограниченная сфера применения закона.

Существенные ограничения, устанавливаемые законом по сфере деятельности (производственной, социальной и научной), существенно сузят круг лиц, имеющих возможность воспользоваться налоговыми каникулами.

Учреждение отпуска полностью с разрешения областей. Предметы имеют право установить ограничения на применение льготных налоговых ставок, включая в форме размера предела дохода отдельных предпринимателей и среднего числа рабочих. Эксперты полагают, что не все области в развитой экономической ситуации выберут введение освобождений от налогов.

Это не исключено, который вследствие серьезных областей бюджетного дефицита просто не будет использовать такую возможность и не начнет отказываться от налоговых поступлений.

Согласно экспертам, ограниченный объем закона станет определенным ограничивающим фактором в применении отпуска также.

Существенные ограничения, установленные законом о сфере деятельности (производство, социальное и научное), будет значительно узкий круг людей, имея возможность использовать освобождения от налогов.

Заключение

Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ и другие законы создали прочную юридическую базу для ведения индивидуальной предпринимательской деятельности. С каждым годом растет число граждан, решивших работать самостоятельно, "на себя".

Это положительно сказывается на экономике страны, так как индивидуальное предпринимательство создает дополнительные рабочие места, расширяет сферу предлагаемых товаров и услуг, повышает конкуренцию, а, следовательно, и качество обслуживания.

Индивидуальное предпринимательство для многих альтернативный вариант для собственного трудоустройства, материального обеспечения своей жизни.

Индивидуальными предпринимателями могут быть граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, обладающие дееспособностью, которые зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке и в случаях, предусмотренных законом, имеют разрешение (лицензию) на право заниматься выбранным видом деятельности. Предпринимательская деятельность характеризуется такими признаками как самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В основе предпринимательства как общественно-значимого явления лежит основополагающий принцип естественного права - принцип индивидуальной свободы. Этот принцип в области экономических отношений интерпретируется как принцип свободы труда, торговли и промышленности.

При этом следует отметить, что на первых порах развития буржуазного общества государство, стремясь обеспечить в полной мере действие этого принципа, запрещало или существенно ограничивало деятельность предпринимательских корпораций, и, таким образом, эпоха свободного предпринимательства может быть, в то же время, определима как эпоха расцвета предпринимательской деятельности без образования юридического лица.

В основе бизнеса как социально значительное явление основной принцип естественного права - находится принцип свободы личности. Этот принцип в области экономических отношений интерпретируется как принцип свободы работы, торговли и промышленности.

Таким образом нужно отметить, что вначале события буржуазного общества, которое государство, стремясь обеспечить полностью действие этого принципа, запретило или значительно ограничило деятельность корпораций предприятия, и, таким образом, эра бесплатного бизнеса, могут быть, в то же время, как эрой цветения деловой активности без формирования юридического лица.

Предпринимательская деятельность без образования юридического лица является для нашего законодательства новым явлением. Она охватывает огромный спектр деятельности - регистрацию, лицензирование, получение кредита, ведение бухгалтерского учета, отчетности, вопросы налогообложения, доходы и расходы, и многое другое.

Государство так же должно активно продолжать развивать законы, которые будут всячески помогать развитию среднего бизнеса в Росси; к примеру о снижении налогов на первые 3 года, пока индивидуальный предприниматель не разовьется, также по мере необходимости выделять определенные субсидии и т. д. Ведь не до конца продуманная экономическая и правовая политика затрудняет развитие мелкого и индивидуального предпринимательства, хотя это - прекрасный резерв для разрешения проблем занятости, снижения безработицы и насыщения рынка товарами и услугами.

Налоговые каникулы, предусматривающие нулевую налоговую ставку, могут быть установлены с начала 2015 года и до конца 2020 года. При этом получить такие каникулы смогут только те физлица, которые впервые зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу закона.

Государство также должно активно продолжить развивать законы, которые помогут каждым возможным способом развитию среднего бизнеса с Росси; например, об уменьшении в налогах в течение первых 3 лет, пока отдельный предприниматель не развивается, также как требуется, чтобы ассигновать определенные субсидии и т.д. В конце концов, не до конца обдумал экономическую и юридическую политику, усложняет развитие маленького и отдельного бизнеса, хотя это - прекрасный запас для решения проблем занятости, уменьшения в безработице и насыщенности товаров и услуг рынка.

Освобождения от налогов, обеспечивающие нулевую налоговую ставку, могут быть определены с начала 2015 и до конца 2020. Таким образом только те физические лица, которые впервые зарегистрированы как отдельные предприниматели после вхождения в силу закона, будут в состоянии получить такой отпуск.

Освобождение от налога будет предоставляться тем индивидуальным предпринимателям, которые работают по упрощенной или патентной системе налогообложения в производственной, научной и социальной сферах.

Нулевая налоговая ставка для начинающих ИП на два года может быть установлена только законами субъектов РФ. Кроме прочего, регионы смогут ограничивать ИП по предельному размеру доходов и средней численности работников, нарушение которых может повлечь отмену нулевой ставки.

При этом устанавливается, что доля доходов от реализации товаров, работ и услуг, в отношении которых применялась нулевая ставка, по итогам налогового периода должна быть не менее 70% в общем объеме доходов.

Список использованной литературы

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 22.10.2014)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)
4. Вечканов Г. С. Экономическая безопасность: Учебник / Г. С. Вечканов. – СПб.: Питер, 2010. – 384 с.
5. Вечканов Г.С. Экономическая теория: учебное пособие / Г. С. Вечканов, Г.Р. Вечканова – М.: Эксмо, 2010. – 448 с.
6. Буров В. Ю. Малое предпринимательство в Забайкальском крае / В.Ю. Буров, Н.А. Кручинина – Иркутск, 2011. – 201 c.
7. Буров В. Ю. Малое предпринимательство в России и Байкальском регионе / В.Ю. Буров, В.С. Потаев, А.П. Суходолов. – Иркутск, 2011. – 280 c.
8. Буров, В.Ю. Основы предпринимательства: учебное пособие / В.Ю. Буров. – Чита, 2011. – 441 с.
9. Индивидуальный предприниматель: практическое руководство. Под общей ред. Ю.Л.Фадеева. – М. :Эксмо, 2010. – 224 с.
10. История предпринимательства России: курс лекций. С.И. Сметанин. – М.: КНОРУС, 2010. – 192 с.
11. Круглова Н. Ю. Основы бизнеса (предпринимательства): учебник / Н.Ю. Круглова. – М.: КНОРУС, 2010. – 544 с.
12. Крутик А.Б. Проблемы и перспективы развития предпринимательства в российской экономике// Проблемы современной экономики. – 2012. – №2
13. Малое и среднее предпринимательство в России. 2013: Стат. сб./ Росстат. – M., 2009. – 151 с.
14. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее / Под ред. Е.Г. Ясина, А.Ю. Чепуренко, В.В. Буева. – М.: Фонд «Либеральная миссия», 2013 – 220 с.
15. Набатников В.М. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/В.М. Набатников. – Ростов-на Д.: Феникс, 2011 – 256 с.
16. Организация предпринимательской деятельности. Схемы и таблицы. Учебное пособие. В.П. Попков; Е.В. Евстафьева. СПб.: Питер, 2011.- 352 с.
17. Предпринимательство: учеб. / под редакцией В.Я. Горфинкеля, Г.Б. Поляка, В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – 581 с.
18. Предпринимательство: учеб. / под редакцией М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 667 с.
19. Самарина В.П. Основы предпринимательства: учеб.пособие / В.П. Самарина. – М.: КНОРУС,2011. – 224 с.
20. Туренко Т.А. Малое предпринимательство и его роль в устойчивом развитии экономики/Т.А. Туренко//Известия иркутской государственной экономической академии. – 2010. – №5. – С.223-227

Приложение 1

Налог	Изменения на 2015 год
Налоговые каникулы	Представляются для вновь зарегистрированных ИП, перешедших на УСН или получивших патент
Налог на имущество физических лиц	Уплачивается с объектов, по которым субъектами РФ определяется кадастровая стоимость. Это, в частности, офисные, торговые центры, магазины, объекты общественного питания, бытового обслуживания
УСН	1) Изменен коэффициент-дефлятор для перехода на УСН с 2015 года 2) Установлен коэффициент-дефлятор для применения УСН в 2015 году и перехода на УСН с 2016 года  3) Декларация за 2014 год (предоставление до 30 апреля 2015 года) будет оформляться по новой форме 4) ИП, осуществляющие розничную, мелкооптовую, оптовую торговлю через объекты торговли в случае установления местными органами власти торгового сбора должны будут уплачивать данный сбор, при этом сумма УСН уменьшается на величину торгового сбора 5) ИП, имеющие на праве собственности объекты недвижимости, стоимость которых определяется как кадастровая, должны будут платить налог на имущество физических лиц
ЕНВД	1) Новая декларация применяется, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года 2) Во многих населенных пунктах меняется размер К2, используемого для расчета налога. 3) Установлен коэффициент К1 на 2015 год 4) ИП, осуществляющие розничную, мелкооптовую, оптовую торговлю через объекты торговли в случае установления местными органами власти торгового сбора должны будут уплачивать данный сбор вместо ЕНВД 5) ИП, имеющие на праве собственности объекты недвижимости, стоимость которых определяется как кадастровая, должны будут платить налог на имущество физических лиц
Патент	1) Предоставлено право регионам устанавливать потенциально возможный годовой доход по отдельным районам, населенным пунктам в пределах региона 2) Во многих субъектах России с 2015 года будет изменен размер потенциально возможного годового дохода 3) Установлен коэффициент-дефлятор на 2015 год 4) Вводится новая форма заявление на получение патента 5) Изменены сроки оплаты патента 6) ИП, имеющие на праве собственности объекты недвижимости, стоимость которых определяется как кадастровая, должны будут платить налог на имущество физических лиц
НДФЛ	1) ИП, осуществляющие розничную, мелкооптовую, оптовую торговлю через объекты торговли в случае установления местными органами власти торгового сбора должны будут уплачивать данный сбор и смогут уменьшить на него начисленную сумму НДФЛ 2) Меняется декларация 3-НДФЛ и справка 2-НДФЛ
ЕСХН	Новая декларация с отчетности за 2014 год
Фиксированный взнос (взносы за себя в Пенсионный фонд и фонд Медицинского страхования)	отсутствуют
Транспортный налог	отсутствуют
Страховые взносы, НДФЛ с заработной платы работников	1) Если у ИП заключены трудовые договоры с иностранными гражданами, то НДФЛ с их заработной платы будет исчислять ИП, при этом НДФЛ уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей в размере 1200 руб. в месяц, которые иностранные граждане уплачивают самостоятельно 2) Изменены величины предельных начислений с заработной платы работников
МРОТ	МРОТ на 2015 год установлен в размере 5965 рублей
Сроки сдачи отчетности	НДС – до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (квартала) (ранее – до 20-го). Сдается только в электронном виде. Расчет по взносам в Пенсионный фонд в случае произведения выплат физическим лицам (работникам) в электронной форме – до 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) (ранее – до 15-го). Отчеты в бумажной форме сдаются по прежнему до 15-го числа. В электронной форме обязаны сдавать плательщики, у которых число работников составляет более 25 человек. Расчет по взносам в Фонд социального страхования в случае произведения выплат физическим лицам (работникам) в электронной форме – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) (ранее – до 20-го), в бумажной форме – до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) (ранее – до 15-го).

1. История предпринимательства России: курс лекций. С.И. Сметанин. – М.: КНОРУС, 2010. – 192 с ↑

2. 4. Вечканов Г. С. Экономическая безопасность: Учебник / Г. С. Вечканов. – СПб.: Питер, 2010. – 384 с ↑

3. 4. Вечканов Г. С. Экономическая безопасность: Учебник / Г. С. Вечканов. – СПб.: Питер, 2010. – 384 с ↑

4. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее / Под ред. Е.Г. Ясина, А.Ю. Чепуренко, В.В. Буева. – М.: Фонд «Либеральная миссия», 2013 – 220 с ↑

5. История предпринимательства России: курс лекций. С.И. Сметанин. – М.: КНОРУС, 2010. – 192 с ↑

6. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее / Под ред. Е.Г. Ясина, А.Ю. Чепуренко, В.В. Буева. – М.: Фонд «Либеральная миссия», 2013 – 220 с ↑