"Правовой статус индивидуального предпринимателя (ИП)"

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Одним из важных секторов рыночной экономики России является предпринимательство малых форм, которое охватывает многочисленную группу мелких собственников, как юридических, так и физических лиц - индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, они в значительной мере определяют социально-экономический уровень развития страны.

За последние годы в Российской Федерации широкое распространение получило индивидуальное предпринимательство. Современные индивидуальные предприниматели успешно действуют на рынке, постоянно расширяя сферу своей деятельности, и в итоге могут обеспечить достойные условия жизни себе и своим близким. Не удивительно, что все больше людей, задумываясь о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес.

Индивидуальное предпринимательство решает ряд социально-экономических задач: насыщение рынка товарами и услугами, трудоустройство незанятого населения, развитие предпринимательской инициативы граждан, вовлечение в бизнес материальных и финансовых средств населения, укрепление экономической базы местных органов власти за счет налоговых отчислений и различных сборов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, поэтому так важно анализировать социально-экономические процессы, протекающие в индивидуальном предпринимательстве, выявлять направления и условия его дальнейшего развития.

Отечественный практический опыт и современные тенденции экономического развития свидетельствуют, что предпринимательство является одной из важнейших составляющих социально-экономического прогресса современного общества. Общее количество записей о регистрации индивидуальных предпринимателей (ИП) и крестьянских (фермерских) хозяйств, содержащихся в ЕГРИП, по состоянию на 01.02.2019 составляет более 89 млн. В Южном Федеральном округе – более 10 млн. В этой связи особенно актуально проанализировать основные проблемы и преимущества правового статуса индивидуального предпринимателя.

Цель курсовой работы - провести анализ правовых особенностей индивидуального предпринимательства.

В ходе исследования решены следующие задачи:

• охарактеризовать индивидуальное предпринимательство как предпринимательскую деятельность,
• рассмотреть правовой статус индивидуального предпринимателя,
• охарактеризовать приобретение и прекращение статуса индивидуального предпринимателя,
• исследовать имущественные права и обязанности индивидуального предпринимателя, особенности имущественной ответственности,
• рассмотреть статус индивидуального предпринимателя в налоговых правоотношениях,
• проанализировать особенности трудовых правоотношений с участием индивидуального предпринимателя.

Объектом исследования является индивидуальное предпринимательство как предпринимательская деятельность.

Предметом исследования являются нормативно-правовые основы индивидуального предпринимательства в Российской Федерации.

В качестве конкретных методов исследования в работе были использованы: диалектический метод познания, системно-функциональный анализ, метод сравнений и др.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО КАК ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ФОРМА БИЗНЕСА

1.1. Индивидуальное предпринимательство как предпринимательская деятельность

Индивидуальное предпринимательство — это предпринимательская деятельность направленная на получение дохода, зарегистрированная в установленном законом порядке и осуществляемая физическим лицом^[1].

Каждый гражданин Российской Федерации имеет право на свободное использование своих способностей и имущества при осуществлении предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, что относится к конституционным правам и свободам человека, закрепленным статьей 34 Конституции РФ. Данная норма закрепляет основу правового статуса субъекта предпринимательства

Положения Гражданского Кодекса РФ устанавливают, что предпринимательская деятельность – это реализуемая на собственный риск самостоятельная деятельность, первостепенной целью которой является систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя согласно действующему законодательству^[2].

Предпринимательство является одним из видов экономической деятельности, направленной на обеспечение жизнедеятельности человека, представляющей собой процесс воспроизводства материальных и духовных благ, включающий их производство, распределение, обмен и потребление. Отличительной чертой предпринимательской деятельности является целевая направленность на систематическое извлечение прибыли. При этом осуществляя такую деятельность, лицо, применяя новые возможности и умение увидеть конечный результат, несет риск наступления материальной ответственности.

Под риском в данном случае понимается правомерное поведение, которое может привести к наступлению потенциальной либо реальной опасности, направленное на достижение определенного результата, недостижимого при обычном нерискованном поведении. Для риска характерна ситуация, отличающаяся большей или меньшей степенью неопределенности, непредсказуемости результатов. Следует обратить внимание, что нужно разграничивать категорию предпринимательского риска с добросовестной некомпетентностью. В последнем случае неблагоприятные последствия являются не результатом рисковой деятельности, а следствием недостаточности знаний в той или иной сфере предпринимательства.

1.2. Правовой статус индивидуального предпринимателя

В соответствии с действующим законодательством индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты^[3].

Определение понятия «индивидуальный предприниматель» содержится и в Налоговом кодексе РФ. К ним относятся физические лица, которые зарегистрированы в соответствующем закону порядке, осуществляющие деятельность без образования юридического лица^[4].

Правовой статус индивидуального предпринимателя представляет собой положение в сфере предпринимательских (гражданско-правовых) отношений, характеризующее права и обязанности, принципы, гарантии, меры ответственности, а также обуславливающее их место в системе гражданско-правовых отношений с учетом специфики их деятельности^[5].

К недостаткам гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя относятся:

 не подходит для коллективного ведения бизнеса;

 требуется постоянное личное участие/контроль, так как назначить директора нельзя;

 по обязательствам отвечать приходится собственным имуществом;

 практика показывает, что большинство крупных компаний отказываются сотрудничать с ИП – это для них крайне невыгодно. Прежде всего, данный факт обусловлен тем, что многие ИП предпочитают УСНО (упрощенная система налогообложения), не платят НДС с работы или товара в бюджет, следовательно, делать это приходится работающим с ними компаниям;

 в соответствии с МРОТ, который берется на начало соответствующего года (в виде фиксированного платежа), даже в том случае, если предпринимательская деятельность была приостановлена, идут отчисления на социальное страхование;

 ИП обязан платить фиксированный налоговый платёж в социальные фонды вне зависимости от размера дохода^[6].

Важно отметить, что помимо вышеперечисленных проблем гражданско-правовой статус индивидуального предпринимателя обладает и рядом преимуществ, основными из которых являются:

 большее число прав, чем у обычных граждан;

 право на ведение коммерческой деятельности;

 небольшое число необходимых документов, минимальная стоимость регистрации статуса ИП;

 минимальные штрафы, например, в отличие от юридических лиц;

 ИП вправе самостоятельно решать, каким образом ему распорядиться доходами, которые приносит его бизнес, нет необходимости ждать распределения прибыли;

 предпринимательская деятельность легко совместима с любой иной, приносящей прибыль.

Индивидуальный предприниматель – это субъект предпринимательского права, который обладает предпринимательской правосубъектностью. Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать следующими общими признаками субъекта гражданского права: правоспособность, дееспособность, наличие места жительства^[7].

Правоспособность представляет собой способность нести обязанности и иметь гражданские права.

Дееспособность – это способность посредством собственных действий приобретать и реализовывать гражданские права. Гражданин приобретает дееспособность в полном объеме при достижении 18-летнего возраста (если только впоследствии дееспособность не будет ограничена либо снята полностью в судебном порядке). Ранее можно обрести полную дееспособность при вступлении в брак или эмансипации. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью и с 16-летнсго возраста, но для этого необходимо получить согласие родителей, кроме тою, необходимо учитывать, что дееспособность в этом возрасте пока еще не полная. Некоторые сделки, определенные в ст. 26 ГК, гражданин с 16-летнего возраста может совершать самостоятельно, а все остальные - только при наличии письменного согласия родителей.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью только после его государственной регистрации^[8], следовательно, в процессе выявления возможности гражданина быть субъектом предпринимательских отношений, прежде всего, необходимо акцентировать внимание не на предпринимательской правоспособности и дееспособности, а на его предпринимательской правосубъектности. Так или иначе, предприниматель, в сущности, является физическим лицом, а значит в отличие от обычных граждан он обладает одновременно: правоспособностью и дееспособностью в отношении действий, не связанных с предпринимательской деятельностью; правосубъектностью в отношении предпринимательской деятельности^[9].

По гражданским правам и обязанностям, а также ответственности и порядку участия в хозяйственном обороте индивидуальный предприниматель приравнивается к коммерческим организациям. Этот вывод основан на пункте 3 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому на предпринимательскую деятельность индивидуальных предпринимателей распространяются те же правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не предусмотрено законом, иными нормативными актами. Так, участие граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в семейных, жилищных, наследственных отношениях, будет регулироваться правилами для простых граждан.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без надлежащей регистрации, не вправе ссылаться в связи с заключенными им сделками на тот факт, что он не является предпринимателем. В случае возникновения спора относительно таких сделок суд может по своему усмотрению применить правила, регулирующие предпринимательскую деятельность, к рассматриваемым спорным отношениям.

За свои обязательства индивидуальный предприниматель несет полную ответственность, т.е. всем своим имуществом, в том числе личным, которое не участвовало в хозяйственном обороте. Исключением является имущество, перечень которого определяется Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации.

Таким образом, правосубъектность гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, значительно шире, чем правосубъектность рядового гражданина, поскольку в него входит предпринимательская правосубъектность.

1.3. Приобретение и прекращение статуса индивидуального предпринимателя

Немаловажным моментом, влияющим на возникновение статуса предпринимателя, можно назвать государственную регистрацию. У зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя физического лица появляется двойной статус: он становится субъектом предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем) и одновременно с этим продолжает оставаться физическим лицом.

Правовое регулирование государственной регистрации индивидуальных предпринимателей осуществляется нормами Федерального закона от 8.08.2001 года №129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Государственная регистрация указанных субъектов входит в компетенцию органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация индивидуальных предпринимателей определяется как акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Законом^[10].

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя инициируется регистрирующим органом по заявлению установленной формы физического лица. Документы представляются уполномоченным лицом напрямую или отправляются по почте с объявленной ценностью и списком приложений.

Заявление, подаваемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (заявителя). При этом заявитель указывает свои паспортные данные или, в соответствии с законодательством Российской Федерации, данные другого документа, удостоверяющего личность, и идентификационный номер налогоплательщика (при наличии)^[11].

Датой подачи документов при государственной регистрации считается день их получения регистрирующим органом. В этом случае заявителю выдается квитанция на получение документов с указанием списка и даты получения. Квитанция должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом. Если регистрирующий орган получает документы, отправленные по почте, квитанция будет отправлена ​​в течение рабочего дня, следующего за днем ​​получения документов регистрирующим органом, на почтовый адрес, указанный заявителем с подтверждением доставки.

На этапе рассмотрения регистрационного дела регистрирующий орган осуществляет проверку качества необходимых документов, представленных для регистрации, проверки на отсутствие признаков дополнений, исправлений, проверку заявителей по различным видам информации и справочной документации, проводится анализ документов, полученных от других государственных органов^[12].

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства^[13].

Федеральный закон “О регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” допускает отказ в регистрации только по двум основаниям (п.1 с.23):

- непредставление необходимых для государственной регистрации документов, предусмотренных законом;

- представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган (с нарушением территориальной подведомственности)^[14];

Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации направляет заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр. Форма и содержание этого документа (свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Регистрирующий орган обязан в течение не более пяти рабочих дней с даты государственной регистрации представить в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, информацию о регистрации в государственные органы, определяемые Правительством Российской Федерации^[15].

Статус индивидуального предпринимателя является бессрочным. Это означает, что прекращение деятельности индивидуального предпринимателя может быть связано только с волеизъявлением самого предпринимателя или уполномоченных субъектов, а также с объективными обстоятельствами^[16].

Гражданин утрачивает свой статус индивидуального предпринимателя по следующим основаниям:

• • 1. в случае смерти, признания недееспособная, безвестно отсутствующим, объявления умершим;
    2. в случае признания его банкротом в установленном порядке;
    3. по собственной инициативе путем подачи в регистрирующий орган заявления об аннулировании его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выданного ему свидетельства о регистрации в данном качестве;
    4. в принудительном порядке по решению арбитражного суда;
    5. в связи с вступлением в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
    6. в связи с аннулированием документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа.

Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя имеет схожие черты с ликвидацией организации, поскольку в обоих случаях прекращаются обязательства, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (налоговые, договорные обязательства), трудовые правоотношения, а сам субъект предпринимательской деятельности, зарегистрированный в едином реестре, прекращает свое существование^[17]. Таким образом, прекращение статуса индивидуального предпринимателя возможно путем волеизъявления гражданина и утраты статуса в добровольном порядке, а также путем признания гражданина несостоятельным, что влечет утрату статуса индивидуального предпринимателя по решению суда.

В настоящее время модель банкротства индивидуального предпринимателя осуществляется по правовой процедуре признания несостоятельным физического лица, но с особенностями, обусловленными статусом субъекта банкротства, как участника предпринимательских правоотношений. В случае образования у индивидуального предпринимателя задолженности перед своими кредиторами, просроченной более чем на три месяца, Арбитражный суд может признать его банкротом. При этом п. 2 ст. 33 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — ФЗ «О банкротстве») установлена минимальная сумма требований к должнику, необходимая для подачи заявления в суд о признании его банкротом, составляющая 500 (пятьсот) тысяч рублей^[18].

Параграф 2 вышеуказанного закона содержит особенности банкротства индивидуальных предпринимателей, к которым, в частности, относится, что их имущество подлежит продаже в порядке, предусмотренном для продажи имущества юридических лиц, что также уравнивает данных субъектов в правоотношениях, возникающих при осуществлении сделок, связанных с распоряжением принадлежащего им имущества.

В ст. 22 ГК РФ установлен запрет на ограничение в право- и дееспособности гражданина иначе, как в случаях и в порядке, установленных законом. Однако примечание к п. 1 ст. 216 ФЗ «О банкротстве» как раз упоминает тот случай, когда гражданин-предприниматель, признанный банкротом, не может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в течение одного года с момента вынесения судом решения и признании его банкротом. Данная норма является примером ограничения правоспособности гражданина и, одновременно, особенностью правового статуса лица, занимающегося предпринимательской деятельностью.

Кроме того, названным Федеральным законом предусмотрено временное лишение индивидуального предпринимателя возможности в будущем осуществлять предпринимательскую деятельность. Так, согласно п. 4 ст. 216 ФЗ «О банкротстве» запрещено заниматься предпринимательской деятельностью и занимать должности в органах управления юридического лица (за исключением кредитной организации) в течение 5 лет с даты завершения процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве индивидуального предпринимателя, а также запрещено в течение 10 лет занимать должности в органах управления кредитной организации и участвовать иным образом в управлении данной организацией. Данные ограничения, предусмотренные законом в отношении деятельности предпринимателя, также отличают его от иных субъектов предпринимательского права.

Определенные особенности имеет лишение статуса предпринимателя в принудительном порядке по решению арбитражного суда.

Например, согласно положениям ст. 1253, п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации органом, уполномоченным обратиться в арбитражный суд с требованием о прекращении деятельности гражданина в качестве индивидуального предпринимателя в случае неоднократного или грубого нарушения индивидуальным предпринимателем исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и на средства индивидуализации, является прокурор.

Прокуратура Пензенской области обратилась в Арбитражный суд Пензенской области с исковым заявлением о прекращении деятельности указанного гражданина Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя. Удовлетворяя заявленные требования, арбитражный суд исходил из того, что действиями индивидуального предпринимателя нарушаются права правообладателей на распоряжение исключительными правами, указанные нарушения являются существенными, носят неоднократный характер. Суд принял во внимание характеризующие личность обстоятельства, выражающие степень его пренебрежения к соблюдению возложенных законом обязанностей в сфере предпринимательской деятельности, а именно факт совершения ответчиком в период с 2009 по 2016 годы административных правонарушений, связанных с нарушением прав на товарные знаки^[19].

Итак, индивидуальный предприниматель - дееспособный гражданин, зарегистрированный в установленном порядке в данном качестве и осуществляющий на свой риск и самостоятельную имущественную ответственность - самостоятельную деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ СТАТУСА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ В РАЗЛИЧНЫХ ВИДАХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

2.1. Имущественные права и обязанности индивидуального предпринимателя. Особенности имущественной ответственности

Специфика правового статуса индивидуальных предпринимателей находит свое проявление в особенностях имущественной основы их предпринимательской деятельности.

Имущественным основанием деятельности индивидуального предпринимателя является имущество, используемое им в предпринимательской деятельности, не изолированное от его личного имущества как физического лица. Отсутствие отделения имущества индивидуального предпринимателя, используемого в предпринимательской деятельности от личного имущества, негативно сказывается на стабильности экономического оборота.

С одной стороны, отсутствие разделения собственности противоречит характеристикам субъекта предпринимательского права, влечет за собой полную имущественную ответственность предпринимателя. С другой стороны, это исключает возможность всеобщего правопреемства бизнеса, которое позволяет супругу претендовать на собственность индивидуального предпринимателя, используемую в предпринимательской деятельности.

Правовой режим имущества индивидуального предпринимателя, в отличие от имущества гражданина, состоит из частно-правовых (имущество, ответственность), а также публично-правовых (бухгалтерский, финансовый) элементов. В то же время, согласно действующему законодательству, правовой режим имущества индивидуального предпринимателя менее подвержен публично-правовому регулированию, чем правовой режим имущества коммерческого юридического лица. В частности, законодательство не содержит требований к минимальному размеру имущества, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, индивидуальные предприниматели также не обязаны соблюдать стандарты учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, которые оказывают существенное влияние на правовой режим собственности юридических лиц. Кроме того, законодательство не содержит требований по формированию обязательных фондов и резервов индивидуального предпринимателя, предусмотренных для юридических лиц. Имущество индивидуального предпринимателя не делится на фонды.

Собственность является объектом правового режима собственности индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель имеет права и обязанности в отношении имущества, используемого им в предпринимательской деятельности.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П и определении от 15.05.2001 №88-О, гражданин (если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для осуществления предпринимательской деятельности, но и как собственно личное имущество, необходимое для реализации неотъемлемых прав и свобод. Юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не изолировано от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности^[20].

Наследники индивидуального предпринимателя могут получить наследственное имущество, как по завещанию, так и по закону, после вступления их в наследственные права. В состав наследства входят производственные средства, необходимые для ведения бизнеса, денежные средства на счетах в банках, объекты движимого и недвижимого имущества. Вместе с тем заключенные наследником договоры наследованию не подлежат, как и сам статус индивидуального предпринимателя. Это означает, что наследникам, планирующим продолжать деятельность индивидуального предпринимателя, необходимо зарегистрироваться в установленном законом порядке и перезаключить все необходимые договоры.

Также, помимо прав, к наследникам переходят обязанности умершего предпринимателя. Так согласно ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. К таким долгам, относятся, в частности, суммы неуплаченных предпринимателем налогов и сборов, а также требования кредиторов, заявленные в пределах сроков исковой давности.

Для правильного осуществления своей деятельности индивидуальный предприниматель должен знать о мерах ответственности за те или иные отклонения от закона. Прежде всего, это необходимо для того, чтобы узнать возможные последствия своих действий, а также предотвратить любое нарушение их прав.

Анализ действующего законодательства показывает, что имущественная ответственность предпринимателя значительно выше, чем ответственность участника того или иного хозяйственного общества.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин-предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Это существенное отличие от других организационно-правовых форм осуществления предпринимательской деятельности. Так, например, участники обществ с ограниченной ответственностью не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. Кроме того, взыскание по долгам индивидуального предпринимателя может быть наложено как на его личное имущество, так и на долю в общем имуществе, в том числе, неиспользуемом в хозяйственном обороте.

Очень важно обратить внимание на тот факт, что, если человек, являющийся индивидуальным предпринимателем, состоит в браке, он несет ответственность как за свое имущество, так и за половину имущества, приобретенного в браке. Отметим, что согласно ст. 34 Семейного кодекса, имущество, приобретенное супругами во время брака (общее имущество супругов), включает: доход каждого из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, получаемые ими пенсии, пособия, а также в качестве других денежных выплат, не имеющие специального назначения (сумма финансовой помощи, сумма, выплачиваемая в качестве компенсации ущерба в связи с потерей трудоспособности в результате травмы или другого ущерба здоровью и т. д.). Общим имуществом супругов является также движимое и недвижимое имущество, приобретенное за счет общего дохода супругов, ценных бумаг, акций, взносов, долей в капитале, внесенных в кредитные учреждения или другие коммерческие организации, и любое другое имущество, приобретенное супругами во время брака независимо от того, на имя какого из супругов оно было приобретено.

Таким образом, кредитору индивидуального предпринимателя может быть предложено разделить общее имущество супругов с целью обращения взыскания на долю супруга - индивидуального предпринимателя. Все это означает, что, если, например, жена индивидуального предпринимателя приобретает автомобиль на свое имя, он также может подлежать разделу и передачи части средств кредитору.

Кроме того, в случае недостаточности этого имущества супруги несут солидарную ответственность за имущество каждого из них. В соответствии со ст. 323 Гражданского кодекса Российской Федерации, по солидарному обязательству должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно (в данном случае совместно от обоих супругов), так и от любого из них в отдельности. Поскольку ответственность супругов по общим обязательствам является солидарной, в случае недостаточности общего имущества кредитор может потребовать взыскания на личную собственность любого из супругов как полностью, так и частично. Если имущества одного из супругов для удовлетворения требований кредитора недостаточно, кредитор имеет право требовать взыскания с имущества другого супруга.

2.2. Индивидуальный предприниматель в налоговых правоотношениях

В сфере налогообложения государство всегда пыталась и пытается применить подходы к определению того или иного плательщика, той или иной хозяйственной операции предпринимательской или непредпринимательской не исходя из его юридической сущности, а исходя именно из фискального подхода.

В целях осуществления налогового контроля индивидуальный предприниматель подлежит обязательной постановке на учет в налоговых органах, находящихся по месту жительства гражданина. Для постановки на учет не имеет значения, занимается ли гражданин предпринимательской деятельностью, есть ли у него обязанность платить налоги либо она отсутствует. В течение десяти дней предприниматель должен подать соответствующее заявление. Если заявление не будет подано вовремя, то в отношении гражданина будут применены соответствующие санкции, установленные налоговым законодательством.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с принципами налогообложения делятся на следующие группы:

1. Индивидуальные предприниматели, которые уплачивают налог на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ^[21].

В данном случае они являются налогоплательщиками в силу указания на то закона, при этом они самостоятельно определяют сумму налога. Ставка налога в настоящее время составляет 13%, однако для отдельных категорий граждан предусмотрены налоговые вычеты (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный, инвестиционный).

Так, стандартный налоговый вычет распространяется на следующие категории граждан:

а) ликвидаторов аварии на ЧАЭС, получивших инвалидность или перенесших лучевую болезнь вследствие нахождения на зараженных территориях, инвалидов ВОВ и других военных конфликтов — уменьшение налогооблагаемого дохода на 3000 рублей;

б) участников ВОВ, героев СССР и РФ, кавалеров ордена Славы трех степеней, «блокадников», узников концлагерей в годы ВОВ, инвалидов I и II группы, инвалидов детства, ликвидаторов последствий аварии на ПО «Маяк»; эвакуированных из местностей, подвергшихся радиоактивному загрязнению; супругов и родителей военнослужащих, погибших при выполнении служебных обязанностей; воинов-«афганцев» — уменьшение налогооблагаемого дохода на 500 рублей.

Также данные вычеты распространяются на родителей (в т. ч. приемных), опекунов, и ежемесячно уменьшают базу:

а) по 1400 руб. в месяц на каждого первого и второго ребенка;

б) по 3000 руб. на третьего и последующих.

На детей-инвалидов до 18 лет или до 24 лет (если они обучаются очно), вычет предоставляется по 12000 руб. родителям, по 6000 руб. опекунам.

2. Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения.

При ведении бизнеса индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги не только в соответствии с общим режимом налогообложения, но и воспользоваться правом применения такого специального налогового режима, как упрощенная система налогообложения, правила которой определены гл. 26.2 НК РФ. Причем переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к иным режимам уплаты налогов осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном указанной главой НК РФ Использование упрощенной системы налогообложения освобождает коммерсантов от уплаты налога на доходы физических лиц, но только в части полученных предпринимательских доходов. Если же индивидуальный предприниматель получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, указанным в п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, то заплатить налог ему придется, на что указывает п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Помимо НДФЛ индивидуальные предприниматели-упрощенцы освобождаются еще и от налога на имущество физических лиц, но только в части имущества, используемого ими для ведения бизнеса. Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету и обязательно вести бухгалтерский учет. В отличие от них, индивидуальные предприниматели ведут только учет доходов и расходов для подсчета налогов, которые следует уплатить в бюджет.

2.3. Особенности трудовых правоотношений с участием индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель может выступать в качестве работодателя, т. е. осуществлять свою деятельность с использованием наемного труда.

Интерес представляет вопрос о максимальном количестве работников, которые могут работать с индивидуальным предпринимателем. Не существует законодательных ограничений на количество работников, которых индивидуальный предприниматель имеет право привлекать, но для того, чтобы классифицировать индивидуального предпринимателя как малое предприятие, количество нанятых им работников не должно превышать предела, установленного законом.

Особенности регулирования труда граждан, работающих на работодателей - физических лиц, устанавливаются отдельной главой 48 Трудового кодекса Российской Федерации^[22]. В этом случае законодатель исходит из необходимости защищать интересы как работника, так и гражданина-предпринимателя, поскольку последний, который взял на себя бремя ответственности за обеспечение работой других граждан и не обладает материальными и организационными возможностями, которые имеют Организации-работодатели, также нуждается в определенной защите.

Так, индивидуальный работодатель может принять работника для выполнения любой работы, не запрещенной законом, определенной трудовым договором (статья 303 Трудового кодекса Российской Федерации), тогда как организация, являясь работодателем, должна указать в трудовом договоре наименование должности, специальности, профессии или конкретной трудовой функции (статья 57 ТК РФ). Такие особенности регулирования труда для работодателей - физических лиц вполне понятны, поскольку совмещение профессий (должностей), выполнение широкого круга обязанностей в малом бизнесе является вполне оправданной и распространенной практикой.

Рабочее время, порядок предоставления отпусков и ежегодных оплачиваемых отпусков определяются соглашением между работником и работодателем - физическим лицом. Более того, такое соглашение не должно противоречить императивным нормам закона (статья 305 Трудового кодекса Российской Федерации).

Перечень оснований для расторжения трудового договора, заключенного с индивидуальным работодателем, может быть расширен по сравнению с тем, который предусмотрен Трудовым кодексом Российской Федерации по усмотрению сторон в самом трудовом договоре. В то же время условия уведомления об увольнении, а также случаи и размеры выходного пособия и других компенсационных выплат, выплачиваемых при расторжении трудового договора, определяются только трудовым договором, а не императивными нормами трудового законодательства.

Наличие определенных послаблений для индивидуальных предпринимателей, обеспечивающих трудовые права работников, а также освобождение от ответственности индивидуальных предпринимателей, обеспечивает социальное страхование, пенсии и другие гарантии труда (ст. 303 ТК РФ)^[23].

Следует отметить, что при условии соответствия прочим установленным критериям на индивидуального предпринимателя распространяются меры государственной поддержки, предусмотренные законодательством для субъектов малого и среднего предпринимательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, гражданское законодательство РФ предусматривает для граждан только одну организационно-правовую форму осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица — индивидуальный предприниматель.

Индивидуальный предприниматель - дееспособный гражданин, зарегистрированный в установленном порядке в данном качестве и осуществляющий на свой риск и самостоятельную имущественную ответственность - самостоятельную деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Немаловажным моментом, влияющим на возникновение статуса предпринимателя, можно назвать государственную регистрацию. У зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя физического лица появляется двойной статус: он становится субъектом предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем) и одновременно с этим продолжает оставаться физическим лицом.

Имущественным основанием деятельности индивидуального предпринимателя является имущество, используемое им в предпринимательской деятельности, не изолированное от его личного имущества как физического лица. Индивидуальный предприниматель имеет права и обязанности в отношении имущества, используемого им в предпринимательской деятельности.

В целях осуществления налогового контроля индивидуальный предприниматель подлежит обязательной постановке на учет в налоговых органах, находящихся по месту жительства гражданина. При ведении бизнеса индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги не только в соответствии с общим режимом налогообложения, но и воспользоваться правом применения такого специального налогового режима, как упрощенная система налогообложения.

Действующее законодательство во многих вопросах приравнивает статус индивидуального предпринимателя к правовому статусу юридического лица. Однако гражданин, осуществляя данный вид деятельности, обладает рядом особенностей, к которым, в частности, можно отнести наличие коммерческой цели и повышенную имущественную ответственность.

Права и обязанности умершего индивидуального предпринимателя переходят к его наследникам в общем порядке, предусмотренном законодательством РФ о наследовании.

Индивидуальный предприниматель для осуществления предпринимательской деятельности и повышения ее эффективности вправе использовать не только самостоятельный, но и наемный труд, заключив в этих целях трудовые договоры с наемными работниками. В таком случае он, не переставая оставаться самостоятельным работником, выступает одновременно и в другом качестве - в качестве работодателя. Индивидуальный предприниматель - работодатель вступает в трудовые отношения с работниками по общим правилам ТК РФ с учетом особенностей регулирования труда работников, работающих у работодателей - физических лиц, установленных в гл. 48 ТК РФ.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации»от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. От 02.08.2019) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru

1. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru
2. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 03.07.2019) "О несостоятельности (банкротстве)" // Справочно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru
3. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12790/
4. Авдеев В.В. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей // Бухгалтер и закон. 2013. № 2. С. 12-21
5. Алексеев Ю.В. Комментарий к Федеральному закону "О государственной регистрации юридических лиц". - М., 2012. - с.49
6. Вайпан В.А. Источники предпринимательского права: учебнометодический комплекс (учебное пособие в рамках дисциплины "Предпринимательское право Российской Федерации") / В.А. Вайпан — М.: Юстицинформ, 2017. – 84 с.
7. Волосатых Н., Сухинина Т., Хаймович М., Регистрация и ликвидация предприятий в России. - М., 2011. - с.85
8. Закупень Т.В. Проблемы регистрации юридических лиц [Электронный ресурс.] - Режим доступа: http://www.kadis.ru, свободный.
9. Индивидуальный предприниматель: практическое руководство. Под общей ред. Ю.Л.Фадеева. – М. :Эксмо, 2010. – 224 с.
10. Каширина Ю.П. Особенности возникновения гражданско-правового статуса индивидуальных предпринимателей в России // Территория науки. 2017. №3. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/osobennostivozniknoveniya-grazhdansko-pravovogo-statusa-individualnyh-predprinimateley-v-rossii
11. Комментарий к Федеральному закону "О государственной регистрации юридических лиц" / Под ред. Б.М. Гонгало, П.В. Крашенинникова. -М.: Статут, 2011. - с.98
12. Колмогорова Е.В. Индивидуальное предпринимательство в России: особенности правового статуса и проблемы осуществления деятельности // Научное сообщество студентов XXI столетия. Общественные науки: сб. ст. по мат. LXIV междунар. студ. науч.-практ. конф. № 4(63) [электронный ресурс] URL: https://sibac.info/archive/social/4(63).pdf
13. Карсетская Е.В. Индивидуальный предприниматель М.: АйСи Групп, 2013. — 224 с.
14. Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение / Л.В. Андреева, Т.А. Андронова, Н.Г. Апресова и др.; отв. ред. И.В. Ершова М.: Юриспруденция, 2014. — 460 с.
15. Предпринимательство: учеб. / под редакцией В.Я. Горфинкеля, Г.Б. Поляка, В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – 581 с.
16. Свечникова Н.В. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в Российской Федерации в современных условиях. // Предпринимательское право. Приложение «Бизнес и право в России и за рубежом». 2013. № 4.
17. Скворцова Т.А., Смоленский М.Б. Предпринимательское право: учебное пособие / под ред. Т.А. Скворцовой. М.: Юстицинформ, 2014.- 70 с
18. Тихомиров М.Ю. Индивидуальный предприниматель. Правовое положение и виды деятельности. Третье издание, с изменениями и дополнениями - М.: Издательство: Тихомиров М. Ю., 2009. — 160 с.

1. Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение / Л.В. Андреева, Т.А. Андронова, Н.Г. Апресова и др.; отв. ред. И.В. Ершова М.: Юриспруденция, 2014. - с.25 ↑

2. Гражданский кодекс Российской Федерации»от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru ↑

3. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. От 02.08.2019) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru ↑

5. Колмогорова Е.В. Индивидуальное предпринимательство в России: особенности правового статуса и проблемы осуществления деятельности // Научное сообщество студентов XXI столетия. Общественные науки: сб. ст. по мат. LXIV междунар. студ. науч.-практ. конф. № 4(63) [электронный ресурс] URL: https://sibac.info/archive/social/4(63).pdf ↑

6. Колмогорова Е.В. Индивидуальное предпринимательство в России: особенности правового статуса и проблемы осуществления деятельности // Научное сообщество студентов XXI столетия. Общественные науки: сб. ст. по мат. LXIV междунар. студ. науч.-практ. конф. № 4(63) [электронный ресурс] URL: https://sibac.info/archive/social/4(63).pdf ↑

7. Скворцова Т.А., Смоленский М.Б. Предпринимательское право: учебное пособие / под ред. Т.А. Скворцовой. М.: Юстицинформ, 2014.- 70 с ↑

8. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru ↑

9. Скворцова Т.А., Смоленский М.Б. Предпринимательское право: учебное пособие / под ред. Т.А. Скворцовой. М.: Юстицинформ, 2014.- 70 с ↑

10. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru ↑

11. Комментарий к Федеральному закону "О государственной регистрации юридических лиц" / Под ред. Б.М. Гонгало, П.В. Крашенинникова. -М.: Статут, 2011. - с.98 ↑

12. Алексеев Ю.В. Комментарий к Федеральному закону "О государственной регистрации юридических лиц". - М., 2012. - с.49 ↑

13. Волосатых Н., Сухинина Т., Хаймович М., Регистрация и ликвидация предприятий в России. - М., 2011. - с.85 ↑

14. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru ↑

15. Закупень Т.В. Проблемы регистрации юридических лиц [Электронный ресурс.] - Режим доступа: http://www.kadis.ru, свободный. ↑

16. Каширина Ю.П. Особенности возникновения гражданско-правового статуса индивидуальных предпринимателей в России // Территория науки. 2017. №3. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/osobennostivozniknoveniya-grazhdansko-pravovogo-statusa-individualnyh-predprinimateley-v-rossii ↑

17. Вайпан В.А. Источники предпринимательского права: учебно-методический комплекс (учебное пособие в рамках дисциплины "Предпринимательское право Российской Федерации") / В.А. Вайпан - М.: Юстицинформ, 2017. – С. 54 ↑

18. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 03.07.2019) "О несостоятельности (банкротстве)" // Справочно-правовая система «Консультант плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru ↑

19. По иску прокуратуры области прекращена деятельность гражданина в качестве индивидуального предпринимателя - http://www.procpenza.ru/news/2017/10/31/9094357 ↑

20. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12790/ ↑

21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». ↑

22. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. От 02.08.2019) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru ↑

23. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. От 02.08.2019) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru ↑