Оценка и калькуляция .

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственно-производственная деятельность на предприятиях связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислениями платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начислением амортизации, а также с другими необходимыми затратами. Посредством процесса обращения все затраты неизменно компенсируются из выручки предприятий от реализации продукции (работ, услуг), это обеспечивает непрерывность производственного процесса.

Актуальность выбранной темы курсовой работы состоит в том, что проблема снижения затрат на производство и реализацию продукции - одна из первостепенных задач для предприятий в условиях рыночных отношений. Главными требованиями для конкурентоспособной продукции является хорошее качество и более низкие затраты по сравнению с другими предприятиями на ее изготовление. Возможность снижения затрат имеется на каждом предприятии. Раскрыть такую возможность помогает анализ основных показателей деятельности предприятия[4].

Значение снижения затрат на предприятии является одним из главных аспектов планирования и ведения финансово-хозяйственной деятельности. Во-первых, это возможность увеличения прибыли, за счет которой можно развивать производство, решать социальные задачи и т.д. Во-вторых, это способствует повышению конкурентоспособности производимой продукции - предприятие может предложить покупателю более низкую цену по сравнению со своими конкурентами и при этом обеспечить себе не меньшую прибыль. В третьих, снижение затрат может приводить к ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия в сфере производства[5].

Цель курсовой работы заключается в выявлении путей снижения себестоимости продукции предприятия, так как себестоимость является важнейшим качественным показателем работы предприятия, и характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия.

Задачами исследования данной работы являются:

1. изучить теоретические аспекты понятия себестоимость продукции на предприятии;
2. провести анализ показателей оценки себестоимости продукции ОАО «Белшина» завода КГШ;
3. предложить пути снижения себестоимости на предприятии.

Объект исследования курсовой работы – выявлении путей снижения себестоимости продукции предприятия ОАО «Белшина».

Предмет исследования – учет себестоимости продукции на предприятии по элементам затрат.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОНЯТИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

1.1 Понятие и виды себестоимости продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка текущих затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг. Она включает в себя затраты на используемые в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) природные ресурсы, сырьё, материалы, топливо. Энергию, основные фонды в части амортизации, трудовые ресурсы (зарплата) и другие[6].

Хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции (работ, услуг), что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном выражении. Таким показателем и является себестоимость[7].

Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности фирмы (предприятия), отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления. Если себестоимость такого же или аналогичного продукта конкурентов ниже, то это означает, что производство и сбыт на нашем предприятии были организованны нерационально. Следовательно, необходимо внести изменения. Решить, какие нужны изменения, поможет опять же себестоимость, так как она является одним из факторов формирования ассортимента. Кроме того, себестоимость составляет часть стоимости продукции и показывает, во что обходится производство продукции для предприятия, поэтому себестоимость является основным ценообразующим фактором. Чем больше себестоимость, тем выше будет цена при прочих равных условиях. Разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Следовательно, для увеличения прибыли необходимо либо повысить цену, либо снизить себестоимость.

По объему учитываемых затрат различаются три вида себестоимости:

- цеховая себестоимость, включающая в себя затраты на производство продукции в пределах цеха, в частности прямые материальные затраты на производство продукции, амортизация цехового оборудования, заработная плата основных производственных рабочих цеха, социальные отчисления, расходы по содержанию и эксплуатация цехового оборудования, общецеховые расходы;

- производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции), кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты вспомогательного производства;

- полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной) продукции - это показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы на ее реализацию (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты). Её реальное определение на предприятии необходимо для: маркетинговых исследований и принятия на их основе решений о начале производства нового изделия с наименьшими затратами; определения степени влияния отдельных статей затрат на себестоимость продукции (работ, услуг); ценообразования; правильного определения финансовых результатов работы, а соответственно и налогообложения прибыли[8].

Кроме того, различают плановую и фактическую себестоимость.

Плановая себестоимость определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на этот период.

Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода на

основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство.

Плановая себестоимость и фактическая себестоимость определяются по одной методике и по одним и тем же калькуляционным статьям, что необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости.

Таким образом, изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутых на предприятии. Но для правильной оценки и анализа себестоимости продукции недостаточно знать лишь определение этого показателя. Очень важной стороной в этом вопросе является рассмотрение и изучение статей затрат предприятия, включаемых в себестоимость.

1.2 Основные методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Метод учета затрат и калькулирования себестоимости выражается в определенной взаимосвязи как приемов, так и способов отражения и контроля издержек производства и исчисления фактической себестоимости продукции, работ, услуг. В Методических рекомендациях по прогнозированию учету и калькулированию себестоимости товаров (работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь выделены нормативный, попередельный и позаказный методы учета затрат.

В аналогичных правовых актах других отраслей выделяют однопередельный (простой, попроцессный) метод. Под методом учета затрат и калькулирования себестоимости понимают совокупность способов по сбору, группировке и учету информации о производственных затратах, обеспечивающих получение информации для контроля за затратами на производство[10].

Попередельный метод – этот метод применяется на предприятиях металлургической, химической, текстильной, стекольной, пищевой и др. подотраслях. Сущность в том, что учет затрат ведется по переделам (стадиям), а внутри их по агрегатам, печам, химическим установкам, прокатным станам, статьям и видам продукции. Прямые затраты учитываются по каждому переделу, а распределяемые косвенные – учитываются за месяц с последующим их распределением между видами продукции, в соответствии с методами распределения по отрасли (подотрасли), пропорционально выпуску продукции в натуральном и условно-натуральном выражении, нормативной себестоимости и другим базам.

Перечень переделов устанавливается отраслевой инструкцией. Необходимость ведения попередельного метода учета затрат вызвано тем, что продукция каждого предыдущего передела является полуфабрикатом для последующих переделов или может быть реализована на сторону, что вызывает необходимость калькулирования себестоимости полуфабрикатов (полуфабрикатный и бесполуфабрикатный варианты) [16].

Разновидностью попередельного метода учета затрат является однопередельный (простой, попроцессный), применяемый в производствах добычи нефти, торфа, калийной и поваренной солей, в отдельных отраслях обрабатывающей промышленности, энергетики и др. Объектом учета затрат является один передел, но в целях максимальной детализации учета затрат, его организуют по процессам технологического цикла, то есть, организуют попроцессный метод учета затрат. В тех однопередельных производствах, где есть незавершенное производство, затраты за месяц предварительно распределяют между готовой продукцией и незавершенным производством. При отсутствии незавершенного производства, себестоимость единицы определяется делением всех затрат на производство, на количество продукции, произведенной в отчетном периоде.

Позаказный метод, при определении себестоимости, применяется в индивидуальных и мелкосерийных производствах, опытно-экспериментальных, ремонтных и др. Учет затрат на производство ведется в этом случае по конкретным заказам, на каждый из которых открывается карточка учета затрат на заказ, в которой учитываются затраты в течении всего срока выполнения заказа в разрезе статей, установленных отраслевой инструкцией.

Косвенные затраты списываются на заказы после их распределения, пропорционально принятой в методических рекомендациях или в учетной политике, базе[6].

Сумма затрат по незаконченным заказам отражается в балансе как незавершенное производство. Недостаток этого метода в том, что отчетные калькуляции составляются после изготовления заказа, а частичное выполнение заказа оценивается по плановым нормативным показателям, что является условной оценкой.

Суть нормативного метода заключается в том, что себестоимость продукции исчисляется по нормативным затратам и фактическим отклонениям от них. Создаются справочники экономически обоснованных, прогрессивных норм, которые составляют нормативную базу предприятия. На этой основе разрабатываются нормативные калькуляции на деталь (по прямым затратам – материалам и заработной плате), на узел, изделие, а также ведется оперативный учет изменений норм и отклонений от норм. Отклонения от норм непредсказуемы и появляются в ходе технологического процесса (брак, простой и др.).

Норма – это предельно допустимая величина абсолютного расхода материальных, трудовых и др. ресурсов на единицу производимой продукции на всех стадиях технологического процесса [7].

Нормативы – относительные величины, характеризующие, например, коэффициент использования металла, режим работы оборудования и т.д.

Нормативный метод позволяет без ежемесячной инвентаризации незавершенного производства, с высокий точностью рассчитывать фактическую себестоимость продукции. При этом методе свод учета затрат по видам продукции или однородным группам ведется в разрезе калькуляционных статей, с разделением затрат по нормам, изменениям и отклонениям от норм.

Фактическая себестоимость каждого вида продукции определяется как нормативная себестоимость каждого вида продукции плюс (минус) отклонение от норм плюс (минус) изменение норм по каждой статье расходов.

При изменении норм на начало месяца производится переоценка нормативной себестоимости незавершенного производства по новым нормам по тем видам затрат, к которым изменения относятся.

Достоинства этого метода заключаются в возможности оперативного обнаружения отклонений от норм расходов и установлении причин этих отклонений.

Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете, планировании и сравнительном анализе. Показатель снижения себестоимости сравнимой товарной продукции применяется для анализа изменения себестоимости во времени при сопоставимом объеме и структуре товарной продукции на тех предприятиях, которые имеют устойчивый по времени ассортимент изделий.

Приемы (способы) калькулирования

Под приемом (способом) калькулирования понимают распределение затрат, учтенных на определенном объекте между разными объектами калькулирования.

1. Способ прямого расчета заключается в следующем: себестоимость продукции конкретного вида определяется на основе прямого учета затрат, а себестоимость единицы определяется делением общей суммы произведенных затрат в разрезе статей на ее количество, или суммированием всех затрат, относящихся к данному заказу, изделию или виду работ.

2. Способ суммирования затрат – фактическая себестоимость продукции определяется путем суммирования затрат по процессам технологического цикла в разрезе калькуляционных статей и делением полученных сумм на фактическое количество выпущенной продукции.

3. Коэффициентный или способ пропорционального (косвенного) распределения затрат – все затраты распределяются между полученными продуктами пропорционально экономически обоснованным коэффициентам. При этом один из продуктов принимается за условную единицу с коэффициентом, равным единице, а остальные приравниваются к нему по переводному коэффициенту, учитывающему какой либо признак, например, отпускные цены на продукцию, ее вес . Затраты на производство единицы каждого вида продукции исчисляются в следующей последовательности: весь выпуск продукции рассчитывается в условных единицах, затем, рассчитываются затраты на производство каждого вида продукции путем умножения затрат, приходящихся на условную единицу, на соответствующий коэффициент[18].

4. Способ исключения затрат на побочную продукцию – из всей продукции, получаемой в результате комплексной переработки сырья, один из ее видов считается основным, остальные считаются побочными или попутными; из общих затрат на переработку сырья исключается стоимость побочной продукции, а оставшуюся после исключения сумму относят на издержки по основной продукции. Наибольшую сложность представляет собой правильное определение себестоимости побочных продуктов, и от этого зависит достоверность издержек на изготовление основной продукции. Побочная продукция оценивается по действующим отпускным ценам предприятия или по ценам заменяемого сырья, при этом, уровень издержек на изготовление основной продукции искажается в результате того, что из общей суммы затрат исключаются затраты не только на производство продукции, но и сумма прибыли, входящая в цену продукции.

5. Комбинированный способ сочетает в себе третий и четвертый способы. Сущность его заключается в следующем: большая часть продукции относится к основной, это уменьшает влияние оценки побочной продукции на издержки по изготовлению основной продукции. Побочная продукция исключается из общих затрат не по отпускным ценам, а в процентах к затратам на переработку всего сырья; оставшаяся после исключения сумма затрат распределяется между основными видами продукции, в соответствии с коэффициентами [9].

1.3 Порядок расчета плановой калькуляции на единицу продукции

Составление плановых калькуляций на единицу продукции (товаров, работ, услуг) производится в соответствии с Методическими рекомендациями по планированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) .

1. Плановая калькуляция составляется ежемесячно по каждому виду продукции в различных исполнениях, включенных в план производства, по экономическим элементам затрат, в которых объединены однородные затраты независимо от назначения и места их возникновения.

2. К ним относятся: Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) в том числе: сырье и материалы; транспортно-заготовительные расходы; услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо; энергозатраты. Расходы на оплату труда. Отчисления от оплаты труда. Амортизация основных средств и нематериальных активов. Прочие затраты. Расходы на реализацию.

3. Основанием для расчета плановой калькуляции является план производства продукции и технически обоснованные нормы расхода сырья и материалов, энергозатрат, топлива и нормы трудовых затрат на единицу продукции. Плановая калькуляция также рассчитывается и на внеплановую продукцию.

4. Полные затраты на единицу продукции включают переменные затраты, которые зависят от объемов производства и постоянные, не зависящие от объемов производства.

5. К переменным затратам относятся:

- затраты сырья и материалов;

- энергозатраты на технологические цели (по видам энергозатрат);

- топливо на технологические цели;

- расходы на оплату труда производственного персонала;

- отчисления от оплаты труда производственного персонала.

6. Нормы расхода сырья и материалов на продукцию рассчитываются ежемесячно на основании плановой рецептуры во изменение годовой плановой рецептуры.

7. Расчет прямых затрат, которые включаются в себестоимость определенного вида продукции, состоит из следующих этапов:

- выбор спецификаций по каждой комплектующей, входящей в состав продукции, согласно плановой рецептуры месяца;

- расчет затрат на сырье и материалы производится на основании плановых спецификаций и средневзвешенных цен на сырье и материалы, рассчитанных согласно планового баланса обеспеченности сырьем на планируемый период, остатков сырья на складах;

- расчет транспортно-заготовительных расходов и возвратных отходов (вычитаются) производится пропорционально статье «Сырье и материалы»;

- расчет затрат по элементу «Расходы на оплату труда производственного персонала» производится в соответствии с плановой спецификацией на данное изделие, исходя из сдельных расценок, тарифных ставок, премий, доплат за работу в многосменном режиме, за работу в особых условиях труда, за совмещение профессий, за руководство бригадой и др.;

- расчет затрат по элементу «Отчисления от оплаты труда производственного персонала» производится по установленным законодательством нормам отчислений в фонд социальной защиты населения;

- расчет топлива на технологию производится аналогично затратам на основное сырье и материалы (прямой расчет на основании норм);

- расчет энергозатрат на технологические цели (электроэнергия, пар на технологию) производится согласно веса продукции (вес комплектующих определяется плановой спецификацией), баланса энергоресурсов на планируемый период, представляемого УГЭ, и тарифов на основании «Декларации об уровне тарифов на тепло- и электрическую энергию», зарегистрированной в Департаменте ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь.

8. Для определения косвенных затрат, приходящихся на единицу продукции, которые затруднительно прямо отнести на определенный вид продукции, формируются смета общепроизводственных затрат. Которая включает цеховые расходы заводов и расходы вспомогательных цехов, смета общехозяйственных затрат предприятия, которая включает общехозяйственные затраты заводов и затраты централизованных служб общества, смета расходов на реализацию[9].

9. Сметы общепроизводственных и общехозяйственных затрат составляются по элементам затрат:

- услуги производственного характера (кап.ремонт оборудования);

- вспомогательные материалы (запчасти, износ оснастки, мыло, спецодежда и др.);

- топливо (бензин, дизельное топливо);

- энергозатраты (на освещение, вентиляцию, горячую воду на отопление, хоз. питьевую воду, затраты на канализацию и др.);

- зарплата и отчисления на социальные нужды вспомогательного и управленческого персонала;

- амортизация основных средств и нематериальных активов.

- прочие расходы - расходы на командировки, оплата услуг связи, банков, связанных с обслуживанием предприятия, оплата консультационных и аудиторских услуг. Оплата за подготовку и переподготовку кадров, налоги и другие платежи, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком и относимые на себестоимость (налог на землю, страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, экологический налог, налог на недвижимость) и другие затраты [9].

10. Общепроизводственные и общехозяйственные затраты (по элементам затрат) распределяются по видам продукции пропорционально расходам на оплату труда производственного персонала:

- рассчитываются коэффициенты распределения экономических элементов, составляющих общепроизводственные затраты по каждому заводу с учетом затрат вспомогательных цехов, путем деления суммы каждого элемента к расходам на оплату труда производственного персонала.

Путем умножения этих коэффициентов на сумму расходов на оплату труда производственного персонала на единицу продукции определяется сумма общепроизводственных затрат на единицу продукции;

- рассчитывается коэффициент распределения общехозяйственных затрат, приходящихся на шинное производство, к расходам на оплату труда производственного персонала шинного производства (делением). Путем умножения этого коэффициента на сумму расходов на оплату труда производственного персонала единицы продукции определяется сумма общехозяйственных затрат, приходящаяся на каждое изделие. Затем рассчитываются коэффициенты распределения экономических элементов, составляющих общехозяйственные затраты по предприятию, путем деления суммы каждого элемента к общей сумме общехозяйственных затрат. Путем умножения этих коэффициентов на сумму общехозяйственных затрат на единицу продукции определяется сумма затрат по каждому элементу общехозяйственных затрат на единицу продукции.

11. Коммерческие расходы (доставка готовой продукции до торговых организаций и др. потребителей, аренда складских помещений для хранения готовой продукции, затраты на рекламу, представительские расходы и др.) относятся на единицу продукции пропорционально производственной себестоимости. Определяются коэффициенты распределения по доставке готовой продукции до потребителей (до торговых организаций и др. потребителей продукции) и прочих коммерческих расходов, исключая доставку, к производственной себестоимости продукции (делением). Путем умножения этих коэффициентов на сумму производственной себестоимости на единицу продукции рассчитывается сумма всех коммерческих расходов на единицу продукции [8].

12. Расчет плановой себестоимости на плановый выпуск продукции производится по вышеописанному алгоритму расчета плановой калькуляции на единицу продукции.

13. По окончании отчетного периода (месяца) производится расчет планово-нормативной себестоимости на фактический выпуск продукции за отчетный месяц разрезе выпущенной продукции, по заводам и в целом по обществу. На планово-нормативную себестоимость продукции оказывают влияние изменение объемов и структуры произведенной продукции, а также отклонения рецептуры по распоряжениям в течение отчетного месяца от плановой рецептуры месяца (нормативный метод учета сырья и материалов).

14. Отчетные (фактические) калькуляции всей произведенной продукции и отдельных ее видов экономическим управлением используются для контроля и анализа затрат на предприятии.

Экономическая сущность себестоимости продукции не позволяет ответить на вопрос, какую функциональную нагрузку, выполняемую в процессе формирования себестоимости продукции и выработки управленческих решений, несут различные виды производственных затрат.

Классификация затрат на производство по различным признакам выполняет две основные задачи: позволяет построить более рациональный учет и предоставляет систему теоретических и практических знаний, способствующих более полному пониманию сущности, функций и роли затрат на предприятии с целью выработки правильных с точки зрения рынка управленческих решений.

Однако группировка затрат по экономическим элементам позволяет определить общую величину затрат на производство (а также размер важнейших видов затрат) по всей производственной деятельности предприятия за отчетный период без учета целевого назначения осуществляемых затрат, т.е. данная классификация учитывает весь объем затрат субъекта хозяйствования за период независимо от того, участвовали ли они непосредственно в производственном процессе или осуществлялись для целей управления, приняли ли они вид готовой продукции или вид остатков незавершенного производства и т.д.

Таким образом, затраты предприятия, учтённые по калькуляционным статьям определенного отчетного периода за минусом стоимости остатков готовой продукции и остатков товаров отгруженных (при использовании метода признания выручки по факту оплаты отгруженной продукции) на конец этого периода принимают вид расходов для целей налогообложения и уменьшают доходы от производства и реализации данного налогового периода и, следовательно, оказывают непосредственное влияние на величину налогов и сборов, базой для определения которых служит прибыль субъектов хозяйствования.

Выделение прямых и косвенных затрат в бухгалтерском учете также имеет непосредственную связь с результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Указанное взаимодействие проявляется, прежде всего, в выбранном методе оценки остатков незавершенного производства.

Если используется метод оценки остатков незавершенного производства по прямым статьям затрат (материальные затраты, расходы на оплату труда и др.) по установленным типовым нормам и нормативам, то косвенные (накладные) затраты в полном объеме включаются в себестоимость изготовленной продукции в определенном отчетном периоде, а прямые затраты – нет. Часть прямых расходов в виде остатков незавершенного производства переходит в состав расходов будущих отчетных периодов, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу. Но следует отметить, что не вся сумма косвенных (накладных) затрат, вошедших и себестоимость готовой продукции в определенном отчетном периоде, превращается в расходы этого периода с точки зрения налогообложения. При использовании бухгалтерского учета полной себестоимости продукции (работ, услуг) определенная часть косвенных (накладных) затрат субъекта хозяйствования конкретного отчетного периода сопоставляется с выручкой от реализации продукции при определении прибыли. Оставшаяся часть извлекается из этого процесса и аккумулируется в остатках готовой продукции на складе и в остатках отгруженной продукции (при использовании метода признания выручки по факту оплаты отгруженных товаров). Также происходит и с частью прямых затрат. Если же субъект хозяйствования применяет метод бухгалтерского учета усеченной себестоимости, то полная величина косвенных (накладных) затрат данного отчетного периода принимает вид расходов предприятия при исчислении прибыли для целей налогообложения.

2. ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «БЕЛШИНА»

2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности завода КГШ за май и 5 месяцев 2017 года.

ОАО «Белшина» входит в состав концерна «Белнефтехим» Республики Беларусь, является одним из крупнейших предприятий Европы по производству шинной продукции. Приоритетным направлением работы ОАО «Белшина» и его стратегической задачей в условиях жёсткой конкуренции является обеспечение требуемого уровня качества выпускаемой продукции, его постоянное совершенствование в соответствии с растущими требованиями потребителей, внедрение инновационных технологий в производство.

Производство завода крупногабаритных шин.

Завод крупногабаритных шин - производитель шин для автосамосвалов большой грузоподъемности, строительных и дорожных машин, прицепов, сельскохозяйственной техники.

Таблица 1 - Сравнительная таблица выполнения плана производства продукции зКГШ.

	2016 год	2017 год			Выполнение				Темп роста,%
		План		факт	«+», «-»		%
Производство (сдача в сбыт)
Май
Шины-всего, шт.	39 733	42 066	36 423			-5 643		86,6		91,7
в т.ч. грузовые	4 906	6 380	5 644			-736		88,5		115,0
сельхоз.	34 827	35 686	30 779			-4 907		86,2		88,4
Объем пр-ва в фактичес- ких ценах, тыс. руб.	20 748,38	26 557,0	20 982,0			-5 575,0		79,0		101,1
Использ. мощностей, %	64,5	80,7	69,8
5 месяцев
Шины-всего, шт.	186 496	198 083	185 753			-12 330		93,8		99,6
в т.ч. грузовые	28 284	30 395	28 695			-1 700		94,4		101,5
сельхоз	158 212	167 688	157 058			-10 630		93,7		99,3
Объем пр-ва в фактичес- ких ценах, тыс. руб.	101 276,59	122 049,0	103 926,0			-18 123,0		85,2		102,6
Использ. мощностей, %	60,4	61,1	57,3

Примечание – Источник : Собственная разработка

В мае 2017 года заводом план производства в натуральном выражении выполнен на 86,6 %, в стоимостном выражении на 79,0 %.

Объем производства продукции в фактических ценах реализации за май 2017 года составил 20 982,0 тыс. руб., май 2017 года в ценах 2016 г. 17 731,0 тыс. руб. Рост составил 3 251,0 тыс. руб. руб. или 18,3 %.

Производственные мощности использовались на 69,8 % при задании 80,7 %.

С начала года план производства в натуральном выражении выполнен по ассортименту шин на 93,8 %, в стоимостном выражении на 85,2 %.

Объем производства продукции в фактических ценах реализации за 5 месяцев 2017 года составил  103 926,0 тыс. руб., 5 месяцев 2017 года в ценах 2016 года 91 239,0 тыс. руб. Рост составил 12 687,0 тыс. руб. или 13,9 %.

Производственные мощности использовались на 57,3 % при задании 61,1 %.

В структуре производства завода с начала года грузовые шины составляют 15,4 %, сельскохозяйственные – 84,6 %, в том числе серии TWIN – 0,4 %.

2.2 Анализ себестоимости продукции завода КГШ ОАО «Белшина»

Себестоимость продукции завода за май 2017 г. составила 21 206,2 тыс. руб. при плане, пересчитанному на фактический выпуск, 21 401,1 тыс. руб., или 99,3 %, экономия в сумме 194,9 тыс. руб.

С начала года фактическая себестоимость составила 106 166,3 тыс. руб. при плане 111 432,7 тыс. руб. или 95,3 %, экономия составила 5 266,4 тыс. руб.

Отклонения фактических затрат от плановых по элементам затрат:

По элементу «Сырье и материалы» за май отклонение «-»196,2 тыс. руб., за 5 месяцев отклонение «-» 2 171,2 тыс. руб. таблица 2- (Приложение А)

По основным видам сырья отклонения от плана следующие:

- по каучукам – за май «-» 14,7 т, за 5 месяцев «+» 45,7 т;

в т. ч. НК – «+» за май 8,9 т, за 5 месяцев «-» 9,7 т;

СК - «+» за май 5,8 т, за 5 месяцев «+» 55,4 т;

- по техническому углероду за май «+» 6,1 т, снг «+» 27,0 т;

- по регенерату – «+» за май 3,7 т, за 5 месяцев «+» 15,9 т;

- по текстильным кордам – «+» за май 7,9 тыс. м², за 5 месяцев «-» 15,1 т.м²;

- по металлокорду - за май «-» 0,4 т, за 5 месяцев «-» 1,0 т;

- по проволоке – за май «+» 3,8 т, за 5 месяцев «+» 1,1 т;

- по цинковым белилам - за май «+» 3,6 т, снг «+» 5,7 т.

Анализ расхода сырья: пояснительная записка по расходу сырья и материалов ТО завода: отклонение от норм расхода каучуков: +14,7 т (0,83 %), объясняется тем, что в связи с дефицитом сырья с 03.05.17 года для протектора и боковин сельскохозяйственных, строительно-дорожных шин, шин для внутризаводского транспорта, грузовых шин изготавливали и использовали протекторные резиновые смеси шифра 46Бел 2470 без использования регенерата, вместо 46Бел 2490, 46Бел 2495 с содержанием РШТ - 2,31 %.

Разница в навеске каучука составляет -5 кг, технического углерода -1,09кг изготовлено за май 2386 заправок резиновой смеси 46Бел 2470, что привело к отклонению (+)11,93 т каучука (2386 х 0,005=11.93т), а 2,77 т объясняется допускаемым отклонением на массу навески ±1,5%.

Отклонение от норм расхода ТУ (+) 6,1 т объяснятся дефицитом технического углерода N 330, N 220, N 650. Проводились корректировки рецептуры по комбинации ТУ 339, ТУ 220, ТУ 650 c увеличением содержания ТУ на 1-2 массовые части. С корректировками изготовлено 5596 заправок резиновой смеси (5596х0,00109=6,09 т), (распоряжения № 398 от 26.05.17, № 360 от 18.05.17. о дефиците ТУ и использованием ТУ марок N 220, N 330, N 650, сл. записки 46/1522 от 25.05.17; № 46/1532 от 24.05.17; № 46/1580 от 30.05.17).

Отклонение от норм расхода по регенерату +3,7 т (0,05 %) объясняется допускаемым отклонением на массу навески ±1,5,%.

Отклонение от норм расхода текстильного корда (0,2 %) +2.2 т.м² образовалось из-за использования текстильного корда для бортовой ленты ассортимента крупногабаритных и сельскохозяйственных шин в камерном исполнении текстильного корда, вместо ткани DNCF- 1616 на бортовую ленту а/п сл. записки № 602 от 30.05.17 г.

Отклонение от норм расхода текстильного корда (0,7 %) +5,7 т.м^2: обрезиненный текстильный корд в мае имел по паспорту ширину 1417-1420 мм, в то время, как при фактических замерах ширина обрезиненного полотна составляет 1410-1417 мм (разница в ширине 7-10 мм), что в пересчёте на общий объем выработки 793,584 тыс.м² составит: 793,584 × 0,0071 = 5,7 (тыс.м²).

Отклонение от норм расхода металлокорда (5 %) - 0,4 т объясняется раскроем и стыковкой металлокорда на минимально допустимых ширинах брекера в пределах допуска.

Отклонение от норм расхода проволоки в количестве + 3,8 т (3,78 %): сложилась из-за выпуска бортовых колец с посадочным диаметром до 24 дюйма на морально устаревшем оборудовании АКД в количестве 53 778 штук имеют завышенные сростки стыка колец 145-170 мм, при норме по ККТ 100±10 мм.

Отклонение от норм расхода чефера ( 2,08 %) +0,1 т.м², образовалось в связи с использованием чефера, вместо ПДУ, с целью улучшения качества стыка для усиления стыка камер использовали чефер (по ККТ материалы взаимозаменяемы) для е/камер 1500х660-635; 620-26; 18.00-25.

Необъяснимых отклонений сырья от норм расхода за май нет.

По элементу «Услуги производственного характера»: экономия в калькуляции себестоимости завода за май 43,8 тыс. руб., за 5 месяцев экономия 286,4 тыс. руб.

По смете завода экономия за месяц 3,5 тыс. руб. (план 115,0 тыс. руб., факт составил 111,4 тыс. руб.), за 5 месяцев экономия 72,9 тыс. руб. (план 664,0 тыс. руб., факт 591,1 тыс. руб.).

КГШ, тыс. руб. ОК затраты, Калькуляция,

тыс. руб. тыс. руб.

май - 3,5 - 40,3 - 43,8

5 месяцев - 72,9 - 213,5 - 286,4

За май 2017 года по смете завода экономия, за счет:

* услуг БелшинаТранс - экономия 3,5 тыс. руб.

За 5 месяца 2017 года по смете экономия 72,9 тыс. руб., за счет:

* услуг сторонних организаций по капремонту оборудования («Химремонт»

г. Минск) экономия 78,6 тыс. руб.

услуг БелшинаТранс перерасход в сумме 5,7 тыс. руб.

По элементу «Вспомогательные материалы»: экономия в калькуляции

себестоимости за май 145,8 тыс. руб., за 5 месяцев -405,2 тыс. руб.

Экономия по смете завода в мае составила 90,4 тыс. руб., (план 278,5 тыс. руб., факт 188,1 тыс. руб.), с начала года - экономия 342,7 тыс. руб., (план 1451,1 тыс. руб. факт 1 108,4 тыс. руб.).

КГШ, тыс. руб. ОК затраты, Калькуляция,

тыс. руб. тыс. руб.

май - 90,4 - 55,4 - 145,8

5 месяцев - 342,7 - 62,5 - 405,2

Экономия по данной статье сложилась:

по «Запчастям и материалам» - за май экономия 52,2 тыс. руб. С начала года экономия по данной статье 202,8 тыс. руб. (план 601,7 тыс. руб., факт 398,9 тыс. руб.),

по «Износу оснастки» - за май экономия 37,3 тыс. руб., с начала года экономия 126,8 тыс. руб. (план 725,0 тыс. руб., факт 598,2 тыс. руб.).

По элементу «Топливо-прочее» по заводу за май в калькуляции перерасход 0,04 тыс. руб.

По смете завода перерасход по прочему топливу 1,0 тыс. руб.: из-за неритмичное списание масла на содержание оборудования по цехам завода и роста цен на масла. Данные отклонения корректируются при планировании следующего периода.

За 5 месяцев экономия по «топливу - прочее» в калькуляции завода составила 14,4 тыс. руб.

По смете завода экономия с начала года 4,0 тыс. руб. (план 72,6 тыс. руб., факт 68,6 тыс. руб.).

Элемент «Топливо – прочее»:

КГШ, тыс. руб. ОК затраты, Калькуляция,

тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.

май + 1,0 - 0,96 + 0,04

5 месяцев - 4,0 - 10,4 - 14,4

По элементу «Энергозатраты - всего» за месяц экономия в калькуляции себестоимости завода составил 162,9 тыс. руб., в том числе:

по технологической энергии – экономия 147,3 тыс. руб.;

по прочей энергии – экономия 15,6 тыс. руб.;

за 5 месяцев - экономия составила 1 633,3 тыс. руб., в том числе

по технологической энергии – экономия 1 287,6 тыс. руб.;

по прочей энергии – экономия 345,7 тыс. руб.

Таблица 3 - Использование энергоресурсов в натуральном выражении за Май и 5 месяцев 2017 года по заводу КГШ. (по нормам ОАО «Белшина»)

КГШ	Май		5 месяцев
	эл/энергия т кВтч	теплоэнер-гия, Гкал	эл/энер-гия, ткВтч	теплоэнергия, Гкал
план	4 981,8	14 806,0	27 472,4	79 763,0
факт	4 957,3	14 786,0	26 200,1	78 363,0
Отклонение	«-24,5»	«- 20,0»	«-1 272,3»	«-1 400,0»

Примечание – Источник : Собственная разработка

Показатель по энергосбережению выполнен и составил с начала года

« -8,7 %», при задании «- 6,0 %». Потери от брака составили: за май 2017 года 119,7 тыс. руб., с начала года 1 005,1 тыс. руб.

Таблица 4 - Сравнительный анализ потерь от брака 2016 и 2017 года.

	Май 2016 года									Май 2017 года
	Сумма потерь, тыс. руб.			в т.ч., ТНП		ремонт +дораб.		Всего потери в % к с/ст.		Сумма потерь, тыс. руб.		в т.ч., ТНП		ремонт без дораб.		Всего потери в % к с/ст.
КГШ	244,7			41,3		203,4		1,24		119,7		38,5		81,2		0,56
		5 месяцев 2016 года							5 месяцев 2017 года
		Сумма потерь, тыс. руб.	в т.ч., ТНП		ремонт +дораб.		Всего потери в % к с/ст.		Сумма потерь, тыс. руб.		в т.ч., ТНП		ремонт без дораб.		Всего потери в % к с/ст.
КГШ		1 329,5	194,7		1 134,8		1,36		1 005,1		272,7		732,4		0,95

Примечание – Источник : Собственная разработка

Затраты на исправление несоответствующей продукции по заводу за май 2017 года – 81,2 тыс. руб. или 0,38 % к себестоимости, за 5 месяцев 2017 года – 732,4 тыс. руб. или 0,69 % к себестоимости.

Итого по материальным затратам:

- май – экономия 418,6 тыс. руб., 5 месяцев – экономия 3 469,7 тыс. руб.

По элементу «Расходы на оплату труда и отчислениям на оплату » май – перерасход - всего 437,2 тыс. руб., в том числе:

по производственному персоналу – перерасход 337,5 тыс. руб.,

по прочему персоналу – перерасход 99,7 тыс. руб.

5 месяцев - перерасход - всего 613,5 тыс. руб., в т. ч.:

-по производственному персоналу – перерасход 1 162,7 тыс. руб.,

-по прочему персоналу – экономия 549,2 тыс. руб.

Перерасход заработной платы увеличен суммами непроизводительных и непланируемых выплат, которые составили по заводу:

май – 222,4 тыс. руб.; 5 месяцев – 940,2 тыс. руб.; в том числе:

- выплаты по оплате неиспользованных простоев:

май– 3,1 тыс. руб.; 5 месяцев – 31,6 тыс. руб.;

- оплата по/до среднего заработка:

май –43,1 тыс. руб.; 5 месяцев – 286,9 тыс. руб.;

- оплата учебных отпусков и отпуска с частичным сохранением з/платы:

май – 22,1 тыс. руб.; 5 месяцев – 123,0 тыс. руб.;

- компенсация за неиспользованный отпуск:

май – 9,5 тыс. руб.; 5 месяцев – 26,9 тыс. руб.;

- выплаты за работу в праздничные, детские дни и сверхурочные:

май – 9,5 тыс. руб.; 5 месяцев – 40,2 тыс. руб.;

- выплаты по переводу на лёгкий труд по заболеваемости:

май– 0,9 тыс. руб.; 5 месяцев – 4,7 тыс. руб.;

- выплаты премии:

май – 93,9 тыс. руб.; 5 месяцев – 247,2 тыс. руб.;

- оплата гособязанностей и ученикам-сдельщикам:

май – 1,3 тыс. руб.; 5 месяцев – 18,5 тыс. руб.;

- оплата теоретическое обучение:

май – 0,9 тыс. руб.; 5 месяцев – 5,5 тыс. руб.;

- сумма на устранение несоответствий:

май – 12,9 тыс. руб.; 5 месяцев – 107,3 тыс. руб.

- доплата за сокращённый час в работу в ночную смену:

май – 0,6 тыс. руб.; 5 месяцев – 3,1 тыс. руб.

- выплата премии по ТБ:

май – 22,0 тыс. руб.; 5 месяцев – 45,1 тыс. руб.

По элементу «Амортизация» за май экономия в калькуляции

20,4 тыс. руб., за 5 месяцев – экономия 169,2 тыс. руб.

По смете завода в мае 2017 года экономия 10,9 тыс. руб., с начала года

экономия 84,8 тыс. руб.

КГШ ОК затраты, Калькуляция,

тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.

май - 10,9 - 9,5 - 20,4

5 месяцев - 84,8 -84,4 - 169,2

По элементу «Прочие расходы» по заводу за май экономия в сумме

190,3 тыс. руб., в том числе:

- по налогам – экономия 1,0 тыс. руб.;

- по прочим – экономия 96,2 тыс. руб.

- вода и канализация - экономия 93,1 тыс. руб.;

за 5 месяцев - экономия составила 1 375,1 тыс. руб., в том числе:

- по налогам – экономия 84,7 тыс. руб.;

- вода и канализация – экономия 444,2 тыс. руб.;

- по прочим денежным расходам – экономия 846,1 тыс. руб.

По элементу «Расходы на реализацию»: за май экономия в сумме 2,8 тыс. руб., за 5 месяцев – экономия составила 865,9 тыс. руб.

Затраты на 1 руб. промышленной продукции, материалоемкость:

Фактические затраты на 1 руб. ПП в мае 2017 года составили 101,07 коп., что на 5,92 коп., или 6,2 % выше, чем в мае 2016 года (95,15 коп.); (99,06 коп. 2017 год в условиях 2016 года; рост на 2,01 коп. или на 2,0 %), в том числе, рост материалоёмкости составил 5,18 коп. или 7,2 %, с 71,61 коп. до 76,79 коп., (2017 г. в условиях 2016 г., рост на 4,43 коп., или 6,1 %, с 72,36 коп. до 76,79 коп.). Затраты на производство продукции по КГШ в Мае 2017 года (Приложение Б).

Фактические затраты на 1 руб. промышленной продукции за 5 месяцев 2017 г. составили 102,16 коп., что на 5,49 коп. выше, или 5,7 %, чем в аналогичном периоде прошлого года (96,67 коп.); (98,60коп. 2017 г. в условиях 2016 г., что на 3,56 коп. или 3,6 % выше, чем в прошлом периоде), в том числе, рост материалоемкости составил 6,19 коп., или 8,4 % с 73,26 коп. до 79,45 коп., (2017 год в условиях 2016 года 73,25 коп., рост 6,20 коп., или 8,5 %). Затраты на производство продукции по КГШ за 5 месяцев 2017 года, тыс. руб. ( Приложение В). Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. ПП и материалоемкости по КГШ за Май и 5 месяцев 2017 года.

На изменение затрат на 1 руб. промышленной продукции и материалоемкости в мае 2017 года и за 5 месяцев 2017 года, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, оказали влияние следующие факторы:

1. изменение объемов производства привело к изменению:

в мае – рост на 3,63 коп. или на 3,8 % затрат на 1 руб. ПП, материалоемкости - на 0,86 коп. или на 1,20 %; за 5 месяцев – рост на 3,04 коп. или на 3,15 % затрат на 1 руб. ПП, материалоемкости – на 0,96 коп. или на 1,3 %;

2. изменение ассортимента и структуры производства продукции привело к изменению затрат на 1 руб. ПП в мае – рост на 2,16 коп. или на 2,3 %, материалоемкости - снижение на 0,10 коп., или на 0,15 %; за 5 месяцев – рост затрат на 1руб. ПП на 0,13 коп., или на 0,1 %, материалоемкости – снижение на 0,97 коп. или на 1,3 %;

3. изменение цен на готовую продукцию в руб. РБ против соответствующего периода прошлого года привел к изменению затрат на 1 руб. ПП: в мае – снижение на 18,53 коп., или на 19,5 %, материалоемкости - на 14,1 коп. или на 19,7 % ((рост цен на продукцию в мае 2017 г. против мая2016 г. составил 18,3 % (при сравнении ПП 2017 года в условиях 2016 года)); за 5 месяцев снижение затрат на 1 руб. ПП на 14,20 коп., или на14,7 %, материалоемкости на 11,05 коп., или 15,1 % ((рост цен на продукцию за 5 месяцев 2017 г. против 5 месяцев 2016 г. составил 13,9 %, (при сравнении ПП 2017 года в условиях 2016 года));

4. изменение себестоимости продукции против соответствующего периода прошлого года привело к изменению затрат:

в мае – рост себестоимости на 1 464,73 руб., затрат на 1 руб. ПП на 18,67 коп., или на 19,6 %, материалоемкости - рост на 18,51 коп., или на 25,8 %; за 5 месяцев – рост себестоимости на 8 266,66 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП рост на 16,53 коп., или на 17,1 %, материалоемкости – на 17,24 коп., или на 23,5 %;

в том числе: изменение стоимости сырья и материалов в рублях РБ:

в мае - рост стоимости сырья на сумму 3 969,20 руб., что привело к росту затрат на 1 руб. ПП на 22,39 коп., или на 23,5 %, материалоемкости на 31,3 %; за 5 месяцев – рост на сумму 19 880,0 руб., что привело к росту затрат на 1 руб. ПП на 21,79 коп., или на 22,5 %, материалоемкости – на 29,7 %.

Таблица 6 - Изменение средних фактических цен в руб. РБ основных видов сырья (май 2017 г. к маю 2016 г.)

Наименование сырья	Един. изм.	Факт. цена мая 2016	Факт. цена мая 2017	Отклон., руб./ед. веса	% роста «-», сниж. «+»
НК- итого, кг	руб.	2 538,9	4 480,9	+1 942,1	+76,5
СКИ- итого, кг	руб.	2 556,3	3 553,7	+997,4	+39,0
СКД- итого, кг	-``-	2 777,2	4 490,0	+1 712,7	+61,7
Регенерат, кг	-``-	872,5	966,2	+93,7	+10,7
Техуглерод, кг	-``-	986,3	1 558,7	+572,5	+58,0
Корд КНТС, м2	-``-	1 607,9	1 837,0	+229,1	+14,2
Анид	-``-	4 379,3	4 558,9	+179,6	+4,1
полиэф.	-``-	1 879,6	1 942,2	+62,6	+3,3
Проволока, кг	-``-	1 126,3	1 294,2	+167,9	+14,9
Металлокорд	-``-	2 151,2	2 335,2	+184,1	+8,6
Белила Zn, кг	-``-	4 280,2	6 239,2	+1 959,0	+45,8

Примечание – Источник : Собственная разработка

Изменение рецептуры привело к изменению себестоимости:

- в мае – снижение на 217,30 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 1,23 коп. или 1,3 %, материалоемкости на 1,7 %; за 5 месяцев– снижение на 863,3 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,95 руб. или 1,0 %, материалоемкости - на 1,3 %.

Общее удешевление рецептуры мая 2017 года по сравнению с рецептурой мая 2016 года в ценах в ценах отчётного периода (на 01.05.2017) составляет -355393 руб., в ценах базисного периода (на 01.05.2016) -217318 руб. Рецептура текущего периода в текущих ценах на сырьё дешевле рецептуры аналогичного периода прошлого года в текущей коньюнктуре цен на сырьё.

В дальнейшем будем сравнивать рецептуры в условиях цен на сырьё отчётного периода.

Снижение совокупного расхода резиновых смесей (унификация калибров, корректировка КТК, корректировка базы тех.потерь, изменение шифров рез.смесей) на -119027 кг и изменение структуры сырья в их составе на сумму -334944 руб. в ценах отчётного периода, т.ч. за счёт:

1. Снижения расхода каучука с изменением его структуры в составе резиновых смесей -51229 кг на сумму -244062 руб., в т.ч. за счёт снижения расхода в натуральном выражении -219859 руб., за счёт изменения структуры марок каучука (использование более дешёвого СКИ вместо СКД, НК, АРК, АРКМ) -24203 руб., т.е. и состав каучуков подешевел, и общий совокупный расход снизился, причём решающим фактором удешевления стало снижение расхода в натуральном выражении.

2. Снижения расхода техуглерода с изменением его структуры -36608 кг на сумму -51982 руб., в т.ч. за счёт снижения расхода техуглерода на сумму -58090 руб., за счёт изменения структуры марок саж (увеличение расхода N-220 и снижение по N-330,550,650) увеличение на сумму +6108 руб. Влияние снижения совокупного расхода техуглерода более весомое, чем увеличение стоимости за счёт изменения структуры. Общий состав марок саж немного подорожал, но расход в натуральном выражении снизился на более весомую сумму в денежном выражении.

3. Снижения расхода БЦ-0 -1825 кг на сумму -11694 руб.

4. Снижения расхода химии -20896 кг с изменением структуры на сумму -18872 руб., в т.ч. за счёт снижения расхода в натуральном выражении -40097 руб., за счёт изменения структуры химикатов +21225 руб. Состав химикатов в мае 2017 г. стал дороже на +0,004 руб./кг. Основными изменениями, связанных в основном с удорожанием структуры химикатов: увеличение расхода воска Окерин, антиоксидантов DOX-1, Модификатора РУ-НПС, Цинола+, Акселератора TBBS, замена Нефтебитума и СИС на Хемоксол и Полипласт.

5. Снижения расхода РШТ -8469 кг на сумму -8334 руб. Необходимо отметить, что экономия данного ресурса приводит к удорожанию резиновых смесей, т.к. замещается более дорогими по цене сырьевыми ресурсами, такими как каучук, техуглерод и химикаты, большая часть которых значительно дороже РШТ. Снижение расхода на -8,5 тн РШТ на сумму -8334 руб. – есть увеличение расхода на +8,5 тн усреднённой резиновой смеси на сумму +25664 руб. При этом скрытое увеличение совокупной стоимости резиновых смесей за счёт снижения доли более дешёвого РШТ составляет +17330 руб. по маю 2017 года.

6. Доля возвратных отходов в натуральном выражении практически не изменилась.

- Снижение совокупного расхода текстильных армирующих материалов -5567 м2 с изменением структуры материалов на сумму -21312 руб., в т.ч. за счёт снижения расхода в натуральном выражении -15370 руб., за счёт изменения структуры материалов -5941 руб. Основным фактором снижения стоимости материалов является снижение расхода в натуральном выражении, в т.ч. за счёт:

1. Увеличения совокупного расхода с изменением структуры КНТС +522 м2 на сумму -6388 руб. (связано с изменением базы потерь в сторону снижения и заменами 30К, 302К, 212К на 21К).

2. Снижения расхода АДУ-П -2378 м2 на сумму -9845 руб. (связано со снижением базы потерь по всем маркам, а также заменой 352А на 30А).

3. Снижения расхода ПДУ -337 м2 с увеличением стоимости +3779 руб. (снижение базы потерь по количеству, но замена 21ПДУ на более дорогой 272ПДУ по стоимости).

4. Снижения расхода ткани DNCF -3759 м2 на сумму -9934 руб. (замена ТСПА на 302А, 352А).

5. Увеличения расхода чефера +386 м2 на сумму +1078 руб.(ЧЕФЕР вместо КНТС).

6. Незначительного снижения расхода бязи -1 м2 на сумму -3 руб.

Необходимо отметить, что отклонения по структуре корда связано с дефицитом корда той или иной марки, поэтому часть шин одной и той же модели изготавливалось то на одной марке корда, то на другой.

3. Увеличения расхода металлокорда по всем маркам +337 кг на сумму +806 руб. (увеличение базы потерь).

4. Расход вентилей не изменился.

5. Снижения расхода проволоки -6 кг на сумму -8 руб. (унификация конструкций бортовых колец со снижением базы отходов).

6. Увеличение стоимости вспомогательных сырья и материалов +64 руб., но выделить какой-либо значительный фактор невозможно: все отклонения мизерные и незначительные в абсолютном значении.

- затраты на услуги сторонних организаций по капитальному ремонту оборудования против соответствующего периода прошлого года привели

в мае - снижение на 9,11 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,05 коп.,

или 0,05 %, материалоемкость на 0,07 %; за 5 месяцев – снижение себестоимости на 159,87 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,18 коп., или 0,2 %, материалоемкость на 0,2 %.

- изменение стоимости и количества запчастей и вспомогательных материалов против соответствующего периода прошлого года привело к изменению себестоимости:

в мае – снижение на 68,51 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,39 коп., или 0,4 %, мате риалоемкость на 0,5 %; за 5 месяцев - снижение на 411,00 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,45 коп. или 0,5 %, материалоемкости на 0,6 %.

- расходы на топливо-прочее против соответствующего периода прошлого года привело к изменению себестоимости:

в мае – рост на 4,25 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,02 коп., или 0,03 %, материалоемкости на 0,03 %; за 5 месяцев - снижение на 8,17 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП - на 0,01 коп. или 0,01 % , материалоемкости на 0,01 %.

- изменение стоимости энергии с учетом курса доллара аналогичным

периодом прошлого года изменил себестоимость:

-в мае – снижение на 272,1 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 1,53 коп. или

1,6 %, материалоемкость на 2,1 %; за 5 месяца - снижение на 2 382,0 руб.,

затрат на 1 руб. ПП на 2,61 коп. или на 2,7 %, материалоемкость - на 3,6 %.

- изменение потерь от брака (снижение на 125,05 тыс. руб.) в мае снизило затраты на 1 руб. ПП на 0,71 коп. или 0,7 %, материалоемкости – на 1,0 %; за

5 месяцев снижение на 324,38 тыс. руб. затрат на 1 руб. ПП на 0,36 коп. или на 0,4 %, материалоемкость на 0,5 %.

Увеличение (снижение) затрат по другим элементам себестоимости продукции в сравнении с аналогичным периодом прошлого года вызвано ростом (снижением) затрат:

- на заработную плату с отчислениями изменение на сумму:

- в мае – рост на 485,2 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 2,73 коп., или

2,9 %; за 5 месяцев – рост на 1 413,44 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 1,55 коп. или 1,6 %.

- на амортизацию в мае – рост на 19,64 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,11 коп., или 0,1 %; за 5 месяцев - рост на 82,32 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,09 коп. или на 0,1 %.

- по прочим расходам в мае – снижение на сумму 48,33 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,27 коп. или 0,3 %; за 5 месяцев – снижение на сумму 592,50 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,15 коп. или на 0,2 %.

- по расходам на реализацию в мае – снижение на 95,76 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,54 коп. или 0,6 %; за 5 месяцев - снижение на 461,64 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,47 коп. или на 0,5 %. «Сдача продукции с 1-ого предъявления (покрышки)» за май составила 97,1 % при базе 95,0% , за 5 месяцев 2017 г. составила 93,90 % при базе 95,0 %. «Сдача продукции с 1-го предъявления (камеры)» и при базе 93,6 % составила за май 93,62 %, за 5 месяцев фактический 94,7 % при базе 93,6 %.

Труд и заработная плата.

Списочная численность работников в среднем за период (без лиц, находящихся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет) в мае 2017 года составила 2091 человек и по сравнению с маем 2017 года уменьшилась на 87 человек.

Среднесписочная численность работников (в сопоставимых условиях) составила:

-За 5 месяцев 2017 года – 1923 чел., что на 109 чел. или на 5,4 % меньше, чем за 5 месяцев 2016 года.

-В мае 2017 – 1924 чел., что на 87 чел или на 4,3% меньше, чем в мае 2016

Среднесписочная численность работников ППП составила:

-За 5 месяцев 2017 года – 1922 чел., что на 109 чел. или на 5,4 % меньше, чем за 5 месяцев 2016 года.

-В мае 2017 – 1923 чел., что на 87 чел или на 4,3% меньше, чем в мае 2016

Фонд заработной платы работников списочного состава составил в мае 2017 –1 875,56 тыс. руб., за 5 мес. 2017 – 8 513,47 тыс. руб., темп роста по сравнению с прошлым годом в сопоставимых условиях составил 101,6 %.

Размер среднемесячной заработной платы ППП по заводу КГШ в долларах США составил:

• За 5 мес. 2017 года – 466$ (к 5 месяцам 2016 г.- 114,8%)
• За май 2017 года – 521 $ (к маю 2016 г.- 116,1%)

Таблица 6- Уровень начисленных и выплаченных премий составляет:

Категории работников	Май 2017		5 мес. 2017
	план	факт	план	факт
Средний % премии – всего	74,6	68,2	75,0	67,7
в т.ч. рабочие	79,4	80,9	79,4	80,8
Из них сдельщики	79,5	84,6	79,5	85,2
Повременщики	79,2	75,8	79,2	74,9
Служащие	57,5	28,7	60,0	22,8

Примечание – Источник : Собственная разработка

Средний процент выполнения норм выработки по заводу КГШ за 5 мес. 2017 года составил – 120,4%.

За 5 мес. пересмотрено 26 норм выработки. Экономия заработной платы

от пересмотра норм составила 14229,76 руб.

За 5 мес. 2017 года в целом по заводу КГШ отработано 1 315,02 тыс. чел/часов, в том числе по ППП 1 314,34 тыс. чел/часов или 91,5 % к прошлому году. 553 чел. отработали в выходные и праздничные дни 1 304 чел/дн. или 9 932 чел/час.

Одним работником ППП в среднем за 5 мес. 2017 года отработано 98,37% планового баланса рабочего времени.

Целодневные простои ППП отсутствуют, количество внутрисменных простоев составило – 32 410 чел/час. За 5 мес. 2017 года по сравнению с соответствующим периодом 2016 года количество внутрисменных простоев ППП увеличилась на 15,1%, на одного работника увеличилось на 24,0%.

В общем ФЗП за 5 мес. 2017 года оплата неиспользованных простоев составляет 0,37% в сумме – 31,59 тыс. руб. Таблица 7- Информационная справка по труду и заработной плате за 5 месяцев 2017 года по заводу КГШ (Приложение Д).

Таблица 7 – Движение персонала

Выбыло - 52 чел.	Принято – 26 чел.
Уволено:	Из них:
- по соглашению сторон – 16 чел.	- из-за пределов предприятия 16 чел
- со смертью 1 чел.	- переведено из др. заводов 10 чел.
- изменение существенных условий труда – 0 чел.	- из служащих 0 чел.
- по окончанию контракта 2 чел
- по сокращ. числ. штатов – 0 чел.
- за прогулы, пьянку (ст.42) – 12 чел.
-по состоянию здоровья, уход в армию, на пенсию 18 чел.
- по приговору суда 4 чел.
на другие заводы 11 чел.
- переведены в «служащие» - 3 чел.

Примечание – Источник : Собственная разработка на основе данных предприятия

Плановый расчет сырья и материалов в себестоимости и цене на единицу продукции производится на основании прогнозируемых цен на сырье и материалы на плановый период, рассчитанных с учетом планового баланса обеспеченности сырьем на данный период, выданного УМТС, стоимости остатков, по которым сырье и материалы числятся на складах и курсов валют на момент формирования расчета.

2.3 Предложения по снижению затрат на производство продукции

1. Увеличить объем производства за счет полного использования производственных мощностей (где увеличатся переменные затраты, постоянные расходы не изменяться, но в результате снизится себестоимость изделий);

2.Осуществлять ремонт оборудования в соответствии с графиками ППР;

3.Списание затрат на ремонт осуществлять в соответствии с проведенным ремонтом, согласно графиков ППР;

4.Увеличить процент сдачи продукции с первого предъявления, предусмотрев при этом размеры премирования;

5.Снижение затрат на доработку и ремонт продукции, образования брака- за счет ужесточения требований технологической дисциплины;

6.Закупку сырья производить непосредственно у производителя;

7.Законсервировать все неиспользуемое оборудование;

8.Заменить осветительные приборы на энергоэффективные;

9.Разработать положение по расчету норм потребления э/затрат( в разрезе всех видов потребляемой энергии) для социальной сферы, субабонентов, в разрезе заводов, производств;

10.Сократить расходы, связанные с командировками, предусмотрев при этом командирование минимального количества человек;

11.Своевременно оформлять все работы по модернизации объектов ОС, а не проводить как капитальный ремонт;

12.Провести анализ использования арендованных помещений;

13.Уменьшить расходы на эксплуатационные испытания - сократить количество продукции передаваемой безвозмездно для испытаний;

14.Для сокращения затрат по доставке готовой продукции провести анализ доставки готовой продукции а/транспортом и транспортом железной дороги.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ОАО «Белшина» - крупнейшее предприятие нефтехимического комплекса Республики Беларусь.

Для обеспечения единообразия при определении плановой и фактической себестоимости продукции, выпускаемой Обществом, затраты, связанные с производством продукции, подразделяются на затраты основного производства и затраты вспомогательного производства в зависимости от места возникновения и в разрезе заводов.

Плановая калькуляция составляется ежемесячно по каждому виду продукции в различных исполнениях (серийном, тропическом, морозостойком и др.).Включенных в план производства, по экономическим элементам затрат, в которых объединены однородные затраты независимо от назначения и места их возникновения. Основанием для расчета плановой калькуляции является план производства продукции и технически обоснованные нормы расхода сырья и материалов, энергозатрат, топлива и нормы трудовых затрат на единицу продукции. Плановая калькуляция также рассчитывается и на внеплановую продукцию. Полные затраты на единицу продукции включают переменные затраты, которые зависят от объемов производства и постоянные, не зависящие от объемов производства.

При формировании калькуляции фактических затрат единицы произведенной продукции сырье и материалы учитываются с расшифровкой основного сырья по видам.

С целью осуществления анализа рентабельности продаж, эффективности реализации отдельных видов изделий и групп продукции, в том числе и по рынкам сбыта, для принятия эффективных управленческих решений, в настоящее время определен следующий подход к расчёту себестоимости единицы реализованной продукции:

Ежемесячно определяется себестоимость складских остатков готовой продукции в разрезе каждого наименования (номенклатурной позиции) на начало отчётного периода:

- определяется фактическая производственная себестоимость каждой единицы готовой продукции, числящейся на остатках;

- осуществляется расчёт доли каждой единицы готовой продукции в общей стоимости остатков, исчисленной исходя из известной фактической производственной себестоимости;

- пропорционально долям каждой единицы готовой продукции распределяется общая сумма фактической себестоимости остатков готовой продукции, числящейся в бухгалтерском учёте, исходя из данных по счетам учета 43/1-1 «Готовая продукция, сертифицированная в СЭЗ» и 43/1-2 «Готовая продукция, несертифицированная в СЭЗ».

2. Фактическая себестоимость реализованной продукции в разрезе номенклатурных изделий (единицы или группы) определяется поэтапно в автоматизированном режиме следующим методом:

Фактическая себестоимость единицы реализованной продукции в разрезе номенклатурных изделий определяется путем расчета средней себестоимости остатка каждой номенклатурной позиции и себестоимости выпущенной единицы продукции и умножения на количество соответствующей реализованной продукции определенного вида.

Дополнительно, необходимо отметить, что постепенное внедрение в производственной деятельности процессов автоматизации технологических и учетных операций со временем позволит перейти от нормативного метода учета условно – переменных затрат к прямому, после чего станет возможным более точное перераспределение затрат между видами продукции.

Плановая себестоимость продукции рассчитывается в соответствии с Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на предприятиях химической, нефтехимической и нефтедобывающей промышленности Республики Беларусь, утвержденными приказом концерна «Белнефтехим» от 31.12.2015 г. № 530.

При формировании себестоимости и цен на плановый период учитывается план производства этого периода, утвержденный генеральным директором, утвержденный первым заместителем генерального директора – главным инженером.

Планирование сырья и материалов в себестоимости и цене единицы продукции производится по нормам расхода сырья и материалов, утвержденным первым заместителем генерального директора – главным инженером Общества на основе плановой рецептуры с учетом последующих их изменений на основании распоряжений во изменение годовой плановой рецептуры на момент расчета.

Ответственность за своевременное и достоверное представление норм расхода энергозатрат в экономическое управление несет главный энергетик. Планирование затрат на оплату труда производственного персонала производится на основании расчета трудоемкости на единицу продукции, предоставленного управлением организации труда и заработной платы. Амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов планируются по факту, предшествующего предыдущему периоду.

Условно-постоянные расходы при планировании себестоимости и цен на единицу продукции распределять пропорционально заработной плате производственного персонала.

С целью снижения затрат на приобретение сырья и материалов осуществляется системный контроль состояния запасов сырья. При оплате за поставляемое сырье, используются такие финансовые инструменты, как непокрытый и неподтвержденный аккредитив с отсрочкой платежа, что позволяет не отвлекать оборотные средства сразу же при длительной доставке груза из стран азиатского региона, Китая, Малайзии, Таиланда.

Специалистами отдела маркетинга закупок постоянно отслеживается ситуация на мировом рынке сырья для производства шинной продукции с целью своевременного анализа и ослабления негативного влияния на производственный процесс ОАО «Белшина».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Бдайциева, Л. Ж. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник для вузов / Л. Ж. Бдайциева. – М. :Юрайт, 2013г

2 Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. – М. : Феникс, 2013г

3 Бурмистрова, Л. М. Бухгалтерский учет [Текст] / Л. М. Бурмистрова. – М. : Форум, 2012г

4 Керимов, В. Э. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] / В. Э. Керимов. – М. : Дашков и К°, 2014г.

5 Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / Н. П. Кондраков. – М. : ИНФРА-М, 2013г.

6 Пасько, А. И. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] / А. И. Пасько. – М. : Финансы и статистика, 2012г.

7 Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] : электронный учебник / Н. Г. Сапожникова. – М. :КноРус, 2013г

8 Терехова, В. А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] / В. А. Терехова, В. Г. Гетьман. – М. : Дашков и К°, 2013г.

9 Чая, В. Т. Бухгалтерский учет [Текст] : учеб.пособие / В. Т. Чая, О. В. Латыпова. – М. :КноРус, 2014г.

10 Щербакова, В. И. Теория бухгалтерского учета [Текст] : учебник / В. И. Щербакова. – М. : Форум, 2013г.

11 http://belshina.all.biz/

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Расход основного сырья и материалов за Май и 5 месяцев 2017 г.

Наименование сырья	План		Факт			Отклонение
	кол-во	сумма, тыс. руб.	кол-во	сумма, тыс. руб.		кол-во	сумма, тыс. руб.	%, кол-ва
		Май
Каучук – всего, т	1 771,8	7 578,0	1 786,5	7 469,9		+14,7	-108,1	+0,8
в т. ч. НК, т	358,3	1 615,1	367,2	1 645,0		+8,9	+29,9	+0,5
СК, т	1 413,5	5 962,9	1 419,3	5 824,9		+5,8	-138,0	+0,3
Техуглерод, т	1 027,4	1 636,5	1 033,5	1 611,0		+6,1	-25,5	+0,6
Регенерат, т	12,1	11,9	15,8	15,2		+3,7	+3,3	+23,4
Корд, тыс. м2	793,6	2 186,0	801,5	2 188,2		+7,9	+2,2	+1,0
Металлокорд, т	8,1	19,2	7,7	17,9		-0,4	-1,3	-4,7
Проволока, т	100,4	129,9	104,2	134,8		+3,8	+4,9	+3,7
Белила Zn, т	67,6	433,7	71,2	444,4		+3,6	+10,6	+5,0
Прочие		1 347,6		1 270,3			-77,3
Итого:		13 369,0		13 172,8			-196,2
		5 месяцев
Каучук – всего, т	9 158,9	36 411,7	9 204,6		35 328,8	+45,7	-1 082,9	+0,5
в т. ч. НК, т	1 900,3	7 457,5	1 890,6		7 699,8	-9,7	+242,3	-0,1
СК, т	7 258,6	28 954,2	7 314,0		27 629,0	+55,4	-1 325,2	+0,6
Техуглерод, т	5 337,0	8 413,4	5 364,0		7 824,3	+27,0	-589,1	+0,5
Регенерат, т	91,4	87,7	108,7		103,6	+17,3	+15,9	+15,9
Корд, тыс.м 2	4 075,9	10 981,8	4 083,8		10 966,7	+7,9	-15,1	+0,2
Металлокорд, т	47,7	109,4	46,7		106,1	-1,0	-3,3	-2,0
Проволока, т	528,3	677,7	529,4		672,3	+1,1	-5,4	+0,2
Белила Zn, т	350,3	2 204,1	356,0		2 206,3	+5,7	+2,2	+1,6
Прочие		6 854,5			6 408,0		-446,5
Итого:		65 913,1			63 742,0		-2 171,1

Примечание – Источник : Данные предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Затраты на производство продукции по КГШ в Мае 2017 года

	2016 год			2017 год			Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Затраты на 1 руб. ПП, коп.	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Затраты на 1 руб. ПП, коп	Сумма тыс. руб.	Затраты на 1 руб. ПП, коп.
Сырье и материалы	11 348,1	57,5	54,69	13 263,5	62,5	63,21	+1 915,5	+8,52
Усл. произв. характера	274,6	1,4	1,32	265,5	1,3	1,27	-9,1	-0,06
Вспомогат. материалы	423,1	2,1	2,04	354,6	1,7	1,69	-68,5	-0,35
Топливо	12,0	0,1	0,06	16,3	0,1	0,08	+4,3	+0,02
Энергия	2 554,5	12,9	12,31	2 091,7	9,9	9,97	-462,8	-2,34
Потери от брака	244,7	1,2	1,18	119,7	0,6	0,57	-125,1	-0,61
Итого матер.затраты:	14 856,9	75,3	71,61	16 111,1	76,0	76,79	+1 254,2	+5,18
Заработная плата	2 547,5	12,9	12,28	2 809,3	13,2	13,39	+261,8	+1,11
Отчисления в ФСЗН	919,5	4,7	4,43	992,7	4,7	4,73	+73,2	+0,30
Амортизация	500,7	2,5	2,41	520,3	2,5	2,48	+19,6	+0,07
Прочие	448,4	2,3	2,16	400,0	1,9	1,91	-48,3	-0,25
Расходы на реализацию	468,6	2,4	2,26	372,8	1,8	1,78	-95,8	-0,48
Полная себестоимость	19 741,5	100,0	95,15	21 206,2	100,0	101,07	+1 464,7	+5,92
в т.ч. усл-перем.затраты	14 827,9	75,1	71,47	16 463,5	77,6	78,46	+1 635,6	+7,0
усл.-постоян. затраты	4 913,6	24,9	23,68	4 742,7	22,4	22,6	-170,8	-1,08
Товарная продукция	20 748,4			20 982,0			+233,6	+1,1 %
Материалоемкость, руб.	71,61			76,79			+5,18	+7,2%
Затраты на 1 руб. ПП	95,15			101,07			+5,92	+6,2%

Примечание – Источник : Данные предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Затраты на производство продукции по КГШ за 5 месяцев 2017 года, тыс. руб.

	5 месяцев 2016 года			5 месяцев 2017 года			Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Затра-ты на 1 руб. ПП, коп.	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Затра-ты на 1 руб. ПП	Сумма, тыс. руб.	Затра-ты на 1 руб. ПП, коп.
Сырье и материалы	52 381,2	53,5	51,72	64 171,3	60,4	61,75	+11 790,1	+10,03
Усл. произв. характера	1 495,5	1,5	1,48	1 335,6	1,3	1,29	-159,9	-0,19
Вспомогат. материалы	2 363,0	2,4	2,33	1 952,0	1,8	1,88	-411,0	-0,45
Топливо	69,4	0,1	0,07	61,2	0,1	0,06	-8,2	-0,01
Энергия	16 557,8	16,9	16,35	14 041,2	13,2	13,51	-2 516,6	-2,84
Потери от брака	1 329,5	1,4	1,31	1 005,1	0,9	0,97	-324,4	-0,35
Итого МЗ:	74 196,4	75,8	73,26	82 566,5	77,8	79,45	+8 370,1	+6,19
Заработная плата	12 086,5	12,3	11,93	12 784,6	12,0	12,3	+698,1	+0,37
Отчисления в ФСЗН	4 378,8	4,5	4,32	4 519,1	4,3	4,35	+140,3	+0,02
Амортизация	2 492,8	2,5	2,46	2 575,1	2,4	2,48	+82,3	+0,02
Прочие	2 435,3	2,5	2,40	1 842,8	1,7	1,77	-592,5	-0,63
Расходы на реализацию	2 309,8	2,4	2,28	1 878,2	1,8	1,81	-431,6	-0,47
Полная себестоимость	97 899,6	100,0	96,67	106 166,3	100,0	102,16	+8 266,7	+5,49
в т.ч. усл-постоян. затраты	26 535,9	27,1	26,20	24 981,9	23,5	24,04	-1 554,0	-2,16
усл.-перемен. затраты	71 363,7	72,9	70,46	81 184,4	76,5	78,12	+9 820,6	+7,65
Товарная продукция	101 276,6			103 926,0			+2 649,4	+2,6%
Материалоемкость, коп.	73,26			79,45			+6,19	+8,4%
Затраты на 1руб. ПП, коп.	96 ,67			102,16			+5,49	+5,7%

Примечание – Источник : Данные предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. ПП и материалоемкости по КГШ за Май и 5 месяцев 2017 года.

	Период	Затраты на 1 руб. ПП, коп.		Факторы изменения затрат
				объем пр-ва		измене-ние ассорти- мента	Себестоимость		цены на про-дук-цию
							пере-менные затраты	посто-янные затраты
Анализ затрат на 1000 рублей промышленной продукции
Факт 2016 г.	май		95,15
	5 м-ев		96,67
Факт 2017 г.	май		101,07
	5 м-ев		102,16
сниж. (-), рост (+)	май		+5,92		+3,63	+2,16	+19,63	-0,96		-18,53
	5 м-ев		+5,49		+3,04	+0,13	+18,23	-1,70		-14,20
сниж. % (-), рост (+)	май		+6,22		+3,8	+2,3	+20,6	-1,0		-19,5
	5 м-ев		+5,7		+3,15	+0,13	+18,86	-1,76		-14,69

Анализ материалоемкости продукции

Факт 2016 г.	май	71,61
	5 м-ев	73,26
Факт 2017 г.	май	76,79
	5 м-ев	79,45
сниж. (-), рост (+)	май	+5,18	+0,86	-0,69	+20,04	-1,53	-14,1
	5 м-ев	+6,19	+0,96	-0,97	+18,60	-1,36	-11,05
сниж. % (-), рост (+)	апрель	+7,2	+0,02	-1,01	+27,98	-2,13	-19,66
	4 м-ца	+8,4	+1,31	-1,32	+25,39	-1,86	-15,08

Примечание – Источник : Собственная разработка

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Информационная справка по труду и заработной плате за 5 месяцев 2017 года по заводу КГШ
Показатели	Ед. изм.	5 мес. 2016 г.	5 мес. 2017 г.	в % к 5 мес. 2016
1. Среднесписочная численность - всего	чел.	2 032	1 923	94,6
из нее: а) - рабочие	чел.	1 751	1 642	93,8
- служащие	чел.	280	280	100,0
б) - непром.персонал	чел.	1	1	100,0
2. Среднемесячная заработная плата на 1 работника - всего	руб.	824,42	884,28	107,3
из нее: рабочих	руб.	798,52	857,16	107,3
служащих	руб.	986,88	1 043,64	105,8
непром. персонала	руб.	681,38	783,56	115,0
3. ФЗП - всего	тыс. руб.	8 381,15	8 513,47	101,6
из него: рабочих	тыс. руб.	6 991,02	7 046,01	100,8
служащих	тыс. руб.	1 385,05	1 463,54	105,7
непром. персонала	тыс. руб.	5,08	3,92	77,1
4. Среднемесячная з/плата в долларовом эквиваленте (2016г$=2,0316 руб.; 2017г.$ = 1,8977 руб.)	USD	405,80	465,97	114,8
5. Количество отработанных чел/часов (без совместителей) - всего	тыс. час	1 437,5	1 315,0	91,5
6. Количество отработанных дней (без совместителей) - всего	чел/дней	186 543	171 560	92,0
7. Отработанно в среднем одним человеком	чел/дней	91,80	89,21	97,2
8. Отработано в среднем одним человеком по сравнению с планом (2016г - 91,1 дн., 2017г. - 90,69 дн.)	%	100,77	98,37	97,6
9. Простои - всего, из них	чел/дней	3 625	4 182	115,4
9.1 Целодневные простои	чел/дней	2		0,0
из них: на 1-го работника	чел/дней	0,619	-	0,0
на 1-го рабочего	чел/дней	0,001		0,0
9.2 Внутрисменные простои	чел/час	29 748,0	32 410,0	108,9
из них: на 1-го работника	чел/час	14,640	16,854	115,1
на 1-го рабочего	чел/час	15,960	19,785	124,0
10. Товарная продукция в фактических ценах	тыс. руб.	101 277,00	103 926,00	102,6

Примечание – Источник : Данные предприятия