Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Особенности налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций (Действующий порядок взимания налога на прибыль в РФ)

Содержание:

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоговые поступления, которые в свою очередь выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой. Налогообложение прибыли или доходов предприятий является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. С распадом СССР и переходом к рыночной экономике в конце 1991 года начала формироваться новая налоговая система России, одним из ключевых моментов которой стало введение в действие с 01.01.1992 года Закона “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.

В системе налогов РФ в настоящее время одним из наиболее значимых является налог на прибыль, взимаемый с предприятий,, организаций, учреждений, который по существу, представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. На него приходится порядка 50% от всей суммы налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль еще и один из основных регулирующих налогов, так как является одним из весьма эффективных инструментов воздействия на финансовое положение предприятий.

В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Выбранная тема является очень актуальной, так как вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. Особенно эта тема актуальна в настоящий период во время финансового кризиса, когда в затруднительном положении оказались не только финансово-кредитные учреждения, но и другие предприятия и организации. Государство не оставляет этот факт без внимания и помогает преодолеть последствия финансового кризиса. Одним из очень важных мероприятий в рамках налоговой политики стало снижение налоговой ставки по налогу на прибыль. Так как рассматриваемый вид налога является одним из основных доходных статей бюджета Российской Федерации, занимающий второе место после НДС, государство должно настолько эффективно проводить налоговую политику в области налогообложения налогом на прибыль, чтоб обеспечить получение максимально возможного дохода в бюджет в будущем.

Целью данной курсовой работы является выявление влияния налога на прибыль на формирование доходов в бюджет, а также особенности налогообложения финансово-кредитных организаций.

В соответствии с поставленной целью обозначены задачи данной курсовой работы:

1. Определить порядок взимания налога на прибыль

2. Определить основные составляющие рассматриваемого налога

3. Выявить роль налога на прибыль в формировании доходов в консолидированный бюджет

4. Обозначить особенности налогообложения налога на прибыль кредитных организаций.

1. Действующий порядок взимания налога на прибыль в РФыль

1.1 Основные элементы, определяющие взимание налога на прибыль

Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования. Этот налог выполняет 2 функции: фискальную и регулирующую.

Рассматриваемый налог является прямым, т.е. его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия. Поэтому он обладает значительными возможностями по оказанию воздействия на интересы организаций через их финансовое положение. При помощи данного налога государство также имеет возможность воздействовать на развитие экономики, используя механизмы предоставления или отмены льгот, регулирования ставки налога, что позволяет стимулировать или ограничивать экономическую активность в различных отраслях экономики. Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, так как законодательство многих стран предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты этого налога в первые годы от момента создания малых предприятий^[1].

Данный налог является важнейшим федеральным прямым налогом, который на протяжении уже многих лет обеспечивает формирование весомой части доходов бюджета.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

Согласно ст. 246 гл. 25 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком налога на прибыль организаций признаются российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Плательщиком налога на прибыль не являются организации:

- Являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр^[2];
- Перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;
- Применяющие упрощенную систему налогообложения (если доход по итогам 9 месяцев не превысил 15 млн.руб.)^[3];
- Переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по тем видам деятельности, которые подлежат обложению ЕНВД;
- Участвующие в соглашениях о разделе продукции;
- Плательщики налога на игорный бизнес^[4]

Объектом налогообложения (ст. 247 гл. 25 НК РФ) по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Такой налогооблагаемой прибылью признается:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются НК РФ.
для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства - полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов.
для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций установлены ст. 284 НК. До конца 2008 г. основная ставка по налогу на прибыль составляла 24%. Налог, исчисленный по этой ставке, зачислялся в федеральный бюджет в размере 6,5% и в бюджеты субъектов РФ — в размере 17,5% (законами субъектов РФ ставка 17,5% может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но при этом не может быть ниже 13,5%). С 1 января 2009 г. ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов^[5]. При этом изначально законодатель планировал, что налогоплательщик будет распределять уплачиваемые суммы налога следующим : 17,5 процента - в бюджет РФ и 2,5 процента - в бюджет. Однако законом от 30.12.2008 N 305- указанная пропорция , поэтому в федеральный необходимо перечислять 2 из 20, а в бюджет - оставшиеся 18 процентов.

изменение в законодательстве необходимо для , чтобы помочь крупным предприятиям, во время кризиса, справиться с последствиями. Так налог на один из больших налогов государством у предприятия, законодательной властью принято решение снижении данного налога.

Помимо , предусматриваются специальные налога для видов дохода (, проценты по ценным бумагам, иностранных организаций и т.п.). таким видам налог на полностью уплачивается в бюджет. Ставки на прибыль, а виды дохода (), по которым , представлены в таблице 1.1.

1.1

Налоговые ставки налогу на организаций^[6]

Виды доходов (прибыли)

Ставка налога

Прибыль организаций, за исключением отдельных видов доходов, указанных ниже

20%

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

По доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

По всем остальным доходам

10%

20%

Доходы, полученные по операциям с отдельными видами долговых обязательств в виде процентов:

Процентные доходы по государственным и муниципальным ценными бумагам, кроме ценных бумаг, указанных ниже, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение такого дохода, а также доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007г., и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007;

по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.;

по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях урегулирования валютного долга РФ и бывшего СССР

15%

Доходы, полученные в виде дивидендов:

российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация в течении не менее 365 дней непрерывно владеет не менее 50 % от общей суммы выплачиваемых дивидендов. При этом стоимость вклада или депозитарных расписок должна превышать 500 млн. руб.

от российских и иностранных организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;

от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций

0 %

15%

Прибыль, полученная Центральным банком РФ:

от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

20%

Начиная с 2002 г. были отменены льготы по на прибыль.

периодом по на прибыль признается календарный (ст. 285 НК). этом предусмотрено возможных варианта периодов:^[7]

• первый , полугодие и девять календарного года;

• , два месяца, месяца и так до окончания года (для , исчисляющих ежемесячные платежи исходя фактически полученной ).

Исчисление налоговой по налогу прибыль производится основании данных учета.

Налоговый - это система информации для налоговой базы налогу на данных первичных , сгруппированных в соответствии с , предусмотренным НК .

1.2 Налоговая база и признания доходов и в соответствии с 25 главой РФ

Для суммы налога прибыль необходимо определить величину налогом прибыли величину налоговой . В соответствии со . 274 НК налоговая по налогу прибыль организаций собой денежное подлежащей налогообложению , определяемой как между полученными и принимаемыми к вычету (рис. 1.1).

Прибыль, налогообложению, определяется самостоятельно нарастающим с начала налогового . При этом учитывать, что база по , облагаемой по установленной ставке , определяется налогоплательщиком . Доходы и расходы для целей учитываются в денежной . Если в отчетном () периоде налогоплательщиком убыток, то база этого признается равной . ^[8]

НК установлены особенности формирования и расходов, следовательно, и базы по видам предпринимательской :

1) по банкам — . 290—292;

2) по страховщикам — . 293 и 294;

3) по негосударственным фондам — ст. 295 и 296;

4) профессиональным участникам ценных бумаг — . 298, 299;

5) по операциям с бумагами — ст. 280—282;

6) операциям с финансовыми — ст. 301—305.

Согласно . 248-250 НК РФ подразделяются:

Доходы реализации. Выручка реализации товаров (, услуг) как производства, так и приобретенных, выручка реализации имущественных , выраженные в денежной и () натуральной формах.
доходы. Относят , получение которых связано с производством и товаров, работ и имущественных прав. внереализационных доходов ст. 250 НК, и их совокупность можно классифицировать пяти основным :

Рис. 1.1

Формирование базы по на прибыль

Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав

Внереализационные доходы

НДС, акцизы

Расходы, связанные с производством и реализацией

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

Налоговая база за период

Убытки прошлых лет, подлежащие переносу в порядке, предусмотренном ст.283

Налогооблагаемая прибыль

Внереализационные расходы

виды внереализационных (ст. 250 НК)

, обусловленные использованием активов предприятия (. 1, 6, 19);
Доходы от связанных с иностранной (Пп. 2, 11, 11.1 );
Доходы сдачи в аренду и от предоставления использования прав собственности (Пп. 4,5);
от нецелевого безвозмездно полученного и благотворительной помощи (. 8, 12, 14, 15);
Доходы от видов внереализационной (Пп. 3, 7, 9, 10, 13, 16, 17, 18, 20, 21).

Для налоговой базы законодательство предусматривает расходов, понесенных (рис. 1.2). После полученных доходов уменьшает их сумму произведенных .

Рис. 1.2

Классификация налогоплательщика

Расходы налогоплательщика

Расходы, связанные с производством и реализацией

Внереализационные расходы (ст.265 НК)

Убытки, приравненные к внереализационным расходам (ст.265 НК)

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК)

По целевому назначению:

расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, их приобретением и/или реализацией;
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
расходы на освоение природных ресурсов;
расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
расходы на обязательное и добровольное страхование;
прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией

По экономически однородным элементам:

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы

Согласно . 252 НК расходами обоснованные и документально затраты, осуществленные . При этом обоснованными понимаются оправданные затраты, которых выражена в форме. Следует учитывать, что признаются любые при условии, они произведены осуществления деятельности, на получение . Если некоторые с равными основаниями быть отнесены к нескольким группам , налогоплательщик вправе определить, к какой группе он такие затраты.

предоставляет право осуществлять перенос убытка на в течение десяти , следующих за налоговым периодом, в этот убыток (ст. 283 НК). убытков на означает, что база текущего периода может уменьшена на или на суммы убытка (), полученных плательщиком в налоговом периоде в предыдущих налоговых . Если налогоплательщик убытки более в одном налоговом , то перенос убытков на производится в той , в которой они . При этом налоговое законодательство ограничения по переносимых убытков в учета бюджетных государства: в период 2002—2014 . совокупная сумма убытка ни в отчетном (налоговом) не могла 30% налоговой базы, 2015 г. это ограничение установлено в размере 50% базы. Начиная с 2016 г. ограничение отменено.

ст. 271-273 НК для целей могут применяться метода признания и расходов:^[9]

Метод . Доходы признаются в отчетном (налоговом) , в котором они место, независимо фактического поступления средств, иного (работ, услуг) и/ имущественных прав. признаются в том (налоговом) периоде, к они относятся из условий , независимо от фактической выплаты средств и/или формы их .
Кассовый метод. получения дохода день поступления на счета в и /или в кассу, иного имущества (, услуг) и/или прав, а также задолженности перед иным способом. признаются затраты их фактической .

Следует иметь в , что право применение кассового определения даты дохода (осуществления ) имеют только , у которых в среднем предыдущие четыре сумма выручки реализации товаров (, услуг) без не превысила 1 руб. за квартал. В случае установленного ограничения в календарного года и расходы налогоплательщика пересчету с начала по методу ^[10].

Выбранный метод в учетной политике .

1.3 Роль налога прибыль в формировании в консолидированный бюджет

Налог на является одной самых доходных консолидированного бюджета и консолидированных бюджетов РФ.

Консолидированный - свод бюджетов уровней бюджетной на соответствующей . Консолидированный бюджет функцию объединения показателей (по территориям или стране в целом), и величина в каждом случае определяется путем. Такой имеет широкое в процессе планирования и основных показателей и бюджетной системы. удельный вес на прибыль в консолидированного бюджета , как ведет данный показатель или увеличивается, объективную оценку эффективна система прибыли, которая решающее влияние стимулирование товаропроизводителя, важное значение обеспечения положительных результатов деятельности, экономической активности. данный показатель на ситуацию в , особенно во финансового кризиса, прибыль предприятий снижается и, следовательно, сумма налога прибыль в структуре консолидированного бюджета.

В бюджетной практике следующие понятия бюджетов: консолидированный РФ, включающий бюджет и консолидированные субъектов РФ, а государственные внебюджетные ; консолидированный бюджет РФ, включающий субъекта Федерации и бюджеты муниципальных , находящихся на субъекта Федерации; бюджет города, городской бюджет и городских районов; бюджет района, районный бюджет и городов районного , сельские, поселковые и бюджеты муниципальных . ^[11]

Для анализа налога на в структуре бюджета в будет использовано вида консолидированных : консолидированный бюджет и консолидированный бюджет РФ – Иркутской .

Таблица 1.2

Налог прибыль в консолидированный РФ, млрд. .

(см. на странице)

Год	Сумма налога на прибыль в консолидированном бюджете РФ, млрд. руб.	В % к итого, %^[12]	В том числе		В % к итого
Год		В % к итого, %^[12]	В федеральном бюджете, млрд. руб.	В консолиди-рованных бюджетах субъектов РФ, млрд. руб.	В федерльном бюджете,%	В консолиди-рованных бюджеты субъектах РФ,%
2014	1670,6	15,7	434,35	1236,25	4,1	11,6
2015	2172	16,3	564,72	1628,6	4,3	12
2016	2513,2	15,7	653,43	1859,77	4,1	11,6
2016 (январь- июль)	1645,3	17	427,77	1217,23	4,5	12,5
2016 (июль- декабрь)	867,9	13,7	225,54	642,36	2,6	10,1
2017 (январь- июль)	758,3	10,3	125,1	633,2	1,7	8,6

Рассмотрим налога на на формирование в консолидированный бюджет .

По данным в 2014 г. объем поступлений на прибыль за год в бюджет РФ 1670,6 млрд. руб., составляет 15,7% от и неналоговых доходов . В том числе в бюджет поступило 434,35 . руб. (10,7% к итого доходы на уровне). В консолидированный субъектов РФ налога на составили 1236,25 млрд. . (18,7% от доходов бюджета субъектов ).

В 2015 г. сборы налога прибыль в консолидированный РФ составили 2172 . руб. (16,3 % к итого), на 30% в относительном больше, чем в году. В абсолютном бюджет вырос 501,4 млрд. руб. в структуре доходов данная статья на 0,6%. В 2015 г. объем налога на на федеральном составил 564,72 млрд. ., что составляет 11,2% доходов консолидированного РФ. Это 130,37 млрд. руб. , чем в 2014 г., в структуре данная статья на 0,5%. В консолидированный субъектов РФ налога на выросли по с 2014 г. на 392,35 млрд. . в абсолютном выражении и 1628,6 млрд. руб. В доходов консолидированного субъектов РФ на прибыль вырос до 19,8 %, на 1,1% больше в с предыдущим годом.

В 2016 г. на прибыль в бюджете составил 2513,2 . руб., что 341,2 млрд. руб. , чем в 2015 г., в относительном данная статья бюджета выросла 15,7%. Однако в структуре данный показатель до 15,7%, что 0,6% ниже, чем в году. Налог прибыль на уровне в 2016 г. вырос 88,71 млрд. руб. и 653,43 млрд. руб. В доходов данный снизился до 10,7%, на 0,5% ниже, в 2014 г. Поступления налога прибыль в консолидированном субъектов РФ на 231,17 млрд. . и достиг 1859,77 млрд. . В структуре доходов снижение налога прибыль на 1,1 % и 18,7%.

В целом с 2014 г. до 2017 г. положительная динамика раздела доходов – налога на по всем бюджета: консолидированного РФ, в том федерального и консолидированного РФ бюджетов (. 1.3). Однако многие издания, а также экспертов говорят о , что в августе 2017 г. финансовый кризис, время которого в первую очередь -кредитные учреждения, а крупные предприятия , приносящие большую дохода в бюджет в поступлений налога прибыль.

Таблица 1.3

на прибыль, в консолидированный бюджет обл^[13].

год	Сумма налога, млн. руб.	в % к итого доходов консолидированного бюджета Иркутской обл.
2014	10742,16	21,3
2015	13497,1	20,5
2016	16878,45	20,2
2016 (январь - сентябрь)	13999,21	22,5
2017 (январь - сентябрь)	9338,79	14,8

Объем налога на в 2015 г. в консолидированный бюджет области составил 13497,1 . руб. Сборы выросли на 2754,94 . руб., что 25,6 % выше, чем в 2014 г.(10742,16 . руб.). В структуре бюджета наблюдается небольшое снижение 0,8% и составляет 20,5% от бюджета (в 2014 г. 21.3%). В 2017 г. также рост налога прибыль на 3381,35 . руб. и составляет 16878,45 . руб., это 25% больше, чем в году. В структуре консолидированного бюджета области наблюдается снижение данной на 0,2% (составляет 20,2%), в 2015 г.

В январе – сентябре 2017 г. существенное снижение налога на , они составляют 9338,79 . руб., что 4660,42 млн. руб. , чем за период 2016 г. В относительном налог на снизился на 33,2%. В доходов данный также изменился в снижения на 7,7% ( 14.8% от доходов ), в сравнении с аналогичным предыдущего года.

. 1.4 Налог на , входящий в бюджет области

Из видно (рис. 1.4), в течение нескольких (с 2015 – 2016 гг.) происходит сборов налога прибыль в консолидированный Иркутской области. в 2017 г. этот показатель снижается. Но снижение почти в 1,5 не связано с налоговой ставки с 2017 года, так наоборот произошло увеличение на 0,5%. последствия финансового () кризиса, который благоприятно сказался финансовых результатах . Существуют также и причины неблагоприятно на налог прибыль, но, мой взгляд, наиболее существенная.

2. налогообложения налогом прибыль кредитных

2.1 Кредитные учреждения и их деятельности в

Организация финансово- обслуживания предприятий, и населения, функционирование системы играют важную роль в хозяйственных структур. эффективности и бесперебойности кредитно-финансового зависят не своевременное получение отдельными хозяйственными , но и темпы развития страны в .^[14]

В соответствии с п. 1 ст. 1 закона от 2 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской » кредитная организация — лицо, которое извлечения прибыли основной цели деятельности на специального разрешения () Центрального банка Федерации (Банка ) имеет право банковские операции, настоящим Федеральным . Кредитная организация на основе формы собственности хозяйственное общество.

организации подразделяются банки, осуществляющие спектр операций, и кредитные организации, право на операции. Кредитные подлежат государственной в Центральном банке Федерации. Из определения кредитных следует, что целевое назначение юридических лиц в том, что создаются для прибыли. То кредитные организации рассматривать как разновидность коммерческих , играющих значительную в экономике страны. этом основная — получение прибыли — путем осуществления операций, перечень предусмотрен Федеральным «О банках и банковской ».^[15]

Банком, согласно закону, признается разновидность кредитной , которая имеет право осуществлять в следующие банковские : привлечение во денежных средств и юридических лиц, указанных средств своего имени и свой счет условиях возвратности, , срочности, открытие и банковских счетов и юридических лиц

кредитная организация отдельные виды операций, допустимые которых устанавливает России и при соответствующей лицензии Банка РФ: денежных средств вклады на срок, размещение денежных средств, -продажа иностранной в безналичной форме, банковских гарантий и .

Банк России органом банковского и надзора за кредитных организаций.

кредитных организаций - система мер, которых государство ЦБ обеспечивает и безопасное функционирование , предотвращает дестабилизирующие в банковском секторе.

за деятельностью проводится с целью устойчивости отдельных и предусматривает целостный и надзор за банком своей в соответствии с действующим .

Главная цель регулирования и надзора - стабильности банковской , защита интересов и кредиторов. Банк не вмешивается в деятельность кредитных , за исключением , предусмотренных федеральными .

При осуществлении надзора и контроля деятельностью коммерческих Банк России:

- обязательные для организаций правила банковских операций, бухгалтерского учета, и представления бухгалтерской и отчетности.

- регистрирует организации в Книге регистрации кредитных , выдает кредитным лицензии на банковских операций и их.

В целях экономических условий функционирования банковской Российской Федерации, интересов вкладчиков и и Центральный банк устанавливает следующие экономические нормативы кредитных организаций^[16]:

1. размер уставного для вновь кредитных организаций, размер собственных (капитала) для кредитных организаций (5 . евро в рублевом для банков, 500 . евро в рублевом для небанковских организаций);

2. нормативы капитала;

3. нормативы кредитной организации;

4. размер риска одного заемщика группу связанных ;

5.максимальный размер кредитных рисков;

6. размер риска одного кредитора ();

7.максимальный размер , гарантий и поручительств, кредитной организацией участникам (акционерам, ) и инсайдерам;

8. максимальный привлеченных денежных (депозитов) населения;

9. использования собственных кредитных организаций приобретения долей () других юридических .

Для осуществления функций в области надзора и регулирования проводит проверки организаций и их , направляет им для исполнения об устранении в их деятельности и применяет предусмотренные санкции по к нарушителям.

В случае кредитной организацией законов, нормативных и предписаний Банка , непредставления информации, неполной или информации ЦБ право требовать кредитной организации выявленных нарушений, штраф в размере одной десятой от размера уставного капитала ограничивать проведение операций на до шести .^[17]

Развитие кредитной и кредитного дела в мере определяется ситуацией в стране. В 2008 г. финансовый кризис в , который являлся мирового финансового . Он крайне повлиял на банковскую систему.

данному вопросу в 2017 г. Ассоциацией «Россия» организована традиционная руководителей Банка и топ – менеджеров. вопросом обсуждения текущая ситуация с деятельности кредитных .

В своем выступлении Ассоциации региональных России отметил, «по мнению аналитиков, текущий продлится около лет. Вполне , что все время банки испытывать определенные с выделением средств увеличение капитала. , подготовленная исходя этих соображений и в Государственную Думу, в закон о поэтапном уставного капитала, перенос сроков, в законе, была ».^[18]

Председатель Совета «Россия» считает, «в нынешних условиях увеличения уставного – сути законодательно рейдерство на рынке. Если объявило поддержку бизнеса, необходимо и малые банки – это тоже малого бизнеса. время кризиса необходимо ввести на увеличение и повышение стоимости естественных монополий. все эти будет очень принять».

Директор банковского регулирования и утверждает, что « года назад тоже сетовали излишнюю жесткость . Однако кризис показал, что был даже либерален. Далеко все проблемы, у российских банков, негативным внешним . Во многих виноваты сами. В непростой ситуации первый план прозрачность. И политика России будет на усиление за непрозрачными организациями, делая, образом, прозрачность преимуществом. Мы принять горькую , не надо больше сладкой ».

Председатель комитета финансовому рынку Думы РФ внимание, что « – главный капитал – зарабатывается десятилетиями. нужно очень подходить к регулированию рынка. Если выдали лицензию и ведет экономическую , ему нужно . По крайней , не нужно ужесточать правила . Наоборот, необходимо определенные нормативы, принимались в благополучное , и соблюдать которые крайне сложно. можно требовать российских банков норматива по , когда крупнейшие кредитные организации миллиардные убытки! также снизить по достаточности и разрешить рефинансирование без пересмотра надежности».

Некоторые в области надзора руководитель главной кредитных организаций Сафронов. Но в плане проведения – здесь изменения планируются – а в плане надзорных мер, назначении которых учитываться рыночная ^[19].

На мой , банковскому сектору обязательно помогать особенно во финансового кризиса.

в банковской системе важное место инструмент проведения финансово-кредитной государства и призваны образом обеспечить:

1. политику, накопление финансовых ресурсов в на разных управления (федеральном, , краевом. областном, ), необходимых для различных мероприятий. за счет и местного бюджетов.

2. предприятий с бюджетом. к налоговым методам финансовых взаимоотношений с предприятиями предполагает калькулирования затрат производство и реализацию и исчисления прибыли.

3. хозрасчетных, коммерческих предпринимателя (предприятия) и в условиях рыночной .

4. Создание мотивации в со стремлением прибыль для достижений научно- прогресса и новых , обеспечивающих выпуск , конкурентоспособной продукции.

5. косвенных методов перераспределения финансовых для обеспечения развития отдельных , народнохозяйственных комплексов и , важнейших научно- программ, экспорта и товаров и других направлений, реализации политики государства. достигается при различных льгот и ставок налогообложения.

6. (через ставки, ) антимонопольной политики, экономически необоснованного прибыли монопольных на рынке и услуг, включенных в реестр России.

7. методов распределения к системе налогообложения с развитой рыночной , что является из экономических участия в мирохозяйственных . Однако это в мере может решено лишь сопоставимости других и, в первую очередь, оплаты труда.

деятельность имеет специфику, которая при разработке исчисления налога прибыль, например, определении налогооблагаемой , при определении и расходов и т.д.^[20]

2.2 Особенности доходов и расходов организаций

В 1992-1993 годах результатов деятельности осуществлялось в соответствии с РСФСР " О налогообложении банков", введенный в с 1 января 1992 г., и Инструкцией налоговой службы от 7 апреля 1992 г. № 7 "О налогообложения доходов ".

Принятие данного свидетельствовало, во-, о том, что в произошло становление банковской системы, первом уровне находился Центральный РФ, а на - все остальные учреждения, получившие Банка России совершение соответствующих операций. Действие распространялось только второй уровень системы.

Во-, принятием закона отделил банки и кредитные учреждения, с зрения налогообложения, других субъектов .^[21]

Налогообложение дохода (а прибыли) объяснялось всего тем, данный закон явно временный и отражал период налоговой системы в . Как известно прибыли является гибким рычагом деятельности субъекта , так как представляет собой результат его , и то время, размер дохода не учитывать затраты для .

C 1 января 1994 года Президента РФ 22 декабря 1993 года № 2270 "О изменениях в налогообложении и взаимоотношениях бюджетов уровней был действующий порядок доходов банков, учреждений и страховых . Установлено, что этих организаций в порядке и на , определенных Законом "О налоге на предприятий и организаций". применяется начиная с финансово-хозяйственной за первый 1994 года предприятий, , банков, кредитных и страховщиков.

Таким , объектом обложения становится валовая , при этом учитывать особенности валовой прибыли, , включаемых в себестоимость, и формирования финансовых , учитываемых при прибыли банков^[22]. современном этапе данные особенности в Налоговом Кодексе .

Так как учреждение является организацией целью является извлечение , то, как и другая организация, должна платить . Получая прибыль должен платить, гл.25 НК , налог на .

Для выявления базы необходимо доходы и расходы учреждений.

К доходам , кроме предусмотренных . 249 и 250 НК РФ также доходы банковской деятельности^[23]:

1. в процентов от привлеченных денежных (п. 1);

2. в виде платы :

- открытие, ведение счетов (п. 2)

- депозитное клиентов (п. 8)

- перевозку и драгоценных металлов (п. 11)

- функций агентов контроля (п. 12);

3. доходы банковских гарантий (п. 6);

4. передачи в аренду и сейфов для документов и других (п. 9);

5. от осуществления и факторинговых операций (п. 16);

6. от операций, с иностранной валютой, металлами, коллекционными (Пп. 4, 5, 13, 19);

7. от денежных средств и платежных, расчетных (п. 3);

8. другие доходы, с банковской деятельностью (. 7, 10, 14, 15, 17, 20, 21, 22);

Для определения базы не в доходы банка положительной переоценки в иностранной валюте, в оплату уставных банков и страховые , полученные по страхования на смерти или наступления инвалидности заемщика в пределах суммы его задолженности и начисленных процентов.

К расходам относят (для определения налоговой базы)^[24]:

1. проценты по (п. 1):

- банковским вкладам и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц;

- собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам и другим ценным бумагам);

- межбанковским кредитам, включая овердрафт;

- приобретенным кредитам рефинансирования;

- займам и вкладам в драгоценных металлах;

- иным обязательствам банков;

2. отчисления в резерв

- на возможные потери по ссудам, подлежащие обязательному резервированию (п. 2);

- на возможные потери по ссудам (п. 19);

- под обесценение ценных бумаг (п. 20);

3. расходы от операций, связанных с иностранной валютой, драгоценными металлами (Пп. 4, 5, 18);

4. комиссионные сборы:

- за услуги по корреспондентским отношениям (п. 3);

- за проведение операций с валютными ценностями (п. 17);

5. расходы, связанные с переводом пенсий, пособий и других социальных выплат (п. 7);

6. расходы по аренде:

- автомобильного транспорта (п. 12);

- брокерских мест (п. 13);

7. расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций (п. 15);

8. расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями (п. 16);

9. другие расходы, связанные с банковской деятельностью (Пп. 6, 8, 9, 10, 11, 14, 21).

Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценке средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

Заключение

В данной работе была исследована проблема налогообложения налогом на прибыль кредитных организаций. Рассмотрев основные вопросы данной работы, раскрыв сущность и основные элементы налога на прибыль, а также роль налога на прибыль в формировании доходов в консолидированный бюджет, обозначив особенности налогообложения налога на прибыль кредитных организаций можно сделать ряд выводов.

В условиях рыночной экономики существенным методом воздействия государства на социально-экономическое развитие страны является налоговая система, регулирующая экономические взаимоотношения организаций с государством. Она должна строится так, чтобы отвечать принятым требованиям благоприятного развития рыночной экономики. От прогрессивности этой системы, ее четкой направленности на поощрение предпринимательской деятельности в значительной мере зависят темпы экономического роста. Налоговая система должна быть гибкой, стимулировать развитие эффективных производств и, в то же время, не быть тяжелым бременем ни для предпринимателей, ни для населения.

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных прямых налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков. Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Налог на прибыль является одним из самых важных источников доходов государства. Поэтому от разработки оптимальной налоговой ставки и других условий уплаты налога будет зависеть не только размер чистой прибыли, но и размер дохода государства, так как меньше организаций будет скрывать свои доходы. Данный налог является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.

Кризис, начавшийся как финансовый и превратившийся в экономический, задел все сферы экономики, произошло существенное снижение прибыли предприятий и организаций. Российские власти, которые призваны бороться с этим экономическим явлением, приняли в конце 2008 г. решение о существенном снижение ставки по налогу на прибыль с 24% до 20%.

Также не маловажным решением было изменение зачислений налога на прибыль в бюджеты: федеральный и региональный. Так произошло существенное снижение зачислений данного налога в федеральный бюджет с 6,5% до 2%, в региональные бюджеты наоборот произошло повышение на 0,5%, с 17,5% до 18%. Такие изменения оказали существенное влияние на консолидированные бюджеты субъектов РФ (данный налог увеличился в структуре бюджета) и на бюджет на федеральном уровне (произошло существенное снижение поступлений налога).

Важным регулирующим органом кредитных организаций является Центральный Банк РФ, который регулирует и контролирует деятельность банков и небанковских кредитных организаций, выдает лицензии, на основании которых возможно осуществление банковской деятельности и др.

Налогообложение прибыли банков и других кредитных организаций, осуществляющих свою деятельность по лицензии Центробанка РФ, принципиальных отличий не имеет от других коммерческих предприятий, так как с 1995 г. порядок формирования налога на прибыль регламентируется общим Законом РФ от 27.12.91 №2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”. При расчете налога на прибыль банков учитываются особенности формирования налогооблагаемой базы, особенности определения доходов и расходов, связанных со спецификой банковской деятельности.

Список использованной литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф

2.О налоге на игорный бизнес: федеральный закон от 31 июля 1998 г. №142-ФЗ

3.О налоге на прибыль предприятий и организаций: федеральный закон от 27 декабря 1991 г. №2116 (в ред. от 06.08.2001)

4.Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи…: федеральный закон от 01 декабря 2007 г. №310-ФЗ

5.О порядке регулирования деятельности кредитных организаций: Инструкция Центрального Банка РФ от 30 января 1996 г. № 1

6.О Центральном банке РФ (Банке России): федеральный закон от 26 апреля 1995 года

7.Алиев А. Светлый путь [электронный ресурс]/А. Алиев, Е. Рыцарева, Е. Шохина // http://www.expert.ru

8.Башмакова Т.В. Регулирование деятельности кредитных организаций [электронный ресурс] / Т.В. Башмакова // http://www.pvlast.ru

9.Журавлев С. Бюджет всеобщего неблагополучия [электронный ресурс] / С. Журавлев // http://www.expert.ru

10.Майбуров В.А. Налоги и налогообложение/В.А. Майбуров.-М.:Владос, 2014.-516 с.

11.Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение/ О.И. Мамрукова.-М.:МУФЭР, 2014.-303 с.

12.Налог на прибыль организаций. Порядок уплаты. Ставки [электронный ресурс] // http://www.bishelp.ru

13.Налоги и налогообложение/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врубилевского.-СПб.:-Питер, 2014.-490 с.

14.Об обложении налогом на прибыль кредитных организаций/Р.Н. Митрохина, Д.В. Коновалов//Налоговый вестник.-2014.-№5.-119-125 с.

15.Особенности налогообложения банковской деятельности [электронный ресурс] // http://www.erudition.ru

16.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение./ В.Г. Пансков.-М.:Финансы и статистика, 2014.-420 с.

17.Полежарова Л.В. Налог на прибыль/Л.В. Полежарова//Налоговая политика и практика.-2014.-№3.-55-65 с.

18.Пономарев В. Особенности определения налоговой базы/В. Пономарев//Финансовая газета.-2014.-20 марта(12).-6-7 с.

19.Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 г. [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф

20.Практическое пособие по налогу на прибыль[электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф

21.Пулова Л.В. Кредитные организации. Виды кредитных организаций [электронный ресурс] / Л.В. Пулова // http://www.juristmoscow.ru

22.Регулирование деятельности кредитных организаций [электронный ресурс] // http://www.asros.ru

23.Романова М.В. О признании доходов и расходов банков для целей налогообложения прибыли/М.В. Романова//Налоговый вестник.-2014.-№11.-с.101-106

Электронные ресурсы

24.http://www.cbr.ru

25.http://www.consultantplus.ru

26.http://www.kapitalpress.ru

27.http://www.glossary.ru

28.http://www.minfin.ru,

29.http:// www.gks.ru

30.http://www.consultant.ru

31.http://www.gfu.ru/budget

Майбуров В.А. Налоги и налогообложение/В.А.Майбуров.-М.:Владос, 2014.-516с. ↑
Ст.3 ФЗ “Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи…” от 01.12.2007 №310-ФЗ ↑
ст. 346¹² пп. 2 НК РФ ↑
ФЗ “О налоге на игорный бизнес” от 31.07.1998 №142-ФЗ(внесены изменения и дополнения 12.02.2001 №8-ФЗ) ↑
Федеральный закон от 26.11.2014 N 224-ФЗ ↑
ст. 284 гл.25 НК РФ ↑
Особенности налогообложения банковской деятельности [электронный ресурс] // http://www.erudition.ru ↑
Практическое пособие по налогу на прибыль[электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф ↑
Регулирование деятельности кредитных организаций [электронный ресурс] // http://www.asros.ru ↑
Налоги и налогообложение/ Под. Ред. В.А.Майбурова.-М.:Владос,2014.-516 с.(стр. 335) ↑
Романова М.В. О признании доходов и расходов банков для целей налогообложения прибыли/М.В. Романова//Налоговый вестник.-2014.-№11.-с.101-106 ↑
К итого раздела доходы (налоговые и неналоговые) за год ↑
Составлено на основе сайта http://www.gfu.ru/budget ↑
Пулова Л.В. Кредитные организации. Виды кредитных организаций [электронный ресурс] / Л.В. Пулова // http://www.juristmoscow.ru ↑
Пулова Л.В. Кредитные организации. Виды кредитных организаций [электронный ресурс] / Л. В. Пулова // http://www.juristmoscow.ru ↑
О порядке регулирования деятельности кредитных организаций: Инструкция Центрального Банка РФ от 30 января 1996 г. № 1 ↑
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение./ В.Г. Пансков.-М.:Финансы и статистика, 2014. ↑
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение./ В.Г. Пансков.-М.:Финансы и статистика, 2014. ↑
Регулирование деятельности кредитных организаций [электронный ресурс] // http://www.asros.ru ↑
Регулирование деятельности кредитных организаций [электронный ресурс] // http://www.asros.ru ↑
Регулирование деятельности кредитных организаций [электронный ресурс] // http://www.asros.ru ↑
Особенности налогообложения банковской деятельности [электронный ресурс] // http://www.erudition.ru ↑
согласно статье 290 НК РФ ↑
согласно ст. 291 ↑