Основные задачи и принципы налогового учета

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Данная тема - «Цель и задачи налогового учета» - сложна, интересна и в то же время очень важна, так как, одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение стабильного сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

С введением в действие Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ (25 глава НК) случилось законодательное закрепление ведения налогового учета. Налоговый учет доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль отделен от бухгалтерского учета и становится самостоятельным направлением учета фактов хозяйственной жизни организаций.^[1]

Актуальность изучаемой темы содержится в том, что налоговый учет является тем базисом, на котором выстраиваются отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, так как без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют действительной возможности осуществить в отношении такого налогоплательщика мероприятия налогового контроля и, как последствие, привлечь такого налогоплательщика к ответственности. Следовательно, осуществление налогового учета является существенным видом деятельности налоговых органов. В результате его осуществления налоговые органы получают информацию, которая необходима для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и другой. Налоговый учет имеет свои особенности:

обеспечивает полное представление о всех операциях, которые связаны с деятельностью налогоплательщика, и о его финансовом положение;

имеет главную цель - это определение момента возникновения и величины налогового обязательства;

имеет специфических пользователей - это службы налогового контроля. Взимание налогов - это такая древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Экономические преобразования в нынешней России и реформирование отношений собственности значительно повлияли на исполнение государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.^[2] Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не могут результативно работать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

В своей работе раскрывается понятие налоговой системы, ее цели и задачи.

Цель данной работы - раскрыть понятие и сущность налогового учета, изучить историю его становления, а также, рассмотреть ее цели и задачи.

Таким образом, тема курсовой работы является весьма актуальной.

Глава 1. Понятие и этапы становления налогового учета в России

Налоговый учет, это составная часть налоговой политики и которая обеспечивает ее реализацию. Каждая налоговая реформа учитывает взаимозависимость налогового и бухгалтерского учета.

Налоговый учет - система сбора и обработки всей информации как производственной, так и непроизводственной деятельности организации для правильного исчисления, и оптимизации итоговых налоговых обязательств. Целью налогового учета является определение размеров и срока текущих налоговых обязательств. Следовательно, налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством.^[3]

В первый раз понятие «налоговый учет» было введено в налоговую практику в начале 1995 г., когда были распределены подходы федеральных финансовых и налоговых ведомств к правовому регламенту учета суммы прибыли для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. С того времени показатель прибыли, отражаемой в системе учета для статистических органов, акционеров и инвесторов, начал существенно отличаться от показателя прибыли, который принимался для начисления налога на прибыль. Также был установлен регламент формирования совокупного финансового результата в отчетном налоговом периоде и налогоплательщикам было необходимо производить перерасчеты данной суммы «для целей налогообложения».^[4]

Понятие «налоговый учет» возникло с вступлением в силу 2 части Налогового кодекса РФ, 25 главы «Налог на прибыль организаций». В соответствии со ст. 313 Налогового кодекса РФ.

Требования чтобы вести специально организуемый, дополнительный учет, необходимый для расчета налогооблагаемых баз по отдельным налогам, методологией бухгалтерского учета и развивающими ее соответствующими стандартами не были предусмотрены. Тем не менее на протяжении 1990-1999 гг. предпринимались энергичные попытки введения в действие системы налогового учета.

Введение налогового учета преследовало следующие цели:

- создание более понятной и более прозрачной для налогоплательщика и налогового органа учетной системы налоговой базы;

- повышение эффективности функционирования налоговой службы в целом, в том числе и выполнения ее главной задачи - это обеспечение доходной части бюджета.

Эти изменения, которые происходили в российской налоговой системе, привели к тому, что для целей налогообложения одних только данных бухгалтерского учета стало недостаточно. Немаловажным этапом развития налогового учета явилось введение в действие с 1 января 2002 г. главы 25 НК РФ, совместно с которой была законодательно установлена обязанность организаций по ведению налогового учета в целях исчисления налога на прибыль.^[5]

Даже несмотря на то, что элементы налогового учета имели место по различным налогам и до введения главы 25 НК РФ, понятие налогового учета было дано только в статье 313 НК РФ.

В соответствии со ст. 313 НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством.

Несмотря на то, что элементы налогового учета имеют место при расчете многих налогов, в соответствии с требованиями налогового законодательства налоговый учёт должен быть организован в отношении следующих налогов:

- налог на прибыль организаций;

- НДС;

- НДФЛ;

- ЕСН;

- единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Выше сказанное разрешает утверждать, что налоговый учет имеет место во всех случаях, когда на налогоплательщиков законодательством о налогах и сборах положена обязанность ведения учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.^[6] При этом применение налогового учета не ограничивается рамками исчисления налога на прибыль. Даже веля использовать данные бухгалтерского учета, законодатель устанавливает учесть положения законодательства о налогах и сборах, что осуществляется в рамках налогового учета. Согласно п. 1 ст. 375 гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ при определении налоговой базы имущество, которое признается объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, который утвержден в учетной политике организации. При всем том, там в п. 1 ст. 375 НК, предусмотрено ведение налогового учета - в случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то стоимость указанных объектов для целей налогообложения уже определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, которая исчисляется по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Глава 2. Цели и методы налогового учета в России

Целью налогового учета является - это формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Следственно, цель налогового учета определяется интересами пользователей информации.^[7]

Целями и задачами налогового учета являются:

- это формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

-это обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций.

Налогоплательщик самостоятельно организуется систему налогового учета, отталкиваясь от принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета, как правило устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и другие органы не имеют права устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства РФ о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о том, что нужно внести изменений в учетную политику для целей налогообложения принимается:

1) при изменении применяемых методов учета - это с начала нового налогового периода;

2) при изменении законодательства о налогах и сборах - это не раньше, чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

Если же налогоплательщик стал осуществлять новые виды деятельности, он тоже обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.^[8]

В данных налогового учета должны отражаться:

1) порядок формирования суммы доходов и расходов;

2) порядок определения доли расходов, которые учитываются для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

3) сумму остатка расходов, которые подлежат отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

4) порядок формирования сумм создаваемых резервов;

5) сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль организаций.

Доказательством данных налогового учета служат:

- это первичные учетные документы;

- это аналитические регистры налогового учета;

- это расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета, это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, которые сгруппированы в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

А данные налогового учета - это данные, учитывающийся в разработочных таблицах, справках бухгалтера и других документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета полагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов налогового учета для целей налогообложения (в том числе и операций, результаты которых будут учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

И при всем этом аналитический учет данных налогового учета обязан быть так организован налогоплательщиком, чтобы он показывал порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций.^[9]

Для систематизации и накопления информации предназначены аналитические регистры налогового учета, которые содержатся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.^[10]

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

В Методических рекомендациях МНС России по применению гл. 25 НК дополнительно установлены значения следующих понятий:

Объекты налогового учета - имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода или налоговой базы последующих периодов.^[11]

Единицы налогового учета - объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

Показатели налогового учета - перечень характеристик, существенных для объекта налогового учета.

В указанном документе предложены основные регистры системы налогового учета, каждый из которых представляет собой перечень основных показателей, необходимых, по мнению специалистов МНС России, для исчисления налоговой базы в соответствии с правилами, предусмотренными гл. 25 НК РФ.

К способам, утверждаемым организацией, ведения налогового учета, относятся:

* методы оценки отдельных видов активов и обязательств организации;

* формы аналитических регистров налогового учета;

* определение налоговой базы и периодичность предоставления отчетности.

* другие решения, необходимые для организации налогового учета.

Законодательство, которое посвящено налоговому учету, систематически улучшается, совершенствуется. При всем этом законодателем предпринимаются усилия, которые направлены на уменьшение отличий между бухгалтерским и налоговым учетом. К примеру сказать, начиная с 1 января 2006 года, налогоплательщики определяют свои доходы не только на основании первичных учетных документов для бухгалтерского учета, но и на основании других документов, подтверждающих получение дохода. Данные изменения нашли отражение в ст.248 НК РФ.

Для того, чтобы подтвердить свой расход налогоплательщик имеет право использовать документы, которые оформлены не только в соответствии с законодательством РФ, но и в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были сделаны соответствующие расходы, а также документами, которые косвенно подтверждают произведенные расходы, а такие как:

• таможенной декларацией,
• приказом о командировке,
• проездными документами,
• отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Глава 3. Основные задачи и принципы налогового учета

Как всякая учетная система налоговый учет имеет свои объекты, цель, задачи и принципы.

Под объектами налогового учета понимаются хозяйственные операции, которые осуществлены налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, которые формируют или оказывают влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Под целями налогового учета понимается - это формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.^[12]

Под внутренним пользователем информации понимается администрация организации. По данным налогового учета внутренние пользователи могут рассмотреть расходы, которые не учитываются для целей налогообложения (например, расходы в виде сумм материальной помощи). При уменьшение таких расходов можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.^[13]

Внешними пользователями информации, которые формируются в системе налогового учета, понимаются, прежде всего, налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам. Налоговые органы обязаны производить оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчетов, а также осуществлять контроль над поступлением налогов в бюджет. Консультанты по налоговым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей. Устанавливают направления налоговой политики организаций.

Для выполнения всех функций и задач, стоящих перед налоговым учетом, налоговым законодательством определены специальные приемы и способы, образующие методологию налогового учета.

К методам ведения налогового учета относятся:

- это введение специальных показателей налогового учета, рассчитываемых на базе данных бухгалтерского учета;

- это установление методики формирования налоговых показателей;

- это определение способов ведения налогового учета;

- это установление специальных форм регистров налогового учета и других форм налогового учета.

Методология налогового учета раскрывается в учетной политике для целей налогообложения.^[14]

Под учетной политикой организации, которая предназначается для целей налогообложения, следует понимать принятую совокупность методических и организационно-технических способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о налоговых обязательствах.

В ходе формирования учетной политики обосновываются и устанавливаются организационно-методические аспекты ведения налогового учета, такие как:

- порядок организации раздельного бухгалтерского учета по видам деятельности, который осуществляется налогоплательщиком;

- принципы и порядок организации налогового учета видов деятельности, который осуществляется налогоплательщиком;

- способы ведения налогового учета;

- технология обработки налоговой информации;

- формы аналитических регистров налогового учета и другие аспекты, необходимые для ведения налогового учета;

- организация документооборота, порядок хранения документов налоговой отчетности и регистров налогового учета.

Учетная политика для целей налогообложения обязана открывать подходы организации к вопросам:

определения налоговой базы по налогу на прибыль и формированию налоговых обязательств перед бюджетом;

оценки имущества нужны для определения выручки от его реализации; распределения убытков между налоговыми периодами.^[15]

Налоговым кодексом РФ установлены способы ведения налогового учета по следующим элементам учетной политики:

- классификация доходов и расходов;

- порядок признания доходов и расходов;

- методы оценки сырья и материалов;

- методы оценки покупных товаров;

- методы оценки остатков незавершенного производства;

- методы оценки остатков готовой продукции;

- метод начисления амортизации;

- порядок формирования резервов;

- порядок переноса убытка на будущее;

- периодичность уплаты в бюджет налога на прибыль.

Соответствующим распоряжением руководителя организации утверждается принятая учетная политика. Выбранные организацией способы ведения налогового учета применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменения в учетную политику могут вноситься в случае изменения налогового законодательства либо способов налогового учета. Принятой в организации учетной политикой должны руководствоваться все ее подразделения.

Выбранная налоговая политика должна быть обязательно согласована между главным бухгалтером и руководителем организации, поскольку именно они несут полную ответственность за достоверность и своевременность исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет.

Учетная политика для целей налогообложения обязана быть отображена в документации организации как организационно-распорядительный документ. Как правило, это приказ об учетной политике организации.

налоговую учетную политику можно утвердить отдельным приказом, а можно и в совокупности с учетной политикой для целей бухгалтерского учета. Первый вариант представляется более верным, так как в гл. 21 и 25 НК РФ прямо заключается требование о формировании специальной учетной политики для целей налогообложения.

Организация сама может выбрать один из двух вариантов составления учетной налоговой политики это:

- отразить отдельные вопросы по каждому налогу в соответствующих разделах единого приказа об учетной налоговой политике;

- составить для каждого налога отдельную учетную политику и утвердить их в качестве приложений к приказу об учетной политике для целей налогообложения.^[16]

Учетная политика организации для целей налогообложения должна содержать три главных момента:

1. Организационно-технические вопросы:

- организация ведения налогового учета (силами работников бухгалтерии; путем создания отдельного специализированного подразделения; аутсорсинг и тому подобное);

- разработка системы налоговых регистров для расчета налога на прибыль организаций;

- разработка системы документооборота для заполнения налоговых регистров и т.д.

Если у организации-налогоплательщика имеются филиалы, представительства или иные обособленные подразделения, то в ее учетной политике нужно предусмотреть целый ряд вопросов, которые касаются взаимодействия между головной организацией и ее подразделениями:

- сроки представления данных в головную организацию;

- порядок уплаты налогов;

- порядок ведения книг покупок и продаж;

- порядок выставления счетов-фактур и т.п.;

2. Выбор способа налогового учета из нескольких возможных. Это самая важнейшая часть налоговой учетной политики.

3. Дополнительные разъяснения по ряду важных вопросов исчисления налогов, по которым нормы налогового законодательства отсутствуют или же не содержат определенного порядка действий.

Компетентное решение последнего вопроса поможет избежать многих конфликтов с налоговой инспекцией. Если же вдруг спор с налоговым органом перейдет в судебную плоскость, то налоговая учетная политика организации послужит серьезным доводом в ее пользу. При этом надлежит помнить, что разработка налогоплательщиком своих собственных способов или методик налогового учета возможна лишь в тех случаях, когда нормы налогового законодательства или не определены вообще, или же не допускают однозначного толкования (что нередко приводит к конфликту с налоговиками).^[17]

Обязанность по составлению и принятию учетной налоговой политики закреплена в нескольких главах НК РФ:

• гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" (ст. 167 НК РФ);
• гл. 25 "Налог на прибыль организаций" (ст. 313 НК РФ);
• гл. 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" (п. 2 ст. 339 НК РФ);
• гл. 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" (п. 16 ст. 346.38 НК РФ).

Для изменения однажды принятой политики нужно возникновение одного из следующих ситуаций:

- изменение применяемых методов учета;

- существенное изменение условий деятельности организации;

- изменение законодательства о налогах и сборах.

В первом и втором случаях изменения принимаются с начала нового налогового периода, то есть со следующего года. Во втором случае - не раньше момента вступления в силу изменений налогового законодательства. В первых двух случаях налогоплательщик обычно добровольно изменяет учетную политику, а вот в последнем - это в обязательном порядке.^[18]

Важно учесть, что налоговая учетная политика едина для всей организации и обязательна для всех ее подразделений - это как уже существующих, так и тех, которые будут созданы в будущем.

Главными задачами налогового учёта являются:

- создание полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;

- обоснование применяемых льгот и вычетов;

- создание полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода;

- обеспечение раздельного учета при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;

- обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль над правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, налоговый учет - это такой особенный порядок учета доходов и расходов и определение момента их признания, который представляет собой механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного периода, особенный порядок формирования отложенных расходов.

Организация обязана в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль.

Систему налогового учета организации избирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения.

Проанализировав организацию налогового учета, можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Правильная организация налогового, учета содействует:

увеличению поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей;

позволяет вести строгий учет налогоплательщиков;

учитывать платежи, поступающие от юридических и физических лиц; исполнять контроль над обоснованностью возвратов средств из бюджета; контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц; своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу; производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

Прекрасно образованный налоговый учет позволяет наиболее объективно рассматривать отсрочки и рассрочки по уплате налогов налогоплательщиками. Содействует разрешению споров по вопросам налогообложения в судебном порядке в пользу налоговых органов, разрешает выявлять и исправлять ошибки, которые могут быть допущены при ведении учета налоговых поступлений, при помощи сверки расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками по всем налогам.

Налоговый учет - это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды, он является составной частью народно-хозяйственного бюджета.

Библиография

1. Налоговый Кодекс РФ Гл. 25 ст. 313

2. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: Учеб. пособие /М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина; под общ. ред. В.Ф.Тарасовой. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2007. – 360 с.

3. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2002. – 184 с.

4.Глущенко Я. С., Егорова М. С. Роль налогообложения в рыночной экономике РФ // Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 69-72

5. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. – 2004. - №11. - С. 17.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2010 года. Таблица изменений, принятых в 2009-2010 годах. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2010. – 544 с.

7. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2005. - 555 с.

8. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. – 2005. - №10. – С. 12.

9. Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. – 2006. - №1. – С. 6.

10. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. – 240 с.

11. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. – 2008. – №11. – С. 5.

12. Шахбанов Р.Б. Налоговый учёт: учебное пособие / Р.Б.Шахбанов. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 285 с.

13. http://zakony2017.ru/osnovnye-napravleniya-nalogovoj-politiki-na-2017-2019-gody/

14. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

Приложение 1

Приложение 2

Основные задачи б/у

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2010 года. Таблица изменений, принятых в 2009-2010 годах. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2010. ↑

2. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

3. Шахбанов Р.Б. Налоговый учёт: учебное пособие / Р.Б.Шахбанов. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 285 с ↑

4. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2005. - 555 с. ↑

5. Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. – 2006. - №1. – С. 6. ↑

6. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2005 ↑

7. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2002. – 184 с. ↑

8. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: Учеб. пособие /М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина; под общ. ред. В.Ф.Тарасовой. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2007. – 360 с. ↑

9. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

10. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2005. ↑

11. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

12. http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm ↑

13. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. – 2005. - №10. ↑

14. Шахбанов Р.Б. Налоговый учёт: учебное пособие / Р.Б.Шахбанов. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 285 с. ↑

15. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2010 года. Таблица изменений, принятых в 2009-2010 годах. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2010. ↑

16. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. – 2005. - №10. ↑

17. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2010. ↑

18. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: Учеб. пособие /М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина; под общ. ред. В.Ф.Тарасовой. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2007. – 360 с. ↑