Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Объекты налогообложения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Наличие действенного и понятного механизма налогообложения является одним из признаков эффективной налоговой системы государства. Объектом налогообложения является имущество или обстоятельства, имеющие оценку и возникающие в процессе деятельности хозяйствующего субъекта, облагаемые налогом в соответствии с законодательством, регулирующим налоговые отношения. Объекту налогообложения свойственно наличие определенных характеристик, на основании которых и производится расчет налога, уплачиваемого в бюджет. В современных условиях развития общества важное значение приобретает научный подход эффективного построения системы налогообложения с целью достижения сбалансированности интересов участников налоговых отношений. Данное утверждение определило причину выбора темы курсовой работы.

При работе над курсовой работой были поставлены следующие цели: определить значение понятия «объект налогообложения» и провести теоретическое исследование относительно сущности и видов объектов налогообложения; изучить формы налогового контроля и методы учета объектов налогообложения.

Объектом исследования курсовой работы являются теоретические и практические вопросы налогообложения в РФ.

Предметом исследования выступают объекты налогообложения, их содержание, контроль и учет.

Для достижения указанных целей в данной работе ставится решение следующих задач:

Характеристика объектов налогообложения;
Анализ видов объектов налогообложения;
Характеристика форм и методов налогового контроля;
Классификация видов налогового контроля;
Определение порядка представления в органы Федеральной налоговой службы информации об объектах налогообложения;
Анализ факторов, влияющих на выбор объекта налогообложения.

Изучение объектов налогообложения, их учета и контроля, исследовали такие ученые, как Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди, О.В. Врублевская, А. В. Перов, А. В. Толкушкин, В.Г. Пансков и другие, чьи труды были использованы при написании курсовой работы. Указанные ученые сделали значительный вклад в решение вопросов, связанных с обоснованием сущности объектов налогообложения и в достаточно полной мере раскрывают ее в изданной учебной литературе.

Информационной базой исследования послужили научные и учебные законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации.

Прикладная значимость курсовой работы состоит в анализе и обобщении теоретических и методологических основ субъектов налогообложения и возможности использования полученного материала для более детального изучения темы исследования.

1.Понятие объектов налогообложения и их виды

1.1 Характеристика объектов налогообложения

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.^[1]

Объектами налогообложения могут являться любые блага, получаемые гражданином или организацией, их имущество, прибыль (доход) от реализации. Для дальнейшего начисления налоговых платежей в бюджеты всех уровней необходимы стоимостная, физическая или иная оценка рассматриваемых объектов налогообложения.^[2]

Стоимостная оценка показывает денежный эквивалент объекта на момент начисления платежа. Например, налог на имущество непосредственно зависит от его стоимости.^[3]

Стоимостная оценка объекта налогообложения также показывает прибыль или доход субъектов в денежном выражении. Так, величина налога на доходы физических лиц зависит от полученного размера дохода - зарплаты или прочих доходов. Объект налогообложения доходов организаций - это стоимостное отражение прибыли или выручка, полученная от покупателей.

Физическая характеристика зависит от количественных или иных параметров объекта налогообложения. Платежи в бюджет не зависят от стоимости объекта и производятся до тех пор, пока тот находится в собственности налогоплательщика.

Физические характеристики объекта налогообложения отражают и прочие условия, на основании которых рассчитываются налоги. Так, например, при наличии действующей системы ЕНВД, не имеет значения размер полученной прибыли. За основу берется величина вмененной выгоды субъекта, которая условно рассчитывается, исходя из наличия некоторых физических показателей: количества работников, размера торговой площади и прочих критериев.

Иные характеристики представляют собой прочие условия, необходимые при расчете налогов.

При определении объекта налогообложения важны и другие параметры, помимо стоимостных и физических показателей. Так, например, при расчете НДС при экспорте-импорте необходимо наличие факта пересечения товарами таможенной границы РФ.

Понятие налоговой базы закреплено в п. 1 ст. 53 НК РФ. Под этим определением принято понимать некоторые характеристики объекта налогообложения, которые могут принимать также стоимостную, физическую или иную форму.^[4]

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными доходами и произведенными расходами, признаваемыми для целей налогообложения.^[5]

Налоговая база различна для разных видов фискальных платежей. Так, по налогу на прибыль в расчет берутся полученные доходы, уменьшенные на величину совершенных расходов. Все эти параметры должны быть отражены в денежной форме.^[6]

Доходы при определении прибыли могут быть реализационными и внереализационными. Расходы учитываются только те, которые необходимы при осуществлении хозяйственной деятельности субъекта. При этом ст. 270 НК РФ указывает на расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы.^[7]

При наличии в организации операций, определение доходов и расходов по которым различно, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом в течение всего отчетного периода. ^[8]

Имущественные налоги для организаций рассчитываются с учетом стоимостной оценки основных средств, числящихся на балансе.

Имущественными налогами облагаются продажа, покупка или владение

имуществом, и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К ним, в частности, относятся земельный налог, налог на имущество и некоторые другие.^[9]

При расчете налога на имущество объектами налогообложения, согласно п. 4 ст. 374, не признаются следующие:

земельные участки;
объекты культурного наследия;
имущество, используемое для нужд государства.

Под налоговой базой при расчете налога на имущество понимается среднегодовая стоимость основных средств либо кадастровая стоимость отдельных объектов. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму начисленной амортизации, которую каждая организация вправе рассчитать самостоятельно согласно нормам действующего законодательства. Однако некоторые основные средства амортизации не подлежат. Сюда входит имущество бюджетных и некоммерческих организаций, приобретенное также за счет средств целевого финансирования, и объекты внешнего благоустройства.

Объект налогообложения при исчислении транспортного налога - это зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства (п. 1 ст. 358 НК РФ), в том числе автомобили, автобусы, вертолеты, моторные лодки с мощностью двигателя свыше 5 л. с. Транспорт, не принимаемый в расчет при определении налогооблагаемой базы, перечислен в п. 2 ст. 358 НК РФ.^[10]

Под налогооблагаемой базой в этом случае понимается мощность автомобиля в лошадиных силах или валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водного транспорта).

При исчислении косвенных налогов - НДС, акцизы - объектом налогообложения признаются: реализация товаров, оказание услуг в денежном выражении. В отличие от прямого налогообложения косвенное возникает при факте оборота товаров и услуг как надбавка к первоначальной цене.^[11]

Некоторые операции не подлежат налогообложению. Так, не начисляется НДС при реализации некоторых медицинских товаров и услуг, при осуществлении ухода за престарелыми и детьми, при реализации монет из драгоценных металлов, долей в уставном капитале и при прочих условиях, перечисленных в ст. 149 НК РФ.^[12]

Список товаров, облагаемых акцизами, утверждается государством. Сюда входят продукты массового потребления, стоимость которых полностью ложится на конечного потребителя.

1.2 Виды объектов налогообложения

Объекты налогообложения можно определить как видовые формы объекта налогообложения (доходы физических лиц; имущество юридических лиц и т. д.), которые и закрепляются специальными разделами Особенной части Налогового кодекса РФ.^[13]

Необходимо учитывать, что законодатель не дает исчерпывающего перечня видов объектов налогообложения, а выделяет самые распространенные из них, оставляя перечень открытым. Так, например, объектом налогообложения может выступать фонд оплаты труда и др. При этом тот же объект не может выступать объектом налогообложения по нескольким налогам одного вида. Это, однако, не запрещает использовать объект при налогообложении налогами разного вида. Поэтому один объект может использоваться как объект налогообложения в нескольких случаях. Так, использование дохода как объекта по налогам не является препятствием для введения налога с аналогичных объектов на местном уровне.

Открытый перечень объектов налогообложения предусматривает выделение объектов, которые наиболее часто выделяются как основание взимания налога или сбора. К ним относятся: имущество, товары, прибыли, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг).^[14]

Законодательное закрепление видов объектов налогообложения необходимо уточнять и совершенствовать в соответствующих разделах Особенной части Налогового кодекса РФ, поскольку некоторые из них дублируют друг друга или являются составными частями друг друга. Например, доход является составным элементом стоимости, куда кроме него входят материальные затраты. Поэтому уместным может быть не выделения дохода и стоимости, а акцент на стоимости и различных ее составляющих. Таким образом, фактически, будут охвачены сразу три разновидности объектов налогообложения: стоимость, доход, прибыль.

Товар как объект налогообложения предусматривает специфическое основание для возникновения налогового долга. Речь идет о том, что в целях налогообложения, прежде всего, важно определить именно стоимость товара, или оборот от реализации товаров.

Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. ^[15]

Товарами признаются материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.^[16]

Одним из основных видов объектов налогообложения являются доходы. Характеристика дохода как объекта налогообложения предполагает определенное раздвоение и использование специфических оснований формирования доходов юридических и физических лиц.^[17]

Налогообложение юридических лиц обусловливает использование такой категории, как валовой доход, который включает общую сумму доходов плательщика налога от всех видов деятельности, полученных или начисленных в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории РФ, так и за ее пределами.

Перечень элементов валового дохода детализируется в зависимости от конкретных форм. В качестве объекта налогообложения доход выступает и по налогу на доходы физических лиц, где он разграничивается на общий годовой налогооблагаемый доход и общий месячный.^[18]

Необходимо иметь в виду, что очень часто доход характеризуется в налоговом законодательстве как общая сумма поступлений в денежной или натуральной форме из всех источников и фактически выступает как выручка лица.

При характеристике прибыли как объекта налогообложения необходимо иметь в виду, что она относится только к регулированию налогообложения юридических лиц. Категория прибыли не может быть применена в оценке результатов деятельности физических лиц. ^[19]

Это связано с особенностями учета и определения, в первую очередь, исходя из критериев бухгалтерского учета, и с содержанием данного понятия.

Анализ действующего законодательства позволяет сделать вывод, что, фактически, содержание добавленной стоимости как объекта налогообложения сводится к стоимостной оценки реализации товаров, работ, услуг.^[20]

При характеристиках реализации товаров, работ, услуг как разновидностей объекта налогообложения необходимо учитывать ряд обстоятельств.

Во-первых, объектом налогообложения может быть стоимость только тех товаров, работ, услуг, которые уже реализованы, выполнены или сделаны. Стоимость же нереализованных товаров может выступать объектом налогообложения только как имущество налогоплательщика. При этом законодатель не указывает, какая реализация считается фактической, используя преимущественно отсылочные нормы к гражданскому законодательству.

Во-вторых, и работа, и услуга рассматриваются как объект налогообложения.

Однако результаты работы должны иметь материальное выражение и могут быть реализованы только после окончания работ, а результаты услуг не имеют материального выражения, их реализация происходит в ходе предоставления этих услуг.^[21]

В-третьих, выделение реализации как объекта налогообложения обязательно предполагает определенный стоимостной ее эквивалент. Определенную сложность при характеристике данного вида объекта налогообложения представляет использование оценочных понятий.

Таким образом, объектами налогообложения как для российских организаций, так и для иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность на территории Р.Ф. через постоянные представительства, признаются доходы, движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Определение объекта налогообложения важно при правильном исчислении налогов. Объект налогообложения может иметь различную налогооблагаемую базу, определение которой выражается при помощи стоимостных, физических или иных критериев.

2. Контроль объектов налогообложения

2.1 Формы и методы налогового контроля

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.^[22]

Реализация налогового контроля осуществляется посредством процедурно процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные и адаптированные конкретные приемы, средства или способы, применяемые при осуществлении контрольных функций.

Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в различных

формах. Одна из них - налоговая проверка, включая проверку данных учета и отчетности.^[23]

Налоговые проверки - основная и наиболее эффективная форма налогового контроля. Они подразделяются на камеральные и выездные. Камеральные проверки проходят в налоговой инспекции, а выездные - у налогоплательщика.

При камеральной проверке в рамках налогового контроля проверяется только тот налог, по которому подана декларация. При выездной проверке налоговым контролем могут охватываться все налоги, которые налогоплательщик обязан уплачивать в зависимости от выбранной формы налогообложения.^[24]

Вторая форма налогового контроля - это получение объяснений.

Налоговые органы вправе вызвать налогоплательщиков для дачи пояснений по любому вопросу в рамках исполнения законодательства. Пояснения предоставляются в устной или письменной форме и в ходе проведения налогового контроля протоколируются.

Третья форма налогового контроля — проверка данных учета и отчетности.

В требовании налоговой инспекции, направленном налогоплательщику, перечисляются необходимые документы для налогового контроля, которые должны быть предоставлены налоговикам в течение 10 дней. В ходе выездной проверки в рамках налогового контроля может быть назначена инвентаризация, осуществление которой регламентируется положением, утвержденным приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.99 № ГБ-3-04/39.^[25]

Осмотр помещений и территорий - ещё одна форма налогового контроля. Налоговый инспектор вправе проводить его согласно ст. 92 НК РФ в рамках проводимой проверки.^[26]

Осмотр происходит в присутствии понятых, при необходимости, при этом мероприятии налогового контроля производится фото- и видеосъемка.

Контроль налоговых органов за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками налогов законодательства о налогах и сборах начинается с постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах. ^[27]

Налоговый мониторинг - новая форма налогового контроля, введенная с 1 января 2015 года.

Налоговый мониторинг проводится налоговым органом только на основании соответствующего закону решения о проведении налогового мониторинга.^[28]

Период, проверяемый в ходе данного вида налогового контроля, проверяющие не вправе включать в план проверок (п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89 НК РФ).^[29]

Проведение налогового контроля базируется на определенных методах. (Таблица 1)

Таблица 1

Методы налогового контроля

Методы налогового контроля

Документальный налоговый контроль

Фактический налоговый контроль

включает следующие приемы:

формальная и арифметическая проверка;
юридическая оценка;
экономический анализ

включает следующие приемы:

учет налогоплательщиков;
показания свидетелей;
привлечение экспертов

«Таблица составлена по Плэмэдялэ Н. О порядке налогового учета подразделений и объектов налогообложения // Бухгалтерские и налоговые консультации. – 2015. - Nr 1. – С. 16»

Налоговый контроль базируется на утвержденном регламенте, по которому инспекция может в течение года проверять хозяйственные операции, а организация сможет обезопасить себя от возможных ошибок при начислении налогов, ведь налоговая служба еще до момента сдачи деклараций даст разъяснения по интересующим вопросам.^[30]

Если во время проверки возникает ситуация, когда для разъяснения каких либо вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле, для участия в ней может быть привлечен эксперт. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.^[31]

Наличие у налогового контроля разнообразных целей и задач обусловливает и дифференцированные подходы к их решению, т.е. необходимость использования тех или иных способов проверок, оценок и анализа финансового состояния подконтрольных субъектов.^[32]

2.2 Виды налогового контроля

Налоговым кодексом РФ не дается точного толкования видов налогового контроля, поэтому классификация их разнообразна. (Таблица 2)

Таблица 2

Виды налогового контроля

Виды налогового контроля

Налоговый контроль по времени проведения

Налоговый контроль по способу проверки

Налоговый контроль по месту проведения

Налоговый контроль по периодичности

Текущий

Предварительный

Последующий

Сплошной

Выборочный

Выездной

Камеральный

Первичный

Повторный

«Таблица составлена по Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. – С 99»

В целях расширения и усиления налогового контроля в 2015 году введены определенные изменения.

Плательщики, которые сдают отчетность в электронном виде, должны так же электронно уведомить инспекцию о получении от нее требований, выслав квитанцию о получении. Иначе налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации.^[33]

В течение 3 лет инспекция может приостановить расчеты в банках, если организацией или ИП не будет предоставлена налоговая отчетность (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК).^[34]

Налоговый контроль коснулся декларации по НДС. При установленных несоответствиях проверяющие в рамках налогового контроля вправе потребовать любые документы по облагаемым операциям, а также проводить осмотр территории и помещений организации.^[35]

Если гражданин, имея в собственности различные объекты имущества, не получает извещения об уплате налогов, он должен сам сообщить об этом в инспекцию для целей налогового контроля (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).^[36]

Юридические и физические лица могут теперь видеть свою «налоговую историю» на сайте ФНС РФ в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». Здесь есть вся информация об объектах налогообложения, суммах налогов, о наличии переплаты или недоимки.

Налоговый контроль направлен на решение главной задачи государства - пополнение бюджета любого уровня своевременно и в полном объеме. Проверки являются самой эффективной формой налогового контроля, дисциплинирующей налогоплательщиков.

Формы налогового контроля имеют большое значение, поскольку от правильного выбора контролирующими субъектами конкретных действий и процедур зависит достижение конечного результата и эффективность контроля.

С другой стороны, адекватное применение приемов и способов налогового контроля гарантирует соблюдение прав и законных интересов подконтрольных субъектов, позволяет не препятствовать нормальному функционированию их финансово-хозяйственной деятельности.

3. Принципы учета объектов налогообложения

3.1 Порядок представления в органы Федеральной налоговой службы информации об объектах налогообложения

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.^[37]

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов.^[38]

Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.^[39]

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства, а также по месту регистрации их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность.^[40]

Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих органах Федеральной налоговой службы по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, в органы Федеральной налоговой службы по местонахождению таких объектов в установленном порядке.

В случае, когда у налогоплательщика происходит регистрация, создание или открытие объекта налогообложения или объекта, связанного с налогообложением, на территории административно-территориальной единицы, где он не состоит на учете, то такой налогоплательщик обязан встать на учет по основному месту учета в органе ФНС по местонахождению такого объекта.^[41]

По основному месту учета налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или которые подлежат налогообложению или связаны с налогообложением, подать в соответствующий орган ФНС регистрационное заявление по установленной форме с отметкой «учет по основному месту учета».

Информация об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, подается в виде сообщения об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность.^[42]

Уведомление подается в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта налогообложения или объекта, связанного с налогообложением или через который осуществляется деятельность, в орган ФНС по местонахождению такого объекта.^[43]

В случае создания обособленного подразделения юридического лица с местонахождением за пределами РФ уведомление по установленной форме подается юридическим лицом в течение 10 рабочих дней после создания, регистрации такого подразделения в орган ФНС по основному месту учета юридического лица. ^[44]

Если по местонахождению объектов налогообложения у налогоплательщика согласно Налоговому кодексу не возникает обязанностей по представлению налоговых деклараций или начисления, удержания или уплаты налогов на соответствующей территории, то налогоплательщик обязан подать уведомление без предоставления документов для постановки его на учет по основному месту учета.

Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органы государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.^[45]

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось). (Приложение 1; 2) ^[46]

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением является имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов.^[47]

Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу Налогового Кодекса РФ.

Порядком учета предусматривается предоставление информации об объекте налогообложения в случае изменения сведений о таком объекте. ^[48]

Налогоплательщики должны осознавать, что невыполнение указанных норм Кодекса и Порядка учета о постановке на налоговый учет объектов налогообложения или объекта, связанного с налогообложением, влечет за собой материальную ответственность в виде штрафных санкций.

В случае перевода налогоплательщика на обслуживание из одного контролирующего органа к другому в связи с изменением местонахождения, связанного с изменением административно-территориальной единицы, налогоплательщиком в контролирующий орган по новому месту нахождения не предоставляются повторно сообщение по установленной форме об объектах налогообложения, о которых уже было предоставлено уведомление.

3.2 Выбор объекта налогообложения

Целями налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.^[49]

Выбор объекта налогообложения зависит от множества факторов. Однако существует самый простой способ расчета выгоды, который не учитывает суммы страховых взносов и социальных выплат. Для удобства приведем формулу:

Доход × 6% = (Доход - Расход) × 15%.

Далее получим:

Доход × 0,6 = Расход.

Из формулы становится понятно, что если расходы коммерсанта составляют менее 60% от доходов, то выгоднее выбрать объект «доходы», в противном случае подойдет вариант «доходы минус расходы».

К примеру, ели индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей. В регионе, на территории которого он зарегистрирован, дифференцированные налоговые ставки для этого вида деятельности не предусмотрены. Его доходы за 12 месяцев отчетного года составили 2 000 000 руб., а расходы – 1 400 000 руб. Можно посчитать, какую сумму налогов придется ему заплатить на каждом из режимов налогообложения:

Объект налогообложения – «доходы»:

Исчисленный налог = 2 000 000 руб. × 6% = 120 000 руб.

Объект налогообложения – «доходы минус расходы»:

Налог, подлежащий уплате = (2 000 000 руб. – 1 400 000 руб.) × 15% = 90 000 руб.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» коммерсант заплатит в бюджет меньше средств (90 000 руб. < 120 000 руб.). Значит, этот вариант учета ему более выгоден.

Можно посчитать по-другому, воспользовавшись приведенной выше формулой.

Используя условия предыдущего примера, соотношение доходов и расходов бизнесмена составляет:

(1 400 000 руб. : 2 000 000 руб.) × 100 = 70%.

Как видно, расходы составляют 70% от доходов, т.е. более 60%, поэтому «доходно-расходный вариант» учета более выгоден.

Однако для более точных расчетов нужно знать, есть ли у предпринимателя наемные сотрудники, и, если есть, то каков примерный фонд заработный платы и тариф страховых взносов, т.к. из-за этих показателей ситуация может в корне поменяться.

Используя условия первого примера, предположим, что у индивидуального предпринимателя есть наемные сотрудники и сумма страховых взносов, начисленных с выплат в их пользу, составила 70 000 руб. за отчетный год, а размер фиксированного платежа за свое страхование – 37 727,53 руб. (20 727,53 руб. + 1 700 000 руб. (2 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%).

Можно посчитать, какой объект налогообложения выгоден в этом случае.

Объект налогообложения – «доходы»:

Исчисленный налог = 2 000 000 руб. × 6% = 120 000 руб.

Сумма, на которую можно уменьшить налог: 60 000 руб. (несмотря на то, что фактически уплачено 70 000 руб., но сумму налога нельзя уменьшить более чем наполовину). На сумму взносов «за себя» уменьшить исчисленную сумму налога нельзя, поэтому сумма единого налога составит 60 000 руб. (120 000 руб. – 60 000 руб.).

Объект налогообложения – «доходы минус расходы»:

Налог, подлежащий уплате = 73 840,87 руб. (2 000 000 руб. – 1 400 000 руб. – 70 000 руб. – 37 727,53 руб.) × 15%.

С учетом того, что у коммерсанта есть наемные сотрудники, объект налогообложения «доходы» ему будет более выгоден.

Определившись с выбором объекта налогообложения или решив его поменять, индивидуальный предприниматель должен проинформировать об этом налоговые органы. Менять объект налогообложения можно ежегодно. О данном факте следует уведомить налоговый орган в срок до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменение (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).^[50]

Так что если предприниматель решит с 2016 года изменить объект налогообложения, то уведомление следует подать не позднее 30 декабря 2015 года.

В соответствии с налоговым законодательством, в течение года объект налогообложения не меняют.

После своевременной подачи уведомления со следующего года можно применять новый объект налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом налогообложения является объект, облагаемый местными налогами и сборами, который не является подразделением. Как правило, к объектам налогообложения относятся объекты недвижимости и объекты, посредством которых, согласно действующему законодательству, даже при условии нереализации функций предприятия, учреждения или организации, генерируют необходимость начисления и уплаты налоговых обязательств в местные бюджеты.

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Данные объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу Налогового кодекса РФ.

Каждому налогоплательщику необходимо стать на учет в соответствующих контролирующих органах, в сроки, определенные Налоговым Кодексом РФ, а также сообщать контролирующим органам по основному месту учета обо всех объектах налогообложения и объектах, которые связаны с налогообложением.

В том случае, когда налогоплательщик осуществляет регистрацию, создание или открытие объекта, подлежащего налогообложению, и который находится на территории административно-территориальной единицы, где он не состоит на учете, то такой налогоплательщик обязан встать на учет по основному месту учета в налоговом органе по местонахождению такого объекта.

Информация об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, подается в виде сообщения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по специально разработанной и утвержденной налоговыми органами форме.

Уведомление налоговых органов о взятии на учет или снятии с учета объекта налогообложения или о внесении изменений в сведения об объекте налогообложения подается в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания, открытия или закрытия объекта налогообложения или объекта, связанного с налогообложением.

Начисление и уплата налоговых обязательств перед местными бюджетами по незарегистрированному объекту налогообложения приводит к неотражению соответствующей информации в лицевых счетах налогоплательщика, даже при том, что денежные средства будучи зачислены в соответствующие бюджеты, подлежат направлению на проведение публичных затрат.

Налогообложение объектов налогообложения осуществляется только на основании положений Налогового Кодекса и иных нормативных актов, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов и сборов срок. Толкование положений кодекса или иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбирать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016)
Письмо ФНС России от 17.02.2014 № ЕД-4-2/2553 URL: http://www.glavbukh.ru/npd/edoc/99_499081442(дата обращения .17.03.2016)
Приказ минфина рф n 20н, мнс рф n гб-3-04/39 от 10.03.99 "об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19287/(дата обращения .17.03.2016)
Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – 216 с. URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf(дата обращения .17.03.2016)
Врублевская О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Врублевская. – СПб.:Питер, 2010. – 528 с.
Кику Н. Г. Налогообложение / Н.Г. Кику Кишинев: Изд-во МЭА, 2012. – 216 с.
Куликова Л.И. Налоговый учет. Конспект лекций / Л.И. Куликова. – Казань: Казан. Фед. Ун-т, 2012. – 107 с. URL: http://dspace.kpfu.ru/xmlui/bitstream/handle/net/21396/72_208_A5kl-000475.pdf (дата обращения 17.03.2016)
Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 –С. 216
Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 304 c.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение / В.Г. Пансков. – М.:Юрайт, 2012. – 752 с.
Перов, А. В. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. - 996 с
Плэмэдялэ Н. О порядке налогового учета подразделений и объектов налогообложения // Бухгалтерские и налоговые консультации. – 2015. - Nr 1. – С. 14-18
Смирнов Е.Е. Налоговый мониторинг как форма налогового контроля // Аудитор. – 2015. – Nr 6. – С. 3-9

Приложения

Приложение 1

Форма заявления о постановке на учет физического лица

┌─┐ ┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││└─┘ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

││││││││││ <1> └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

1201││5016 ┌─┬─┬─┐

Стр. │0│0│1│

└─┴─┴─┘

Форма N 2-2-Учет

Код по КНД 1112015

код ┌─┬─┬─┬─┐

налогового │ │ │ │ │

органа └─┴─┴─┴─┘

Заявление

физического лица о постановке на учет в налоговом органе

Прошу поставить на учет

Фамилия (в соответствии с документом, удостоверяющим личность)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Имя (в соответствии с документом, удостоверяющим личность)

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

┌─┐

Отчество (в соответствии с документом, удостоверяющим личность) │ │ 1 - отчество

└─┘ отсутствует

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

с приложением копии

документа (копий документов),

удостоверяющего личность

физического лица и

подтверждающего регистрацию

по месту жительства

(пребывания) <2> ┌─┬─┬─┐

Данное заявление составлено на 3 страницах и (или) документа <3> на │ │ │ │

└─┴─┴─┘

листах

─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────

Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником

указанных в настоящем заявлении, │ налогового органа

подтверждаю: │

│ Сведения о представлении

┌─┐ 5 - физическое лицо │ заявления

│ │ 6 - представитель физического лица │

└─┘ <3> │Данное заявление ┌─┬─┐

│представлено (код) │ │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┘

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│на 3 страницах

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│с приложением ┌─┬─┬─┐

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│копий │ │ │ │ листах

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││документов на └─┴─┴─┘

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

(фамилия, имя, отчество представителя │

полностью) │Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

ИНН представи- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

теля <4> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││заявления └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

Номер контактного телефона │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│Зарегистри- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ровано за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

E-mail │

_________________________________________│

│

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│

___________________ │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ ││

(подпись) └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│

(дата) │

│

Наименование документа, │

подтверждающего полномочия представителя│

│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ______________ ______________________

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ Фамилия, И.О. Подпись

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

---------------------------------------------------------------------------------

Приложение 2

Свидетельство о постановке на учет физического лица

Федеральная налоговая служба

СВИДЕТЕЛЬСТВО

О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ

Настоящее свидетельство подтверждает, что

___________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

пол _________ дата рождения ___________________________________

(число, месяц, год)

место рождения ____________________________________________________________

поставлен(а) на учет в соответствии с Налоговым кодексом Российской

Федерации

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

с присвоением ______________________________ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(число, месяц, год) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Должностное лицо

налогового органа __________________________________

(подпись, фамилия, И.О.)

М.П.

Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 –С. 23 ↑
Врублевская О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Врублевская. – СПб.:Питер, 2010. – С. 58 ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Куликова Л.И. Налоговый учет. Конспект лекций / Л.И. Куликова. – Казань: Казан. Фед. Ун-т, 2012. – 107 с. URL: http://dspace.kpfu.ru/xmlui/bitstream/handle/net/21396/72_208_A5kl-000475.pdf (дата обращения 17.03.2016) ↑
Перов, А. В. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. – С. 142 ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Перов, А. В. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. – С. 147 ↑
Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – С. 40 URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf(дата обращения .17.03.2016) ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Плэмэдялэ Н. О порядке налогового учета подразделений и объектов налогообложения // Бухгалтерские и налоговые консультации. – 2015. - Nr 1. – С. 14 ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Перов, А. В. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. – С. 149 ↑
Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 –С. 42 ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Врублевская О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Врублевская. – СПб.:Питер, 2010. – С. 66 ↑
Кику Н. Г. Налогообложение / Н.Г. Кику Кишинев: Изд-во МЭА, 2012. – С. 86 ↑
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение / В.Г. Пансков. – М.:Юрайт, 2012. – С. 104 ↑
Кику Н. Г. Налогообложение / Н.Г. Кику Кишинев: Изд-во МЭА, 2012. – С. 88 ↑
Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – С. 40 URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf(дата обращения .17.03.2016) ↑
Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. – С 95 ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – С. 159 URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf(дата обращения .17.03.2016) ↑
Плэмэдялэ Н. О порядке налогового учета подразделений и объектов налогообложения // Бухгалтерские и налоговые консультации. – 2015. - Nr 1. – С. 16 ↑
Приказ минфина рф n 20н, мнс рф n гб-3-04/39 от 10.03.99 "об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19287/(дата обращения .17.03.2016) ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – С. 159 URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf(дата обращения .17.03.2016) ↑
Смирнов Е.Е. Налоговый мониторинг как форма налогового контроля // Аудитор. – 2015. – Nr 6. – С. 5 ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение / В.Г. Пансков. – М.:Юрайт, 2012. – С. 114 ↑
Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – С.162 URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf(дата обращения .17.03.2016) ↑
Перов, А. В. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. – С. 149 ↑
Письмо ФНС России от 17.02.2014 № ЕД-4-2/2553 URL: http://www.glavbukh.ru/npd/edoc/99_499081442(дата обращения .17.03.2016) ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. – С 95 ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Аксенов С. Налоги и налогообложение : учебник / С. Аксенов. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2011. – С.162 URL: http://rum.prf.jcu.cz/public/mecirova/ekonomika/Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L.pdf(дата обращения .17.03.2016) ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Смирнов Е.Е. Налоговый мониторинг как форма налогового контроля // Аудитор. – 2015. – Nr 6. – С. 3 ↑
Врублевская О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Врублевская. – СПб.:Питер, 2010. – С. 97 ↑
Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. – С 95 ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Плэмэдялэ Н. О порядке налогового учета подразделений и объектов налогообложения // Бухгалтерские и налоговые консультации. – 2015. - Nr 1. – С. 18 ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑
Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. – С. 101 ↑
Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 –С. 105 ↑
Куликова Л.И. Налоговый учет. Конспект лекций / Л.И. Куликова. – Казань: Казан. Фед. Ун-т, 2012. – С.7 URL: http://dspace.kpfu.ru/xmlui/bitstream/handle/net/21396/72_208_A5kl-000475.pdf (дата обращения 17.03.2016) ↑
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 года N117 ФЗ (ред. От 15.03.2016) URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW (дата обращения .17.03.2016) ↑