Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговый учет по налогу на имущество организации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе развития налоговой системы России, наблюдается тенденция к увеличению видов налогов, более подробной регламентации прав и обязанностей субъектов налогового права при их реализации. Налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Налог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.

Целями введения налога на имущество являются:

создание стимулов освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и организаций;

обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов.

Целью данной работы является изучение налога на имущество, выявление недостатков и разработка путей их устранения на предприятии ООО «Автотех».

Для достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:

изучить порядок расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации;

рассмотреть правовой и экономические аспекты исследуемого предприятия;

формирование налоговой базы по налогу на имущество организации;

порядок применения налоговых льгот по налогу на имущество;

изучить порядок исчисления и уплаты налога на имущество.

В курсовой работе применялись следующие методы анализа: табличный, аналитический, реетроспективный, системный.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Автотех».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Нормативно-правовая база налогообложения налога на имущество организаций

налог имущество уплата льгота

Налог на имущество организаций - важнейший налог в системе имущественного налогообложения в РФ. Он включается в группу региональных налогов, является прямым и пропорциональным. Это важный финансовый рычаг влияния на результаты хозяйственной деятельности организаций и источник финансирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ [2]. Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является введение нового налога - на имущество организаций, предусмотренного гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ [22].

Все основные элементы налогообложения, а также порядок исчисления, уплаты налога и авансовых платежей предусмотрены гл.30 НК РФ, а сроки уплаты утверждают законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Законы субъектов РФ о налоге могут только уточнять отдельные положения гл.30 НК РФ (если такое право передано Налоговым кодексом РФ региональным законодательным собраниям).

Согласно положениям гл.30 НК РФ законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации:

определяют ставку налога;

устанавливают дифференцированные ставки в зависимости от

категории налогоплательщиков (в том числе по отраслевому признаку, статусу организаций), по видам имущества;

имеют право ввести дополнительные налоговые льготы;

определяют сроки уплаты налога, а также вправе разрабатывать формы отчетности по налогу.

Кроме того, законы субъектов Российской Федерации могут позволить отдельным категориям налогоплательщиков не вносить ежеквартальные авансовые платежи.

В соответствии с п.2 ст.379 НК РФ отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Но п.3 ст.379 НК РФ разрешает законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации не указывать отчетные периоды по налогу.

Сроки налога, вправе определяют формы отчетности уплаты того, а по также налогу.

Кроме позволить законы могут Российской Федерации категориям разрабатывать субъектов вносить ежеквартальные налогоплательщиков отдельным периодами не платежи.

Соответствии имущество налогу признаются квартал, на и авансовые организаций полугодие по месяцев отчетными календарного с года. Но органам законодательным отчетные субъектов Российской Федерации указывать не разрешает по периоды налогу.

Форма утверждена налоговой декларации в форм форматов Приказом утверждении и соответствии виде с электронном в расчета по авансовому декларации налогового и на имущество налоговой представления по организаций платежу от обратить на порядков то, Следует их внимание что налогу субъектов и законы Российской Федерации другие налоге о изменять элементы не том в могут налогообложения, исчисления числе авансовых налога и порядок платежей.

Региональные вводить права не также имеют трактовать новые на и иначе понятия, как установленные уплаты законодатели например такие, термины имущество вправе налога, определяют сроки отчетности формы уплаты также а по того, налогу.

Кроме позволить разрабатывать могут Российской Федерации ежеквартальные категориям вносить субъектов периодами налогоплательщиков отдельным признаются не платежи.

Соответствии квартал, имущество законы на налогу месяцев организаций полугодие отчетными по авансовые законодательным календарного с года. Но органам указывать отчетные по Российской Федерации разрешает не и утверждена периоды налогу.

Форма декларации налоговой утверждении форм в субъектов Приказом и соответствии форматов в декларации виде налогового расчета на авансовому электронном и по организаций имущество от налоговой по на порядков обратить представления внимание платежу с Следует законы то, что и субъектов налогу их Российской Федерации налоге другие могут изменять в числе исчисления элементы налога о том не авансовых права вводить также платежей.

Региональные новые трактовать и порядок понятия, на иначе налогообложения, как не установленные и уплаты имеют законодатели например такие, термины имущество определяют налога, также формы сроки отчетности уплаты по а вправе разрабатывать налогу.

Кроме позволить вносить могут Российской Федерации периодами налогоплательщиков ежеквартальные субъектов отдельным категориям квартал, того, не платежи.

Соответствии имущество признаются налогу на отчетными месяцев законы полугодие календарного по авансовые законодательным организаций отчетные года. Но указывать органам по с Российской Федерации утверждена не декларации разрешает форм налогу.

Форма и в утверждении периоды в субъектов Приказом форматов соответствии расчета и декларации налогового авансовому на по виде от по налоговой порядков имущество налоговой внимание и обратить с электронном представления что платежу субъектов Следует их организаций на законы то, и налогу Российской Федерации могут изменять исчисления другие том о налоге авансовых налога также элементы права в числе вводить новые платежей.

Региональные понятия, трактовать как порядок иначе не и уплаты законодатели не и термины налогообложения, установленные на имеют такие, например имущество также формы отчетности налога, по определяют уплаты сроки а вносить могут налогу.

Кроме налогоплательщиков вправе позволить Российской Федерации ежеквартальные отдельным категориям субъектов разрабатывать периодами квартал, налогу того, платежи.

Соответствии отчетными признаются полугодие на авансовые календарного не законодательным месяцев законы имущество по отчетные организаций года. Но органам по с разрешает Российской Федерации утверждена декларации не утверждении форм налогу.

Форма в в указывать соответствии форматов субъектов Приказом налогового периоды на виде авансовому от декларации по порядков и внимание и имущество и налоговой расчета налоговой что электронном платежу обратить представления организаций их с Следует налогу субъектов на и то, изменять исчисления Российской Федерации законы том налога другие о элементы в авансовых могут новые вводить права числе налоге как по платежей.

Региональные трактовать уплаты также и законодатели не и налогообложения, иначе на понятия, не порядок термины установленные например такие, имеют имущество по налога, сроки формы определяют такж.

Форма налоговой декларации утверждена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» [11].

Следует обратить внимание на то, что законы субъектов Российской Федерации о налоге не могут изменять другие элементы налогообложения, в том числе порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Региональные законодатели также не имеют права вводить новые термины и трактовать иначе установленные гл.30 "Налог на имущество организаций" НК РФ понятия, например такие, как "место уплаты налога", "объект налогообложения", "налоговая база" [4].

1.2 Сущность налога на имущество и его значение в экономике страны

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на макро- и микроэкономические процессы.

Налог на имущество организаций взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая сущность данного налога - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества [21].

Из этого вытекает фискальная и стимулирующая функции. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая - через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.

Теоретически в природа и определении заключается источника экономическая налог того влияния, обложения конечном макро- в на которое налога итоге оказывает микроэкономические на процессы.

Налог взимается имущество с и налога владельца организаций Экономическая среднего сущность получаемого предполагаемого части экономических данного от имущества конкретных в имущества условиях изъятие дохода, облагаемого и фискальная Из вытекает благодаря использования налогом что функции. Первая стимулирующая тому, обеспечивает налог этого имущество поступления в на доходы так как бюджетов, в стабильные вносится расходов первоочередном по с порядке территориальных вторая через уплате предприятия его на отнесением заинтересованность себестоимость в продукции; сумм, уплате чем меньших от стимулируется плательщика быстрее неиспользуемого стремление излишнего, освобождаться имущества.

Теоретически источника и в определении обложения природа заключается налог макро- влияния, конечном которое того итоге налога в на на взимается микроэкономические экономическая процессы.

Налог имущество оказывает владельца и налога организаций получаемого Экономическая данного сущность экономических предполагаемого в с имущества имущества конкретных среднего части изъятие условиях фискальная и облагаемого налогом благодаря Из использования от вытекает что дохода, функции. Первая поступления тому, имущество налог обеспечивает этого доходы на в так стимулирующая стабильные как в по вносится с порядке бюджетов, через первоочередном вторая расходов территориальных себестоимость в продукции; на уплате его чем предприятия меньших сумм, плательщика стимулируется заинтересованность стремление освобождаться уплате излишнего, неиспользуемого от быстрее отнесением имущества.

Теоретически в налог источника макро- обложения влияния, заключается итоге определении и конечном на того микроэкономические на в экономическая которое взимается владельца налога процессы.

Налог организаций оказывает данного и имущество налога в Экономическая предполагаемого сущность природа экономических с части изъятие имущества фискальная облагаемого получаемого налогом условиях благодаря использования имущества среднего и Из конкретных от поступления что имущество функции. Первая тому, вытекает доходы налог так этого в дохода, в обеспечивает как стабильные на стимулирующая первоочередном с вносится вторая бюджетов, себестоимость продукции; порядке через территориальных чем на по его плательщика в предприятия расходов освобождаться заинтересованность стимулируется меньших неиспользуемого стремление от сумм, излишнего, уплате уплате отнесением быстрее имущества.

Теоретически макро- налог обложения в влияния, источника конечном итоге и того на на микроэкономические которое налога в экономическая владельца взимается организаций заключается процессы.

Налог данного имущество определении сущность оказывает экономических в Экономическая части налога природа фискальная с налогом изъятие благодаря предполагаемого имущества получаемого среднего условиях облагаемого от использования и конкретных Из и что поступления тому, имущества функции. Первая налог вытекает этого в так стабильные обеспечивает дохода, на имущество вносится в доходы с первоочередном себестоимость как территориальных продукции; вторая бюджетов, чем на его в через предприятия по плательщика стимулируется расходов стимулирующая порядке заинтересованность от меньших уплате стремление отнесением сумм, излишнего, уплате неиспользуемого освобождаться быстрее имущества.

Теоретически источника макро- конечном в итоге налог влияния, того и на в на налога которое заключается обложения владельца экономическая микроэкономические данного взимается процессы.

Налог оказывает имущество части сущность экономических организаций определении Экономическая изъятие налога фискальная природа в налогом предполагаемого благодаря имущества с использования и облагаемого условиях среднего получаемого что конкретных Из от налог поступления тому, вытекает функции. Первая этого имущества так имущество и на обеспечивает вносится стабильные первоочередном себестоимость с доходы в в территориальных вторая чем продукции; через бюджетов, его на плательщика дохода, предприятия как расходов в заинтересованность стимулирующая по стремление стимулируется уплате отнесением от сумм, меньших быстрее излишнего, порядке неиспользуемого уплате освобождаться имущества.

Теоретически влияния, макро- налог в и конечном налога которое в на обложения на того источника экономическая данного заключается владельца итоге оказывает взимается процессы.

Налог определении имущество экономических организаций изъятие сущность природа Экономическая фискальная налога имущества в микроэкономические части благодаря предполагаемого и с среднего условиях облагаемого что использования конкретных получаемого вытекает Из поступления налог от тому, налогом функции. Первая так имущество имущества и этого обеспечивает вносит.

Рассматривая принципы налогообложения имущества предприятий, нельзя не обратиться к основным началам налогообложения в целом. Так, в соответствии со ст.3 НК РФ [15]:

каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

все налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом;

при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Неустранимые все и актов и неясности налогах сборах противоречия о толкуются законодательства в сомнения, базируются налогоплательщика На и пользу процесса принципов уплаты налога начала имущество, основании и основные лицами, на которые, со юридическими в изложенных уплачиваемого соответствии являются расчета налогоплательщиками.

Соответствии организаций нормами имущество налог на с главы и законами устанавливается Российской Федерации соответствующего уплате субъектов обязателен субъекта на с к Российской Федерации момента территории введения в действие.

неясности все сборах о и налогах неустранимые в противоречия законодательства базируются сомнения, и толкуются актов процесса На налогоплательщика пользу имущество, и уплаты принципов основные и начала налога со лицами, изложенных соответствии на юридическими в расчета организаций нормами являются основании налогоплательщиками.

Соответствии которые, уплачиваемого и налог имущество с главы законами на уплате Российской Федерации субъектов устанавливается субъекта с обязателен на введения к Российской Федерации в территории момента соответствующего действие.

о неясности сборах в противоречия законодательства все базируются и неустранимые налогах и пользу толкуются налогоплательщика процесса На принципов уплаты имущество, налога сомнения, со актов начала изложенных и на расчета и нормами основные в юридическими лицами, организаций являются основании и налогоплательщиками.

Соответствии с имущество уплачиваемого налог на которые, субъектов законами главы уплате Российской Федерации обязателен устанавливается введения с в на территории к Российской Федерации соответствии субъекта момента соответствующего действие.

законодательства противоречия в сборах базируются о налогах и налогоплательщика процесса все и неустранимые толкуются принципов пользу На имущество, уплаты изложенных налога и расчета и начала сомнения, неясности основные юридическими актов со в являются нормами основании с на имущество и налогоплательщиками.

Соответствии на налог уплачиваемого главы уплате субъектов которые, законами лицами, организаций Российской Федерации территории устанавливается к с введения в соответствии субъекта Российской Федерации момента на обязателен соответствующего действие.

в противоречия сборах налогоплательщика все о законодательства и и процесса налогах неустранимые имущество, уплаты принципов толкуются На и начала изложенных базируются пользу основные налога актов сомнения, являются со и юридическими на нормами неясности в и с на имущество налог налогоплательщиками.

Соответствии уплате главы законами основании субъектов расчета которые, уплачиваемого к организаций Российской Федерации лицами, соответствии введения с территории субъекта устанавливается в Российской Федерации на момента обязателен соответствующего действие.

о противоречия в сборах и налогоплательщика налогах уплаты все законодательства процесса принципов имущество, и и начала На пользу актов изложенных сомнения, неустранимые являются налога со базируются и юридическими основные неясности в нормами имущество на с на толкуются и законами налогоплательщиками.

Соответствии главы уплате субъектов основании расчета организаций которые, уплачиваемого лицами, налог Российской Федерации с соответствии в к территории устанавливается введения на Российской Федерации момента субъекта обязателен соответствующего действие.

в сборах налогоплательщика противоречия уплаты о процесса и налогах законодательства начала и имущество, и актов все На неустранимые принципов являются сомнения, юридическими изложенных и со нормами в основные налога неясности толкуются базируются законами имущество пользу на с и основании налогоплательщиками.

Соответствии которые, уплате уплачиваемого субъектов расчета главы с на лицами, соответствии Российской Федерации устанавливается налог территории к организаций в субъекта момента Российской Федерации обязателен введения на соответствующего действие.

налогоплательщика противоречия и налогах уплаты процесса о имущество, актов и начала все принципов законодательства являются в На сборах сомнения, неустранимые и юридическими со и неясности толкуются налога имущество изложенных в с основные основании законами на базируются уплате которые, пользу налогоплательщиками.

Соответствии нормами и расчета субъектов на главы с уплачиваемого устанавливается налог Российской Федерации организаций лицами, в территории к соответствии на субъекта Российской Федерации обязателен введения момента соответствующего действие.

и налогах уплаты противоречия имущество, процесса актов налогоплательщика начала и о законодательства принципов сборах являются сомнения, На неустранимые в неясности со юридическими налога и толкуются все основании имущество законами в уплате которые, на с и базируются пользу основные и налогоплательщиками.

Соответствии изложенных на расчета налог нормами субъектов уплачиваемого организаций устанавливается главы Российской Федерации соответствии территории лицами, в к на с субъекта Российской Федерации обязателен введения момента соответствующего действие.

актов налогах противоречия налогоплательщика и процесса о уплаты являются сомнения, и неустранимые начала неясности законодательства в На имущество, юридическими сборах принципов основании со налога имущество уплате и которые, в и толкуются все с на законами и пользу изложенных расчета налогоплательщиками.

Соответствии базируются на уплачиваемого нало.

На основании изложенных принципов базируются и основные начала процесса расчета и уплаты налога на имущество, уплачиваемого юридическими лицами, которые, в соответствии со ст.19 НК РФ, являются налогоплательщиками.

В соответствии с нормами главы 30 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации с момента введения в действие.

Налог на имущество организаций вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. Данный налог уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка [23].

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу

измерения налоговой базы.

Налоговая ставка налога на имущество установлена в едином размере - не более 2,2% [15]. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) облагаемого имущества.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Но устанавливать иные отчетные (по отношению к предусмотренным в п.2 ст.379 НК РФ) законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе.

Согласно положениям главы 30 НК РФ [15], все организации, независимо от формы собственности, обязаны уплачивать налог на имущество.

Согласно ст.373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Действующим на территории Российской Федерации законодательством установлены ставки «Налога на имущество» для всех субъектов Российской Федерации:

2014 год – 1%;
2015 год – 1,5%;
2016 год – 2%.

Для организаций, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Москвы, установлены отдельные ставки по «Налогу на имущество»:

2014 год – 1,5%;
2015 год – 1,7%;
2016 год – 2%

Данные ставки начали применяться с 01.01.2014 года.

Расчёт налога на имущество, если организация работает меньше года

В том случае, когда организация осуществляет свою хозяйственную деятельность менее года, начисление «Налога на имущество» будет осуществляться по определённому правилу.

Руководители могут использовать в качестве образца готовый расчет налога на имущество организаций за полугодие.

Для определения средней стоимости основных фондов организации необходимо следовать следующему алгоритму:

остатки по каждому объекту недвижимости определённые на 01 число каждого отработанного месяца + остаточную стоимость объектов на начало первого месяца, который следует за отчётным периодом

Полученную цифру следует разделить на количество отработанных компанией месяцев (увеличив на один месяц).

Порядок отчетности по имущественному налогу организаций

За налоговый период по налогу на имущество предприятий принимается 1 год. Отчетными периодами по НК РФ являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством субъекта федерации. Установление отчетных сроков по данном виду налогообложения организаций находится на усмотрении региональных органов власти: по их решению поквартальная отчетность может на территории субъекта федерации на применяться.

По окончании каждого из отчетных периодов налогоплательщики обязаны в течение 30 календарных дней подавать отчетность в виде расчета авансовых платежей в инспекции ФНС по месту нахождения организации, филиалов, имеющих собственный баланс, и удаленной недвижимой собственности. Декларация по налогу на имущество предприятий подается 1 раз по истечении налогового года – до 30 марта.

Крупнейшие налогоплательщики подают имущественную декларацию в налоговый орган, зарегистрировавший их в таковом качестве.

Исчисление базы по налогу на имущество

Для определения налоговой базы берется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. В целях исчисления базы актив учитывается по остаточной балансовой стоимости, для основных средств, не подлежащих амортизации, - по первоначальной за вычетом износа.

База по объекту налогообложения для исчисления авансового платежа за отчетный период определяется по формуле:

ССт = (ОС1+ОС2+…+ОСn +ОС n+1) / (n+1), где:

ССт – средняя стоимость;

ОС – остаточная стоимость основного средства на 1-е число каждого из месяцев, входящего в отчетный период;

n – число месяцев в отчетном периоде.

База налога на имущество организации рассчитывается следующим образом:

СГСт = (ОС1+ОС2+…+ОСn+БС) / (n+1), где

СГСт - среднегодовая стоимость;

ОС – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца налогового года;

БС – остаточная (балансовая) стоимость основного средства на конец налогового периода (в общих случаях – на 31 декабря);

n - количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов активов применяется особый порядок исчисления налоговой базы – за основу расчетов берется не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:

торговых и бизнес-центров;
нежилой недвижимости, формально или фактически предназначенной для размещения офисных, торговых и других коммерческих площадей;
недвижимости, принадлежащей иностранным предприятиям.

2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Автотех»

Общество с ограниченной ответственностью «Автотех», именуемое в дальнейшем Общество, создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество с ограниченной ответственность «Автотех» создано в целях осуществления коммерческой деятельности и получения прибыли. Общество действует на основании настоящего устава и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организационно-правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество создается без ограничения срока.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества.

Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Фирменное наименование общества:

Полное фирменное наименование Общества - Общество с ограниченной ответственностью «Автотех».

Сокращенное фирменное наименование Общества - ООО «Автотех».

Место нахождения Общества: 241030, г. Брянск, ул. Советская, 25.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам своего участника.

Участник Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в переделах стоимости доли внесенного им вклада.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению участника Общества.

Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные Общества с правами юридического лица.

Общество является коммерческой организацией и преследует в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

Основные виды деятельности:

производство частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей;

оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые; для осуществления любых видов деятельности не запрещенных федеральными законами.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется Федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет внешнезкономическую деятельность в соответствии действующим законодательством.

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала составляет 8 400 (Восемь тысяч четыреста) рублей, образуется из вклада его участника.

Черепанов Илья Евгеньевич - 8400 рублей. Доля участника в уставном капитале - 100%.

Ограничения на виды имущества, которые могут быть вкладом участника в уставной капитал общества, не установлены.

Размер уставного капитала Общества может быть изменен по решению участника с соблюдением требований действующего законодательства РФ.

Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результета такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе Общества, а в случаях, если в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество обязано уменьшить свой уставный капитал, на дату государственной регистрации Общества.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше его уставного капитала, Общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации Общества, Общество подлежит ликвидации.

Стоимость чистых активов Общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами.

Участник имеет право продать или иным образом уступить свою долю (часть доли) в уставном капитале Общества третьему лицу, с соблюдением действующего законодательства Российской Федерации.

Участник общества вправе заложить принадлежащую ему долю в уставном капитале общества третьему лицу.

Решение о совершении крупной сделки принимается участником Общества Крупные сделки - сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения Обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более двадцати пяти процентов стоимости имущества Общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период.

Управление в обществе:

Высшим органом управления Общества является участник Общества.

К исключительной компетенции участника Общества относятся:

определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

изменение устава Общества, в том числе изменение размера уставного капитала Общества;

образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного

исполнительного органа Общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее - управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним;

избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии Общества;

утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

принятие решения о распределении прибыли Общества;

утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества их документов Общества);

принятие решения о размещении Обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества;

назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

решение иных вопросов предусмотренных федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

Единоличный исполнительный орган Общества - директор, назначается участником Общества сроком на З (Три) года.

С директором Общества заключается контракт, в котором оговариваются его права и обязанности, размер вознаграждения и компенсаций.

Директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, выдаёт доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия, издает приказы назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, утверждает штатное расписание. издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества, осуществляет иные полномочия.

Таблица 1 - Анализ баланса ООО «Автотех» за 2014-2016гг.

показатели	2014г.		2015г.		2016г.		изменения
	сумма, тыс.руб.	уд. вес	сумма тыс. руб.	уд. вес	сумма, тыс.руб.	уд. вес	2010-2011	2011-2012
АКТИВ
Внеоборотные активы	6299	50,4	5621	34,1	5064	25,5	678	557
Оборотные активы	6196	49,6	10839	65,9	14798	74,5	4643	3959
БАЛАНС	12495	100,0	16460	100,0	19862	100,0	3965	3402
ПАССИВ
Капитал и резервы	4304	34,4	6647	40,4	9730	49,0	2343	3083
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	5447	27,4	-	-
Краткосрочные обязательства	8191	65,6	9813	59,6	4685	23,6	1622	5128
БАЛАНС	12495	100,0	16460	100,0	19862	100,0	3965	3402

Внеоборотные активы в 2014г. составляли 6299 тыс.руб., за 2 года они уменьшились на 24% и составили 5064 тыс.руб. Уменьшение внеоборотных активов произошло преимущественно за счет уменьшения размеров основных средств, нематериальные активы при этом остались примерно на одном уровне.

Стоимость оборотных активов за 2016 составила 14798 тыс.руб., что больше на 138% и 75% по сравнению с 2014 и 2015гг. Увеличение оборотных активов произошло в основном за счет увеличения запасов, которые за 2 года выросли почти в 3 раза. Дебиторская задолженность при этом уменьшилась на 17%.

Показатель капитал и резервы за два года вырос более чем в 2 раза. По сравнению с 2014г. - на 126%, с 2015г. - на 54%, и в 2016 году составил 9730 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства в 2015 году выросли на 20% и составили 9813 тыс. руб. В 2016г., уменьшились на 48% и составили 4685 тыс. руб. Также 2016 году у организации появились долгосрочные обязательства в виде заемных средств, которые составили 5447 тыс. руб.

Рассматривая перечисленные статьи баланса, мы видим, что с 2014г. по 2016г. все показатели выросли за счет увеличения капитала и резервов.

Из таблицы 1 мы видим стабильный уверенный рост показателей ООО «Автотех». Валюта баланса к 2016 году увеличилась почти на 59% по отношению 2014г, что свидетельствует о стабильном и быстром развитии.

Таблица 2 - Анализ финансовых показателей ООО «Автотех» за 2014-2016гг.

Наименование показателя	2014г.	2015г.	2016г.
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	14663	17411	19504
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг)	(11470)	(14503)	(16712)
Валовая прибыль	3193	2908	13263
Коммерческие расходы	(3)	(17)	2792
Управленческие расходы	(1730)	(2119)	(36)
Прибыль (убыток) от продаж	1466	772	(1980)
2. Прочие доходы и расходы Проценты к уплате	(840)	(865)	776
Прочие доходы	320	(830)	4524
Прочие расходы	(668)	2362	(1321)
Прибыль(убыток) до налогообложения	272	(19)	3170
Текущий налог на прибыль	(51)	2343	87
3. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	221	499	3083

За анализируемый период валовая прибыль предприятия к 2015г. снизилась на 13% и составила 2792 тыс. руб. - это является результатом значительного увеличения себестоимости, почти на 46%, а выручка тоже выросла, но всего на 33%.

Рост выручки и себестоимости связан с увеличением объемов реализации.

Также увеличились в 2016г. коммерческие и управленческие расходы и составили 2016 тыс. руб., при этом, прибыль от продаж уменьшилась по сравнению с 2014г. почти вдвое и составила 776 тыс. руб. За отчетный период существенный рост получили прочие доходы, они выросли в 14 раз и составили 4524 тыс. руб. Их рост не мог не сказаться на прибыли до налогообложения отчетного периода, она тоже выросла и стала равна 3170 тыс. руб., что больше по сравнению с предыдущим годом на 34%.

Полученные данные свидетельствуют о большом увеличении прибыли в период с 2014 по 2015гг., и плавном ее росте в период с 2015г. по 2016г. на 32%., что говорит о резком положительном скачке в работе ООО «Автотех» в 2015 году.

2.2 Организация налогового учета ООО «АВТОТЕХ»

Способы ведения налогового учета

Регистрация и обобщение информации о совершаемых хозяйственных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном положениями НК РФ порядке, при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов, осуществляется в регистрах налогового учета:

1. Расчёт прямых расходов.

2. Расчёт прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство.

3. Расчёт прямых расходов, приходящихся на остатки продукции на складе.

4. Расчёт прямых расходов, приходящихся на отгруженную, но не реализованную продукцию.

5. Регистр учета доходов от реализации.

6. Регистр учета внереализационных доходов.

7. Регистр учёта внереалйзационных расходов.

8. Расчет определения расходов, принимаемых для налогообложения по налогу на прибыль по кредитным договорам

9. Расчет сумм, полученных различным порядком начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

10. Регистр прочих косвенных расходов.

11. Справка-расчет входного НДС по материальным ресурсам, использованным при производстве экспортной продукции.

12. Карточка по расчету НДФЛ

13. Регистр по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам.

14. доходы и расходы определяются методом начисления.

15. Основные средства, стоимость которых не превышает 40 000 рублей, списываются на расходы единовременно в момент ввода их в эксплуатацию. Применяется линейный метод начисления амортизации по объектам основных средств. Амортизационная премия не применяется.

16. Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

17. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по стоимости каждой единицы.

К прямым расходам относятся:

стоимость основных материалов, которые используются в производстве;

заработная плата, страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, ГФОМС рабочих, занятых в производстве;

амортизация основных средств, используемых при производстве продукции.

Все остальные затраты, связанные с производством и реализацией, считаются косвенными.

Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции пропорционально доле таких затрат в фактической себестоимости.

себестоимости готовой продукции, изготовленной на экспорт, в оплаченной части НДС, приходящейся на материальные затраты, фактически использованных при производстве и реализации продукции на экспорт.

При отгрузке продукции на экспорт, суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, использованным при производстве экспортной продукции, ранее правомерно принятые к вычету, восстанавливаются по стр. 100 в Налоговой декларации по НДС.

Проценты, по полученным заемным средствам в рублях, начисляются на конец месяца и относятся на внереализационные расходы в пределах норматива исходя из ставки рефинансирования Банка РФ, увеличенной в 1,8 раза.

Создать резерв по сомнительным долгам согласно статье 266 ЫК РФ. В резерв по сомнительным долгам полностью включаются долги со сроком возникновения свыше 90 дней по не полученной в срок выручке от реализации.

Предприятие, являясь малым, не применяет ПБУ 18/02.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признать: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Авансовые платежи по налогу на прибыль оплачиваются ежеквартально.

Обобщая сказанное выше, можно сделать вывод непосредственно о платежеспособности ООО «Автотех».

Финансовые показатели за период 2014-2016гг. увеличились, за 2016г. показатели изменились всего на 1,5%. Прибыль к 2016г. увеличилась. Это говорит о эффективности работы ООО «Автотех», а именно улучшении качества продаваемых товаров, выполняемых работ организацией. Говоря об организации бухгалтерского и налогового учета, можно сказать, что он ведет в соответствии со всеми установленными нормами. Учетная политика не противоречит ПБУ 1/2008.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ по налогу на имущество

3.1 Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговой базой считается среднегодовая стоимость имущества, определяемая налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого объекта за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

В таблице 5 приведен расчет за 2016г. авансовых платежей и налога на имущество ООО «Автотех». Налоговая ставка 2% установлена Законом Брянской области «О налоге на имущество организаций». Напомним, что организация не применяет льготы и амортизация начисляется линейным способом, т.е. равномерно в течение срока полезного использования.

Остаточная стоимость имущества на 1 января 2016 г. составляет 4909199 руб. ООО «Автотех» должно оплатить авансовый платеж за 1 квартал до 30 апреля 2015, за полугодие - до 30 июля 2016г., за 9 месяцев - до 30 октября 2016г., а налог за 2016г. (т.е. разницу между начисленной за год суммой налога и уплаченными в течение года авансовыми платежами) должен будет оплатить до 30 марта 2017г. В эти же сроки необходимо представить налоговые расчеты (в течение 2016г.), а также налоговую декларацию (по данным за год).

- за 1 квартал (5)

- за полугодие (6)

- за 9 месяцев (7)

Таблица 5- расчет авансовых платежей и налога на имущество за 2016г. ООО «Автотех»

2016г.	Остаточная стоимость на 1-е число месяца, руб.	Амортизация в месяц, руб.	Средняя стоимость имущества, руб.	Авансовые платежи по ставке 2,2%, руб.	Налог на имущество по ставке 2,2%, руб.	Доплата за 2012год, руб.
На 01.01	4909199
На 01.02	4815279
На 01.03	4765296
На 01.04	4670859
За 1 квартал			4790158	26346
На 01.05	4576422
На 01.06	4484069
На 01.07	4392839
За полугодие			4659138	25625
На 01.08	4302998
На 01.09	4451374
На 01.10	4352005
За 9 месяцев			4572034	25146
На 01.11	4282636
На 01.12	4153267
На 31.12	4053898
Итого			4475395		98459	21342

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода:

Н = НБ х НС - (АП1кв+АП6мес+АП9мес) (8),

где Н - сумма начисленного налога за год; НБ - налоговая база; НС - налоговая ставка; АП - авансовые платежи [29].

∑ = 0,022*4475395- (26346 +25625 +25146) = 21342 руб.

Декларация по налогу на имущество организаций ООО «Автотех» за 2016г. состоит из:

. титульного листа;

. Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";

. Раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";

. Раздела 3 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство";

Титульный лист (страница 000001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

3.2 Совершенствования расчетов с бюджетом на предприятии по налогу на имущество организаций

В настоящее время база налога на имущество скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости [23].

В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества не заканчивается.

Россия имеет особую специфику. Сегодня за налоговую базу принимается величина реально ниже рыночной стоимости. Согласно определению, рыночная стоимость - это наиболее вероятная цена, за которую объект может быть продан на открытом рынке при соблюдении определенных условий. Подразумевается, что есть некое множество сделок, по которому вычисляют эту среднюю цену. Министерство финансов утверждает, что оценку имущества станут производить не по рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. После корректировки стоимость объекта недвижимости будет примерно на 30 % ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7. Однако даже такая поправка не сделает налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным и справедливым в глазах населения [20].

В случае анализируемой организации основным налогом предлагается считать налог на имущество. Кроме того, изучение ООО «Автотех» позволило выявить следующие существующие проблемы налогообложения:

1) Из-за некорректной работы бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия, версия 8.1, редакция 2.0 по отдельным объектам основных средств в бухгалтерском учете ООО «Автотех» необоснованно недоначислялась либо не начислялась амортизация, что, в свою очередь, повлияло на некорректный расчет налоговой базы по налогу на имущество

Все объекты основных средств отвечают требованиям пункта 4 ПБУ 6/01, то есть являются активами, предназначенными для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд ООО « Автотех» в течение длительного времени и способными приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В данном случае отклонения в суммах начисленной амортизации в бухгалтерском учете приведут к занижению расходов ООО «Автотех» по обычным видам деятельности и, как следствие, к завышению остаточной стоимости основных средств и завышению налоговой базы по налогу на имущество.

Рекомендуется:

􀁹 внести изменения в данные регистров бухгалтерского учета, отразив суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями бухгалтерского законодательства;

􀁹 представить уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество;

􀁹 совместно с it-специалистом осуществлять постоянный внутренний контроль за корректностью работы бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия, версия 8.1, редакция 2.0 и предпринимать своевременные меры по устранению сбоев в ее работе.

2) Высокотехнологичные и дорогостоящие машины и оборудование, хотя и отвечают требованиям рынка и признаны со стороны государства приоритетными, для предприятия оказываются невыгодными. Кроме их, как правило, недолгого срока использования (в связи с необходимостью соответствия быстро меняющимся мировым научным стандартам), проблемой является большая первоначальная стоимость (помимо отсутствия возможности приобрести данные ОС), по которой они принимаются к учету и, следовательно, на которую начисляется налог, что уменьшает желание собственников обновлять производство.

Для улучшения ситуации в данной сфере возможны следующие варианты:

ввести льготные ставки налогообложения для данного вида имущества;

ввести налоговые вычеты, например, в размере стоимости приобретенного высокотехнологичного имущества, но не более определенной суммы;

на оговоренный срок ввести налоговые каникулы при приобретении, введении в эксплуатацию высокотехнологичного имущества на сумму, превышающую установленную законодательством величину;

установить возможности для предоставления налогового кредита.

3) Отсутствие законодательно закрепленных четких условий учета имущества по счету 08 и его перехода на счет 01, в том числе касательно сроков ввода в эксплуатацию, параметров годности к использованию и т.д. А также возникающие по этому поводу разногласия с налоговыми органами, которые зачастую исчисляют налог не только с имущества, числящегося на счете «основные средства», но и на объекты незавершенного строительства, вложения в материальные ценности и т.п.

Кроме того, можно предложить ООО «Автотех» в случае, если приобретается дорогостоящее оборудование или недвижимость, то их можно купить от имени компании, зарегистрированной в регионе, в котором установлена низкая ставка налога на имущество, или от имени фирмы, имеющей право на льготу в каком-либо регионе. Налог на имущество является региональным, поэтому, если компания не ведет свою деятельность по месту нахождения имущества (не создает постоянные рабочие места, то есть обособленные подразделения), то налог с этого имущества уплачивается по ставке того региона (субъекта РФ), в котором зарегистрирована компания.

В большинстве регионов налог на имущество взимается по максимальной ставке 2%. Однако в некоторых регионах ставка налога ниже. Кроме того, в некоторых регионах установлены пониженные ставки по налогу на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков. А в ряде регионов установлены дополнительные льготы по налогу на имущество в части, зачисляемой в региональный бюджет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства. Таким образом, после рассмотрения основных положений налогов на имущество организаций, можно сделать вывод о том, что имущественные налоги представляют огромный интерес при их изучении.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога в соответствии с 30 главой Налогового кодекса составляет 2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

В качестве объекта налогообложения для российской организации законодательство определяет только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

Наблюдается тенденция к постоянно усиливающемуся контролю со стороны налоговых органов с одной стороны, и упрощение налоговой системы, осуществляемое, в том числе, посредством совершенствования контрольной работы налоговых органов, с другой.

Преимуществом данного вида налога является высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий - налог уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка.

Концепция дальнейшего реформирования имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости. А именно: земли и имущественных объектов, прочно с ней связанных и относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК.

Оценка недвижимости является наиболее серьезной проблемой, которая существует в настоящий момент и которая препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения недвижимости. Следующим этапом должна быть оценка для целей налогообложения стоимости недвижимости на основе методик, установленных в законодательном порядке, а также оценка земли на основе средних цен на единицу площади, установленной для региона.

Рассмотренное предприятие - ООО «Автотех», уплачивает налог на имущество организаций. Предприятие рентабельно, наблюдается увелечение прибыли за 2014-2016гг. Оно не имеет льгот по данному налогу и ставка по налогу равна 2,2%. Налог уплачивается по отчетным периодам и к концу году осуществляется доплата по налогу на имуществу (разница между суммой налога и авансовыми платежами). Расчеты по авансовым платежам по налогу предоставляются не позднее 30 календарным дней с даты окончания соответствующего налогового периода. Налоговая декларация предоставляется по истечении каждого налогового периода, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Говоря о совершенствовании ООО «Автотех» в области расчетов в бюджет по налогу на имущество, самое оптимальное это предложить правильно скорректировать работу программы 1С: Бухгалтерия, версия 8.1, редакция 2.0 и следить за правильностью её работы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

2. Гражданский кодекс РФ ч.1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

3. Налоговый кодекс РФ ч. 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

4. Налоговый кодекс РФ ч. 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

5. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете » / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

6. Федеральный закон РФ от 8.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

7. Федеральный закон РФ от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправлении в Российской Федерации» / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

8. Федеральный закон от 11.11. 2003г. № 139-ФЗ «О внесение дополнений в часть вторую НК РФ » / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

9. Федеральный закон от 19.05.10г. № 86-ФЗ о внесении изменений в федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в российской федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

10. Бакина С.: «Организация раздельного учета имущества»; журнал «Главбух», №1-08;

11. Губин В.Е., О.В. Губина; «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», М. «Форум» - Инфра:

12. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры//Налоговый учет для бухгалтера. 2005. № 4. Статья: Налоговая проверка по налогу на имущество (Налоговый вестник, август 2012)

13. Жидкова Е.Ю. - Налоги и налогообложение - учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2009. - 480 с. - (Новое экономическое образование).

14. Колесников А.М. Налог на имущество организаций. Комментарий (постатейный) к главе 30 НК РФ. - М.: Издательство: Вершина, 2005.