Налоговые регистры по НДФЛ (История развития и экономическое содержание налога на доходы физических лиц)

Содержание:

Введение

Актуальность  этой  темы  состоит  в  том,  что  налог  на  доходы  физических  лиц,  использующий  одну  из  основных  зон  в  налоговой  системе  Российской  Федерации,  напрямую  оказывает  большое  влияние  равно  как на  создание  целой  налоговой  политической  деятельности  страны,  так  и  на  экономическое  положение  людей.  По  этой  причине,  потребность  кропотливого  рассмотрения  и  нахождения  линий  улучшения  и  переустройства этого  типа  налога  считается  важным  элементом  налогового  законодательства.

Реформирование  экономики  Российской  Федерации,  направленное  на  трансформацию  рыночных  взаимоотношений,  объясняет  увеличение  значимости  налогов  и  их  влияния  в  разнообразныестороны  жизнедеятельности  общества  и  страны. 

Налоги  обозначивают  основную  прибыль  бюджетной  системы,  в  томчисле  финансовые  затраты  абсолютно  всех  трех уровней  (федеральный,  субъектов  Российской  Федерации  и  местные)  и,  таким  образом,  главным  условием  в  формировании  финансовой  базы,нужнойсцелью исполнения социально-экономических  и  иных  вопросов  страны,  в  том  числе  предоставления  обороноспособности  и  защищенности  государства,  гарантированности  материальной  прав  человека  и  гражданина.

  Налоги  нужный  компонент  приспособления  государственного  регулирования  рыночной  экономики,  в  отсутствии  коего  невозможно  её  направленное  формирование  с  учетом  заинтересованностей  общества.

Налоги,  взыскиваемые  государством  с  населения,  осуществляют  функции,  характерные  налогам  в  целом.  Однако  они  предназначаются  и  для  взаимосвязи  гражданина  с  государством  либо  органами  местного  самоуправления,  отображают  его  личное  участие  к  государственным(местным)делам,  дают  возможность  чувствовать  себя  активно  действующим  членом  общества  согласно  отношению  к  данным  процессам,  предоставляют  базу  с  целью  контролирования  государственных  органов,  а  кроме  того  ответственности  государства  (органов  местного  самоуправления)  пред  налогоплательщиками.  В  2008г.  В  Российской  Федерации  координально  поменялась  концепция  налогообложения  доходов  физических  лиц.

Формирование  Налогового  кодекса  преследовало  огромное  количество  целей.  Одной  из  них  считается  выведение  значительных  доходов  физических  лиц  из  теневого  оборота,  в  этом  случае  имеется  ввиду  их  узаконивание.  С  целью  свершения  данной  миссии  внедрены  новые  ставки,  отчасти  изменен  список  доходов,  свободных  от  обложения  налогомустановлены  иные  налоговые  вычеты,  а  кроме  того  особый  способ  процедуры  их  предоставления.  Уточнена  процедура  удержания  налога  и  перечисления  удержанных  сумм  налоговыми  агентами.  Объектом  курсовой  работы  является  налог  на  прибыль  физических  лиц.  Задача  курсовой  работы проанализировать  теоритические  основы  принципов  налогообложения  физических  лиц  и  определенные  законодательством  социальные  налоговые  вычеты.  С  целью  достижения  намеченного,  обозначены  следующие  задачи:

-  определить  основные  элементы  налога  на  доходы  физических  лиц;

-  рассмотреть  порядок  его  исчисления  и  уплаты  в  бюджет;

-  рассмотреть  особенности  налогообложения  дохода  физических  лиц;

При  написании  курсовой  роботы  были  использованы  законодательные  и  нормативные  акты,  инструкции  и  комментарии,  материалы  периодической  печати,  электронные  источники,  учебная  литература.

1.  Теоретические  основы  организации  и  методики  налогообложения  доходов  физических  лиц

1.1. История  развития  и  экономическое  содержание  налога  на  доходы  физических  лиц

В  отличие  от  многих  других  налогов  данный  налог  по  своей  концепции  занимает  значительную  часть  российской  истории.  Действующие  споры  согласно  потребности  внедрения  в  Российской  федерации  подоходного  налога  возникли  ещё  в  завершении  XIX  в.,  однако  вплоть  до  1916г.  проблема  налогообложения  прибыли  людей  разрешена  никак  не  была.  Более  веским  доводом  вопреки  внедрения  данного  налога  был  тот,  что прибыли  жителей  очень  невысоки  и  жители  никак  не  станут  его  оплачивать.  Масштаб  уклонений  от  уплаты  сделает  подоходный  налог  с  физиологических  лиц  неподходящим  для  Российской  Федерации.  Не  смотря  на  это  в  1916г.  был  внедрен  первый Указ  о  подоходном  налоге  с  физиологических  лиц  официально.  Изначально  годом,  когда  обязаны  были  делаться  платежи  данного  налога,  был  1917  согласно  результатам  1916 г.,  однако  события  в  феврале  1917г.  посути  упразднили  данную  пошлину.  Но  с  1918г.  подоходный  налог  начал  устанавливаться,  и  вплоть  до  данного  периода  в  той  или  иной  форме  действовал  в  России.  Внедренный  с  1992  подоходный  налог  содержал  новейшие  компоненты  в  взаимосвязи  с  изменившейся  финансовой  обстановкой.  Закон  Российской  Федерации  «О  подоходном  налоге  с  физиологических  лиц»  был  установлен  наравне  с  огромной  составляющей  других  законов,  стабилизирующих  проблемы  налогообложения,  7  декабря  1991г.  Равно  как  и  большая  часть  других  законодательных  актов,  стабилизирующих  движения  налогообложения  в  государстве,  в  данный  Указ  регулярно  записывались  перемены  и  добавления,  затрагивавшие  как  перечень  доходов,  никак  не  подлежащих  налогообложению,  так  и  режима  их  исчисления.  Почти  каждый  год  корректировалась  шкала  подоходного  налога.

  На  сегодняшний  день  подоходный  налог  с  физических  лиц  —  единственный  из  главных  налогов,  создающих  отечественную  налоговую  концепцию,  уже  после  единого  социального  налога,  НДС  и  налога  на  прибыль.  Он  считается  прибыльной  базой  доли  бюджетов  субъектов  Русской  Федерации  и,  ещё  львиной  долей  местных  бюджетов.  Принятие  2-ой  части  Налогового  кодекса  Российской  Федерации,  и  внедрение  её  в  действие  с  01.01.2001  обозначало  новый  период  в  формировании  подоходного  налогообложения  в  Российской  федерации.  В  случае  если  вплоть  до  2000г.  включительно  в  Российской  федерации  функционировала  современная  шкала  обложения  подоходным  налогом,  то  с  2001  года  осуществляется  трансформация  в  пропорциональное  налогообложение  прибыли  населения.  Другой  существенной  переменой,  занесенной  Налоговым  кодексом  Российской  Федерации  в  процедуру  подоходного  обложения,  считается  разделение  налоговых  ставок  согласно  видам  приобретенных  доходов,  а  не  согласно  объему  приобретенной  прибыли,  функционировавшей  прежде.  В  новейшей  редакции  данный  налог  именуется  налогом  на  доходы  физических  лиц,  а  никак  не  подоходным  налогом  с  физических  лиц.  Налог  на  доходы  физических  лиц  считается  федеральным  налогом,  в  том  случае  если  он  определяется  Налоговым  Кодексом.

Налоговым  кодексом  Российской  Федерации  установлено,  что налог-это  необходимый,  персонально  бескорыстный  взнос,  взыскиваемый  с  учреждений  и  физических  лиц  в  форме  отчуждения  которые  принадлежат  им  в  праве  собственности,  хозяйственного  ведения  либо  своевременного  управле­ния  денежных  средств  в  целях  экономического  обеспечения  работы  государ­ства  либо  муниципальных  образований.  Налоги  выступают  основой  развития  прибыли  бюджета  страны,  по  этой  причине  неразделимо  связаны  с  функционированием  самого  государства  и,  в  соответствии  с  этим,  непосредственно  находятся  в  зависимости  от  степени  формирования  самого  государства.  Согласно  взысканию  налогов  правительство  изымает  и  присваивает  себе  долю  произведенного  национального  дохода  и  по  этой  причине  налоги  и  налоговая  концепция  непосредственно  находятся  в  зависимости  от  степени  развитости  государственного  механизма.

Так  что  же  такое  налог  с  учетом  финансового  содержания  образующихся  при  этом  отношений?  Экономическая  суть  налогов  объединяется  к  изъятию  государством  доли  внутреннего  валового  продукта,  формируемого  в  государстве,  с  целью  развития  общего  фонда  денежных  средств  ,  для  дальнейшего  финансирования  за  счет  него  предоставления  муниципальных  услуг.  Финансовая  сущность  налогов  проявляется,  таким  образом,  людей,  с  одной  стороны,  и  государства  -  с  другой,  согласно  предлогу  развития  государственных  финансов.  Зачисление  налоговых  поступлений  в  финансовые  затраты  различного  уровня  и  во  внебюджетные  фонды  исполняется  в  режиме  и  в  обстоятельствах,  характеризуемых  концепцией  законодательства  Российской  Федерации  о  налогах  и  сборах,  а  кроме  того  законодательства  о  налогах  и  сборах  субъектов  Российской  Федерации.  Список  неотъемлемых  элементов  которые  обязаны  быть  оговорены,  для  того  чтобы  налог  являлся  установленным,  приведен  в  Налоговом  кодексе  Российской  Федерации.  В  ст.  17  части  1  Налогового  кодекса  РФ  обусловливается,  то  что  налог  является  определенным,  только  если  установлены  налогоплательщики  и  такие  элементы  обложения,  как:

-  объект  налогообложения;

-  налоговая  база;

-  налоговая  ставка;

-  налоговый  период;

-  порядок  исчисления  налога;

-  порядок  и  сроки  уплаты  налога.

Характерные  черты  новейшей  системы  налогообложения  состоят  в  первую  очередь  в  существенном  расширении  налоговых  льгот,  в  несогласии  с  прогрессивным  налогообложением  общего  годового  дохода,  внедрении  наименьшей  налоговой  ставки  13  %  к  большей  доли  доходов  налогоплательщиков.  Для  комфорта  написания  и  отображения  всей  модификации  подоходного  налогообложения  возможно  с  конкретной  долей  условности  отметить  2  сравнительно  самостоятельных  блока  налогообложения  доходов  физических  лиц:  первый  содержит  все  без  исключения  компоненты,  сопряженные  с  налогообложением  дохода,  согласно  главной  налоговой  ставке  13%;  второй  —  компоненты,  которые  объединены  с  налогообложением  прибыли  согласно  иным  ставкам  (9,  30  и  35%).

Отличие  между  данными  блоками  состоит  никак  не  только  лишь  в  этой  налоговой  ставке,  чтоис­пользу­ется  к  этим  либо  другим  доходам,  но  и  в  способности  применять  дан­ные  законодательством  вычеты.  Подобная  вероятность  имеется  только  лишь  в  рамках  первого  блока,  наличие  исчисления  налога  на  прибыль,  кото­рый  облагается  согласно  ставке  13%.  При  исчислении  налога  с  доходов,  ко­то­рые  облагаются  согласно  другим  налоговым  ставкам,  вычеты  никак  не  при­меня­ются.  Можно  отметить  последующие  этапы  в  ходе  установления  суммы  налога  на  доходы  физических  лиц,  доступной  уплате  в  госбюджет.  Этап  1-ый:  установление  статуса  налогоплательщика,  считается  ли  он  резиден­том  либо  нерезидентом.  Этап  2-ой:  установление  типов  прибыли  физического  лица,  охватываемых  в  его  го­до­вой  облагаемый  доход.  На  данномэтапе  следует  проанализировать  все  без  исключения  разновидности  доходов,  какие  существовали  на  протяже­ние  налогового  периода,  и  вынести  из  них  те,  которые  должны  быть  вве­дены  в  ежегодный  налогооблагаемый  доход.

Этап  3-ий:  из  суммы  приобретенных  доходов,  которые  подлежат  введению  в  ежегодный  налогооблагаемый  доход,  производятся  определенные  государством  вычеты  (стандартные,  социальные,  имущественные  и  профессиональные).  Этап  4-ый:  к  годовому  облагаемому  доходу  применяется  функционирующая  основная  ставка  налогообложения.

1.2  Основные  положения  налога  на  доходы  физических  лиц

В  целях  верного  установления  налоговой  базы  и  суммы  налога  следует  установить  статус  налогоплательщика:  принадлежит  некто  к  налоговым  резидентам  Российской  Федерации  либо  отсутствует.  Налогоплательщиками  налога  на  доходы  физических  лиц  считаются: 

-  физические  лица,  признаваемые  налоговыми  резидентами  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ; 

-  физические  лица,  которые  не  считаются  налоговыми  резидентами  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ,  однако  приобретают  доходы  из  источников,  находящихся  в  Российской  Федерации.

Физическими  лицами,  в  соответствии  с  Налоговым  кодексом  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ  считают  граждан  равно  как  Российской  Федерации,  так  и  иных  государств  и  лиц  с  отсутствием  гражданства.  Налоговыми  резидентами  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ  называются  физические  лица,  которые  находятся  на  территории  государства  не  меньше  183суток  в  календарном  году.  Данное  значит,  то  что  в  случае  если  уроженец  Российской  Федерации  на  протяжение  календарного  года  проложил  6  с  лишним  месяцев  за  границей  (уехал  на  заработок,  учебу,  лечение,  к  примеру),  в  таком  случае  он  никак  не  рассматривается  на  протяжение  данного  года  как  резидент  Российской  Федерации.  В  случае  если  ,  наоборот,  уроженец  иного  государства  прожил  на  территории  Российской  Федерации  более  6  месяцев  (наиболее  183  суток),  в  таком  случае  некто  способен  рассматриваться  как  налоговый  резидент  Российской  Федерации.  При  этом  в  соответствие  с  п.  3  ст.207  (в  редакции,  вступившей  в  силу  с  1  января  2007  г.)  Налоговыми  резидентами  Российской  Федерации  признаются  отечественные  военнослужащие,  проходящие  службу  за  рубежом,  а  кроме  того  сотрудники  службы  государственной  власти  и  местного  самоуправления,  командированные  на  работу  за  границу  Российской  Федерации,  вне  зависимости  фактического  периода  пребывания  их  в  Российской  Федерации.

В  соответствии  с  первой  частью  НК  Российской  Федерации,день  фактического  пребывания  на  территорию  Российской  Федерации  наступает  в  следующий  период,  уже  на  следующий  день  после  даты  прибытия  в  страну.  Акцентирование  данных  двух  категорий  налогоплательщиков  немаловажно,  так  как  они  обладают  различными  границами  налоговой  обязанности  в  Российской  Федерации.  Как  отмечалось  ранее,  налоговые  резиденты  Российской  Федерации  обдают  абсолютной  налоговой  обязанностью,  т.  Е.  Обязаны  оплачивать  налог  на  доходы  с  абсолютно  всех  приобретенных  доходов  равно  как  на  территории  Российской  Федерации,  так  и  из-за  границы.  Налогоплательщики,  которые  не  считаются  налоговыми  резидентами  Российской  Федерации,  обладают  узким  налоговым  обязательством  и  обязаны  оплачивать  налог  только  лишь  с  доходов,  приобретенных  на  территории  Российской  Федерации.  С  целью  избавления  от  налогообложения  доходов,  приобретенных  от  источников  в  Российской  Федерации,  извлечения  налоговых  вычетов  либо  других  налоговых  привилегий  нерезидент  Российской  Федерации  обязан  предоставить  доказательство  того,  что  он  считается  налоговым  резидентом  страны,  с  которым  у  Российской  Федерации  заключен  договор  об  избежании  двойного  налогообложения.  В  ином  случае  его  доходы,  приобретенные  от  отечественных  источников,  станут  облагаться  согласно  ставке  30%,в  случае  если  на  данные  прибыли  не  распространяется  действие  ст.  217  НК  Российской  Федерации.  Уточнение  налогового  статуса  налогоплательщика  выполняется:  -на  дату  фактического  окончания  нахождения  иностранного  гражданина  на  территории  России  в  текущем  календарном  году;  -  на  дату,  последующую  уже  после  истечения  183  суток  присутствия  в  России  российского  либо  иностранного  гражданина;  -  на  дату  отъезда  гражданина  России  на  постоянное  место  жительства  за  границы  Российской  Федерации  К  прибылям  от  источников  Российской  Федерации  принадлежат  подобные  разновидности  доходов,  как: 

1)  дивиденды  и  проценты,  оплачиваемые  российской  организацией  либо  зарубежной  организацией  в  взаимности  от  ее  деятельности  в  Российской  Федерации; 

2)  страховые  выплаты  при  наступлении  страхового  происшествия,  оплачиваемые  российской  организацией  либо  зарубежный  организацией  в  соответствие  от  ее  деятельности  в  Российской  Федерации; 

3)  доходы,  приобретенные  от  применения  в  Российской  Федерации  авторских  либо  других  смежных  прав; 

4)  доходы,  приобретенные  от  сдачи  в  аренду  либо  другого  применения  собственности,находящейся  в  Российской  Федерации; 

5)  доходы  от  реализации  недвижимости  и  другого  имущества,  находящегося  в  пределах  Российской  Федерации  и  относящегося  к  физическому  лицу;  акций  либо  других  ценных  бумаг,  долей  участия  в  уставном  капитале;  прав  требования  к  российской  либо  зарубежной  организации  в  взаимосвязи  деятельности  её  постоянного  правительства  на  территории  России; 

6)  поощрение  за  осуществление  трудовых  либо  других  обязательств,  проделанную  работу,  оказанную  услугу  ,  осуществление  деятельности  в  Российской  Федерации;

  7)  доходы,  приобретенные  с  применения  различных  автотранспортных  средств,  в  том  числе  морские,  речные,  воздушные  суда  и  автомобили  в  связи  с  перевозками  в  Россию  либо  из  ее  пределов  ,  а  кроме  того  штрафы  и  другие  санкции  за  простой  (приостановку)  подобных  транспортных  средств  в  точках  погрузки  (выгрузки)  в  Российской  Федерации; 

8)  доходы,  приобретенные  с  применения  различных  трубопроводов,  направлений  электропередачи,  направлений  оптико-волоконной  либо  беспроводной  связи,  других  средств  связи,  в  том  числе  компьюторные  сети,  на  территории  России; 

9)  другие  доходы,  получаемые  налогоплательщиком  в  следствии  реализации  им  деятельности  в  Российской  Федерации.

Подобно  предыдущему  списку  к  доходам  от  источников  из-за  границы  Российской  Федерации  относятся  дивиденды,  проценты,  страховые  выплаты,  доходы  от  реализации  различных  типов  имущества,  гонорары  за  осуществление  трудовых  обязательств,  пенсии,  пособия,  стипендии  и  определенные  прочие  разновидности  доходов,  оплачиваемые  заграничными  организациями,  никак  не  сопряженными  с  работой  в  России,  и  в  связи  с  законодательством  иностранных  государств.  Если  положения  НК  Российской  Федерации  не  дают  возможность  конкретно  установить  ресурс  приобретенных  физическим  лицом  доходов,  разрешение  берет  на  себя  Министерство  финансов  Российской  Федерации.  Разграничение  двух  отмеченных  категорий  доходов  (из  источников  в  Российской  Федерации  и  из  источников  за  пределами  её)  устанавливает  варианты  объектов  налогообложения  для  двух  отмеченных  категорий  налогоплательщиков.

Объектом  налогообложения  признается  доход,  полученный  налогоплательщиком  от  доходов:

-  в  РФ  и  (или)  за  ее  пределами  –  для  резидентов;

-  в  РФ  –  для  нерезидентов.

  Основа  налога  на  доходы  физических  лиц  определяется  как  сумма  всех  доходов  налогоплательщика,  приобретенных  им  равно  как  в  денежной,  так  и  в  натуральной  форме,  в  варианте  материальной  выгоды,  а  кроме  того  доходов,  возможность  на  распоряжение  которыми  появилось  у  налогоплательщика  в  рамках  налогового  периода.  Налоговая  основа  обусловливается  в  отдельности  согласно  любой  группы  доходов,  для  которыхустанавливается  самостоятельная  налоговая  ставка.  Налоговая  база  в  присутствие  доходов  в  натуральной  форме  (к  примеру,  натуральная  оплата  труда,  приобретение  имущественных  прав  в  качестве  платы  за  тот  или  иной-в  таком  случае  труд  и  т.  д.) обуславливается,  отталкиваясь  от  рыночной  стоимости  с  включением  в  них  косвенных  налогов  (НДС,  акцизов,  налога  с  торговли  и  др.).  Для  определения  налоговой  базы  и  суммы  налога  обусловливается  приобретенный  физическим  лицом  доход,который  в  определенных  Кодексом  случаях  снижается  на  налоговые  вычеты.  Налоговые  вычеты,  разрешающие  в  целях  исчисления  налога  на  прибыль  физических  лиц,  сократить  приобретенные  налогоплательщиками  прибыли,  находятся  в  некоторых  статьях  НК  РФ,  а  непосредственно  в  ст.  Ст.  213,  213.1,  214.1,  218,  219,  220  и  221,  а  кроме  того  в  п.  П.  28  и  33  ст.  217  НК  РФ.  При  установлении  налоговой  базы  согласно  налогу  на  прибыль  физических  лиц  никак  не  предусматриваются  доходы,  приведенные  в  ст.  217  НК  РФ.  Их  возможно  подразделить  на  доходы: 

-  полностью  освобождаемые  от  налогообложения;

- частично  освобождаемые  от  налогообложения  (п.  П.  28  и  33  ст.  217  НК  РФ).

С  1  января  2006  г.  неполное  избавление  от  обложения  налогом  на  прибыль  физических  лиц  в  объеме,  не  превышающем  4000  руб.  В  год,  используется  во  взаимоотношении  последующих  типов  доходов: 

1)  стоимость  презентов,  приобретенных  налогоплательщиками  от  учреждений  либо  индивидуальных  предпринимателей; 

2)  стоимость  призов  в  денежной  и  натуральной  форме,  приобретенных  налогоплательщиками  на  соревнованиях  и  конкурсах,проводимых  в  согласовании  с  решениями  Правительства  Российской  Федерации,  законодательных  (представительных)  органов  государственной  власти  либо  представительных  органов  местного  самоуправления  самоуправления;

3)  сумм  помощи  материальной,  оказываемой  работодателями  собственным  сотрудникам,  а  кроме  того  прежним  собственным  сотрудникам,  ушедшим  в  взаимосвязи  с  выходом  на  пенсию  согласно  инвалидности  либо  согласно  возрасту; 

4)  возмещения  (оплаты)  работодателями  собственным  сотрудникам,  их  супругам,  детям  и  родителям,  бывшим  своим  сотрудникам  (людям  пенсионного  возраста  согласно  возрасту),  а  кроме  того  инвалидам  стоимости  приобретенных  ими  (для  них)  медикаментов,  выделенных  им  лечащим  доктором; 

5)  цены  различных  выигрышей  и  призов,  получаемых  в  проводимых  состязаниях,  играх  и  иных  мероприятиях  с  целью  рекламы  товара  (труда,  услуг).  При  этом  никак  не  облагается  в  границах  4000  руб.  Любой  из  отмеченных  видов  доходов.

Проанализировав  гл.  23  НК  РФ,  можно  отметить  4  типа  налоговой  базы:  1)  налоговая  база,  облагаемая  согласно  налоговой  ставке  13%.  В  данную  налоговую  базу  включают  значительную  долю  доходов,  получаемых  физическими  лицами,  в  этом  количестве  заработная  плата  и  другие  выплаты,  сопряженные  с  оплатой  труда,  гонорары  за  осуществление  работ  согласно  соглашениям  гражданско-правового  характера  и  т.д.;  2)  налоговая  база,  облагаемая  согласно  налоговой  ставке  30%.  В  данную  налоговую  базу  включают  прибыли  физических  лиц,  которые  не  являются  налоговыми  резидентами  Российской  Федерации;

Федеральный  закон  от  16.05.2007  N  76-ФЗ  привнес  поправку  в  ст.  224  НК  РФ,  что  определяет  налоговые  ставки  согласно  налогу  на  прибыль  физических  лиц.  Поправки  вступили  в  силу с  1  января  2008  г.  И  затрагивают  налогообложения  физических  лиц,  которые  не  вляются  налоговыми  резидентами  Российской  Федерации.  С  указанной  даты  при  получении  данными  личностями  дивидендов  от  долевого  участия  в  работе  отечественных  организаций  подобные  прибыли  облагаются  согласно  ставке  15%;  3)  налоговая  база,  облагаемая  согласно  ставке  9%.  В  данную  налоговую  базу  включают:  -  доходы  с  долевого  участия  в  организациях;

-  доходы  в  виде  процентов,  согласно  облигациям  с  ипотечным  покрытием,  эмитированным  вплоть  до  1  января  2007  г.,  а  кроме  того  доходы  учредителей  доверительного  управления  ипотечным  покрытием,  приобретенные  на  основе  получения  залоговых  сертификатов  участия,  которые  выдали  распоряжающимся  ипотечным  покрытием  вплоть  до  1  января  2007  г.;  4)  налоговая  база,  облагаемая  согласно  налоговой  ставке  35%.  В  данную  налоговую  базу  включают  доходы:  -  сумма  различных  выигрышей  и  призов,  получаемых  в  проводимых  состязаниях,  играх  и  иных  мероприятиях  в  целяхх  рекламы  продуктов,  трудов  и  услуг,  в  доли,  превышающей  4000  руб.  За  налоговый  период;  -  страховые  выплаты  согласно  соглашениям  добровольного  страхования  жизни,  которые  заключаются  на  период  меньше  5  лет,  в  части,  превышающей  сумму  занесенных  физическими  лицами  страховых  вкладов,  повышенных  на  сумму,  вычисленную  отталкиваясь  от  действующей  ставки  рефинансирования  Банка  России  в  период  заключения  отмеченных  договоров;

  -  процентные  доходы  согласно  взносам  в  банках:  -  согласно  рублевым  вкладам  -  в  части  превышения  суммы  процентной  платы,  вычисленной  отталкиваясь  от  действующей  ставки  рефинансирования  Банка  России,  на  протяжение  времени,  за  которое  начислены  проценты;  -  согласно  вкладам  в  иностранной  валюте  -  в  части  превышения  суммы  процентной  платы,  вычисленной  отталкиваясь  от  9%  годовых,  на  протяжении  времени  ,за  которое  начислены  проценты;  -  суммы  экономии  в  процентах  при  получении  налогоплательщиками  заемных  (кредитных)  денег:  -  согласно  рублевым  займам  -  в  части  превышения  суммы  процентов  за  пользование  заемными  (кредитными)  орудиями,  считанной  отталкиваясь  от  трех  четвертей  действующей  ставки  рефинансирования,  определенной  Банком  России  на  дату  извлечения  таких  денег,  над  суммой  процентов,  которая  считается  отталкиваясь  от  условий  договора;

  -  согласно  валютным  займам  -  в  части  превышения  суммы  процентов  за  использование  заемными  (кредитными)  средствами,  рассчитанной  отталкиваясь  от  9%  годовых,  над  суммой  процентов,  рассчитанной  отталкиваясь  от  обстоятельств  договора;  -  согласно  валютным  займам  -  в  части  превышения  суммы  процентов  за  использование  заемных  (кредитных)  средств,  рассчитанной  отталкиваясь  от  9%  годовых,  над  суммой  процентов,  рассчитанной  отталкиваясь  от  условий  договора.  Высказанное  никак  не  принадлежит  к  доходам  в  виде  материальной  выгоды,  приобретенной  от  экономии  в  процентах  за  пользование  целевыми  займами  (кредитами),  приобретенными  налогоплательщиками  от  кредитных  и  других  отечественных  организаций  и  по  сути  израсходованными  на  новое  строительство  или  получение  на  территории  Российской  Федерации  жилого  дома,квартиры,  комнаты  либо  части  (доли)  в  них.  Но  только  при  условии  что  налогоплательщик  предложит  бумаги,  свидетельствующие  целевое  применение  подобных  средств.  Итак,  к  доходам  в  виде  материальной  выгоды  от  экономии  в  процентах  за  пользование  целевыми  займами  (кредитами),  приобретенными  и  по  сути  израсходованными  на  указанные  ранее  цели,  используется  налоговая  ставка  в  сумме  13%.  В  сторону  материальной  выгоды  от  экономии  на  процентах  за  пользование  займами  (кредитами),  приобретенными  на  другие  цели,  для  исчисления  налога  используется  ставка  35%.  В  случае  если  в  налоговом  периоде  совокупность  налоговых  вычетов  очутится  более  суммы  прибыли,  которые  предусматриваются  при  установлении  налоговой  базы,  облагаемой  согласно  налоговой  ставке  в  объеме  13%,  в  таком  случае  согласно  данному  налоговому  периоду  налоговая  база  берется  равной  нулю.  В  последующий  налоговый  период  приобретенная  в  этом  налоговом  периоде  разница  между  суммой  налоговых  вычетов  и  суммой  доходов  никак  не  выносится,  в  случае  если  данное  не  учтено  гл.  23  НК  РФ.  Согласно  налогу  на  прибыль  физических  лиц  налоговым  периодом  считается  год.  В  соответствии  с  этим,  все  без  исключения  месячные  платежи  подоходного  налога  наблюдаются  как  авансовые. 

1.3.  Налоговые  вычеты  по  НДФЛ

  Согласно  налогу  на  доходы  физических  лиц  в  составе  налоговых  льгот  учтены  налоговые  вычеты,  предоставляемые  налогоплательщикам  для  расчета  налоговой  базы  и  убавляющие  облагаемый  налогом  доход.  Следует  сосредоточить  свое  внимание  на  2  ограничения  согласно  использованию  налоговых  вычетов: 

1)  налоговые  вычеты  используются  только  в  взаимоотношении  доходов  налоговых  резидентов  РФ;  во  взаимоотношении  доходов  физических  лиц,  которые  не  являются  налоговыми  резидентами  РФ,  налоговые  вычеты  никак  не  применяются. 

2)  налоговые  вычеты  имеют  все  шансы  снижать  только  лишь те  доходы  налоговых  резидентов  РФ,  которые  оказываются  под  налогообложением  единой  налоговой  ставки  (13%).

  Налоговые  вычеты  предполагают  собой  налоговую  льготу,  с  помощью  применения  которой  плательщик  имеет  право  сократить  собственные  налогооблагаемые  доходы.  Важным  обстоятельством  извлечения  вычетов  считается  наличие  прямых  обязанностей  оплачивать  налог  на  доходы.  Отсутствие  такого  рода  прямых  обязанностей  значит  отсутствие  права  на  приобретение  налоговых  вычетов,  т.к.  Суть  налоговых  вычетов  заключается  в  сокращении  налогооблагаемой  базы  для  отдельных  категорий  граждан.  Для  предоставления  вычетов  нет  особого  значения,  согласно  каким  основаниям  получен  доход,  в  случае  если  иное  никак  не  определено  НК  РФ.  Вычет  может быть  предоставлен  сотрудникам  согласно  трудовым  договорам или лицам,заключившим гражданскоправовой договор, авторам произведений и т.д. 

Согласно  ст.  218  -  221  НК  РФ  учтены  4  типа  налоговых  вычетов: 

стандартные,  имущественные, социальные,профессиональные.

  Стандартные  налоговые  вычеты.  Данные  вычеты  перечислены  в  ст.  218  НК  РФ.  Их  суть  заключается  в  том,  что  конкретные  группы  налогоплательщиков  имеют  возможность  сократить  облагаемый  доход  на  определенные  суммы.  При  этом  налогоплательщикам,  которые  обладают  возможностью  на  более  чем  один  стандартный  налоговый  вычет,  предоставляется  наибольший  из  вычетов.  Налоговый  вычет  в  объеме  400  руб.  В  месяц  относится  к  абсолютно  всем  налогоплательщикам,  никак  не  имеющих  отношение  к  категориям,  специально  отмеченным  в  ст.  218  НК  РФ.  Этот  вычет  функционирует  вплоть  до  месяца,  в  коем  доход,  рассчитанный  нарастающим  результатом  с  базы  налогового  периода  налоговым  агентом,  дающим  этот  стандартный  налоговый  вычет,  превысил  40  000  руб.  Стандартный  налоговый  вычет,  предусмотренный  для  тех  налогоплательщиков,  на  обеспечивании  которых  находится  дошкольник  и  которые  являютя  родителями  или  супругами  родителей,  либо  являются  приемными  родителями  или  попечителями  (опекунами),  предоставляется  вне  зависимости  от  предоставления  другого  стандартного  налогового  вычета.

Одиноким  родителям,вдовам  (вдовцам),  попечителям  или  опекунам,  приемным  отцу  с  матерью  этот  налоговый  вычет  выполняется  в  двойном  объеме.  Обеспечение  данного  налогового  вычетаодиноким  родителям,  вдовам  (вдовцам),  останавливается  с  месяца,  последующего  за  месяцем  введения  их  в  брачный  союз.  Под  одинокими  родителями  подразумевается  один  из  родителей,  который  не  состоит  в  зарегестрированном  браке.  Налоговый  вычет  предоставляется  за  промежуток  обучения  детей  (ребенка)  в  учебном  заведении  и  (либо)  в  образовательном  учреждении,  в  том  числе  академический  отпуск,  утвержденный  в  определенном  режиме  в  период  обучения.  Установленные  ст.  218  НК  РФ  стандартные  налоговые  вычеты  даются  налогоплательщику  одним  из  налоговых  агентов,  который  является  источником  выплаты  заработка,  согласно  подбору  налогоплательщика  на  основе  его  письменного  заявления  и  бумаг,  подтверждающих  возможность  предоставления  данных  налоговых  вычетов.

  В  случае  если  на  протяжение  налогового  периода  стандартные  налоговые  вычеты  налогоплательщику  никак  не  предоставлялись  либо  были  предоставлены  в  наименьшем  объеме,  в  таком  случае  согласно  завершению  налогового  периода  на  основе  заявления  налогоплательщика,  прилагаемого  к  налоговой  декларации,  и  бумаг,  поддерживающих  возможность  на  данные  вычеты,  налоговым  органом  выполняется  перевод  налоговой  базы  с  учетом  предоставления  стандартных  налоговых  вычетов.  Стандартный  налоговый  вычет  никак  не  скапливается  на  протяжение  налогового  периода,  по  этой  причине  в  случае  недоступности  налоговой  базы  за  отдельные  месяцы  налогового  периода  стандартный  вычет  за  данный  период  никак  полагается.  По  этому  вопросу  не  имеется  унифицированная  судебно-арбитражная  практика.  Таким  образом,  согласно  другому  делу  арбитры  показали,  то  что  ст.  218  НК  РФ  право  на  приобретение  стандартного  вычета  никак  не  устанавливается  в  зависимость  от  присутствия  дохода  согласно  результатам  месяца.  Возможность  на  приобретение  стандартных  налоговых  вычетов  обладают  в  том  числе  и  лица,  исполняющие  коммерческую  деятельность  при  отсутствии  создания  юридического  лица. 

Социальные  налоговые  вычеты.  Социальные  налоговые  вычеты  даются  налоговым  органом  на  основе  письменного  заявления  налогоплательщика  при  подаче  налоговой  декларации  согласно  завершении  налогового  периода.  Налоговые  агенты  никак  не  имеют  право  обеспечивать  социальные  налоговые  вычеты.  Закон  никак  не  учитывает  способности  перенесения  доли  неиспользованного  социального  вычета  на  иной  налоговый  период.  Статья  219  НК  РФ  определяет  3  цели,  затраты  на  которые  сокращают  налогооблагаемую  базу.  Благотворительные  цели:  в  виде  денежной  поддержки  учреждениям  науки,  образования  ,культуры,  ,  здравоохранения  и  социального  обеспечения,  отчасти  либо  целиком  финансируемым  из  средств  определенных  соответсвующих  бюджетов;  в  виде  денежной  поддержки  физкультурно-спортивным  учреждениям,  дошкольным  и  образовательным  органам  в  потребности  физического  обучения  и  денежного  обеспечения  спорт  команд; 

в  виде  денежной  поддержки  в  сумме  пожертвований,  перечисляемых  (уплачиваемых)  налогоплательщиком  культурным  религиозным  учреждениям  на  реализацию  уставной  деятельности  таких  организаций,  —  в  объеме  по  сути  изготовленных  затрат,  однако  никак  не  наиболее  25%  суммы  дохода,  приобретенного  в  налоговом  периоде.  Обучение:  в  сумме,  оплаченной  налогоплательщиком  в  налоговом  периоде  за  собственное  обучение  в  образовательных  организациях,  —  в  объеме  по  сути  произведенных  затрат  на  обучение,  однако  никак  не  наиболее  50  000  руб.; 

в сумме, оплаченнойналогоплательщиком-опекуном  за  подготовку  ребенка  в  возрасте  вплоть  до  24  лет,  налогоплательщиком-родителем(налогоплательщиком-попечителем)  за  подготовку  подопечных  в  возрасте  вплоть  до  18  лет  на  дневной  форме  образования  в  образовательных  организациях,  —  в  размере  по  сути  произведенных  затрат  на  данное  обучение,  однако  никак  не  наиболее  50  000  руб. 

На  каждого  ребенка  в  единой  сумме  на  каждого  родителя  (попечителя  либо  опекуна).  Указанный  социальный  налоговый  вычет  предоставляется  при  присутствии у образовательного  учреждения  лицензии  либо  другого  важного  документа,  который  доказывает  положение  образовательного  заведения,  а  кроме  того  предоставлении  налогоплательщиком  бумаг,  подтверждающих  его  фактические  затраты  на  обучение.  Подобными  документами,  в  частности,  имеют  все  шансы  быть:  соглашение  с  образовательным  учреждением,  обладающим  разрешение  на  предоставление  определенных  образовательных  услуг,  для  подготовки  в  данном  учреждении;  документ  образовательного  заведения,  подтверждающий,  то  что  ребенок  налогоплательщика  учился  в  данном  налоговом  периоде  на  дневной  (очной)  форме  обучения;  свидетельство  о  рождении  на  ребенка  налогоплательщика;  платежные  документы  (чеки,  поручения,  счета),  доказывающие  оплату  обучения,  —  Письмо  Минфина  Российской  Федерации  от  22  июня  2007  г.  N  04-2-03/001003. 

Социальный  налоговый  вычет  предоставляется  за  промежуток  обучения  отмеченных  лиц  в  учебном  заведении,  в  том  числе  академический  отпуск,  утвержденный  в  определенном  режиме  в  ходе  образования.  Социальный  налоговый  вычет  никак  не  используется  в  случае,  если  оплата  затрат  на  обучение  выполняется  за  счет  сумм  материнского  (семейного)  капитала,  направляемых  с  целью  предоставления  осуществления  дополнительных  мер  государственной  помощи  семьям,  имеющим  ребенка  (детей).  Заметно  то,  что  в  случае,  если  плательщик  выплачивает  за  собственное  обучение  непосредственно  сам,  в  таком  случае  не  имеет  значения  форма  обучения  для  предоставления  социального  вычета.  При  оплате  за  ребенка  налогоплательщика,  удержание  возможно  только  при  дневной  форме  обучения.  Предоставление  социального  вычета  при  обучении  налогоплательщика  не  находится  в  зависимости  от  типа  образовательных  услуг,  т.е.  Это  в  том  числе  могут  быть  и  курсы  иностранного  языка.  Нужно  принимать  во  внимание,  то  что  в  случае  если  оплата  обучения  детей  совершается  за  общий  счет  средств  родителей,  пребывающих  в  браке,  в  таком  случае  любой  из  них  имеет  право  применять  социальный  вычет.

От  значения  данной  формы  закона  следует,  то  что  в  случае  если  два  опекуна  принимают  участие  в  оплате  обучения  детей,  в  таком  случае  налоговый  вычет  предоставляется  каждому  родителю  и  оба  родителя  имеют  право  на  социальный  налоговый  вычет  в  сумме,  по  сути  оплаченной  ими  за  обучение  детей. 

Статья  219  НК  РФ  никак  не  включает  в  себя  условие  предоставления  социального  вычета  только  лишь  тому  родителю,  который  указан  в  справке  на  оплату  обучения.  В  соответствии  с  п.  7  ст.  3  НК  РФ  все  без  исключения  неустранимые  сомнения,  противоречия  и  неясности  действий  законодательства  о  налогах  и  сборах  истолковываются  в  пользу  налогоплательщика.

Лечение:  в  сумме,  оплаченной  налогоплательщиком  в  налоговом  периоде  за  обслуживание  согласно  лечению,  данные  ему  врачебными  учреждениями  РФ;  в  сумме,  оплаченной  налогоплательщиком  за  обслуживание  согласно  лечению  супруга  (супруги),  за  родителей  и  (либо)  ребенка  в  возрасте  вплоть  до  18  лет  в  врачебных  организациях  РФ  (в  соответствии  с  перечнем  медицинских  услуг,  утверждаемых  Правительством  РФ);  в  сумме  стоимости  медикаментов  (в  соответствии  с  перечнем  фармацевтических  средств,  утверждаемых  Правительством  РФ),  назначенных  лечащим  врачом,  покупаемых  налогоплательщиками  за  счет  личных  средств.  При  получении  социального  налогового  вычета  на  лечение  предусматриваются  средства  страховых  взносов,  оплаченные  налогоплательщиком  в  налоговом  периоде  согласно  договорам  добровольного  страхования,  заключенным  им  с  страховыми  организациями,  обладающими  лицензией  на  ведение  надлежащего  вида  деятельности,  учитывающим  оплату  подобными  страховыми  организациями  только  услуг  на  лечение.  Общая  совокупность  социального  налогового  вычета  на  лечение  не  может  быть  выше  50  000  руб.  Согласно  дорогостоящим  видам  лечения  в  медицинских  организациях  РФ  совокупность  налогового  вычета  берется  в  объеме  по  сути  произведенных  затрат.  Список  дорогостоящих  типов  лечения  утверждается  распоряжением  Правительства  РФ.

Удержание  сумм  оплаты  стоимости  лечения  и  (либо)  оплаты  страховых  взносов  предоставляется  налогоплательщику,  в  случае  если  лечение  выполняется  в  медицинских  организациях,  обладающих  надлежащей  лицензией  на  реализацию  врачебной  деятельности,  а  кроме  того  при  предоставлении  налогоплательщиком  документов,  поддерживающих  его  фактические  затраты  на  лечение,  получение  медикаментов  либо  на  оплату  страховых  взносов.  Указанный  социальный  налоговый  вычет  предоставляется  налогоплательщику,  в  случае  если  оплата  лечения  и  полученных  медикаментов  и  (либо)  оплата  страховых  взносов  не  были  произведены  организацией  за  счет  средств  нанимателей.  Предоставление  социального  вычета  на  лечение  не  находится  в  зависимости  от  формы  собственности  и  организационно-правовой  формы  мед  учреждения.  Вычет  кроме  того  положен  и  при  обращении  налогоплательщика  за  медподдержкой  к  частнопрактикующему  доктору.

Имущественные  налоговые  вычеты. С  его  помощью  осуществляется  регулирование  и  финансовое  стимулирование  подобных  сфер  экономики,  равно  как  жилищно-строительный  комплекс,  рынок  ценных  бумаг  и  других  экономических  инструментов  для  физиологических  лиц  и  инвестиционный  сектор.  С  иной  стороны,  вследствие  имущественным  вычетам  налогоплательщики  имеют  все  шансы  соблюдать  экономию  на  НДФЛ  при  осуществлении  сделок  с  недвижимостью,  ценными  бумагами  и  другим  имуществом.  Правила  предоставления  сведений  вычетов,  определенные  в  ст.  220  НК  РФ,  стимулируют  максимальное  количество  вопросов.  Имущественные  налоговые  вычеты  предоставляются  в  2-ух  моментах:  при  продаже  того  или  иного  имущества  и  при  затратах  на  строительство  либо  получение  жилого  помещения  (доли).  Согласно  пп.  1  п.  1  ст.  220  НК  РФ  плательщик  при  установлении  объема  налоговой  базы  в  соответствии  с  п.  3  ст.  210  НК  РФ  обладает  правом  на  получении  имущественных  вычетов:

В  совокупностях,  приобретенных  налогоплательщиком  в  налоговом  периоде  от  реализации  жилых  помещений,  квартир,  комнат,  в  том  числе  собственные  жилые  помещения,  дач,  садовых  домов  либо  земельных  участков  и  частью  в  них,  пребывавших  в  собственности  налогоплательщика  меньше  3-х  лет,  однако  не  превышающих  в  целом  1  000  000  руб.;  в  совокупностях,  приобретенных  в  налоговом  периоде  от  реализации  иного  имущества,  пребывавшего  в  собственности  налогоплательщика  меньше  3-х  лет,  однако  не  превышающих  250  000  руб.;  при  реализации  жилых  помещений,  квартир,  комнат,  в  том  числе  приватизированные  жилых  помещений,  дач,  садовых  домов  и  земельных  участков  и  частью  в  них,  пребывавших  в  собственности  налогоплательщика  3  года  и  наиболее,  а  кроме  того  при  реализации  иного  имущества,  пребывавшего  в  собственности  налогоплательщика  3  года  и  более,  имущественный  налоговый  вычет  предоставляется  в  размере,  приобретенной  налогоплательщиком  от  реализации  указанного  имущества.

  Взамен  применения  права  на  приобретение  имущественного  налогового  вычета  плательщик  имеет  право  сократить  необходимую  сумму  собственных  облагаемых  налогом  доходов  на  необходимую  сумму  по  сути  произведенных  им  и  фактически  утвержденных  затрат,  сопряженных  с  получением  этих  доходов,  за  исключением  осуществлении  налогоплательщиком  которые  принадлежат  ему  ценных  бумаг.  Особенности  установления  налоговой  базы  согласно  прибылям  налогоплательщика,  приобретенным  от  долевого  участия  в  организации,  определены  в  ст.  214  НК  РФ.  При  реализации  гражданином  доли  (части  доли  )  в  уставном  капитале  плательщик  никак  не  имеет  право  получить  имущественный  вычет,  однако  способен  сократить  доходы  на  понесенные  затраты.

  В  случае  если  покупателем  доли  выступает  юридическое  лицо,оно  станет  налоговым  агентом  и  будет  должно  рассчитать,  сдержать  и  оплатить  необходимую  сумму  налога  на  доходы  физических  лиц  —  Письмо  Минфина  Российской  Федерации  от  13  июня  2006  г.  N  03-05-01-04/156. 

Таким  способом,  плательщик  обладает  возможностью  выбора:  либо  использовать  имущественный  вычет,  либо  сократить  необходимую  сумму  приобретенных  доходов  на  выполненные  расходы.  В  отдельных  случаях  дешевле  сократить  доходов  на  затраты  взамен  применения  вычета,  к  примеру  при  продаже  налогоплательщиком  нежилого  помещения.  В  данной  ситуации  налогоплательщик  имеет  право  приобрести  вычет  на  необходимую  сумму  не  более  250  000  руб.  (реализация  иного  имущества).  По  этой  причине  в  данной  ситуации  дешевле  сократить  доходы  на  затраты  и  причислить  к  затратам,  в  частности,  документально  утвержденные  расходы  на  получение  реализованного  имущества,  а  кроме  того  суммы  иных  расходов,  произведенных  налогоплательщиком  в  целях  усовершенствования  потребительских  свойств  данного  имущества.  В  иных  ситуациях  налогоплательщик  в  целом  никак  не  обладает  полномочиями  на  имущественный  вычет,  однако  имеет  право  сократить  приобретенные  доходы  на  понесенные  затраты,  сопряженные  с  получением  отчуждаемого  собственности  (имущественных  прав).

  Возможность  налогоплательщика  сократить  доходы  на  затраты  в  целях  исчисления  налога  никак  не  находится  в  зависимости  от  существования  права  на  приобретение  имущественного  вычета  —  это  единое  правило  налогообложения.  НК  РФ  дозволяет  вероятность  извлечения  имущественного  вычета  на  строительство  и  приобретении  не  законченного  постройкой  жилого  дома.  Налоговый  вычет  предоставляется  2  млн.руб.,  он  предоставляется  один  раз,  в  случае  если  в  налоговом  периоде  вычет  применен  не  целиком  его  избыток  выносится  в  дальнейший  период.  Не  законченный  строительством  дом  способен  не  являться  объектом  действующего  договора,  в  то  время  налогоплательщик  имеет  право  приобрести  свидетельство  направо  собственности  равно  как  объект  незавершенного  строительства.  Если  строящееся  жилье  считается  объектом  действующего  договора,  в  таком  случае  продавец  имеет  право  осуществить  уступку  собственных  прав  согласно  договору.  Потребитель  в  данном  случае  обретает  возможность  на  имущественный  вычет,  а  продавец  нет.

Профессиональные  налоговые  вычеты. При  исчислении  налоговой  базы  в  согласовании  с  п.  3  ст.  210  НК РФ  определенные  группы  налогоплательщиков  обладают  возможностью  приобретения профессиональных налоговых  вычетов: 

1)  физиологические  лица,  исполняющие  коммерческую  деятельность,  нотариусы,  юристы  и  прочие  лица,  специализирующиеся  на  частной  практике,   в  сумме  по  сути  изготовленных  ими  и  фактически  утвержденных  затрат,  напрямую  сопряженных  с  извлечением  прибыли.  При  всём  этом  структура  отмеченных  затрат,  принимаемых  к  вычету,  обусловливается  налогоплательщиком  независимо  в  режиме,  подобном  системе  установления  затрат  с  целью  налогообложения,  определенному  главой  "Налог  на  прибыль  организаций".  К  отмеченным  затратам  налогоплательщика  принадлежит  кроме  того  государственная  пошлина,  которая  оплачена  в  связи  с  его  высококлассной  работой.

  Суммы  налога  на  имущество  физических  лиц,  оплаченного  налогоплательщиками,  берутся  к  вычету  в  том  случае,  если  данная  собственность,  является  предметом  налогообложения  в  согласовании  со  статьями  главы  "Налог  на  имущество  физиологических  лиц"  (за  исключением  квартирных  зданий,  квартир,  дач  и  автогаражей),  напрямую  применяется  с  целью  реализации  предпринимательской  деятельности.  Если  налогоплательщики  никак  не  в  могут  фактически  доказать  собственные  расходы,  сопряженные  с  работой  в  качестве  индивидуальных  предпринимателей,  профессиональный  налоговый  вычет  выполняется  в  объеме  20  %  единой  суммы  доходов,  приобретенной  индивидуальным  предпринимателем  от  предпринимательской  деятельности.  Положение  никак  не  используется  в  взаимоотношении  физиологических  лиц,  исполняющих  коммерческую  деятельность  в  отсутствии  создания  юридического  лица  и  никак  не  оформленных  в  качестве  индивидуальных  предпринимателей;

  2)  налогоплательщики,  получающие  прибыли  от  выполнения  работ  (предложения  услуг)  согласно  соглашениям  гражданско-правового  характера,  -  в  сумме  по  сути  изготовленных  ими  и  фактически  утвержденных  затрат,  напрямую  сопряженных  с  исполнением  данных  трудов  (предложением  услуг);  3)  налогоплательщики,  получающие  авторские  вознаграждения  либо  гонорары  за  формирование,  выполнение  либо  другое  применение  произведений,  литературы  и  искусства,  гонорары  авторам  открытий,  изобретений  и  индустриальных  стандартов,  в  сумме  по  сути  изготовленных  и  фактически  утвержденных  затрат.  К  расходам  налогоплательщика  причисляются  кроме  того  суммы  налогов,  предустановленных  действующим  законодательством  о  налогах  и  сборах  для  видов  деятельности,  отмеченных  в  статье  (за  отчислением  налога  на  прибыли  физиологических  лиц),  прибавленные  или  оплаченные  им  за  налоговый  период.  При  установлении  налоговой  базы  затраты,  утвержденные  фактически,  никак  не  имеют  шансы  предусматриваться  в  то  же  время  с  затратами  в  границах  установленного  норматива.

  Налогоплательщики,  отмеченные  в  статье,  осуществят  возможность  на  приобретение  профессиональных  налоговых  вычетов  посредством  подачи  письменного  заявления  налоговому  агенту.  При  отсутсвии  налогового  агента  налогоплательщики,  отмеченные  в  статье,  осуществят  возможность  на  приобретение  профессиональных  налоговых  вычетов  посредством  подачи  письменногозаявления  в  налоговый  орган  в  то  же  время  с  подачей  налоговой  декларации  согласно  завершении  налогового  периода.  К  отмеченным  расходам  налогоплательщика  принадлежат  кроме  того  государственная  пошлина,  что  оплачена  в  связи  с  его  профессиональной  работой.

1.4  Формы  регистров  налогового  учета  агентов  по  НДФЛ

  В  соответствии  с  пунктом  1  статьи  230  Кодекса,налоговые  агенты  ведут  подсчет  доходов,  приобретенных  от  них  физиологическими  лицами  в  налоговом  периоде,  данных  физическим  лицам  налоговых  вычетов,  посчитанных  и  вычтенных  налогов  в  регистрах  налогового  учета.  Формы  регистров  налогового  учета  и  процедура  отображения  в  их  умозаключительных  сведений  налогового  учета,  сведений  первичных  учетных  документов  разрабатываются  налоговым  агентом  без  помощи  других  и  обязаны  включать  данные,  в  частности,  о  совокупностях  заработка,  датах  их  выплаты,  даты  удержания  и  перечисления  налога  в  бюджетную  систему  РФ  ,  реквизиты  надлежащего  платежного  документа.  Согласно  пункту  2  статьи  223  Кодекса  датой  практического  извлечения  налогоплательщиком  заработка  в  варианте  оплаты  труда  признается  крайний  день  месяца,  из-за  который  ему  была  начислена  зарплата  за  произведенные  рабочие  прямые  обязанности  в  согласовании  с  трудовым  соглашением  (договором).  В  крайний  день  месяца,  за  который  налогоплательщику  был  начислен  доход  в  варианте  оплаты  работы,  налоговым  представителем  выполняется  исчисление  сумм  налога  нарастающим  результатом  с  начала  налогового  периода  согласно  результатам  любого  месяца,  прибавленным  налогоплательщику  за  этот  промежуток,  с  зачетом  вычтенной  в  предшествующие  месяцы  нынешного  налогового  периода  суммы  налога.  В  таком  случае,  датами  извлечения  дохода,  отражаемыми  в  регистрах  налогового  учета,  считаются  крайние  числа  любого  месяца,  за  которые  налогоплательщикам  начислена  прибыль  в  варианте  оплаты  труда.  Статья  120  Кодекса  под  жестким  отступлением  от  правил  учета  доходов  и  расходов  и  предметов  налогообложения  устанавливает  недостаток  первичных  документов,  либо  неимение  счетов-фактур,  либо  регистров  бухгалтерского  учета,  либо  налогового  учета,  регулярное  (2  один  раз  и  наиболее  на  протяжение  календарного  года)  безвременное  либо  неверное  отображение  в  счетах  бухгалтерского  учета,  в  регистрах  налогового  учета  и  в  отчетности  хозяйственных  операций,  денежных  средств,  вещественных  ценностей,  нематериальных  активов  и  экономических  инвестиций.  Если  в  регистрах  налогового  учета  взамен  даты  практического  извлечения  налогоплательщиком  заработка  в  варианте  оплаты  работы  неверно  показаны  даты  его  выплаты,  в  таком  случае  подобное  неточное  обозначение  дат  никак  не  считается  причиной  с  целью  привлечения  налогового  агента  к  ответственности,  предустановленной  статьей  120  Кодекса.  Налоговые  агенты  согласно  НДФЛ  должны  осуществлять  подсчет  доходов,  приобретенных  от  их  физлицами  в  налоговом  периоде,  данных  налоговых  вычетов,  удержанного  исчисленного  налога  в  регистрах  налогового  учета.  Формы  регистров  и  процедура  отображения  в  них  сведений  налогового  учета,первичных  учетных  документов  агент  разрабатывает  без  помощи  кого-либо.  В  них  обязаны  быть  показаны,  в  частности,  средства  заработка  и  даты  их  выплаты,  даты  удержания  и  перечисления  НДФЛ  в  госбюджет,  реквизиты  платежного  документа.  Датой  фактического  извлечения  заработка  в  варианте  оплаты  работы  признается  крайний  день  месяца,  за  который  начислена  заработная  плата  в  согласовании  с  трудовым  соглашением.  В  данную  дату  налоговый  агент  вычисляет  НДФЛ  нарастающим  итогом  с  основы  календарного  года  согласно  итогам  любого  месяца  с  зачетом  высчитанного  в  предшествующие  месяцы  налога.  Подобным  способом,  датами  извлечения  заработка,  отражаемыми  в  регистрах  налогового  учета,  считаются  крайние  числа  каждого  месяца,  за  которые  физлицам  начислена  заработная  плата.  За  жесткое  несоблюдение  законов  учета  прибыли  и  затрат  и  предметов  налогообложения  учтена  налоговая  ответственность.  В  данном  случае  таким  признаются  недостаток  первичных  документов  (счетов-фактур,  регистров  бухгалтерского  либо  налогового  учета),  регулярное  (2  раза  и  наиболее  на  протяжение  года)  безвременное  либо  неверное  отображение  в  счетах  бухучета,  в  регистрах  налогового  учета  и  отчетности  хозяйственных  операций,  денежных  средств,  матценностей,  нематериальных  активов  и  экономических  инвестиций.  По  мнению  Минфина  Российской  Федерации,  в  случае  если  в  регистрах  налогового  учета  взамен  дат  фактического  извлечения  заработка  в  варианте  оплаты  труда  неверно  показаны  даты  его  выплаты,  данное  никак  не  считается  названным  выше  жестким  нарушением.

1.5.  Порядок  заполнения  налоговой  декларации

  Один  из  методов  взимания  налогов  считается  взыскание  согласно  декларации.  Декларация  —  документ,  в  котором  налогоплательщик  налога  приводит  вычисление  дохода  и  налога  с  него.  Отличительной  особенностью  подобного  способа  считается  в  этом  случае,  то  что  оплата  налога  выполняется  уже  после  извлечения  дохода  лицом,  получающим  прибыль.  В  согласовании  со  статьей  229  НК  РФ  налоговая  декларация  согласно  НДФЛ  является  налогоплательщиками  в  территориальные  органы  ФНС  РФ  согласно  месту  учета  налогоплательщика  на  территории  РФ  позднее  30  апреля  года,  последующего  за  прошлым  налоговым  периодом.  Лица,  на  которых  никак  не  возложена  обязательство  представлять  декларацию,  имеет  право  показать  эту  декларацию  в  налоговый  орган  по  месту  жительства.  Рациональность  подачи  декларации  лицами,  на  которых  не  возложено  обязательство  её  подавать  ,  способна  появиться  в  последующих  ситуациях:

  -  в  случае  если  в  процессе  налогового  этапа  стандартные  налоговые  вычеты  налогоплательщику  никак  не  предоставлялись  либо  существовали  в  наименьшем  объеме,  нежели  учтено  НК,  в  таком  случае  согласно  завершении  налогового  периода  на  основе  заявления  налогоплательщика,  прилагаемого  к  декларации,  и  бумаг,  поддерживающих  возможность  на  подобные  вычеты,  налоговым  органом  выполняется  перевод  налоговой  базы  с  учетом  предоставления  стандартных  налоговых  вычетов  в  определенных  НК  объемах;  -  с  целью  извлечения  социальных  налоговых  вычетов  на  основе  письменного  заявления  налогоплательщика;  -  с  целью  извлечения  профессиональных  налоговых  вычетов.  И  таким  образом,  налоговую  декларацию  в  обязательном  порядке  предполагают  следующие  группы  налогоплательщиков:

  -  физиологические  лица,  оформленные  в  определенном  действующем  законодательством  режиме  и  исполняющие  предпринимательскую  деятельность  в  отсутствии  создания  юридического  лица,  —  согласно  совокупностям  доходов,  приобретенных  от  реализации  такого  рода  деятельности;  -  частные  нотариусы  и  прочие  личности,  специализирующиеся  в  определенном  действующем  законодательством  режиме  индивидуальной  частной  практикой,  —  согласно  совокупностям  доходов,  приобретенных  с  такого  рода  деятельности;  -  физиологические  лица  —  отталкиваясь  с  сумм  вознаграждений,  приобретенных  от  физиологических  лиц,  никак  не  являющимися  налоговыми  агентами,  на  базе  заключенных  оговоров  гражданско-правового  характера,  в  том  числе  прибыли  согласно  договорам  найма  либо  договорам  аренды  любой  собственности;

  -  физические  лица  —  отталкиваясь  от  сумм,  приобретенных  от  реализации  имущества,  относящегося  к  данным  личностям  на  праве  собственности;  -  физические  лица  —  налоговые  резиденты  РФ,  получающие  прибыли  от  источников,  пребывающих  за  границами  РФ,  —  отталкиваясь  от  сумм  подобных  доходов; 

-  физические  лица,  получающие  прочие  доходы,  при  получении  которых  никак  не  был  вычтен  налог  налоговыми  агентами,  —  отталкиваясь  от  сумм  подобных  доходов;  -  физические  лица,  получающие  выигрыши,  оплачиваемые  организаторами  лотерей,  тотализаторов  и  иных  основанных  на  риске  игр  (в  том  числе  с  применением  игровых  машин),  —  отталкиваясь  от  сумм  подобных  выигрышей.

  В  случае  приостановления  коммерческой  деятельности  либо  частной  практики  и  (либо)  остановки  ранее  упомянутых  выплат,  вплоть  до  окончания  налогового  периода  налогоплательщики  должны  на  5-дневный  период  от  дня  остановки  такого  рода  деятельности  либо  подобных  выплат  предоставить  налоговую  декларацию  о  по  сути  приобретенных  доходах  в  нынешнем  налоговом  периоде.  При  прекращении  на  протяжение  календарного  года  иностранным  физиологическим  лицом  работы,  прибыли  от  которой  подлежат  налогообложению  и  выезде  его  за  границы  РФ  налоговая  декларация  о  заработках,  по  сути  приобретенных  за  промежуток  его  присутствия  на  нынешнем  налоговом  периоде  на  территории  РФ,  обязана  быть  подана  им  никак  не  позже  нежели  за  1  месяц  вплоть  до  выезда  за  границу  территории  РФ.

  Оплата  налога,  доначисленного  согласно  налоговым  декларациям  выполняется  никак  не  позднее  чем  15  календарных  суток  с  момента  подачи  такого  рода  декларации.  В  налоговых  декларациях  физиологические  лица  показывают  все  без  исключения  приобретенные  доходы  в  налоговом  периоде  доходы,  список  источников  их  выплат,  налоговые  вычеты,  средства  налога,  высчитанные  налоговыми  агентами,  средства  по  сути  оплаченных  в  процессе  налогового  периода  предварительных  платежей,  средства  налога,  доступные  уплате  (доплате)  либо  возвращению  согласно  результатам  налогового  периода.  Форма  налоговой  декларации  3-НДФЛ,  а  кроме  того  процедура  её  заполнения  подтверждены  Указом  ФНС  РФ  от  25.11.2010  N  ММВ-7-3/654  (дополнение  1). 

Общие  условия  к  заполнению  Декларации. 1.  Заявление  заполняется  шариковой  либо  перьевой  ручкой  темной  или  голубой  расцветкой.  Вероятна  печать  текста  Декларации  на  принтере.  Декларация  представляется  на  бумажном  носителе  либо  в  электрическом  варианте  в  согласовании  с  Порядком  предоставления  налоговой  декларации  в  электрическом  варианте  согласно  телекоммуникационным  каналам  связи,  подтвержденным  Указом  ФНС  РФ  от  28.04.2009  N  ММ-7-6/266@  "О  утверждении  формата  понятия  налоговых  деклараций,  бухгалтерской  отчетности  и  других  бумаг,  предназначающихся  основанием  с  целью  исчисления  и  уплаты  налогов  и  сборов,  в  электронном  варианте  "  Декларация  на  бумажном  носителе  способен  предоставляться  налогоплательщиком  в  налоговый  орган  лично  либо  посредством  его  агента,  ориентирована  в  виде  почтового  отправленияс  описью  вложения  либо  передана  согласно  телекоммуникационным  каналам  связи.

  При  отправке  Декларации  по  почте  днем  её  представления  является  число  отправки  почтового  отправления  с  описью  вложения.  При  подаче  Декларации  согласно  телекоммуникационным  каналам  связи  в  день  её  принятия  является  число  её  отправки.  2.  Декларация  берется  налогоплательщиком  с  учетом  следующего.  В  любую  строчку  и  надлежащие  ей  графы  проставляется  только  лишь  один  показатель.  В  случае  недоступности  той  или  иной  характеристик,  предустановленных  Декларацией,  в  надлежащей  строчке  устанавливается  пропуск.  Все  суммовые  характеристики  отражаются  в  рублях  и  копейках,  за  исключением  сумм  налога  на  прибыль  физиологических  лиц  (затем  -  налог)  в  Разделе  5  Декларации,  которые  вычисляются  и  представляются  в  полных  рублях.  При  этом  сумма  налога  меньше  50  копеек  отбрасывается,  а  сумма  50  копеек  и  более  округляется  вплоть  до  целого  рубля.  Прибыли  налогоплательщика,  а  кроме  того  затраты,  принимаемые  к  вычету,  проявленные  в  иностранной  денежной  еденице,  пересчитываются  в  рубли  согласно  курсу  Центрального  банка  Российской  Федерации,  определенному  на  дату  фактического  извлечения  прибыли  или  на  дату  фактической  реализации  расходов.  Для  корректировки  погрешностей  следует  перечеркнуть  неправильное  значение,  внести  верное  значение  и  поставить  роспись  налогоплательщика  около  исправления  с  указанием  даты  корректировки.  Не  разрешается  изменение  погрешностей  при  помощи  корректирующего  либо  другого  подобного  средства.  Налогоплательщик  представляет  в  налоговый  орган  Декларацию  в  на  бланке  установленной  форме.  Декларация,  презентованная  согласно  форме,  отличной  от  подтвержденной  Минфином  РФ,  налоговыми  органами  никак  не  принимается.

  Введение  добавлений  и  исправлений  налогоплательщиком  в  Декларацию  при  обнаружении  в  нынешнем  налоговом  периоде  не  отображения  либо  неполноты  отображения  данных,  а  равно  ошибок  (искажений),  разрешенных  в  прошлых  налоговых  периодах  при  исчислении  налоговой  базы,  применении  налоговой  ставки,  установлении  суммы  налога,  доступной  вычету,  либо  других  погрешностей  выполняется  посредством  предоставления  Деклараций  за  надлежащие  прошлые  налоговые  периоды,  с  отображением  сумм  налога  с  учетом  вносимых  добавлений  и  изменений.  При  перерасчете  сумм  налога  в  периоде  совершения  исправления  (искажение)  отмеченные  (корректирующие)  Декларации  отображаются  в  налоговый  орган  в  бланке  установленной  формы,  функционировавшей  в  этом  налоговом  периоде,  за  который  выполняется  перерасчет  сумм  налога.

  3.  При  заполнении  Декларации  применяются  сведения  со  справок  о  заработках  и  вычтенных  сумм  налогов,  выдаваемых  налоговыми  агентами  согласно  запросу  налогоплательщиков,  а  кроме  того  из  расчетных,  платежных  и  других  документов,  существующих  в  распоряжении  налогоплательщиков. 

4.  Страницы  001  и  002  титульного  листа  и  Разделы  5  и  6  Декларации  заполняются  абсолютно  всеми  налогоплательщиками.  При  заполнении  Разделов  1,  2,  3,  4,  5  и  6  Декларации  плательщик  применяет  с  целью  исчисления  суммы  налога  вспомогательные  Листы  А,  Б,  В,  Г,  Д,  Е,  Ж,  З,  И,  К,  Л  Декларации. 

В  страницах  Листов  А,  Б  и  В  Декларации  налогоплательщик  показывает  все  без  исключения  приобретенные  в  налоговом  периоде  прибыли,  список  источников  их  выплат.Лист  А  заполняется  налогоплательщиками  согласно  абсолютно  всем  налогооблагаемым  прибылям,  приобретенным  от  источников  в  Российской  Федерации,  исключение  составляют  прибыли  с  коммерческой  деятельности  и  частной  практики.  Лист  Б  заполняется  налогоплательщиками  согласно  абсолютно  всем  налогооблагаемым  прибылям,  приобретенным  от  источников  из-за  границы  РФ,  исключение  составляют  прибыли  от  коммерческой  деятельности  и  частной  практики.  Лист  В  заполняется  налогоплательщиками  согласно  прибылям  от  коммерческой  деятельности  и  частной  практики .  Лист  Г  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расплаты  и  отображения  сумм  прибыли,  никак  не  доступных  налогообложению  в  согласовании  с  пунктами  28  и  33  статьи  217  Кодекса.  Листок  Д  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расплаты  профессиональных  налоговых  вычетов  согласно  авторским  вознаграждениям,  вознаграждениям  за  создание(идею),  выполнение  либо  другое  применение  произведений  искусств,  литературы,  вознаграждениям  создателям  открытий,  изобретений  и  индустриальных  стандартов.  Лист  Е  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расплаты  профессиональных  налоговых  вычетов  согласно  соглашениям  гражданско-правового  характера. Лист  Ж  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расплаты  имущественных  налоговых  вычетов  согласно  прибылям  от  реализации  собственности.  Листок  З  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расчета  налоговой  базы  согласно  операциям  с  ценными  бумагами  и  экономическими  инструментами  срочных  сделок,  базовым  активом  согласно  которого  считаются  ценные  бумаги.  Лист  И  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расчета  налоговой  базы  согласно  операциям  с  ценными  бумагами  и  экономическими  инструментами  срочных  сделок,  базовым  активом  согласно  которого  считаются  ценные  бумаги,  исполняемым  доверительным  управляющим.  Лист  К  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расчета  социальных  и  стандартных  налоговых  вычетов.  Лист  Л  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расчета  имущественного  налогового  вычета  согласно  совокупностям,  израсходованным  на  строительство  нового  жилья  или  получение  жилого  дома,  квартиры  либо  части  (доли)  в  их.  Уже  после  запонения  абсолютно  всех  требуемых  Листов  Декларации  плательщик  заполняет  соответствующие  Разделы  Декларации  с  целью  расчета  налоговой  базы  и  суммы  налога  согласно  прибылям,  облагаемым  согласно  различным  ставкам.  Итоговые  характеристики,  отображенные  в  страницах  Листов  А  -  Л  Декларации,  применяются  налогоплательщиком  при  заполнении  Разделов  1,  2,  3,  4,  5  и  6  Декларации.  Разделы  1,  2,  3  и  4  Декларации  заполняются  налогоплательщиками  с  целью  расчета  налоговой  базы  и  суммы  налога  согласно  прибылям,  облагаемым,  в  соответствии,  согласно  ставкам  13%,  30%,  35%,  9%.  Раздел  5  Декларации  заполняется  налогоплательщиками  с  целью  расчета  окончательной  суммы  налога  к  уплате  (доплате)  в  бюджет/возврату  с  бюджета  согласно  абсолютно  всем  типам  прибыли.

  Уже  после  Заполнения  Разделов  1,  2,  3,  4  и  5  Декларации  берется  Раздел  6  Декларации,  в  котором  отображаются  сведения  согласно  совокупностям  налога  на  прибыли  физиологических  лиц,  доступным  уплате  (доплате)  в  бюджет/возврату  с  бюджета  с  предписанием  кодов  бюджетной  классификацции.  Налогоплательщик  имеет  право  сформировать  госреестр  бумаг,  применяемых  к  Декларации,  и  поддерживающих  данные,  отмеченные  в  сегментах  и  листах  Декларации.  5.  Уже  после  заполнения  и  комплектования  Декларации  налогоплательщику  следует  вписать  сквозную  нумерацию  заполненных  страниц  в  область  "Стр.".  В  верхней  части  любой  заполняемой  страницы  Декларации  проставляется  идентификационный  госномер  налогоплательщика  (затем  -  ИНН),  в  случае  если  ему  он  присвоен  территориальным  налоговым  органом,  а  кроме  того  имя  и  инициалы  налогоплательщика.

  В  нижней  доли  любой  заполняемой  страницы  Декларации  в  разделе  "Доверенность  и  полноту  сведений,  отмеченных  в  этой  странице,  подтверждаю"  проставляются  число  подписания  и  роспись  налогоплательщика  либо  его  представителя.  В  соответствии  с  пунктом  2  статьи  27  Кодекса  представителями  налогоплательщика  -  физиологического  лица  признаются  лица,  выступающие  в  роли  его  агентов  согласно гражданскому  законодательству  Российской  Федерации.  Документы,  доказывающие  возможности  законного  либо  уполномоченного  представителя,  обязаны  применяться  к  Декларации.  6.  Плательщик  имеет  право  без  помощи  других  снять  копию  с  Декларации,  а  налоговый  орган  должен  согласно  пожеланию  налогоплательщика  вписать  оценку  в  копии  Декларации  о  принятии,  засвидетельствовав  её  подписью  сотрудника  налоговой  инспекции  и  указав  дату  её  принятия.  Справка  2-НДФЛ  физиологического  лица  согласно  форме  по  форме  2-НДФЛ,  предполагает  собою  данные  о  заработках  физических  лиц.  Модель  Справки  о  заработках  берется  в  основе  информации  учета  доходов,  уплаченных  физиологическим  лицам  налоговым  представителем,  данных  физиологическим  лицам  налоговых  вычетов,  разсчитанных  и  вычтенных  налогов  в  регистрах  налогового  учета.  При  заполнении  формы  Справки  2-НДФЛ  применяются  соответствующее  справочники:  коды  доходов,  коды  вычетов,  коды  бумаг  и  коды  регионов.  Справки  в  электронном  варианте  создаются  в  согласовании  с  форматом  данных  о  заработках  физиологических  лиц  согласно  форме  2-НДФЛ  "Документ  о  доходах  физиологического  лиц  "  в  электронномом  варианте  (в  базе  формата  XML).  Модель  декларации  2-НДФЛ  подтверждена  указом  ФНС  Российской  Федерации  от  17.11,  2010  г.  N  ММВ-7-3/611.  Справка  о  заработках  2-НДФЛ  является  налоговыми  представителями  согласно  любому  физиологическому  лицу,  получившему  прибыли  с  этого  налогового  агента,  в  отдельности  согласно  любой  ставке  налога.  К  примеру,  в  случае  если  налоговый  представитель  платил  физиологическому  лицу  на  протяжение  налогового  периода  прибыли,  облагаемые  согласно  ставкам  9%  и  13%,  в  таком  случае  согласно  завершении  налогового  периода  он  составляет  согласно  этому  физиологическому  лицу  и  предлагает  в  налоговый  орган  2  отдельные  Справки.Ставка  налога  при  данном  указывается  в  заголовке  части  3  формы  Справки.  Все  итоговые  характеристики  в  форме  Справки  отражаются  в  рублях  и  копейках  посредством  десятичную  точку,  за  отчислением  сумм  налога.  Средства  налога  вычисляются  и  отражаются  в  абсолютных  рублях.  Совокупность  налога  меньше  50  копеек  отбрасывается,  а  50  копеек  и  наиболее  округляются  вплоть  до  целого  рубля.  В  форме  справки  о  заработках  заполняются  все  без  исключения  реквизиты  и  суммовые  характеристики,  в  случае  если  другое  иное  не  отмечено  в  разделе  II  реальных  Рекомендаций.  Данные  о  заработках  физиологического  лица,  которому  налоговым  представителем  был  проведен  перерасчет  налога  на  прибыли  физических  лиц  за  предыдущие  налоговые  периоды  в  связи  с  уточнением  его  налоговых  обязательств,  оформляются  в  варианте  новой  справки. 

При  сочетании  новой  справки  2-НДФЛ  вместо  прежде  представленной  в  полях  "N  ____"  и  "с  ____"  необходимо  определить  номер  прежде  представленной  Справки  и  новую  дату  формирования  Справки.  Форма  справки  2-НДФЛ  показана  в  приложении  2.

2. Организация  и  методика  налогообложения

2.1. Финансово-экономическая  характеристика  деятельности  и  системы  налогообложения  ГУ-Отдела  ПФР  в  Светлинском  районе

Полное  наименование:  Государственное  учреждение  -  Отдел  Пенсионного  Фонда  Российской  Федерации  в  Светлинском  районе.

Юридический  и  фактический  адрес:  Оренбургская  область,  Светлинский  район,  п.  Светлый,  ул.  Строителей,  26.

В  2017  году  Государственное  учреждение  Отдел  Пенсионного  фонда  РФ  в  Светлинском  районе  получило  финансирование  согласно  утвержденного  лимита  в  сумме  3915170  рублей,  в  том  числе  на  организацию  и  ведение  персонифицированного  учета  6770  рублей,  Кроме  того  получено  в  централизованном  порядке  основных  средств  на  сумму  307893  рубля  99  копеек,  материальных  запасов  на  сумму  58684  рубля  06  копеек.

По  окончанию  года  произведен  возврат  неиспользованных  средств  в  сумме  125606  рублей  42  копейки,  в  том  числе  по  следующим  кодам  экономической  классификации:

212-  46754,31;213-2763,47;221-19839,34;222-5700,00;223-35751,18;

224-1000,00;225-18,39;226-9565,73;290-4214,00

Кассовые  расходы  за  2016  год  составили  3789563  рубля  58  копеек.

За  2017  год  начислена  амортизация  в  сумме  244569  рублей  66  копеек,  остаточная  стоимость  основных  средств  на  конец  года  составила  802676  рублей  33  копейки.

Остаток  средств  в  материальных  запасах  на  начало  года  составлял  14991  рубль  19  копеек,  на  конец  года  –  15141  рубль  85  копеек.  Остаток  средств  в  денежных  документах  на  начало  года  составлял  25916  рублей  56  копеек,  на  конец  года  –  12334  рубля  40  копеек.

По  расчетам  с  поставщиками  и  подрядчиками  задолженности  на  начало  года  не  было,  на  конец  года  -  8525  рублей  54  копейки  (расчеты  с  ООО  «Гамаюн»  -  ГСМ)

Финансовый  результат  на  конец  отчетного  периода  составил  830152  рубля  58  копеек,  в  том  числе  остаточная  стоимость  ОС  802676  рублей  33  копейки,  материальные  запасы  15141  рубль  85  копеек,  денежные  документы  12334  рубля  40  копеек.

Численность  сотрудников  в  2017  году  соответствует  штатному  расписанию  и  составляет  16  единиц.  Все  рабочие  места  укомплектованы  компьютерной  и  вычислительной  техникой.  Курсов  по  повышению  квалификации  и  переподготовке  финансовых  и  бухгалтерских  специалистов  не  было.  Проведена  инвентаризация  основных  средств,  материальных  запасов,  денежных  документов.  Расхождений  между  фактическим  наличием  и  учетными  данными  не  выявлено.

В  работе  используется  программа  «1С:  Предприятие-Бухгалтерский  учет  (бюджет)»  и  «1С:  Зарплата.Кадры»

В  2017  году  ГУ  ОПФ  РФ  в  Светлинском  районе  в  своей  работе  руководствовалось  следующими  нормативными  актами:

1.Бюджетный  кодекс  РФ

2.Налоговый  кодекс  РФ

3.Федеральный  закон  от  21.11.2009г  №129  –ФЗ  «О  бухгалтерском  учете»

4.Федеральный  закон  от  15.08.2009г  №  115-ФЗ  «О  бюджетной  классификации  РФ»

5.Инструкция  о  порядке  составления  и  предоставления  годовой,  квартальной  и  месячной  отчетности»  утвержденная  Минфином  от  13.11.2015  г.  №  1284

6.Инструкция  по  бюджетному  учету,  утвержденная  Приказом  МФ  РФ  от  30.12.2015  г.  №  148.

7.Приказ  МФ  РФ  от  13.06.2009г  №49

8.Письма  Исполнительной  дирекции  ПФР

В  соответствии  с  приказом  Министерства  финансов  Российской  Федерации  от  30  декабря  2016  года  №  148  «Инструкции  по  бюджетному  учету»  осуществлен  переход  на  редакцию  6  программы  1С:  Предприятие  7.7  и  отчетность  сформирована  с  учетом  всех  изменений.

Сумма  полученных  доходов  за  2017  год  -  49441,8  тыс.руб.

В  том  числе:

-целевой  сбор  страховых  взносов  -  47413,0  тыс.руб.

-недоимка,  штрафы,  пени-  2028,8  тыс.руб.

Осуществлены  расходы:

-на  выплату  пенсий,  пособий  и  иных  социальных  выплат  -  176  445  402  руб.  84  коп

-на  финансовое  и  материально-техническое  обеспечение  текущей  деятельности  ПФР  –4  394  220  руб.  29  коп

-численность  пенсионеров  на  отчетную  дату  -  4056  чел.

-численность  граждан,имеющих  право  на  ежемесячные  выплаты-1595ч.

Общее  количество  страхователей,  состоящих  на  учете  в  ОПФР  :

-  всего  страхователей  -  561

Из  них  юридические  лица  -  159

-  физических  лиц  -38,

-  страхователей  фиксированного  платежа  -364

Количество  граждан  прошедших  регистрацию  в  качестве  застрахованных  лиц  в  системе  индивидуального  (персонифицированного)  учета  -  17726

Общее  количество  принятых  заявлений  от  застрахованных  лиц  в  текущем  году,  в  том  числе:

-о  выборе  инвестиционного  портфеля  (управляющей  компании)-  0

-о  переходе  в  негосударственный  пенсионный  фонд-  2

-о  переходе  из  негосударственного  пенсионного  фонда  в  ПФР-  29

На  2018  год  по  ОПФР  утверждено  по  штату  16  человек,  фактически  -16.

Утверждено  финансирование  на  содержание  управления  4488800  руб,  фактически  израсходовано  4394223  руб  29  коп  .Остаток  средств  в  сумме  94579  руб.  71  коп.  Возвращен  в  Отделение  ПФР  по  Оренбургской  области,  в  том  числе  по  ЭКР:

212-53848,56  213-14712,35  221-9840,77  222-4600,00

223-1082,92  224-80,00  225-507,36  226-9405,03

340-502,72.

Увеличилась  стоимость  основных  средств  на  конец  отчетного  года  :  за  счет  проведенной  переоценки  на  сумму  249411  руб.  62  коп,  за  счет  централизованных  поставок  на  сумму  231112  руб.  09  коп.  (компьютерная  техника,  мебель).

2.2  Налоги  уплачиваемые  ГУ-Отделом  ПФР  в  Светлинском  районе

ГУ-Отдел  ПФР  в  Светлинском  районе  является  плательщиком  следующих  видов  налогов:

—  налога  на  имущество  организаций;

—  транспортного  налога;

—  налога  на  доходы  физических  лиц;

Налог  на  имущество.

  Бюджетные  учреждения  признаны  плательщиками  налога  на  собственность  организаций.  С  1  января  2015  г.  Этот  пошлина  взимается  в  согласовании  с  главой  30  НК  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ.  Предметом  налогообложения  считается  остаточная  стоимость  двигаемого  и  недвигаемогоимущества,  имеющего  отношение  к  предметам  основных  средств.  Сумма  налога  обусловливается  согласно  среднегодовой  (средней)  цены  собственности,  характеризуемой  за  подходящий  налоговый  период  равно  как  частное  от  деления  суммы,  приобретенной  в  следствии  строения  величин  остаточной  стоимости  собственности  на  1-е  число  каждого  месяца  налогового  периода  и  1-е  число  последующего  за  налоговым  периодом  месяца,  на  число  месяцев  в  налоговом  периоде,  повышенной  на  единицу.  Налоговым  периодом  определяется  календарный  год,  а  отчетным  периодом  I  квартал,  полугодие  и  10  месяцев  календарного  года.  Налоговые  ставки  формируются  законодательством  субъектов  Федерации  и  никак  не  имеют  быть  выше  2,2%.  Налогом  на  имущество  никак  не  облагаются:

  —  имущество,  применяемое  с  целью  реализации  уставной  деятельности  общероссийских  социальных  организаций  инвалидов  (в  случае  если  инвалиды  и  их  законные  представители  составят  никак  не  меньше  80%  количества  численных  данных  организации);  имущество,  применяемое  с  целью  изготовления  ветеринарных  иммунобиологических  веществ,  ориентированных  на  борьбу  с  эпидемиями  и  эпизоотиями;  —  предметы  жилищного  фонда  и  технической  инфраструктуры  жилищно-общественного  комплекса,  сущность  каковых  целиком  либо  отчасти  финансируется  за  счет  денег  бюджетов  субъектов  Федерации  и  местных  бюджетов;

  —  имущество  государственных  научных  центров,  строя  академических  организаций  коллегий  адвокатов,  юридических  бюро  и  адвокатских  консультаций  и  ряда  иных  учреждений.  Сумма  налога,  доступного  уплате  в  госбюджет  согласно  результатам  налогового  периода  обусловливается  равно  как  разница  между  суммой,  вычисляемой  за  налоговый  период,  и  совокупностями  авансовых  платежей,  считанных  на  протяжение  налогового  периода.  Порядки  и  сроки  уплаты  налога  и  авансовых  платежей  формируются  без  помощи  другихсубъектов  Федерации.  Налогоплательщики  предлагают  налоговые  вычисления  согласно  предварительным  платежам  согласно  налогу  никак  не  позднее  30  суток  с  даты  законченного  соответствующего  отчетного  периода,  а  налоговые  декларации  —  никак  не  позже  1  март  года,  последующего  за  прошлым  налоговым  периодом.  Налог  на  имущество  организаций  считается  региональным  налогом  в  согласовании  со  статьей  30  Налогового  кодекса  Российской  Федерации,  налоговой  базой  считается  остаточная  стоимость  собственности  ГУ-Отдела  ПФР  в  Светлинском  районе,  доступное  налогообложению.

В  согласовании  с  расчетом  по  авансовому  платежу  согласно  налогу  на  имущество  учреждений  за  9  месяцев  2018  год  ГУ-Отдела  ПФР  в  Светлинском  районе  (дополнение  3)  вычисление  среднегодовой  стоимости  имущества  с  целью  расчета  налога  на  собственность  организаций  представляется  соответствующим  способом:  складывается  цена  имущества  с  1  января  2018  г.  Согласно  1  октября  2018  г.  Выходит  средняя  стоимость  имущества  за  прошедший  период  –  4244332  руб.,  налоговая  ставка  2,2  %  ,

Сумма  налога  за  налоговый  период  -  4244332/10=  424433  руб.

Сумма  авансового  платежа  424433  /  4*2,2  =  2334  руб.

Транспортный  налог

  Этот  налог  установлен  с  1  января  2003  г.  Он  сменил  налогс  собственников  автотранспортных  средств,  налог  на  пользование  автодорог,  а  кроме  того  налог  на  собственность  физиологических  лиц  в  доли  автотранспортных  средств.  Плательщиками  автотранспортного  налога  считаются  компании  и  физические  лица,  на  которых  зарегистрированы  автотранспортные  средства,  являющиеся  объектом.  Налоговые  ставки  формируются  субъектами  Федерации  в  связи  с  мощностью  двигателя  либо  совокупной  вместительности  автотранспортных  средств,  группы  автотранспортных  средств  в  расчете  на  1  л.с.  Мощности  мотора  автотранспортного  средства,  1  регистровую  тонну  автотранспортного  средства  либо  единицу  автотранспортного  средства  на  основе  ставок,  определенных  НК  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ.  Транспортный  налог  считается  региональным  налогом,  в  согласовании  с  гл.  28  НК  РФ  уплачивается  в  госбюджет  субъекта  РФ  и  находится  как  произведение  мощности  автомобили  и  адвалорной  налоговой  ставки.  В  согласовании  с  заметкой  360  НК  РФ  налоговым  периодом  согласно  автотранспортному  налогу  считается  календарный  год.  Оплачивать  пошлину  следует  согласно  месту  регистрации  автотранспортного  средства.

В  соответствии  с  налоговым  расчетом  по  авансовым  платежам  по  транспортному  налогу  ГУ-Отдела  ПФР  в  Светлинском  районе  за  9  месяцев  2010  года  (приложение  4)  расчет  суммы  налога  по  транспортному  средству  представлен  в  разделе  2.

Таким  образом,  сумма  авансового  платежа  по  транспортному  налогу,  подлежащая  уплате  в  бюджет  за  9  месяцев  2010  года,  составила  131  руб.,  что  и  отражено  в  первом  разделе  налогового  расчета  по  авансовым  платежам  по  транспортному  налогу  ГУ-Отдела  ПФР  в  Светлинском  районе  за  9  месяцев  2010  года

НДФЛ

  Проанализируем  процедуру  удержания  налога  на  прибыли  физических  лиц  с  заработной  платы  сотрудников  Отдела  ПФР  в  Светлинском  районе  Расчет  НДФЛ  бухгалтерией  ГУ-Отдела  ПФР  в  Светлинском  районе  за  месяц  –  январь  2018  г.  Показан  в  дополнении  5.  Сотруднику  отдела  клиентской  службы,Таракановой  Елене  Дмитриевне,  установлен  месячный  оклад  в  2017  году,  по  заявлению  предоставлен  стандартный  налоговый  вычет  в  размере  400  руб  и  сумма  материальной  помощи  4000  руб.

  Определим  необходимую  сумму  налога  на  доходы,  расчитанную  налоговым  агентом:

Таблица  1

Месяц	Доходы	Вычеты	Налогооб.  Доход	Сумма  налога
				С  нач.  Года
Январь	14571,22	400	14171,22	1842
Февраль	14571,22+7398,25=21969,47	400	6998,25	910
Март	21969,47+13933,13=35902,60	400	13533,13	1759
Апрель	359902,6+19462,65=55365,25		19462,65	2530
Май	55365,25+9529,67+6571,1= 71466,02	4000	12100,77	1573
Июнь	71466,02+139741,78=85407,80		13941,78	1812
Июль	85407,8+21136,61=106544,41		21136,61	2748
Август	106544,41+14200,85=120745,26		14200,85	1846
Сентябрь	120745,26+14604,08=135349,34		14604,08	1899
Октябрь	135349,34+18373,19=153722,53		18373,19	2389
Ноябрь	153722,53+13720,08=167442,61		13720,08	1787
Декабрь	167442,61+35035,44+50764,95= 253243		85800,39	11154
Итого	253243,00	1600	248043	32246

  С  целью  верного  учета  доходов  ведется  "Налоговая  карточка  согласно  учету  доходов  и  налога  на  доходов  физичесских  лиц  ".  Налоговая  карточка  включает  личные  сведения  о  физиологическом  лице  -  получателе  заработка,  требуемую  с  целью  верного  исчисления  налога  и  предоставления  в  налоговые  органы  данных  о  заработках  подобного  лица.  Если  с  заработка  налогоплательщика  согласно  его  распоряжению,  согласно  постановленнию  суда  либо  других  организаций  выполняются  какие-либо  удержания,  подобные  удержания  никак  не  сокращают  налоговую  базу  и  при  заполнении  Налоговой  карточки  никак  не  предусматриваются.  В  Налоговой  карточке  суммовые  характеристики  отражаются  в  рублях  и  копейках  через  десятичную  точку,  за  отчислением  сумм  налога  на  доходы.  Суммы  налога  вычисляются  и  отражаются  в  полных  (целых)  рублях.  Сумма  налога  меньше  50  копеек  отбрасывается,  а  50  копеек  и  наиболее  округляются  вплоть  до  целого  рубля.  В  Налоговой  карточке  отражаются  доходы,  доступные  учету  прис  установлении  налоговой  базы,  в  том  числе  доходы,  в  взаимоотношении  которых  учтены  налоговые  вычеты.  Прибыли,  характеризуемые  в  согласовании  с  утверждениями  главы  23  "Налог  на  доходы  физиологических  лиц"  Налогового  кодекса  равно  как  доходы,  никак  не  доступные  налогообложению  (освобождаемые  от  налогообложения)  вне  зависимости  от  сумм  подобных  доходов,  в  Налоговой  карточке  никак  не  отражаются.  С  целью  заполнения  формы  2-НДФЛ  применяются  сведения,  находящиеся  в  "Налоговой  карточке  согласно  учету  доходов  и  налога  на  доходы  физиологических  лиц"  за  2018  год  (дополнение  6).  В  завершении  года  на  каждого  сотрудника  организации  оформляется  документ  о  заработках  физических  лиц  согласно  форме  №  2-НДФЛ,  подтвержденной  указом  МНС  РФ  от  2  декабря  2016  годы  №БГ-3-04/686  «686  «Об  утверждении  форм  отчетности  по  налогу  на  доходы  физических  лиц  за  2016  год».  Справка  о  заработках  предоставляется  в  налоговую  инспекцию  каждый  год  не  позже  1  апреля  года,  последующего  за  отчетным.

Выводы  и  предложения

  Налог  на  доходы  физиологических  лиц  играет  основную  роль  в  концепции  налогов,  взыскиваемых  с  физиологических  лиц.  На  его  часть  требуется  приблизительно  90%  абсолютно  всех  налогов  с  граждан.  Важность  налога  на  доходы  физиологических  лиц  в  финансовой  политике  обуславливается  тем,  что  некто  затрагивает  круг  интересов  наиболее  80  миллионов  чел-к  –  практически  в  целом  трудоспособных  жителей  Российской  Федерации.  Как  и  каждый  иной  налог,  он  считается  одним  из  финансовых  рычагов  страны,  с  поддержкой  коего  она  стремится  найти  решение  разнообразных  сложно  консистентных  проблем:  предоставления  необходимых  валютных  поступлений  в  бюджеты  абсолютно  всех  уровней;  регулировки  уровня  доходов  жителей  и  в  соответствии  с  этим  текстуры  индивидуального  пользования  и  личных  сбережений  людей;  стимулирования  более  оптимального  применения  получаемых  доходов;  помощь  менее  защищенным  категориям  жителей.  Любая  сформированная  макроэкономика  страны  обязана  включать  эластичную  концепцию  налогообложения,  т.е.  Концепцию  бонусов,  вычетов,  компенсации.  Данное  следует  с  целью  ,  для  того  чтобы  налоговая  концепция  лучшим  и  результативным  способом  функционировала  в  пользу  страны.  Налоговый  вычет  -  это  значимый  механизм  налоговой  политической  деятельности  страны,  которой  обладает  в  фактическом  использований  2  стороны.  С  одной  стороны  данное  поощрение  государственных,  муниципальных  целевых  программ  (по  образцу,  равно  как  материальный  вычет,  регламентирующий  подобные  сферы  экономики,  равно  как  жилищно-строительный  комплекс,  биржа  ценных  бумаг  и  др.,  либо  социальный  вычет,  содействующий  цивилизованному  развитию  жителей).  А  с  другой  стороны  сохранение  денег  налогоплательщиков.  В  данном  случае  налоговый  вычет  считается  «обратным  ответом»  страны  населению,  согласно  доли  получаемых  доходов.  Налоговая  система  РФ  в  наше  время  пребывает  на  дороге  собственного  развития,  и  по  этой  причине  я  бы  сказаала,  то  что  не  нужно  её  очень  критиковать.  Итак,  используемые  вычеты  согласно  НДФЛ  в  РФ  вынашивают  только  явочный  характер  и  почти  никак  не  осуществляют  собственную  стабилизирующую  функцию,  таким  образом  при  существенном  увеличении  налогового  вычета  (с  400  руб.  в  месяц  вплоть  до  величины  прожиточного  минимума)  замечается  крайне  небольшое  снижение  части  сотрудников  с  располагаемым  заработком  далее  прожиточного  минимума,  однако  довольно  значимое  снижение  поступлений  в  госбюджет.  Глава  23  о  НДФЛ  никак  не  учитывает  концепцию  выведения  из  налогообложения  доход,  гарантирующий  обычное  биологическоесуществование  человека.  Равно  как  результат,  данное  порождает  определенную  неприязненность,  людей  к  российскому  государству,  его  законам,  порождает  к  существованию  находчивость  в  отыскивании  разнообразных  линий  обхода  налогообложения,  сокрытия  прибыли,  содействуя  нелегальной  экономике.  В  многочисленных  цивилизованных  государствах,  к  примеру,  США,  кроме  социальных  налоговых  вычетов  (с  4500$  вплоть  до  9000$  согласно  категории  плательщиков)  имеется  достаточно  приличный  необлагаемый  минимум  (2900$)  любого  лица.  В  РФ  не  имеется  эффективная  концепция  контролирования  -за  лишними  доходами  физиологических  лиц,  недостаточно  используются  информативные  технологические  процессы  с  целью  увеличения  производительности  налоговой  системы.

Концепцию  вычетов  согласно  НДФЛ  (и  не  только)  следует  улучшать  с  учетом  всех  трудностей  Российской  налоговой  системы:  1.  Недоработанности  и  недостатки  в  налоговом  законодательстве;  2.  Недостаточности  налогового  администрирования;  3.  В  нехорошем  управлении  налогами.  Что  касается  возможностей  реформирования  НДФЛ,  никак  не  подлежит  сомнению  от  обстоятельство,  что  заблаговременно  либо  запоздало  явится  период  главнейших  перемен  в  режиме  налогообложения  прибыли  людей.  В  наше  время  база  с  целью  перемен  ещё  никак  не  подготовлена.  По  этой  причине  одним-единственным  выходом  с  этим  условием  остается  преобразование  в  соотношение  с  передовыми  реалиями:  градационного  пересмотра  объемов  строя  вычетов,  усовершенствование  и  облегчение  процесса  их  предоставления.  При  каждом  изменении  НДФЛ  и  их  вычетов  следует  не  забывать,  то  что,  с  одной  стороны,  обязаны  быть  учтенными  круг  интересов  налогоплательщиков,  а  с  иной  стороны  –  данное  никак  не  обязано  послужить  причиной  к  уменьшению  платежей  в  госбюджет.

Заключение

  В  заключении  хотелось  бы  выделить,  то  что  глава  23  НК  РФ  «Налог  на  доходы  физиологических  лиц»  адаптировала  вычисление  и  взыскание  налога  на  доходы  физиологических  лиц,  но  невзирая  во  все  без  исключения  действия  согласно  упрощению  схемы  НДФЛ,  тут  имеются  равно  как  концептуальные,  таким  образом  и  фактические  трудности.  Одной  из  подобных  сложностей  считается  установление  полной  оплаты  работы  сотрудника  с  подключением  добавочных  выплат  и  выгод,  исполняемых  нанимателем  в  выгоду  собственных  работников.  Данные  выплаты  и  выгоды  обязаны  подлежать  налогообложению  равно  как  доля  облагаемого  дохода,  так  как  они  считаются  составной  частью  зарплаты.  Этим  никак  не  меньше,  аналогичные  вспомогательные  выгоды  сложно  установить  и  определить.  Помимо  этого,  структура  тех,  кто  именно  обязан  оплачивать  налог  с  заработной  платы,  находится  в  зависимости  от  определения  с  целью  полнее  понять  работника  –  получателя  подобных  выгод.  Данное  определение  довольно  трудно  представить  и  придерживаться.  Помимо  этого,  в  случае  если  совместное  обложение  налогами  очень  завышенно,  налогоплательщики  имеют  возможность  стараться  сократить  его  общую  сумму  за  счетперемены  соответствия  выплат  согласно  налогу  на  дходы  и  согласно  социальным  налогам,  взыскиваемых  с  работников.  В  конечном  итоге,  обложение  налогами  зарубежных  источников  заработка  физических  лиц-резидентов  способен  являться  весьма  трудным  и  тяжёлым  вадминистративном  отношении  процессом.  Все  без  исключения  трудности  имеют  все  шансы  отчасти  решеться  посредством  формирования  простых  и  прозрачных  правил,  которыми  просто  руководствоваться  и  выполнение  каковых  просто  реализовать  в  координационном  проекте.  Затруднить  данную  схему  возможно  станет  согласно  грани  улучшения  экономики  и  получения  навыка  налогоплательщиками  и  налоговыми  органами.  Такой  аспект  даст  возможность  государству  применять  налог  на  доходы  физиологических  лиц  на  базе  современного  источника  налоговых  поступлений,  значимость  коего  станет  увеличиваться  уже  после  восстановления  финансового  роста.  Все  без  исключения  перечисленные  выше  мероприятия,  согласно  нашему  суждению,  имеют  все  шансы  служить  увеличению  поступлений  налога  на  доходы  физиологических  лиц,  а  кроме  того  достижению  справедливости  при  налогообложении  доходов  физических  лиц

Список использованной литературы

Налоговый  кодекс  РФ  (часть  вторая)  от  19.07.2002  (в  ред.  №119-ФЗ  от  17.06.2010)

Приказ  ФНС  РФ  ОТ  28.04.2009  N  ММ-7-6/266@  "Об  утверждении  формата  представления  налоговых  деклараций,  бух­галтер­ской отчетности  и  иных  документов,  служащих  основанием  для  исчисле­ния  и  уплаты  налогов  и  сборов,  в  электронном  виде"

Приказ  Министерства  финансов  РФ от  31.12.2007  №  153н  «Об  утве­ждении  формы  налоговой  декларации  по  налогу  на  доходы  физических  лиц  и  Порядка  ее  заполнения»

Барулин  С.В.Теория  и  история  налогообложения.  М.:  Экономистъ,  2008.-  319  с.

Беляева  Н.  А.  Порядок  заполнения  налоговой  декларации  для  физиче­ских  лиц  (форма  3-НДФЛ)  //  Человек  и  Закон.  –  2008.  –  №4(436).  –  С.35-54.

И.В.  Апарышев.  О  налоге  на  доходы  физических  лиц//  Налоговый  вест­ник,  2010.-  №3

Каширина  М.  В.  НДФЛ  в  вопросах  и  ответах.  М.:  Статус-Кво  97,  2006.-  232  с.

Налоговая  система  России:  учеб  пособие  /  Под  ред.  Д.Г.  Черника  и  А.З.  Дадашева.  М.:  АКДИ  экономика  и  жизнь,  2006.  –  387  с.

Пансков  В.Г.  Налоги  и  налоговая  система  Российской  Федерации.  М.:  Финансы  и  статистика,  2008.  –  460  с.

Www.cons-plus.ru, Www.nalog.ru, Www.rnk.ru