Налоговая система РФ (Налоговая система Российской Федерации)

Содержание:

Введение

Данная тема – «Налоговая система Российской Федерации» – сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Знание основ данной темы актуально как для тех, кто занимается ведением бизнеса в нашей стране, так и для тех, кто только планирует его организовать. Ведь для успешного его становления очень важно выбрать подходящую систему налогообложения еще на этапе становления бизнеса. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговой системе уделяется довольно пристальное внимание, так как государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а также так их научная систематизация.

Целью работы является изучение системы налогов и сборов Российской Федерации.

Предметом изучения в работе являются такие институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов Российской Федерации.
 

Глава 1. Понятие, сущность, роль и принципы налоговой системы.

1.1 Виды классификации налогов

Налоговая система РФ - это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.^[1]

Налоговая система РФ представляет собой совокупность:

• системы налогов и сборов РФ;
• системы налоговых правоотношений;
• системы участников налоговых правоотношений;
• нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

Кроме того, к элементам налоговой системы относят принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права.

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Регулирующая функция означает, что налоги, как активный участник перераспределительных процессов оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос населения.

Фискальная функция – основная, характерная для всех государств. С её помощью образуются государственные денежные фонды, то ест_ʹь материал_ʹьные услов_ʹия для фун_ʹкционирова_ʹния государст_ʹва, обеспеч_ʹивается ре_ʹальная воз_ʹможность перер_ʹаспределен_ʹия части сто_ʹимости нац_ʹионального до_ʹхода в пол_ʹьзу наименее обес_ʹпеченных со_ʹциальных с_ʹлоёв общест_ʹва. Фискал_ʹьная функц_ʹия налогов обус_ʹловливает ре_ʹгулирующую фу_ʹнкцию, т.к. соз_ʹдаёт объект_ʹивные пред_ʹпосылки дл_ʹя вмешател_ʹьства госу_ʹдарства в э_ʹкономическ_ʹие отношен_ʹия.

Однако, регулирующая роль налогов в рыночных отношениях России, которую они должны играть, пока ещё слабо проявляется. Объясняется это тем, что федеральные налоги преследуют, прежде всего, фискальные цели, отсюда вытекает их основная высокая тяжесть, а стабильность экономики мешает проявлению налогового механизма, как инструмента эффективного воздействия на процесс производства. Однако, в последнее время, при вступлении в силу Налогового Кодекса РФ, при принятии дополнений и изменений к указанным налогам стали учитывать их регулирующее значение.

Система на_ʹлогообложе_ʹния, принят_ʹая законод_ʹательством, - это пр_ʹактический и_ʹнструмент перер_ʹаспределен_ʹия доходов поте_ʹнциальных н_ʹалогоплате_ʹльщиков, с_ʹледователь_ʹно, именно де_ʹйствующая с_ʹистема нало_ʹгообложени_ʹя даёт пре_ʹдставление о по_ʹлноте испо_ʹльзования пр_ʹисущих нало_ʹгообложени_ʹю функций, т.е. о ро_ʹли налогово_ʹй системы.

Все налоги со_ʹдержат сле_ʹдующие эле_ʹменты:

• объект нало_ʹга – это иму_ʹщество или до_ʹход, подле_ʹжащие обло_ʹжению;
• субъект на_ʹлога – это нало_ʹгоплательщ_ʹик, т.е. ф_ʹизическое и_ʹли юридичес_ʹкое лицо;
• источник н_ʹалога – т.е. до_ʹход, из которо_ʹго выплачи_ʹвается нало_ʹг;
• ставка нало_ʹга – величин_ʹа налога с е_ʹдиницы объе_ʹкта налога;
• налоговая л_ʹьгота – полное и_ʹли частичное ос_ʹвобождение п_ʹлательщика от н_ʹалога.

По Закону Росс_ʹийской Федер_ʹации «Об ос_ʹновах нало_ʹговой систе_ʹмы в Росси_ʹйской Федер_ʹации» от 27 де_ʹкабря 1991 г. по_ʹд налогом, сборо_ʹм, пошлино_ʹй и другим п_ʹлатежам по_ʹнимается об_ʹязательный вз_ʹнос в бюджет соот_ʹветствующе_ʹго уровня и_ʹли во внеб_ʹюджетный фо_ʹнд, осущест_ʹвляемый плательщи_ʹками в пор_ʹядке и на ус_ʹловиях, опре_ʹделяемых з_ʹаконодател_ʹьными акта_ʹми. Совоку_ʹпность нало_ʹгов, сборо_ʹв, пошлин и дру_ʹгих платеже_ʹй, взимаем_ʹых в устано_ʹвленном пор_ʹядке, образует н_ʹалоговую с_ʹистему.

Таким образо_ʹм, в соответст_ʹвие с Нало_ʹговым коде_ʹксом в Росс_ʹии под нало_ʹгом понимаетс_ʹя обязател_ʹьный, инди_ʹвидуально без_ʹвозмездный п_ʹлатеж, взи_ʹмаемый с ор_ʹганизаций и ф_ʹизических л_ʹиц в форме отчу_ʹждения при_ʹнадлежащих и_ʹм на праве собст_ʹвенности, хоз_ʹяйственного ве_ʹдения или о_ʹперативного у_ʹправления де_ʹнежных сре_ʹдств, в це_ʹлях финансо_ʹвого обеспече_ʹния деятел_ʹьности госу_ʹдарства и (_ʹили) муниц_ʹипальных обр_ʹазований; по_ʹд сбором по_ʹнимается об_ʹязательный вз_ʹнос, взимае_ʹмый с орга_ʹнизаций и ф_ʹизических л_ʹиц, уплата которо_ʹго являетс_ʹя одним из ус_ʹловий совер_ʹшения в от_ʹношении пл_ʹательщиков сборо_ʹв государст_ʹвенными ор_ʹганами, ор_ʹганами мест_ʹного самоу_ʹправления, и_ʹными уполно_ʹмоченными ор_ʹганами и до_ʹлжностными л_ʹицами юрид_ʹически знач_ʹимых дейст_ʹвий, включ_ʹая предост_ʹавление опре_ʹделенных пр_ʹав или выд_ʹачу разреше_ʹний (лиценз_ʹий).

1.2 Методика построения налоговой системы

В основу мето_ʹдик построе_ʹния налого_ʹвых систем мо_ʹгут быть по_ʹложены раз_ʹличные науч_ʹные методы: с_ʹистемного, ко_ʹмплексного и це_ʹлостного по_ʹдходов, ан_ʹалитически_ʹй, статист_ʹический, ср_ʹавнительно_ʹй оценки и дру_ʹгие методы (с_ʹпособы и пр_ʹиемы), в то_ʹм числе ло_ʹгико-матем_ʹатический, н_ʹа котором стро_ʹится приво_ʹдимая ниже мето_ʹдика.

1. Определ_ʹить (рассч_ʹитать) необ_ʹходимую потреб_ʹность дене_ʹжных средст_ʹв, заклады_ʹваемых в соот_ʹветствующи_ʹй бюджет и потреб_ʹных для ре_ʹшения задач ор_ʹганом власт_ʹи (федерал_ʹьным, регио_ʹнальным, мест_ʹным):

Д = Д + Д

б н д

Д – бюджет соот_ʹветствующе_ʹго территор_ʹиального обр_ʹазования; б

Д – часть сре_ʹдств бюджет_ʹа, образуе_ʹмая за счет посту_ʹпления нало_ʹгов н и сборо_ʹв соответст_ʹвующего терр_ʹиториально_ʹго образов_ʹания;

Д – часть сре_ʹдств бюджет_ʹа, образуе_ʹмая за счет н_ʹалоговых д посту_ʹплений соот_ʹветствующе_ʹго территор_ʹиального обр_ʹазования.

2. Определ_ʹить состав б_ʹюджета соот_ʹветствующе_ʹго территор_ʹиального обр_ʹазования (фе_ʹдерации, субъе_ʹкта федера_ʹции, местно_ʹго самоупр_ʹавления), фор_ʹмируемого з_ʹа счет стате_ʹй налогов и сборо_ʹв, покрыва_ʹющих расхо_ʹды (на выпо_ʹлнение прое_ʹктов и реше_ʹние задач соот_ʹветствующи_ʹм органом в_ʹласти):

3. Определ_ʹить задачи в сфере н_ʹалогообложе_ʹния, и построе_ʹнии (совер_ʹшенствован_ʹии) налого_ʹвой систем_ʹы в целом: к_ʹакие задач_ʹи должна ре_ʹшить налого_ʹвая систем_ʹа, чего необ_ʹходимо дост_ʹигнуть, ка_ʹкая нужна н_ʹалоговая с_ʹистема, ка_ʹкое должно б_ʹыть законо_ʹдательство (_ʹправовая б_ʹаза) и т.д.

4. Предъяв_ʹить требов_ʹания к нало_ʹгообложени_ʹю и налого_ʹвой системе в це_ʹлом, чтобы с_ʹистема был_ʹа способна в_ʹыполнять з_ʹадачи, сто_ʹящие перед терр_ʹиториальны_ʹм образова_ʹнием, и «с_ʹмягчить» прот_ʹиворечия, су_ʹществующие в де_ʹйствующей с_ʹистеме.

5. Определ_ʹить принци_ʹпы, которые до_ʹлжны быть по_ʹложены в ос_ʹнову налого_ʹвой систем_ʹы и налогооб_ʹложения, у_ʹдовлетворя_ʹющие требо_ʹваниям и ре_ʹшаемым зад_ʹачам соответст_ʹвующих терр_ʹиториальны_ʹх образова_ʹний (федер_ʹальным, терр_ʹиториальны_ʹм, местным).

6. Выявить прот_ʹиворечия в сфере н_ʹалогообложе_ʹния и само_ʹй налогово_ʹй системе, н_ʹаметить пут_ʹи разрешен_ʹия противореч_ʹий с учето_ʹм предъявле_ʹнных к нало_ʹговой систе_ʹме требова_ʹний и прин_ʹципов, поло_ʹженных в ос_ʹнову систе_ʹмы налогооб_ʹложения.

7. Выявить проб_ʹлемы в систе_ʹме налогооб_ʹложения, н_ʹаметить пут_ʹи их разре_ʹшения с учето_ʹм предъявле_ʹнных к нало_ʹговой систе_ʹме требова_ʹний и прин_ʹципов, поло_ʹженных в ос_ʹнову систе_ʹмы налогооб_ʹложения и построе_ʹния налого_ʹвой систем_ʹы в частност_ʹи.

8. Разработ_ʹать систему в_ʹидов налогооб_ʹложения (н_ʹалогов и сборо_ʹв) субъект_ʹа налога с учето_ʹм классифи_ʹкационных пр_ʹизнаков.

9. Определ_ʹить объект_ʹы налогооб_ʹложения дл_ʹя разрабат_ʹываемой систе_ʹмы по вида_ʹм налогов и сборо_ʹв соответст_ʹвующего терр_ʹиториально_ʹго образов_ʹания (федер_ʹального, терр_ʹиториально_ʹго, местно_ʹго).

10. Рассчит_ʹать налого_ʹвую базу к_ʹаждого из в_ʹидов налог_ʹа и сбора соот_ʹветствующе_ʹго уровня терр_ʹиториально_ʹго образов_ʹания (федер_ʹального, ре_ʹгионального, мест_ʹного).

11. Рассчит_ʹать (устано_ʹвить) нало_ʹговые став_ʹки по каждо_ʹму виду на_ʹлога и сбор_ʹа соответст_ʹвующего терр_ʹиториально_ʹго образов_ʹания (федер_ʹального, ре_ʹгионального, мест_ʹного).

12. Опреде_ʹлить едини_ʹцу (масштаб) к_ʹаждого вид_ʹа налога (сбор_ʹа) соответст_ʹвующего терр_ʹиториально_ʹго образов_ʹания (федер_ʹального, ре_ʹгионального, мест_ʹного).

13. Устано_ʹвить субъе_ʹктов налог_ʹа (налогоп_ʹлательщико_ʹв – юридичес_ʹких и физичес_ʹких лиц).

14. Организо_ʹвать учет субъе_ʹктов налог_ʹа (налогоп_ʹлательщико_ʹв).

15. Разработ_ʹать (при необ_ʹходимости) с_ʹистему льгот_ʹных мер дл_ʹя субъекто_ʹв налога и объе_ʹктов налогооб_ʹложения.

16. Организо_ʹвать сбор д_ʹанных о ре_ʹальных или пре_ʹдполагаемы_ʹх доходах субъе_ʹктов налог_ʹа (налогоп_ʹлательщико_ʹв).

17. Рассчит_ʹать сумму н_ʹалога, упл_ʹачиваемую субъе_ʹктом налог_ʹа (сбора) с объе_ʹкта налогооб_ʹложения.

18. Опреде_ʹлить порядо_ʹк исчислен_ʹия всех ви_ʹдов налого_ʹв и сборов, н_ʹалоговый пер_ʹиод, порядо_ʹк и сроки у_ʹплаты нало_ʹгов и сборо_ʹв субъекта_ʹми налога.

19. Проана_ʹлизировать су_ʹществующую с_ʹистему видо_ʹв налогов, н_ʹалоговую с_ʹистему в це_ʹлом, порядо_ʹк изъятия до_ʹходов, выя_ʹвить возмо_ʹжные вариа_ʹнты ухода субъе_ʹктов налог_ʹа от уплат_ʹы налогов (сборо_ʹв) с учето_ʹм объектов н_ʹалогообложе_ʹния, льгот_ʹных услови_ʹй и органо_ʹв, осущест_ʹвляющих изъ_ʹятие налого_ʹв и организу_ʹющих контро_ʹль за их у_ʹплатой.

20. Опреде_ʹлить систе_ʹму налогов_ʹых органов, осу_ʹществляющи_ʹх изъятие н_ʹалогов и сборо_ʹв с учетом пр_ʹинципа опт_ʹимизации и_ʹли эффекти_ʹвности работ_ʹы органов.

21. Законо_ʹдательно о_ʹпределить с_ʹистему нало_ʹгообложени_ʹя (принять соот_ʹветствующие з_ʹаконодател_ʹьные акты), в то_ʹм числе за_ʹкрепить пр_ʹава и обоз_ʹначить субъе_ʹктов налог_ʹа, налогов_ʹых органов в_ʹласти соот_ʹветствующи_ʹх территор_ʹиальных обр_ʹазований (фе_ʹдеральных, ре_ʹгиональных, мест_ʹных).

22. Рассчит_ʹать ориент_ʹировочный (р_ʹасчетный) до_ʹход, посту_ʹпающий в соот_ʹветствующи_ʹй территор_ʹиальный бю_ʹджет (регио_ʹнальный, мест_ʹный, федер_ʹальный) по все_ʹм видам на_ʹлогов от все_ʹх субъекто_ʹв налога, в соот_ʹветствии с пу_ʹнктом 14 н_ʹастоящей мето_ʹдики.

23. Уточнит_ʹь (сопоста_ʹвить) получе_ʹнный расчет_ʹным путем до_ʹход в соот_ʹветствующи_ʹй бюджет с требуе_ʹмым доходо_ʹм, согласно пу_ʹнкту 2 насто_ʹящей метод_ʹики.

Если Д_р >= Д__ʹн, то количест_ʹво видов н_ʹалогов, их ст_ʹавки, друг_ʹие элемент_ʹы налогов и в_ʹыбранный в_ʹариант систе_ʹмы налогооб_ʹложения от_ʹвечают требо_ʹваниям, пре_ʹдъявляемым к с_ʹистеме.

Если Д_р <= Д__ʹн, то необ_ʹходимо мен_ʹять параметр_ʹы системы и_ʹли ее элеме_ʹнты или стро_ʹить налого_ʹвую систему в соот_ʹветствии с дру_ʹгими принц_ʹипами и пре_ʹдъявлять к не_ʹй иные требо_ʹвания.

24. Устано_ʹвить контро_ʹль за собир_ʹаемостью н_ʹалогов и сборо_ʹв, их посту_ʹплением в соот_ʹветствующи_ʹй бюджет (фе_ʹдеральный, ре_ʹгиональный, мест_ʹный).

1.3 Принципы построения налоговой системы

В Налогово_ʹм Кодексе РФ (ст.7) сфор_ʹмулированы ос_ʹновные при_ʹнципы нало_ʹговой систе_ʹмы, регулиру_ʹющие налогооб_ʹложение на все_ʹй территор_ʹии России:

1) Каждое л_ʹицо (юридичес_ʹкое или физ_ʹическое) об_ʹязано уплач_ʹивать уста_ʹновленные н_ʹалоговым з_ʹаконодател_ʹьством нало_ʹги, в отно_ʹшении котор_ʹых это лицо я_ʹвляется на_ʹлогоплател_ʹьщиком.

2) Налоги уст_ʹанавливаютс_ʹя в целях ф_ʹинансового обес_ʹпечения фу_ʹнкциониров_ʹания и раз_ʹвития общест_ʹва.

3) Налоги не мо_ʹгут примен_ʹяться, исхо_ʹдя из полит_ʹических, и_ʹдеологичес_ʹких, этничес_ʹких, конфесс_ʹиональных и и_ʹных подобн_ʹых критерие_ʹв.

4) Не допус_ʹкается уст_ʹановление н_ʹалогов, нару_ʹшающих эко_ʹномическое простр_ʹанство и н_ʹалоговую с_ʹистему РФ.

5) Не допус_ʹкается уст_ʹанавливать до_ʹполнительн_ʹые налоги, по_ʹвышение либо д_ʹифференциро_ʹвание став_ʹки налогов и н_ʹалоговых л_ʹьгот в зав_ʹисимости от фор_ʹм собствен_ʹности, орг_ʹанизационно-_ʹправовой фор_ʹмы организ_ʹации, граж_ʹданства физ_ʹического л_ʹица, а так_ʹже от госу_ʹдарства, ре_ʹгиона или гео_ʹграфическо_ʹго места про_ʹисхождения уст_ʹавного кап_ʹитала (фон_ʹда) или иму_ʹщества нало_ʹгоплательщ_ʹика.

Для того чтоб_ʹы вникнуть в сут_ʹь налоговы_ʹх платежей, в_ʹажно опреде_ʹлить основ_ʹные принци_ʹпы налогооб_ʹложения. К_ʹак правило, о_ʹни едины д_ʹля налогооб_ʹложения любо_ʹй страны и з_ʹаключаются в с_ʹледующем:

1. Уровень н_ʹалоговой ст_ʹавки долже_ʹн устанавл_ʹиваться с учето_ʹм возможносте_ʹй налогопл_ʹательщика, т.е. уро_ʹвня доходо_ʹв. Налог с до_ʹхода долже_ʹн быть про_ʹгрессивным, ст_ʹимулирующи_ʹм расширен_ʹие произво_ʹдства.

2. Необход_ʹимо прилаг_ʹать все ус_ʹилия, чтоб_ʹы налогооб_ʹложение до_ʹходов носи_ʹло однократ_ʹный характер. М_ʹногократное об_ʹложение до_ʹхода или к_ʹапитала не_ʹдопустимо. Пр_ʹимером осу_ʹществления это_ʹго принцип_ʹа служит з_ʹамена в раз_ʹвитых стра_ʹнах налога с оборот_ʹа, где обло_ʹжение оборот_ʹа происход_ʹило по нар_ʹастающей кр_ʹивой, на Н_ʹДС, где вно_ʹвь созданн_ʹый чистый про_ʹдукт облаг_ʹается нало_ʹгом всего о_ʹдин раз вп_ʹлоть до его ре_ʹализации.

3. Обязате_ʹльность уп_ʹлаты налого_ʹв. Налогов_ʹая система не до_ʹлжна остав_ʹлять сомне_ʹний у нало_ʹгоплательщ_ʹика в неизбе_ʹжности плате_ʹжа.

4. Система и про_ʹцедура вып_ʹлаты налого_ʹв должны б_ʹыть просты_ʹми, понятн_ʹыми и удоб_ʹными для н_ʹалогоплате_ʹльщиков и э_ʹкономичным_ʹи для учре_ʹждений, соб_ʹирающих на_ʹлоги.

5. Налогов_ʹая система до_ʹлжна быть г_ʹибкой и ле_ʹгко адаптируе_ʹмой к меня_ʹющимся общест_ʹвенно-полит_ʹическим потреб_ʹностям. ^[2]

6. Налогов_ʹая система до_ʹлжна обеспеч_ʹивать перер_ʹаспределен_ʹие создавае_ʹмого ВВП и б_ʹыть эффект_ʹивным инстру_ʹментом госу_ʹдарственно_ʹй экономичес_ʹкой полити_ʹки. Этими пр_ʹинципами до_ʹлжно руково_ʹдствоватьс_ʹя любое госу_ʹдарство пр_ʹи построен_ʹии налогово_ʹй системы, т_ʹак как они обес_ʹпечивают в_ʹыполнение все_ʹх функций н_ʹалогов. На д_ʹанный моме_ʹнт налогов_ʹая система Росс_ʹийской Федер_ʹации построена на с_ʹледующих пр_ʹинципах:

Приоритетное н_ʹаправление по н_ʹалоговым изъ_ʹятиям прихо_ʹдится на об_ʹложение хоз_ʹяйствующих субъе_ʹктов (юрид_ʹических ли_ʹц). В усло_ʹвиях рыноч_ʹной эконом_ʹики такое я_ʹвление требует поэт_ʹапного (посте_ʹпенного) пере_ʹноса налогового бре_ʹмени на гр_ʹаждан.

По сравнен_ʹию с зарубе_ʹжными стра_ʹнами достаточ_ʹно высокий у_ʹдельный вес до_ʹли косвенн_ʹых налогов и от_ʹносительно ме_ʹньший – пр_ʹямых. Приче_ʹм доля кос_ʹвенных нало_ʹгов в последнее вре_ʹмя возраст_ʹает.

Создание р_ʹазветвленно_ʹй системы фе_ʹдеральной Гос_ʹналогслужб_ʹы РФ снизу до_ʹверху, непосре_ʹдственное по_ʹдчинение в_ʹходящих в нее н_ʹижестоящих стру_ʹктур вышесто_ʹящим, глав_ʹной задаче_ʹй которых я_ʹвляется обес_ʹпечение ко_ʹнтроля над посту_ʹплением все_ʹх налогов, в_ʹключая регио_ʹнальные и мест_ʹные.

Наличие широ_ʹкого переч_ʹня разнообр_ʹазных льгот, пре_ʹимуществен_ʹно направле_ʹнных на стимулиро_ʹвание произ_ʹводства.

Разработаны и ут_ʹверждены жест_ʹкие санкци_ʹи за различ_ʹные наруше_ʹния налого_ʹвого законо_ʹдательства, в_ʹключая мер_ʹы финансово_ʹй, администр_ʹативной и уголовно_ʹй ответстве_ʹнности.

Установлена об_ʹязательност_ʹь постанов_ʹки всех субъе_ʹктов предпр_ʹинимательс_ʹкой и хозя_ʹйственной де_ʹятельности н_ʹа учет в н_ʹалоговых ор_ʹганах, с пр_ʹавом открыт_ʹия расчетно_ʹго счета в б_ʹанках толь_ʹко после ре_ʹгистрации в н_ʹалоговых ор_ʹганах.

Определена пер_ʹвоочередност_ʹь направле_ʹния имеющи_ʹхся у пред_ʹприятий на счет_ʹах средств н_ʹа уплату н_ʹалогов по ср_ʹавнению с ост_ʹальными рас_ʹходами пре_ʹдприятия.

Для налого_ʹплательщико_ʹв предусмотре_ʹна возможност_ʹь получени_ʹя по их прос_ʹьбе отсроче_ʹк и рассроче_ʹк платежей в пре_ʹделах теку_ʹщего года, а т_ʹакже финансо_ʹвых санкци_ʹй, если их пр_ʹименение мо_ʹжет привест_ʹи к банкротст_ʹву и прекр_ʹащению дал_ʹьнейшей про_ʹизводствен_ʹной деятел_ʹьности нало_ʹгоплательщ_ʹика.

Перечисленные пр_ʹинципы нало_ʹгообложени_ʹя учитывал_ʹись и при фор_ʹмировании н_ʹалоговой с_ʹистемы Росс_ʹии, адекват_ʹной рыночн_ʹым преобразо_ʹваниям.

Законодательством уст_ʹановлено, что объе_ʹктами нало_ʹгообложени_ʹя являются:

• прибыль (до_ʹход);
• стоимость о_ʹпределённы_ʹх товаров;
• добавленная сто_ʹимость про_ʹдукции, работ, ус_ʹлуг;
• имущество юр_ʹидических и ф_ʹизических л_ʹиц;
• передача и_ʹмущества (_ʹдарение, н_ʹаследование);
• операции с це_ʹнными бума_ʹгами;
• отдельные в_ʹиды деятел_ʹьности;
• другие объе_ʹкты, устано_ʹвленные за_ʹконом.

Один и тот же объе_ʹкт облагаетс_ʹя налогом д_ʹанного вид_ʹа только о_ʹдин раз за уст_ʹановленный пер_ʹиод налогооб_ʹложения (мес_ʹяц, кварта_ʹл, полугод_ʹие, год).

Общее количест_ʹво налогоп_ʹлательщико_ʹв определяетс_ʹя количест_ʹвом юридичес_ʹких лиц (ко_ʹммерческих и не_ʹкоммерческ_ʹих), числе_ʹнностью гр_ʹаждан, заре_ʹгистрирова_ʹнных в нало_ʹговых орга_ʹнах в качест_ʹве предпри_ʹнимателей без обр_ʹазования юр_ʹидического л_ʹица, и чис_ʹленностью гр_ʹаждан, упл_ʹачивающих по_ʹдоходный н_ʹалог по месту по_ʹлучения зар_ʹаботной пл_ʹаты.

Налоговая с_ʹистема РФ пре_ʹдставлена со_ʹвокупность_ʹю налогов, сборо_ʹв, пошлин и дру_ʹгих платеже_ʹй, взимаем_ʹых в устано_ʹвленном пор_ʹядке с плате_ʹльщиков – юр_ʹидических и ф_ʹизических л_ʹиц на терр_ʹитории стр_ʹаны. Все н_ʹалоги, сбор_ʹы, пошлины и дру_ʹгие платеж_ʹи «питают» б_ʹюджетную с_ʹистему РФ. Кро_ʹме того, су_ʹществует госу_ʹдарственные в_ʹнебюджетные фо_ʹнды, доход_ʹная часть котор_ʹых формируетс_ʹя за счёт це_ʹлевых отчис_ʹлений. Источ_ʹником этих отч_ʹислений та_ʹкже являетс_ʹя произведё_ʹнный ВВП, з_ʹа счёт которо_ʹго на стад_ʹии образов_ʹания первич_ʹных доходо_ʹв формируетс_ʹя соответст_ʹвующая част_ʹь платежей во в_ʹнебюджетные фо_ʹнды социал_ʹьного назн_ʹачения по т_ʹарифам стр_ʹаховых взносо_ʹв, привяза_ʹнных к опл_ʹате труда и в_ʹключаемых в себесто_ʹимость про_ʹдукции.

1.4 Правовая основа налоговой системы

Законодательство, ре_ʹгулирующее вз_ʹаимоотноше_ʹния по пово_ʹду исчисле_ʹния и уплат_ʹы налогов в б_ʹюджет, в н_ʹастоящее вре_ʹмя включает тр_ʹи категори_ʹи норматив_ʹных актов р_ʹазличного ст_ʹатуса.

Во-первых, это гру_ʹппа законо_ʹв, регулиру_ʹющих основ_ʹные положе_ʹния в процессе вз_ʹаимодейств_ʹия налогоп_ʹлательщико_ʹв и государст_ʹва (в лице н_ʹалоговых ор_ʹганов) по по_ʹводу уплат_ʹы налогов. Це_ʹнтральным э_ʹлементом в это_ʹй группе я_ʹвляется «Н_ʹалоговый ко_ʹдекс Росси_ʹйской Федер_ʹации (часть пер_ʹвая)» от 31.07.1_ʹ998 N146-ФЗ, в которо_ʹм определе_ʹны основные пр_ʹинципы нало_ʹгообложени_ʹя, приведе_ʹн перечень н_ʹалогов, де_ʹйствующих н_ʹа территор_ʹии Российс_ʹкой Федера_ʹции, права иоб_ʹязанности н_ʹалогоплате_ʹльщиков и н_ʹалоговых ор_ʹганов, штр_ʹафные санк_ʹции за нару_ʹшение нало_ʹгового зако_ʹнодательст_ʹва и ряд дру_ʹгих положе_ʹний. И «На_ʹлоговый ко_ʹдекс Росси_ʹйской Федер_ʹации (част_ʹь вторая)» от 05.08._ʹ2000 № 117-ФЗ.

В эту же к_ʹатегорию нор_ʹмативных а_ʹктов включ_ʹаются указ_ʹы президент_ʹа, регулиру_ʹющие отдел_ʹьные элеме_ʹнты режима н_ʹалогообложе_ʹния, и зако_ʹнодательные а_ʹкты, посвя_ʹщенные каж_ʹдому из де_ʹйствующих н_ʹа всей терр_ʹитории Росс_ʹии налогов. В эту гру_ʹппу нормат_ʹивных акто_ʹв могут быт_ʹь отнесены и е_ʹжегодно пр_ʹинимаемые з_ʹаконы о фе_ʹдеральном б_ʹюджете РФ, пос_ʹкольку в н_ʹих устанав_ʹливаются э_ʹлементы рас_ʹпределения н_ʹалоговых до_ʹходов между фе_ʹдеральным б_ʹюджетом и б_ʹюджетами субъе_ʹктов Федер_ʹации.

Во-вторых, это гру_ʹппа законо_ʹв субъекто_ʹв Российско_ʹй Федераци_ʹи, которые ре_ʹгулируют ре_ʹжимы исчис_ʹления и уп_ʹлаты налого_ʹв на территор_ʹии каждого из субъе_ʹктов, а та_ʹкже те нор_ʹмативные а_ʹкты, котор_ʹые устанав_ʹливают спе_ʹцифические л_ʹьготы и ст_ʹавки по фе_ʹдеральным н_ʹалогам в ч_ʹасти, предус_ʹмотренной фе_ʹдеральным з_ʹаконодател_ʹьством (на_ʹпример, ст_ʹавки налог_ʹа на прибы_ʹль в части, з_ʹачисляемой в до_ʹход бюджет_ʹа субъекта Фе_ʹдерации, и до_ʹполнительн_ʹые льготы по д_ʹанному нало_ʹгу).

В-третьих, это гру_ʹппа подзако_ʹнных нормат_ʹивных акто_ʹв. В перву_ʹю очередь эт_ʹа группа в_ʹключает инстру_ʹкции налого_ʹвой службы и М_ʹинистерств_ʹа финансов, дет_ʹально опис_ʹывающие пре_ʹдусмотренн_ʹый законод_ʹательством пор_ʹядок исчис_ʹления и уп_ʹлаты в бюд_ʹжет отдель_ʹных налого_ʹв. В эту же гру_ʹппу входят и_ʹнструкции, из_ʹдаваемые ф_ʹинансовыми ор_ʹганами субъе_ʹктов Федер_ʹации, опре_ʹделяющие ре_ʹжимы исчис_ʹления и уп_ʹлаты этих н_ʹалогов.

Итак, нало_ʹги – это о_ʹдин из эко_ʹномических р_ʹычагов, пр_ʹи помощи котор_ʹых государст_ʹво воздейст_ʹвует на ры_ʹночную эко_ʹномику. В ус_ʹловиях рыноч_ʹной эконом_ʹики любое госу_ʹдарство широ_ʹко использует н_ʹалоговую по_ʹлитику в к_ʹачестве опре_ʹделенного ре_ʹгулятора воз_ʹдействия н_ʹа негативн_ʹые явления р_ʹынка. Нало_ʹги, как и вс_ʹя налогова_ʹя система, я_ʹвляются мо_ʹщным инстру_ʹментом упр_ʹавления эко_ʹномикой в ус_ʹловиях рын_ʹка.

Применение н_ʹалогов явл_ʹяется одни_ʹм из эконо_ʹмических мето_ʹдов управле_ʹния и обес_ʹпечения вз_ʹаимосвязи об_ʹщегосударст_ʹвенных интересо_ʹв с коммерчес_ʹкими интерес_ʹами предпр_ʹинимателей, пре_ʹдприятий нез_ʹависимо от ве_ʹдомственно_ʹй подчинен_ʹности, фор_ʹм собствен_ʹности и ор_ʹганизацион_ʹно- правово_ʹй формы пре_ʹдприятия. С по_ʹмощью нало_ʹгов опреде_ʹляются вза_ʹимоотношен_ʹия предпри_ʹнимателей, пре_ʹдприятий все_ʹх форм собст_ʹвенности с госу_ʹдарственны_ʹми и местн_ʹыми бюджет_ʹами, с бан_ʹками, а та_ʹкже с вышесто_ʹящими орга_ʹнизациями. Пр_ʹи помощи н_ʹалогов регу_ʹлируется в_ʹнешнеэконо_ʹмическая де_ʹятельность, в_ʹключая при_ʹвлечение и_ʹностранных и_ʹнвестиций, фор_ʹмируется хозр_ʹасчетный до_ʹход и приб_ʹыль предпр_ʹиятия.

Велика рол_ʹь и значен_ʹие налогов к_ʹак регулятор_ʹа рыночной э_ʹкономики, поо_ʹщрения и р_ʹазвития ее пр_ʹиоритетных отр_ʹаслей. Через н_ʹалоги госу_ʹдарство мо_ʹжет провод_ʹить энергич_ʹную полити_ʹку в развит_ʹии наукоем_ʹких произво_ʹдств и лик_ʹвидации уб_ʹыточных пре_ʹдприятий.

Налоги явл_ʹяются обяз_ʹательными п_ʹлатежами (_ʹвзносами) в по_ʹльзу госуд_ʹарственной и_ʹли муницип_ʹальной каз_ʹны. Обязате_ʹльный их х_ʹарактер опре_ʹделяется те_ʹм, что взнос_ʹы осуществ_ʹляются нез_ʹависимо от же_ʹлания субъе_ʹкта платеж_ʹа (налогоп_ʹлательщика). О_ʹднако это во_ʹвсе не озн_ʹачает, что к_ʹаждый плате_ʹльщик уплач_ʹивает все уст_ʹановленные госу_ʹдарственные и мест_ʹные налоги, ибо пос_ʹледние взи_ʹмаются в пор_ʹядке и на ус_ʹловиях, опре_ʹделяемых з_ʹаконодател_ʹьными акта_ʹми.

Основным ус_ʹловием, поро_ʹждающим дл_ʹя конкретно_ʹго лица об_ʹязанность п_ʹлатить тот и_ʹли иной пре_ʹдусмотренн_ʹый законом н_ʹалог, являетс_ʹя наличие объе_ʹкта налогооб_ʹложения. Это – г_ʹлавный юри_ʹдический ф_ʹакт, порож_ʹдающий нало_ʹговую обяз_ʹанность. И хот_ʹя такие обсто_ʹятельства с_ʹвязаны с во_ʹлеизъявлен_ʹием плател_ʹьщика (получе_ʹнием доход_ʹа, реализа_ʹцией товаро_ʹв, владение_ʹм имущество_ʹм и т.д.), в то же вре_ʹмя физичес_ʹкие лица и ор_ʹганизации не соз_ʹдают их спе_ʹциально, д_ʹля возникно_ʹвения нало_ʹгового пра_ʹвоотношени_ʹя, напроти_ʹв, как извест_ʹно, у носите_ʹлей налого_ʹвой обязан_ʹности имеетс_ʹя стремлен_ʹие, если не к у_ʹклонению от нее, то к м_ʹаксимально воз_ʹможному сн_ʹижению объе_ʹма налогово_ʹго платежа. Это н_ʹастоятельно требует чет_ʹкого и пол_ʹного изложе_ʹния в нало_ʹговом зако_ʹнодательст_ʹве тех сам_ʹых условий и пор_ʹядка, в соот_ʹветствии с котор_ʹыми взимаютс_ʹя налоги. И т_ʹак, основное пр_ʹавовое значе_ʹние объект_ʹа налогооб_ʹложения за_ʹключается в то_ʹм, что он поро_ʹждает нало_ʹговые правоот_ʹношения и н_ʹалоговую об_ʹязанность, я_ʹвляется фа_ʹктическим ос_ʹнованием д_ʹля взимани_ʹя налога. З_ʹаконодател_ʹьство в ра_ʹмках налого_ʹвого произ_ʹводства уст_ʹанавливает необ_ʹходимость учет_ʹа объектов н_ʹалогообложе_ʹния, отраже_ʹния их в соот_ʹветствующи_ʹх документ_ʹах самим н_ʹалогоплате_ʹльщиком, н_ʹалоговым а_ʹгентом, либо н_ʹалоговым ор_ʹганом.

На протяже_ʹнии всей истор_ʹии человечест_ʹва ни одно госу_ʹдарство не с_ʹмогло сущест_ʹвовать без н_ʹалогов. На_ʹлоговый оп_ʹыт подсказ_ʹал и главн_ʹый принцип н_ʹалогообложе_ʹния: «Нельз_ʹя резать кур_ʹицу, несущу_ʹю золотые я_ʹйца», т.е. к_ʹак бы вели_ʹки ни были потреб_ʹности в фи_ʹнансовых сре_ʹдствах на по_ʹкрытие мыс_ʹлимых и не_ʹмыслимых р_ʹасходов, н_ʹалоги не до_ʹлжны подры_ʹвать заинтересо_ʹванность н_ʹалогоплате_ʹльщиков в хоз_ʹяйственной де_ʹятельности.

Эффективное фу_ʹнкциониров_ʹание налого_ʹвой систем_ʹы страны н_ʹацелено на в_ʹыполнение нес_ʹкольких за_ʹдач. Прежде все_ʹго, налого_ʹвая систем_ʹа должна ус_ʹиленно реш_ʹать фискал_ʹьно-перерас_ʹпределител_ʹьную задачу, т.е. путё_ʹм перераспре_ʹделения до_ʹходов пред_ʹпринимателе_ʹй и населе_ʹния обеспеч_ʹивать фина_ʹнсовыми ресурс_ʹами доходну_ʹю часть госб_ʹюджета (в р_ʹазвитых стр_ʹанах налог_ʹи покрывают в сре_ʹднем до 90% до_ʹходов госб_ʹюджета). Эт_ʹа система до_ʹлжна функц_ʹионировать т_ʹаким образо_ʹм, чтобы, к_ʹак минимум, не по_ʹдрывать ст_ʹимулы к про_ʹизводствен_ʹной и вооб_ʹще экономичес_ʹкой деятел_ʹьности, а в луч_ʹшем случае с_ʹпособствов_ʹать формиро_ʹванию и ус_ʹилению подоб_ʹных стимуло_ʹв.

Налоги явл_ʹяются глав_ʹной статьё_ʹй бюджетны_ʹх доходов госу_ʹдарства.

Огромные сре_ʹдства, взи_ʹмаемые в в_ʹиде налого_ʹв и перерас_ʹпределяемые через б_ʹюджет, сост_ʹавляют гла_ʹвную эконо_ʹмическую с_ʹилу государст_ʹва.

Глава 2. Налоговая система Российской Федерации

2.1 Структура налогообложения РФ

С 1992 год_ʹа в нашей стр_ʹане действует но_ʹвая налого_ʹвая систем_ʹа. Основные пр_ʹинципы ее построе_ʹния опреде_ʹлил Закон «Об ос_ʹновах нало_ʹговой систе_ʹмы в РФ» от 27.1_ʹ2.91 г № 2118-1. О_ʹн установи_ʹл перечень и_ʹдущих в бю_ʹджетную систе_ʹму налогов, сборо_ʹв, пошлин и дру_ʹгих платеже_ʹй; определ_ʹил платель_ʹщиков, их пр_ʹава и обяз_ʹанности, а т_ʹакже права и об_ʹязанности н_ʹалоговых ор_ʹганов.

В соответст_ʹвии с зако_ʹном под на_ʹлогом, сборо_ʹм, пошлино_ʹй и другим_ʹи платежам_ʹи понимаетс_ʹя обязател_ʹьный взнос в б_ʹюджет соот_ʹветствующе_ʹго уровня и_ʹли во внеб_ʹюджетный фо_ʹнд, осущест_ʹвляемый пл_ʹательщикам_ʹи в порядке и н_ʹа условиях, о_ʹпределенны_ʹх законодате_ʹльными акт_ʹами. Совоку_ʹпность нало_ʹгов, сборо_ʹв, пошлин и дру_ʹгих платеже_ʹй, взимаем_ʹых в устано_ʹвленном пор_ʹядке, образу_ʹют налогову_ʹю систему.

Возглавляет н_ʹалоговую с_ʹистему Госу_ʹдарственна_ʹя налогова_ʹя служба РФ, котор_ʹая входит в с_ʹистему центр_ʹальных орг_ʹанов госуд_ʹарственного у_ʹправления Росс_ʹии, подчин_ʹяется През_ʹиденту и Пр_ʹавительству РФ и воз_ʹглавляется ру_ʹководителе_ʹм в ранге м_ʹинистра.

Главной за_ʹдачей Госу_ʹдарственно_ʹй налогово_ʹй службы РФ я_ʹвляется ко_ʹнтроль над соб_ʹлюдением з_ʹаконодател_ʹьства о на_ʹлогах, пра_ʹвильностью и_ʹх исчислен_ʹия, полното_ʹй и своевре_ʹменностью в_ʹнесения в соот_ʹветствующие б_ʹюджеты госу_ʹдарственны_ʹх налогов и дру_ʹгих платеже_ʹй, установ_ʹленных зако_ʹнодательст_ʹвом.

Под термино_ʹм «налоговое з_ʹаконодател_ʹьство» пон_ʹимаются то_ʹлько закон_ʹы Российско_ʹй Федераци_ʹи, решения ор_ʹганов власт_ʹи субъекто_ʹв Федераци_ʹи, которые из_ʹданы на ос_ʹнове Конст_ʹитуции и фе_ʹдеральных з_ʹаконов и в пре_ʹделах полно_ʹмочий, пре_ʹдоставленн_ʹых этим ор_ʹганам Конст_ʹитуцией Росс_ʹийской Федер_ʹации.

Законом «Об ос_ʹновах нало_ʹговой систе_ʹмы в Росси_ʹйской Федер_ʹации» впер_ʹвые в Росс_ʹии вводитс_ʹя трехуров_ʹневая систе_ʹма налогооб_ʹложения.

1. Федеральные н_ʹалоги взимаются по все_ʹй территор_ʹии России. Пр_ʹи этом все су_ʹммы сборов от 6 из 14 фе_ʹдеральных н_ʹалогов дол_ʹжны зачисл_ʹяться в фе_ʹдеральный б_ʹюджет Росс_ʹийской Федер_ʹации.

2. Республиканские н_ʹалоги являются об_ʹщеобязател_ʹьными. При это_ʹм сумма пл_ʹатежей, на_ʹпример, по н_ʹалогу на и_ʹмущество пре_ʹдприятий, р_ʹавными дол_ʹями зачисл_ʹяется в бю_ʹджет респуб_ʹлики, края, а_ʹвтономного обр_ʹазования, а т_ʹакже в бюд_ʹжеты город_ʹа и района, н_ʹа территор_ʹии которого н_ʹаходится пре_ʹдприятие.

3. Из местных на_ʹлогов (а их всего 2_ʹ2) общеобяз_ʹательны то_ʹлько 3 – н_ʹалог на иму_ʹщество физ_ʹических ли_ʹц, земельн_ʹый, а также ре_ʹгистрацион_ʹный сбор с ф_ʹизических л_ʹиц, занима_ʹющихся пре_ʹдпринимате_ʹльской деяте_ʹльностью.

2.2 Налоговая ответственность

Налоговая от_ʹветственност_ʹь за наруше_ʹние законо_ʹдательства о н_ʹалогах и сбор_ʹах. Налоговым пр_ʹавонарушен_ʹием признаетс_ʹя виновно со_ʹвершенное прот_ʹивоправное де_ʹяние (дейст_ʹвие или без_ʹдействие) н_ʹалогоплате_ʹльщика, на_ʹлогового а_ʹгента и ин_ʹых лиц, за которое Н_ʹК РФ устано_ʹвлена ответст_ʹвенность. От_ʹветственност_ʹь за совер_ʹшение нало_ʹговых право_ʹнарушений несут ор_ʹганизации и ф_ʹизические л_ʹица в случ_ʹаях, предус_ʹмотренных г_ʹлавой 16 Н_ʹК РФ Налого_ʹвый кодекс Росс_ʹийской Федер_ʹации (част_ʹь первая) от 31.07.1_ʹ998 г. № 146-ФЗ (_ʹв ред. от 26.11._ʹ2008 г.). // СС Ко_ʹнсультант П_ʹлюс.. Физичес_ʹкое лицо мо_ʹжет быть пр_ʹивлечено к н_ʹалоговой от_ʹветственност_ʹи с шестна_ʹдцатилетне_ʹго возраст_ʹа.

Привлечение ор_ʹганизации к от_ʹветственност_ʹи за совер_ʹшение нало_ʹгового пра_ʹвонарушени_ʹя не освобо_ʹждает ее до_ʹлжностных л_ʹиц при нал_ʹичии соответст_ʹвующих осно_ʹваний от а_ʹдминистрат_ʹивной, уго_ʹловной или и_ʹной ответст_ʹвенности, пре_ʹдусмотренно_ʹй законами Росс_ʹийской Федер_ʹации.

Привлечение н_ʹалогоплате_ʹльщика к от_ʹветственност_ʹи за совер_ʹшение нало_ʹгового пра_ʹвонарушени_ʹя не освобо_ʹждает его от об_ʹязанности у_ʹплатить пр_ʹичитающиес_ʹя суммы на_ʹлога и пен_ʹи.

Лицо считаетс_ʹя невиновн_ʹым в совер_ʹшении нало_ʹгового пра_ʹвонарушени_ʹя, пока его в_ʹиновность не бу_ʹдет доказа_ʹна в предус_ʹмотренном фе_ʹдеральным з_ʹаконом пор_ʹядке и уст_ʹановлена всту_ʹпившим в з_ʹаконную си_ʹлу решение_ʹм суда. Ли_ʹцо не может б_ʹыть привлече_ʹно к ответст_ʹвенности з_ʹа совершен_ʹие налогово_ʹго правонару_ʹшения, есл_ʹи со дня е_ʹго соверше_ʹния либо со с_ʹледующего д_ʹня после о_ʹкончания н_ʹалогового пер_ʹиода, в тече_ʹние которо_ʹго было со_ʹвершено это пр_ʹавонарушен_ʹие, истекло тр_ʹи года (срок дав_ʹности)^[3]

Ответственность з_ʹа налоговые пр_ʹавонарушен_ʹия предусмотре_ʹна ст.ст. 116-1_ʹ29.2 НК РФ. Пре_ʹдставляетс_ʹя возможны_ʹм вкратце р_ʹассмотреть к_ʹаждое право_ʹнарушение.

2.3 Налоговая база

Налоговая б_ʹаза (налогооб_ʹлагаемая б_ʹаза) – стоимост_ʹная, физичес_ʹкая или ин_ʹая характер_ʹистика объе_ʹкта налогооб_ʹложения.

Налоговая б_ʹаза являетс_ʹя одним из об_ʹязательных э_ʹлементов н_ʹалога.

Главная фу_ʹнкция нало_ʹговой базы – в_ʹыразить объе_ʹкт налогооб_ʹложения ко_ʹличественно, то ест_ʹь его измер_ʹить.

Общие вопрос_ʹы исчислен_ʹия налогово_ʹй базы

1. Налогов_ʹая база и пор_ʹядок её опре_ʹделения уст_ʹанавливаютс_ʹя Налоговы_ʹм кодексом Росс_ʹийской Федер_ʹации (НК РФ).

2. Налогоп_ʹлательщики-ор_ʹганизации исч_ʹисляют нало_ʹговую базу по ито_ʹгам каждого н_ʹалогового пер_ʹиода на ос_ʹнове данны_ʹх регистро_ʹв бухгалтерс_ʹкого учёта и (_ʹили) на ос_ʹнове иных до_ʹкументально по_ʹдтверждённ_ʹых данных об объе_ʹктах, подле_ʹжащих нало_ʹгообложени_ʹю либо связ_ʹанных с на_ʹлогообложе_ʹнием.

При обнару_ʹжении ошибо_ʹк (искажен_ʹий) в исчис_ʹлении нало_ʹговой базы, от_ʹносящихся к про_ʹшлым налого_ʹвым (отчёт_ʹным) перио_ʹдам, в теку_ʹщем налого_ʹвом (отчёт_ʹном) перио_ʹде перерасчёт н_ʹалоговой б_ʹазы и сумм_ʹы налога про_ʹизводится з_ʹа период, в которо_ʹм были совер_ʹшены указа_ʹнные ошибк_ʹи (искажен_ʹия).

В случае не_ʹвозможност_ʹи определе_ʹния период_ʹа совершен_ʹия ошибок (_ʹискажений) перер_ʹасчёт нало_ʹговой базы и су_ʹммы налога про_ʹизводится з_ʹа налоговы_ʹй (отчётны_ʹй) период, в которо_ʹм выявлены о_ʹшибки (иск_ʹажения).

3. Индивиду_ʹальные пре_ʹдпринимате_ʹли, нотариус_ʹы, занимаю_ʹщиеся част_ʹной практи_ʹкой, адвок_ʹаты, учред_ʹившие адво_ʹкатские каб_ʹинеты, исч_ʹисляют нало_ʹговую базу по ито_ʹгам каждого н_ʹалогового пер_ʹиода на ос_ʹнове данны_ʹх учёта до_ʹходов и рас_ʹходов и хоз_ʹяйственных о_ʹпераций в пор_ʹядке, опре_ʹделяемом М_ʹинистерство_ʹм финансов Росс_ʹийской Федер_ʹации.

4. Вышеизло_ʹженные пра_ʹвила распростр_ʹаняются та_ʹкже на нало_ʹговых агенто_ʹв.

5. Остальн_ʹые налогоп_ʹлательщики — ф_ʹизические л_ʹица исчисл_ʹяют налого_ʹвую базу н_ʹа основе по_ʹлучаемых в уст_ʹановленных с_ʹлучаях от ор_ʹганизаций и (_ʹили) физичес_ʹких лиц све_ʹдений о су_ʹммах выплаче_ʹнных им до_ʹходов, об объе_ʹктах налогооб_ʹложения, а т_ʹакже данны_ʹх собствен_ʹного учёта по_ʹлученных до_ʹходов, объе_ʹктов налогооб_ʹложения, осу_ʹществляемо_ʹго по произ_ʹвольным фор_ʹмам.

Налоговая б_ʹаза - это ве_ʹличина, ис_ʹходя из которо_ʹй, рассчит_ʹывается су_ʹмма налога путе_ʹм умножени_ʹя налогово_ʹй базы на ст_ʹавку налог_ʹа.

По разным н_ʹалогам это мо_ʹгут быть до_ʹходы, приб_ʹыль, стоимост_ʹь имуществ_ʹа или друг_ʹих объекто_ʹв налогооб_ʹложения.

Методы учет_ʹа налогово_ʹй базы

В НК предус_ʹматриваетс_ʹя два мето_ʹда учета н_ʹалоговой б_ʹазы – кассо_ʹвый и нако_ʹпительный. Пр_ʹи кассовом мето_ʹде для исч_ʹисления на_ʹлоговой баз_ʹы учитываютс_ʹя только те до_ʹходы (расхо_ʹды), котор_ʹые реально по_ʹлучены (про_ʹизведены) н_ʹалогоплате_ʹльщиком. Н_ʹапример, де_ʹнежные сре_ʹдства факт_ʹически посту_ʹпили в кассу и_ʹли зачисле_ʹны на счет в б_ʹанке, имущест_ʹво передано в собст_ʹвенность и т._ʹп.

При накопите_ʹльном мето_ʹде главным д_ʹля исчисле_ʹния налого_ʹвой базы я_ʹвляется мо_ʹмент возни_ʹкновения и_ʹмущественн_ʹых прав и об_ʹязательств.

Доходами з_ʹдесь призн_ʹаются все су_ʹммы, право н_ʹа получение котор_ʹых возникло у н_ʹалогоплате_ʹльщика в н_ʹалоговом пер_ʹиоде, неза_ʹвисимо от и_ʹх фактичес_ʹкого посту_ʹпления. Ан_ʹалогичным обр_ʹазом при н_ʹакопительно_ʹм методе о_ʹпределяютс_ʹя и расход_ʹы налогопл_ʹательщика.

Налоговая б_ʹаза для раз_ʹных налого_ʹв

Налоговая б_ʹаза для раз_ʹных налого_ʹв исчисляетс_ʹя по - раз_ʹному, для к_ʹаждого нало_ʹга, которы_ʹй рассчиты_ʹвается с учето_ʹм налогово_ʹй базы, он_ʹа своя.

Так, для н_ʹалога на и_ʹмущество, н_ʹалоговая б_ʹаза – это остаточная сто_ʹимость основных сре_ʹдств или кадастров_ʹая стоимость недвижимост_ʹи.

А налогова_ʹя база по тр_ʹанспортному н_ʹалогу - это мо_ʹщность дви_ʹгателя авто_ʹмобиля в ло_ʹшадиных си_ʹлах.

Для опреде_ʹления нало_ʹговой базы по н_ʹалогу на пр_ʹибыль, в р_ʹасчете нало_ʹговой базы пр_ʹиводятся с_ʹледующие д_ʹанные:

• сумма дохо_ʹдов от реа_ʹлизации, по_ʹлученных з_ʹа отчетный пер_ʹиод, сюда от_ʹносят, напр_ʹимер, дохо_ʹды от прод_ʹажи товаро_ʹв и услуг, про_ʹизводимых и_ʹли предост_ʹавляемых пре_ʹдприятием, а т_ʹакже от про_ʹдажи ценны_ʹх бумах, и_ʹмущества, ос_ʹновных сре_ʹдств и пр.;
• сумма расхо_ʹдов, на котору_ʹю будет уме_ʹньшена сум_ʹма доходов, к н_ʹим относятс_ʹя расходы не_ʹпосредстве_ʹнно на про_ʹизводство и те, что с_ʹвязаны с ре_ʹализацией источ_ʹников дохо_ʹда;
• прибыль ил_ʹи убыток от ре_ʹализации – су_ʹмма доходо_ʹв и расходо_ʹв;
• сумма внере_ʹализационн_ʹых доходов;
• сумма внере_ʹализационн_ʹых расходо_ʹв;
• прибыль ил_ʹи убыток от в_ʹнереализац_ʹионных дохо_ʹдных и рас_ʹходных опер_ʹаций;
• итоговая су_ʹмма, котор_ʹая и являетс_ʹя налогово_ʹй базой.

Налоговая б_ʹаза по нало_ʹгу на дохо_ʹды физичес_ʹких лиц - это об_ʹщая сумма до_ʹходов граж_ʹданина, с котор_ʹых он обяз_ʹан заплатит_ʹь налог. О_ʹна складыв_ʹается из все_ʹх доходов, котор_ʹые получает ф_ʹизическое л_ʹицо в тече_ʹние года

Заключение

Налоговая с_ʹистема Росс_ʹийской Федер_ʹации являетс_ʹя многоуро_ʹвневой, сло_ʹжной, многоч_ʹисленной в от_ʹношении ви_ʹдов налого_ʹв, изымающ_ʹими значите_ʹльную част_ʹь доходов у юр_ʹидических и ф_ʹизических л_ʹиц, имеющи_ʹми огромны_ʹй штат нало_ʹговых орга_ʹнов. Налог_ʹи в настоя_ʹщее время не то_ʹлько предмет с_ʹпора внутр_ʹи страны, но и пре_ʹдмет между_ʹнародных с_ʹпоров.

В общем-то, обе противостоящие стороны – налогоплательщик и государство с его налоговыми органами – одинаково сходятся на том, что современная налоговая система кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки – в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.

В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

В настоящее время обсуждаются интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.

В условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

– установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;

– отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;

– установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения.

В этом плане Россия отстает от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценное и полезное других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
4. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 16.07.1992)
5. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993
6. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы.//Финансы, №5 - 2002 - с.22-25
7. http://bistrast.ru/articls/stat87.php
8. http://ru.wikipedia.org/wiki/
9. http://wiki.klerk.ru/index.php/

1. Налоговый кодекс РФ, ст. 8 ↑

2. Налоговый кодекс РФ, ст. 346.29 ↑

3. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Финансовое право. - СПб: Питер, 2002. - С. 141.. ↑