Налоговая политика в современной России

Содержание:

Введение

Существует много экономических рычагов, при их помощи государство оказывает влияние на экономику рынка, важную позицию захватывают налоги.

Налоговая политика - это действия государства в области налогов и налогообложения. План намерений и действий в налоговой сфере, предпринимаемых государством, разрабатывает Минфин России [абз. 5 ст. 165 Бюджетного кодекса РФ].

Налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Налоговая политика не может существовать обособленно от планов развития других направлений социально-экономической политики. Объединить все направления позволяет закон «О стратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 № 172-ФЗ. [жур. «Налоги», 2010 №1]

Документ «Основные направления налоговой политики» содержит следующую информацию:

- Налоговая нагрузка, анализ и уровень. Сравнение этого показателя в России и зарубежных странах.

- Меры, планируемые в рассматриваемом периоде.

Таким образом, документ, посвященный налоговой политике, имеет стройную и последовательную структуру.

Эффективная налоговая политика значится главной в постоянном созревании экономики Российской Федерации. Посредством влияния на хозяйственную деятельность и индивидуальные средства, а еще через бюджетно-пере распределительные ходы формирования процесса дел создаются инвестиционные условия в стране, так же создание обстоятельств для исполнения политических, экономических и социальных функций государства. Наибольшую актуальность набирают вопросы формирования, и функционирования результативной налоговой политики в нестабильной обстановке. Одним из главных основных составляющих с повышением увеличения эффектной результативности налоговой политики как важного звена экономически индустриальной политики страны является исследование и большое обширное применение на родине и за рубежом. [7]

Цель курсовой работы - изучение налоговой политики в современной России, ее функций и направления реформирования.

Объект исследования - налоговая политика государства.

Предмет исследования - направления реформирования налоговой политики. Для достижения цели поставлены следующие задачи:

1) Определить нормативно-правовую базу финансовой политики.

2) Охарактеризовать сущность и основные трактовки.

3) Выделить элементы и цели, а также виды налоговой политики.

4) Сделать анализ важнейших направлений реформирования налоговой политики в современной России. [12]

Основным материально-денежным возможным резервом страны являются налоговые сборы, в следствии этого действенное правление налоговыми сборами можно считать основой муниципального управления.

Развитая индустриальная политика вероятна при сформированной системе органов государственной руководящие властью, грамотной и обмысленной налоговой политике. В нашем государстве временной промежуток развития системной конструкции сбора налогов не завершился, следовательно, говорить о сильной налоговой политике не стоит.

Государство обширно пользуется налоговой политикой в свойстве определенного регулятора влиятельного воздействия на отрицательные стороны рынка. От того, в какой степени, верно, построен порядок обложения налогом, зависит действенное функционирование всего народного хозяйства. [3]

Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем методы прямого государственного регулирования.[4]

Актуальность темы курсовой работы «Налоговая политика в современной России и направления ее реформирования» заключается в том, что проблемам налогов и современной налоговой политики Российской Федерации сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.[5]

Предлагаемые меры не применяются обособленно, а являются последовательным продолжением предыдущих действий государства. Кроме того, анализируется текущая ситуация в мире.

1. Налоговая политика в современной России

1.1 Нормативно-правовая база финансовой политики государства, ее составляющие

Финансовая политическая линия Российской Федерации есть совместность методик и событий страны, направленных на внедрение денежных средств для упрочнения собственного запаса резервов (экономического, политического, военного, экологического, социального).

Объектом управления являются большое количество денежных отношений.

Субъекты управления - организационные структуры, которые осуществляют функции управления.

Цель управления финансами заключается в обеспечении:

- относительного баланса экономических интересов государства юридических и физических лиц;

- бездефицитный бюджет;

- устойчивость национальной валюты как основополагающего элемента экономических взаимоотношений.

Методы государственного регулирования включают в себя:

1. Прямое административное воздействие, а именно:

- лицензирование предпринимательской деятельности;

- финансовое дотирование и авансирование;

- проведение системы мер социальных гарантий и финансовой охраны в отношении малообеспеченных слоев народонаселения;

- использование финансовых санкций в отношении нарушителей финансовой дисциплины.

2. Косвенные методы, в состав которых входят:

- вырабатывание конкуренции;

- снабжение стабильного функционирования расчетно-платежных отношений;

- проведение результативной таможенной политики;

- содействие развитию рынка капитала.

Составляющие финансовой политики:

1. Денежная политика представляется совокупностью действий в области валютного обращения, обращенная на подавление инфляции и выравнивание платежного баланса страны.

2. Кредитная политика, представляет совокупностью экономических способов и юридических норм, обращенных на подчинение кредитным капиталом.

3. Бюджетная политика - это активность аппарата правления по составлению и выполнению бюджета страны и регионов. Главным соглашением экономной политики проявляется сбалансированность бюджетов различных уровней. Бюджетная политика тесновато объединена с налоговой политикой.

4. Валютная политика - активность аппарата правления по урегулированию денежными операциями и управлению денежными ресурсами. Ее кругом занятия является денежный рынок зарубежной валюты, а также драгоценные камни и металлы.

5. Налоговая политика - система мероприятий страны в сфере обложения налогом. Предоставленная политика проявляется в нахождении размеров налогового бремени на людей и субъекты, закрепленные в Налоговом кодексе РФ. [9]

Таким образом, налоговая политика выступает в роли системы мероприятий страны в сфере налогов. Финансовая дисциплина верно определила и выделила главные взгляды налогообложения, т.е. базисные идеи и расположения, используемые в налоговой области, а также применяемые при развитии налоговой политики. [13]

Впервые главные расположения в сфере обложения налогом были выражены Адамом Смитом (основной его труд - книга «О имуществе народов», 1776 года). Соответственно его понятию, есть три родника имущества: земля - труд - капитал. Отсюда и различные формы налогообложения. Также разрешено разглядывать налоги на отдельные источники заработка; налоги на всю совокупность заработков. Следует заметить, что Адам Смит установил именитые критерии (взгляды) налогообложения:

- налоги должны выплачивать всем в согласовании с заработком;

- налог следует определить заблаговременно;

- налог нужно взыскивать в комфортное для плательщика время;

- взимание налогов обязано быть дешевым.

В будущем финансовая наука доказала немало здравых выводов для налоговой политики. К примеру: преобладание косвенной системы обложения налогом, максимально более комфортной для формирования доходов активов, что может привести к последующему обеднению существенной массы граждан, так как тягота налогов выпадает на конечного потребителя товаров и услуг, т.е. большая масса народонаселения, обладающее доходами на уровне прожиточного минимума. Доставляется рациональным отметить, что это возражение устроено на условно сравнительном уровне потребления при разных уровнях дохода. При всем том надлежит принять во внимание, что не всё убеждения и выводы отыскивают применение на практике. Дело в том, что как на материально-денежную политику в едином, так и на налоговую политику, а именно оказывают сильное воздействие интересы различных муниципальных, социальных групп, лобби; а еще личные интересы управляющих государства.[15]

Нынешняя налоговая политика в РФ скована с проведением налогового преобразования, целью которой служит приобретение рационального сравнения стимулирующей и фискальной значением налогов.[16]

1.2 Налоговая политика: сущность, основные трактовки

Слово «политика» владеет в российском языке немалым количеством смыслов, из которых, именно налоговую политику, наиболее четким может признать определение «художества муниципального управления». Следовательно, под налоговой политикой имеется ввиду «художество налогового управления», где под субъектом управления конкретно подразумевается правительство, а объектом управления являются налоги, а также налоговая система. Налоговая политика - комплект правовых событий органов обладающие властью и управления, устанавливающий целенаправленное использование налоговых законов. [18]

Это в том же духе правовые нормы реализации налоговой техники при урегулировании, планировании и контроле муниципальных заработков. Налоговая политика выражается долей финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики определены социально-экономическим режимом сферы и социальными слоями, находящимися у власти. Экономически доказанная налоговая политика идет к цели оптимизации централизации денежных средств чрез налоговую систему. [6]

В обстоятельствах рыночных отношений налоговая политика применяется государством для перераспределения государственного заработка в целях модификации строения изготовления, территориального экономического формирования, величины рентабельности народонаселения.

Цели и задачи налоговой политики представлены на рисунке 1.1 и сводятся к:

Рис. 1.1 –Цели и задачи налоговой политики 2018-2020 годы

До появления ч. 1НК РФ налоги и сборы в РФ регулировались отдельными нормативными актами. Веденная в действие 31.07.1998 ч. 1 НК РФ стала 1-м документом, в котором была обобщена информация о видах налогов, налогоплательщиках, налоговом контроле, налоговых правонарушениях и другая информация, общая для всех налогов. [19]

Следующим шагом в наведении налогового порядка стала ч. 2 НК РФ. В ней появились главы, посвященные отдельным налогам, касающиеся их плательщиков, налоговой базы, деклараций и сроков.

Достаточно революционным стало введение гл. 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Она вступила в действие 01.01.2002. Именно тогда произошло выделение налогового учета. У многих хозяйственных операций появилась двойная оценка, возникли новые понятия: ОНА, ОНО. [18]

Сейчас НК РФ - это документ, который содержит полную информацию о налоговой системе. Именно в него вносятся изменения при смене налоговой политики.

Налоговая политика на современном этапе развивается в следующих направлениях:

- Определен перечень налогов.

В последнее время этот список не увеличивался. Причесывается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты. Совершенствуется система налогового администрирования. Критерии проверок стали доступными. Появились налоговые каникулы.

Налоговая политика на современном этапе направлена на совершенствование действующего законодательства.

1.3 Элементы, цели, виды и направления налоговой политики

Документ, содержащий основные направления налоговой политики на данный временной промежуток, представленный Минфином России, был одобрен Правительством РФ 13.10.2016. Называется он «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов». Раздел «Основные меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2017 году и плановом периоде 2018-2019 годов» начинается с исполнения Послания Президента РФ Федеральному собранию РФ. [14]

С целью стимулирования малого и среднего бизнеса предполагается, что:

- Физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями и при этом оказывают некоторые виды услуг другим физическим лицам, освободить от уплаты НДФЛ и страховых взносов до 31.12.2018 при условии, что они добровольно подадут уведомление об осуществлении ими такой деятельности. Эта мера реализована с 01.01.2017 с принятием закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

- ИП на ПСН и ЕНВД предоставят возможность уменьшения налога на сумму приобретения онлайн-кассы в размере 18 000 руб. за 1 аппарат. Эта мера реализована с принятием закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 27.11.2017 № 349-ФЗ, который вступил в силу с 01.01.2018.

- ИП на патенте предоставят возможность уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (по аналогии с плательщиками на ЕНВД и УСН).

- Несвоевременная уплата патента будет исключена из оснований для прекращения ПСН. Эта мера реализована с 01.01.2017 с принятием закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Физических лиц предполагалось освободить от налогообложения купонного дохода по облигациям (с 01.01.2018 доходы от облигаций, эмитированных российскими организациями в рублях с 01.01.2017, облагаются НДФЛ по аналогии с банковскими вкладами, закон «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 03.04.2017 № 58-ФЗ). То есть с 01.01.2018 в налоговую базу попадает не вся сумма купонного дохода, а разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

В качестве других мер в области налоговой политики в 2017-2019 годах планировалось:

- Выявить неналоговые платежи, имеющие налоговую природу, и включить их в Налоговый кодекс.

- Совершенствовать трансфертное ценообразование, исключив из-под налогового контроля цены по сделкам между лицами, которые находятся и осуществляют деятельность на территории одного субъекта РФ.

- По налогу на прибыль - сбалансировать бюджет субъектов РФ в части перераспределения ставок налога на прибыль, предоставление льготы для налогоплательщиков, создающих в Дальневосточном регионе объекты внешней инфраструктуры, переноса на будущее убытка в сумме, не превышающей 50% от налоговой базы текущего периода. [7]

- По НДС - совершенствовать порядок налогообложения.

- По акцизам - увеличить акцизы на вина, табачную продукцию. Внести изменения в ст. 193 НК РФ, позволяющие предупредить манипулирование запасами готовой продукции и снижение бюджетных расходов, когда в преддверии повышения ставок акциза налогоплательщики на конец года накапливают запасы подакцизной (табачной) продукции, при производстве которой акциз уплачивается по ставкам текущего года.

- По НДПИ - уточнить понятийный аппарат НК РФ в части определения термина «участок недр», рассмотреть механизмы увеличения доходов бюджета, не предполагающие увеличение налоговой нагрузки на добычу нефти, увеличить ставки НДПИ при добыче природного газа для организаций - собственников Единой системы газоснабжения и аффилированных с ними лиц.

- По имущественным налогам - включить в базу по налогу на имущество физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, объекты капитального строительства, поставленные на кадастровый учет, но права собственности, на которые не зарегистрированы.

- Совершенствовать налоговое администрирование в части увеличения размера пени для юридических лиц; внесения в НК изменений, не предполагающих увязку уплаты налога (сбора, страхового взноса) и характеристик лица, которые осуществляют их уплату; урегулирования порядка уплаты госпошлины в МФЦ без взимания комиссии; предоставления возможности заблаговременного переноса срока уплаты налога, уменьшение штрафа для физических лиц в случае уплаты недоимки и пени до вступления в силу решения о привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

- Оптимизировать действующие налоговые льготы путем их поэтапной отмены.

Часть из этих мер в настоящее время уже реализована, часть только готовится к реализации.

Прочитать, как осуществляется налоговый контроль в РФ, можно в статье «Налоговый контроль в РФ: формы, методы и виды».

Налоговая политика государства на 2018-2020 годы

Основные направления налоговой политики государства на 2018 и плановые 2019-2020 годы можно посмотреть в проекте «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов», размещенном на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации 03.10.2017.

См. также «Бюджетно-налоговая политика - понятие и виды».

В проекте этого документа декларируется:

- не повышение уровня налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков;

- завершение работы по систематизации правил установления и взимания неналоговых платежей; [См. материалы:«Изменения в администрировании сборов: Минэкономразвития заступилось за бизнес»;«Правительство решит вопрос по неналоговым платежам».]

- сокращение теневого сектора экономики в результате изменения администрирования доходных поступлений за счет:

- полного охвата розничной торговой сети онлайн-кассами, которая обеспечивает онлайн-передачу данных на серверы ФНС;

- интеграции информационных систем и систем управления рисками налоговых и таможенных органов;

- создание системы сквозной прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю и запуска пилотного проекта по внедрению этого проекта на территории ЕАЭС;

- постепенное распространение систем прослеживаемости (ЕГАИС, маркировка) на другие товарные группы;

- интеграция информационных массивов государственных внебюджетных фондов и налоговой службы;

- запуск единого государственного реестра записей актов гражданского состояния и создание федерального регистра сведений о населении;

- автообмен налоговой информацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низконалоговых юрисдикций;

- предоставление инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль (действует с 01.01.2018);

- включение в состав безнадежных долгов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, задолженности гражданина, призванного банкротом (действует с 01.01.2018).

- расширение круга лиц, имеющих право на применение ставки НДС 0% при экспорте за счет отказа от признака иностранного покупателя экспортируемых товаров как условия подтверждения вычета;

- установление нулевой ставки НДС при реализации услуг по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления расположен на территории Калининградской области (действует с 01.01.2018);

- уточнение правил взимания таможенного НДС при ввозе товаров физическими лицами;

- признание налоговыми агентами по НДС покупателей отдельных видов товаров (лома и отходов цветных металлов, вторичных алюминиевых сплавов, сырых шкур) (действует с 01.01.2018);

- пресечение злоупотреблений с использованием режима единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за счет признания плательщиков ЕСНХ плательщиками НДС (на основании закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 01.01.2019 применение ЕСХН не освобождает от НДС);

- ограничение количества объектов недвижимости (их общей площади), в отношении которых ИП может применять ПСН по такому виду деятельности, как сдача в аренду жилых и нежилых помещений;

- уточнение видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД и ПСН;

- закрепление критериев самозанятых граждан, которые освобождаются от уплаты НДФЛ до 01.01.2019;[О планах Минфина РФ по налогообложению ИП и самозанятых лиц смотрите в материале «Нас ждет новый налоговый режим?».]

- предоставление возможности налоговому агенту уведомлять налогоплательщика НДФЛ о невозможности удержать налог как письменно, так и посредством электронных сервисов;

- снятие ограничения по возрасту инвалида 1-й или 2-й группы, который находится на обеспечении родителя (усыновителя, попечителя, опекуна) для применения налогового вычета по НДФЛ;

- уточнение видов деятельности, при осуществлении которых плательщики на УСН будут вправе применять пониженные тарифы страховых взносов;

- уточнение порядка признания расходов для исчисления НДС при реализации доли в уставном капитале; выходе из состава участников общества; реализации (погашении) ценных бумаг;

- предоставление льгот по НДПИ организациям, которые реализуют инвестиционные проекты в Дальневосточном регионе;

- продление увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти;

- изменение в порядке определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа;

- совершенствование порядка исчисления акцизов, уточнение идентификационных признаков средних дистиллятов;

- сохранение ставок акцизов на 2018-2019 годы без изменений (кроме бензина и дизельного топлива) и индексация ставок акцизов на 2020 год;

- установление дифференцированного подхода к определению размера госпошлины за выдачу лицензии на торговлю алкоголем в зависимости от количества мест осуществления деятельности. [18]

Нефтедобывающие компании ожидает введение новой системы налогообложения - налога на добавленный доход (НДД). Предполагается, что он будет распространяться на пилотные объекты, включающие как новые, так и зрелые месторождения. Налоговой базой по этому налогу предполагается установить расчетные доходы от добычи углеводородного сырья за вычетом фактических эксплуатационных и капитальных расходов по разработке участков недр. А ставка по налогу рассматривается на уровне 50%.[См. материал «С 2019 года появится новый налог».]

Основные направления налоговой политики на 2018 год

Итак, чего же нам ждать от государства в 2018 году:

1. Совершенствования налогового администрирования.
2. Создания кодекса неналоговых платежей.
3. Сокращения федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на региональный (местный уровень).
4. Изменения налогового законодательства, затрагивающего либо отдельные категории налогоплательщиков, либо отдельные операции по различным видам налогов.

В целом налоговая политика государства продолжает курс, начатый в предыдущие годы.[13]

В добавление, для наиболее совершенного осмысливания сущности мнения «налоговая политика» целесообразным представляется различение последующих признаков:

Существенной целью налоговой политики - выражается самый важный ориентир, какой-никакой следует достичь субъекту вследствие разработки и исполнения личной налоговой политики.[3]

Следует напомнить, что цель налоговой политики не выражается чем-то замершим и бездвижным. Как известно, налоговая политика создается под воздействием нескольких факторов, основными из которых служат экономические и социальные обстоятельства как единое по стране, так и в отдельном регионе; разброс социально-политических сил в обществе.

Субъектами налоговой политики выступают:

- государственной - Российская Федерация;

- региональной - субъекты РФ (республики в составе РФ, области, края, автономные области, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург);

- муниципальной - города, районы, районы в городах.

Можно отметить, что любой субъект налоговой политики подключает в себя налоговое подчинение в пределах возможностей, поставленных Налоговым Кодексом. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты владеют преимуществом гипнотизировать и аннулировать налоги в пределах списка региональных и местных налогов, веденного ФЗ НК. Вместе с тем, им представляются необъятные способности по снижению налоговых ставок, в определении распорядка и временных отрезков уплаты налогов.[4]

В процессе налоговой политики, субъекты владеют всеми шансами воздействовать на экономические пристрастия налогоплательщиков, формировать такие состояния их хозяйствования, которые максимально доходны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики в целом.[17]

Основами налоговой политики выступают:

1) Научно доказанный подход к налоговой политике в согласовании с закономерностями публичного развития и заключениями экономической и финансовой наук.

2) Учет и специфика теоретических исторических внешних и внутренних условий, географическое расположение, истинные экономические вероятности страны.

3) Исследование происхождения налоговой политики, прославленного опыта, вскрытие передовых тенденций, применимых на должном историческом этапе созревания экономической стратегии конкретной страны.

4) Учет многоотраслевой структуры и многоуровневого характера (в условиях бюджетного федерализма) российской экономики.

5) Применение многовариантных расплат при формировании концепции налоговой политики и предвидение вероятных положительных и отрицательных результатов наложения должных налоговых сценариев на конкретную экономическую обстановку в государстве на основе обширного использования разнообразных экономико-математических методов.[16]

Цели налоговой политики складываются под влиянием цельного ряда обстоятельств, важными из которых являются по экономике индустриально индустриальная и общественная обстановка в государстве, расстановка социально-политических сил в обществе.

В нынешних обстоятельствах страны с раскрученной рыночной экономикой воплощают в жизнь налоговую политику для достижения вытекающих главных целей:

-·участливость государства в урегулировании экономики, устремленной на поощрение или ограничение хозяйственного занятия, а также и в общем воспроизводстве;

- снабжение нужд уровней власти в финансовых ресурсах, неполных для провидения экономической и общественной политики, а также для выполнения должными органами власти и правления, порученных на них функций;

- снабжение государственной политики урегулирования доходов.

В теории налогообложения принято выделять:

- фискальную,

- экономическую,

- стимулирующею,

- экологическую,

- контрольную,

- международную цели налоговой политики.

Подводя итог, налоговая политика - одна из главных частей финансовой политики, направление воздействий, система мер, обходимых государством в области налогов и налогообложения. [12]

Налоговая политическая линия отыскивает личное выражение в видах используемых налоговых пошлин, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов обложения налогом, в налоговых льготах.

Налоговая политическая линия создается и воплощается на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции.

Таблица 1.1

Уровни налоговой политики

Наименование уровня	Характеристика
Федеральный уровень	Налог на добавленную стоимость( НДС); Налог на доходы физических лиц(НДФЛ); Налог на прибыль организаций ; Сборы за использование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Водный налог; Налог на добычу полезных ископаемых; Акцизы.
Региональный уровень	Транспортный налог; Налог на игорный бизнес; Налог на имущество организаций.
Местный уровень	Земельный налог; Налог на имущество физических лиц.

Налоговая политика - реализация экономической политики страны с содействием налоговых инструментов, налоговых ставок и льгот. Налоговая политика воспроизводит уровень персонального вмешательства в экономику. Различают активный и пассивный тип налоговой политики. [12]

Экономика обретает потенциал вырабатывать на основании мерок, а не мерок, задаваемых государством. Налоговая политика в РФ понемногу переключается из активного типа к пассивному типу налоговой политики. В предоставленных обстоятельствах долг государства - создание налоговой стратегии, которая споспешествовала бы произведению длительных стимулов вырабатывания роста производства. [14]

Главными целями и задачами налоговой политики РФ, которые смогут снабдить бюджетное наполнение независимой страны должны быть следующие:

За соблюдением контроля законодательства Российской Федерации о налогах и сборах занимается Федеральная налоговая служба РФ.

2. Основные направления реформирования налоговой политики российской федерации на 2018 и на плановый период 2019и 2022 годов

2.1 Анализ и оценка налоговой нагрузки

Одной из основополагающих по главному особенных свойств налоговой политики актуальной на сегодня в России проявляется модернизированное развитие обложения налогом имущества и прибыли физиологических и юридически должностных лиц. Несовершенство системных конструкций сбора налогов многонациональной России вгоняет: к утечке денежных средств за границу, процессу формирования теневой экономики, массовым увиливаниям предприятий от уплаты налогов. К главным причинам увиливания предприятий от оплаты налога можно отнести: тяготу налогового бремени, ограниченные знания в области налогового законодательства, меркантильный умысел предпринимателей, нежелание осуществлять собственные обязанности пред государством, конечное на прямую стеснено с ментальностью российского народа. [5]

Законодательство не дает четкого определения налоговой нагрузке. Данное понятие, напрямую влияющее на развитие государственной налоговой политики и налогового контроля, не первое десятилетие остается спорным. Впрочем, как и вопрос: много или мало платит налогов конкретная компания.

Само по себе слово «нагрузка» подразумевает скоординированные встречные действия, призванные сохранить функционирование объекта, оказавшегося под давлением. В первую очередь к таким действиям относятся оптимизация расходов на налоги и снижение уровня налоговых рисков. Главное – оценка налоговой нагрузки поможет отследить степень ее давления на финансовую и хозяйственную активность компании с одной стороны, и насколько вызывающе данные показатели смотрятся рядом со средними по отрасли цифрами – с другой. [6]

Естественно, все стремятся свести расходы к минимуму и тем самым повысить эффективность управления финансами компании. Но в то же время недальновидная экономия на налогах может привести к еще большим проблемам и затратам в виде доначислений и штрафов по результатам налоговых проверок. Поэтому важно выработать стратегию снижения нагрузки в рамках действующего законодательства. [13]

Чтобы безопасно снижать налоговые расходы, необходимо четко понимать, как проводить анализ показателей налоговой нагрузки и что делать с его результатами.

Еще одной из соответственных моментов особенных свойств является излишне высочайшая долевая часть косвенных налоговых пошлин. По потребительно-покупательским товарам физиологические лица являются в основном главными носителями косвенных налоговых пошлин. Косвенные налоговые сборы имеют регрессивный нрав, что приводит к существенному понижению актуального яруса степени малообеспеченных слоев живущих граждан, а это, в свое время, является причиной недостаточной реализации социальной функции российских налоговых пошлин. [5, стр5]

В налоговой политике процветающей России фискальная назначенная функция значения является первостепенной, это ещё одна из специальных свойств, которая негативно оказывает эффект с воздействием влияния на развитие народа традиционного хозяйства государства. Налоги обязаны стать не только главным источником формирования муниципального финансового сбережения, но и мощным стимулом к развитию производства государства. [3]. Также непостоянность из Российских налоговых пошлин, систематическое преобразование ставок и привилегий играют плохую роль обязанность на пути процесса формирования страны. Нестабильность системы сбора налогов в России это одна из важных проблем налогообложения. [4]

Вопросами налоговой политики России на макроэкономическом уровне являются:

- неровное разделение налогового гнета между добросовестными и отклоняющимися налогоплательщиками;

- недоступность благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;

- высочайшая нагрузка на фонд оплаты труда - недоступность налогоплательщиков среднего класса, собственно, что считается предпосылкой переложения налогов на производственную сферу.[17]

Проблемами налоговой политики России на микроэкономическом уровне являются:

- запутанность и разноречивость множества руководств и объяснений Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы;

- расхождения меж стереотипами налогового и бухгалтерского учета, приводящие к трудо-затратному исчислению налогооблагаемой прибыли;

- каждомесячные авансовые платежи множества налогов, собственно что приводит к вымыванию личных оборотных средств предприятий - множественность налогов.

При выработке основополагающих направлений налоговой политики необходимо квалифицировать ярус налоговой нагрузки в российской экономике. При экспертном анализе налоговой нагрузки в индустриальной политике слишком важно принимать во внимание два мотива, оказывающих воздействие на характер и интерпретацию выводов из такого экспертного анализа. Во-первых, для государств, налоговые доходные активы которые в наибольшей степени зависят от внешнеторговой ценовой политики состояния обстановки, можно разделить налоговые доходы, обусловленные колебаниями таковой состояния обстановки, а также налоговые доходы, которые больше устойчивы к ней. В той самой связи можно разделить конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.[16]

Конъюнктурная компонента налоговых доходных активов обоснована только колебаниями состояния обстановки по всему миру рынков, на которых торгуются экспортируемые из государства продукты. Так же можно сказать, что структурная конструктивная компонента налоговой нагрузки - это такой ярус нагрузки, который формируется при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и охарактеризовывает ярус нагрузки на реальный сектор экономики.[19]

Вся совокупность обстоятельств анализа уровня и динамики доходов бюджетной системы РФ является главным с точки зрении налоговой системы, так как это дает нам сглаживание колебаний доходов, что требует настройки налоговой системы и различность подходов к обложению налогом в различных секторах экономики.

Таблица 2.1

Сведения о доходах бюджета по видам доходов на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов в сравнении с ожидаемым исполнением за 2019 год (уточненный план) и отчетом за 2018 год (в приведенных условиях)

тыс. руб.

Источники доходов	2018 год (факт)	2019 год (план)	2020 год (прогноз)	2021 год (прогноз)	2022 год (прогноз)
Налог на доходы физических лиц	128318	133252	156818	134791	144226
Акцизы	26206	26828	24889	26195	27658
Налоги на совокупный доход	22959	28516	29297	23441	20565
Налоги на имущество	52641	57454	62759	65269	67880
Государственная пошлина	6122	6791	6249	5979	6219
продолжение таблицы 2.1
Доходы от использования имущества	33357	16844	30890	29893	29895
Платежи при пользовании природными ресурсами	172	90	91	91	91
Доходы от оказания платных услуг	18048	20551	19881	19881	19881
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	5760	5568	1694	694	694
Безвозмездные поступления	1329032	1357407	1524284	1363812	1403936
Итого	1622615	1653301	1856852	1670046	1721045

В Таблице 2.1 представлены показатели доходов бюджета правительства РФ в 2018 - 2022 годах.

Налоговая нагрузка – показатель, имеющий достаточно важное значение не только для налоговых органов (для них он играет не последнюю роль при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки), но и для самого налогоплательщика. Последний анализ этого показателя дает возможность сделать выбор в пользу применения той или иной системы налогообложения и оценить риски пристального внимания ИФНС к данным подаваемой отчетности. Формул расчета налоговой нагрузки существует несколько, но для целей налогового анализа наиболее часто из них применяется соотношение, представляющее собой долю начисленного к уплате налога (налогов) к величине полученного за соответствующий период дохода. [Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722].

2.2 Реформирование налоговой политики

Совершенствование налоговой политики должно быть непременно ориентировано на возникновение действенной, неизменно постоянной и конкурентоспособной системной конструкции сбора налогов, которая в те же часы станет содействовать понижению рисков по бюджетному сбережению доступной стойкости в среднесрочной и длительной надежде на будущее. Основными назначенными мишенями налоговой политики, как и раньше, остаются с выручка инновационно-современной деятельности, а еще с выручкой деятельности в области образования и здравоохранения. Значительными мерами в принимаемых налоговых новациях являются:

Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.[4]

В Бюджетном письме Президента РФ В.В. Путина о бюджетной политике в 2014-2016 гг. предусмотрено понижение. совокупного тарифа обязательных страховых взносов для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, до 20%. Возможность постановки долгосрочных социально-экономических задач обусловлена позитивной динамикой развития Российской Федерации в последнее десятилетие и ее возвращением в число мировых экономических держав.

Вместе с тем необходимы более тщательная разработка путей и методов реализации поставленных в проекте Концепции задач, обеспечение преемственности экономической политики и учет реализации среднесрочных программ социально-экономического развития Российской Федерации, принятых начиная с 2000 года.

Одной из серьезных проблем является растущая инфляция. Представляется необходимым более детально определить в проекте Концепции инфляционные риски, обозначить направления антиинфляционной политики, которые обеспечат их минимизацию.[6]

Налоговое стимулирование развития человеческого капитала.

Совершенствование конструктивных порядков стимулирующих вычетов при исчислении налога на доходные активы соотечественников. Первым шагом являются предложения по повышению величины габарита, предоставляемого налогоплательщикам шаблонного налогового вычета на всякого третьего и дальнейшего ребенка. Например, вычет 3 тыс. руб. станет предоставляться на третьего и дальнейшего малыша. Одновременно подлежит отмене деятельный стандартный налоговый вычет в 400 рублей, предоставляемый в текущее время для всех.

Мониторинг эффективности налоговых льгот.

Регулярное проведение экспертного анализа востребованности поставленных механических приспособлений налогового стимулирования и налоговых привилегированных привилегий проявляется одним из принципиальных составляющих в налоговой политики, так как повышение численности предоставляемых привилегированных привилегий в отсутствие информационных известий об их эффективности приводит к выпадающим доходам по досягаемости приемлемой по финансовому сбережению системы, но и дискредитирует саму идею предоставления налоговых льгот. Проведение разбора востребованности налоговых стимулирующих устройств вырабатывается на основе отчетности Федеральной налоговой службы, основываемой на базе данных, хранящиеся в налоговых декларациях, предоставляемые в налоговые органы.[13]

Для проведения прогноза с оценками в имеющиеся модели содержания налоговых заявительных провозглашений были внесены конфигурации перемены, направленные на обретение материалов и известий, характеризующих количественные характеристики употребления налогоплательщиками определенного перечня налоговых льгот. Проведенный экспертный анализ разрешит сделать выводы о степени востребованности и досягаемости конкретных привилегий, о итогах их внедрения исходя из убеждений реального соотношения поставленным назначенным целям, что разрешит отказаться от внедрения неких привилегий, прикрыть вероятности для минимизации обложения налогом, а еще перераспределить «налоговые расходы» финансового сбережения, осуществляемые в облике налоговых привилегий, на больше востребованные направления. В эту группу неизбежно можно отнести развитие форм прогноза с оценками зачисления страховых взносов (не относятся к налогам) во внебюджетные фонды и разработку повторной объективной отчетности.4 Акцизное налогообложение.[18]

В прогнозный временной промежуток государство продолжит воплощать в жизнь политику обгоняющего роста ставок акцизных сборов на индивидуальную подакцизную продукцию, а именно, на спиртную и табачную продукцию.

Налогообложение природных ресурсов.

С 2011 года производится политика по последовательному повышению ставок НДПИ на газ. В 2011 году ставка определена на уровне с 237 рублей за 1000. куб. м. С 2013 года ставка будет определена на уровне 509 рублей и далее будет индексироваться до уровня 582 рублей в 2014 году и 622 рублей в 2015 году.

Налог на недвижимость.

В настоящее время главные составляющие налогообложения по налогу на недвижимость определены. Проводится работа по определению величин налоговых вычетов для нахождения налоговой базы при исчислении налога на недвижимость.

Кроме исполнения мер во взаимоотношении налогов и неизбежных сборов в 2013 году были переделаны прежде принятые решения по установлению величины ставок страховых взносов в государственные (территориальные) внебюджетные фонды. С начала протекающего года базовая ставка страховых взносов была повышена с 26% до 34 %. С 2014 года случилось ее снижение до уровня 30%.

Вместе с тем с целью возмещения финансовых потерь бюджета Пенсионного фонда при его несбалансированности с 2014 года довольно ввести регрессивную ставку обложения доходов поверх порогового уровня (баз. уровень - 10%). Вышеуказанные постановления выказываются временными и распространяются на 2015-2016 годы. За этот период следует в срочной форме принять обдуманные обоснованные решения по модификации пенсионной системы и уменьшению нагрузки на расходную долю федерального бюджета.

Рассмотрим перспективы в области налоговой политики России на период 2015 - 2016 годов:

- содействие и притягивание инвестиций, раскручивание человеческого капитала;

- модифицирование налогообложения финансовых инструментов и основание Международного финансового центра;

- простота налогового учета и нахождение близкой связи с бухгалтерским учетом;

- совершенствование налоговых соглашений для исполнения инвестиционной деятельности на отдельных территориях;

- реорганизация налогообложения торговой деятельности;

- обложение налогом добычи полезных ископаемых;

- улучшение страховых взносов;

- совершенствование обложение налогом недвижимого имущества физических и юридических лиц;

- акцизное обложение налогом;

- противодействие уклонению от налогообложения с применением низконалоговых юрисдикций;

- реорганизация налогового администрирования.

Остановимся детально на рассмотрении весомых преобразований для большинства налогоплательщиков. Улучшение обложения налогом физиологических лиц ставится в планы связать с привлечением и помощью личных инвестиций и развитием человеческого капитала. Налоговая система России на предоставленном этапе является не безупречной. Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба беспрестанно привносят коррективы в налоговый кодекс, подразумевая совершенствование величины обложения налогом и экономического состояния страны. Так же, имеется и негативный момент, стесненный с изменчивостью налоговой политики. И в данное время важнейшими вопросами налоговой политики России выражаются собственно в изменчивости и недочетах налогового законодательства.

Заключение

В данной курсовой работе мы подробно рассмотрели налоговую политику в современной России и направления ее реформирования. Дали определение налоговому планированию и провели анализ.

Как сказала Пупкова Г.А: «Налоги выступают в роли основного фискального инструмента государственного регулирования и стимулирования экономических процессов, где меняется величина и направленность денежных потоков». Налоги и налоговый механизм - неотделимая часть налоговой политики государства, а также это оружие косвенного влияния на экономику. Основным недостатком функционирующей налоговой системы числится то, что финансово-правовое урегулирование и ее прогресс основывается на преобразовании налоговой системы в основном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на углубление налогового пресса во взаимоотношении физических лиц при всех изъянах системы подоходного обложения налогом. В этой круге была и есть подобный вопрос, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не принимают во внимание научные посылки ученых в области налогов и обложения налогом государства. Именно поэтому правовая налоговая концепция РФ сформировала только совместные принципы урегулирования налоговой системы для того, чтобы снабдить формирование конституционных норм РФ.

Если же говорить о вопросах нынешней налоговой концепции РФ, то вначале следует сказать о проблеме налогового администрирования, так как налоговая система РФ все так же остается слишком громоздкой, растратой и непродуктивной. Большое количество налогов, а также и присутствие огромного количества бюрократических операций повергают к существенному росту трудоемкости, как налогового учета, так и налоговой проверки. Проблему стимулирования воздействия системы обложения налогом на финансовую занятие предприятий, формирование производства и финансовое формирование государства в целом, служит в настоящее время одной из существенных задач страны. Налоги обязаны делиться в одинаковой степени между федеральным центром и регионами. Тем не менее, самые актуальные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в Москву, а другие на месте надлежащим образом не собираются. Некоторые местные налоги в принципе никак не окупают расходы на их сбор (прим. налог на собак). Еще один вопрос состоит в том, что наравне с законами функционируют многочисленные подзаконные акты: указания, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, как никак, усложняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны. На данный момент очень большой и спорный вопрос - это тяжесть налогового бремени. Так же проблема состоит и в неравномерности распределения налогов меж категорий налогоплательщиков. Так же не предусмотрена последовательность и соответствие уровня налоговых отчислений плательщиков в зависимости от уровня доходов. А также можно сказать, что все внимание налоговой службы направлено на тех плательщиков налогов, которых легко проверить, так, например, мелкие и средние предприниматели, когда основная часть увиливает от оплаты налогов, как на законном, так и на незаконном основании. Помимо посильной помощи формирования плательщиков современная налоговая политика обращена на всякое препятствование такому развитию.

Отметим также следующие недостатки действующей системы налогов:

- НДФЛ совершенно не способствует смягчению неравенства в распределении доходов и практически обратился в косвенный налог на заработную плату;

- налог на прибыль и налог на имущество организаций нешуточно замедляют рост в реальном производственном секторе;

-ч НДС «штрафует» импорт новой техники и современных технологий, надобных для освежения производственного потенциала страны, а также время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта.

Можно сказать, что отрицательный социально-экономический эффект (включая фискальный) от использования данных видов налогов в России связан не только с их природой, сколько с видоизменившимися в стране общественными условиями. Данные налоги становились и вводились в действие в соглашениях промышленного капитализма, когда ход денег уравновешивался ходом материальных ценностей. В нынешних условиях финансового капитализма, где объем финансовых оборотов в сотни, раз превосходит оборот реальных товаров, где основная масса доходов вырабатывает в сфере услуг, финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные виды налогов оказываются непригодными для улавливания значительной, а иногда даже и большей части доходов, реализуемых в обществе.

Вследствие, надо реформировать налоговую систему ее кардинальная перемена повергнет за собой только отрицательные последствия. Несомненно, налоговые реформы будут обходиться исходя из того, что имеющаяся система всех налогов, механизмов их исчисления и методов проверки не должна принципиально модифицироваться. Сейчас же наблюдается тенденция к уменьшению налоговых ставок и уменьшению налогового бремени.

Обычно Минфин России задолго до начала наступающего года публикует на своем сайте налоговую политику - перечень мероприятий, которые планируется провести в ближайший год. В ней рассматриваются планы и на 2 последующих года. Но проект налоговой политики на 2018-2020 годы был размещен на сайте Минфина РФ только 03.10.2017 и до настоящего времени не был одобрен Правительством РФ. С помощью налоговой политики Минфин России пытается выполнить следующие основные задачи: создать предсказуемые фискальные условия, сбалансировать федеральный и региональные бюджеты, сократить теневой сектор экономики. Частично планы Минфина РФ по решению этих задач уже реализованы, и в НК РФ внесены соответствующие изменения, а какие-то меры еще разрабатываются.[[

Останутся планы Минфина Россиитолько планами или будут реализованы путем изменения законодательства о налогах и сборах, покажет время.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ, часть вторая - СПб: ИГ «Весь», 2015. - 992с.

2. Гражданский кодекс РФ, часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994г. №51-ФЗ; часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ; часть третья: Федеральный закон 26 ноября 2017г. №146-ФЗ (с изм. и доп.)

3. Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. - 2017. - № 5. - С. 916.

4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 320с.

5. Миляков Н.В. Налоговое право. - М.: ИНФРА. - М, 2018 - 383с.

6. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение, Г.А. Волкова. - М: Юнити-Дана, 2017. - 415с.

7. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: Юрайт, 2016. - 809с.

8. Кашин, В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В. А. Кашин // Финансы. - 2015. - №. - С. 3-7.

9. Едронова, В.Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики [Текст] / В.Н. Едронова, Н.Н. Мамыкина // Финансы и кредит. - 2015. - № 12. - С. 2-7.

10. Закупень Т.В. “Некоторые аспекты налоговой политики” - // Финансы. - 2015. - № 5. - с. 30.

11. Корень А.В., Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. - 2016. - № 5 (38). - С. 63-65.

12. Караваева И.В. Отечественная налоговая политика в условиях посткризисной ситуации // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6. Экономика. - 2018. - N 4.

13. Маневич В.Е. О роли монетарной и финансовой политики в России в период кризиса и после него//Вопросы экономики. - 2015. - №12. - С. 30.

14. Мукабенова А.В. Проблемы формирования доходов консолидированного бюджета субъектов Федерации / А.В. Мукабенова // Молодой ученый. -2015. - №12. -С. 250.

15. Налоговая политика России на 2014-2016 годы: основные направления и план действий // Финансы. - 2018. - N 7.

16. Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики // Финансы. - 2015. - N 5.

17. Пупкова Г.А. Налоговая политика государства -- основной инструмент стимулирования инвестиционной деятельности // Российское предпринимательство. - 2015.

18. Сайфиева С.Н. Российская финансовая и налоговая политика: современное состояние и перспективы развития // ЭКО - 2016. - № 2. - С. 97-116.

19. Симонов В.В., Сулакшин С.С., Подпорина И.В., Погорелко М.Ю. Бюджет и налоги в экономической политике России//Монография - М.: Научный эксперт, 2019.