Налоги на доходы физических лиц

Содержание:

Введение

В России закон о налоге на доходы физических лиц могут противоречить законам других стран, и в крайних случаях привести к налоговым резидентом одновременно в России в соответствии с законодательством Российской Федерации и в другой стране, в соответствии с законодательством этой страны. В таких случаях соответствующий об избежании двойного налогообложения, заключенного между Россией и другая страна содержит правила для определения статуса резидента и об избежании двойного налогообложения доходов физических лиц в обеих странах договора. (Подробнее о соглашениях об избежании двойного налогообложения в главе об избежании двойного налогообложения).

Актуальность работы заключается в том, что в ходе реализации налоговых законов существует множество острых проблем, касающихся взаимоотношений государства и налогоплательщиков, ответственности юридических и физических лиц для осуществления налогового законодательства, права и обязанности налоговых органов.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный период к рыночной налоговой системы является одним из ключевых экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. О том, как правильно построенной системы налогообложения зависит от эффективного функционирования всей экономики. Эта налоговая система на сегодняшний день, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и средствах реформирования, а также резкая критика. На данный момент есть много всех видов литературы по налогообложению в западных странах накоплен огромный многолетний опыт в налогообложении. Но в связи с тем, что налоговая система в России создается практически с нуля, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, которые могут быть найдены компетентные, полностью информированные, рассчитанный по расходам предложения по созданию российской налоговой системы отвечает нашим российским на данный момент.

Вставка в ходе экономической реформы уточнения и дополнения финансовый кризис разразился, и поставил вопрос о пересмотре парадигмы реформ, неизбежно отражается на необходимости корректировки отдельных элементов налоговой системы. Это требуется и постоянная инфляция в процессах экономики, банковский коллапс, платежный кризис, ступор реального сектора, резкая дифференциация доходов. Изменение налоговых ставок, объектов налогообложения, отменены некоторые льготы и были введены новые, уточненные источники налогов. Многочисленные изменения и дополнения внесены в инструктивный и учебный материал по налогам. Это резко увеличивает поток налоговой информации, которая была трудно следовать. Незнание закона не является оправданием для несоблюдения. Налогоплательщик должен знать и меры, предусмотренные законом об ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с достаточно ясной интерпретации определенных правовых актов и указаний увеличивает потребность в компетентной комментируя сложные проблемы налогообложения.

Законодательство о налоге на доходы физических лиц является сложным, он определен иной порядок налогообложения для резидентов и нерезидентов, существуют различные налоговые ставки и основания для льгот по данному налогу.

Целью данной курсовой работы является анализ порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Для достижения этой цели следующие задачи:

1 приведены характеристики, определяющие налоговую базу налога на доходы физических лиц;

2. проанализирован порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографии.

Из-за сложности темы, ее многомерным и многогранным, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц является широко обсуждается в современной научной и практической литературе. В качестве основы для написания курсовой работы, используемую действующим законодательством Российской Федерации, комментарии и статьи из специализированных бухгалтерских журналов, широко обсуждается вопрос о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

1. Особенности определения налоговой базы

1.1 Налогоплательщики и налоговая база

Положения, касающиеся подоходного налога для физических лиц приведены в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики для целей налога на доходы физических лиц являются резидентами Российской Федерации и нерезидентов, которые получают доходы от российских источников (ст. 207).

Индивидуальные предприниматели облагаются подоходный налог и для их коммерческой прибыли. Тем не менее, правила вычета расходов для индивидуальных предпринимателей, однако, определяется в соответствии с правилами по налогу на прибыль (ст. 221). Ап, индивидуальные предприниматели могут также выбрать облагаться налогом в рамках специального налогового режима (для более подробной информации, пожалуйста, обратитесь к главе налоговых льгот и субвенций).

Работодатели или другие плательщики дохода считаются налоговые агенты, которые имеют обязательство по исчислению, удержанию и перечислению налога на правительства (ст. 226).

Налоговым резидентом является лицо, которое фактически провел по крайней мере 183 календарных дней в России в течение 12 месяцев подряд. При определенных исключительных обстоятельствах, статус налогового резидента не теряется из-за краткосрочных поездок за границу, в частности, когда налоговым резидентом тратит не более 6 месяцев за рубежом для образовательных или медицинских целях лечения. Нерезидент является лицом пребывания в России менее 183 календарных дней более 12 месяцев подряд.

Налогового резидентства определяется фактическими дней, проведенных в России в течение любого непрерывного 12-месячного периода подсчитываются обратно с даты получения дохода, подлежащего налогообложению (Министерство финансов N 03-04-06 / 6-170 от 14.07.2011; N 03-04-06 / 6-169 of14.07.2011).

Налоговые ставки и прочие налоговые обязательства могут существенно различаться в зависимости от того физическое лицо присваивается ли статус налогового резидента или нерезидента. Поэтому также важно учитывать правила расчета дней присутствия в России. По данным Министерства финансов РФ, налоговый статус индивида определяется с учетом все дни, фактически потраченных на человека в России, в том числе в день приезда и день отъезда без учета того, сколько часов было потрачено в России в те дни путешествия. Эта позиция подтверждается Министерством финансов (Министерство финансов N 03-04-06 / 6-324 от 29.12.2010; N 03-04-06 / 6-283 of01.12.2010). Это изменило прежние интерпретации, выпущенные со стороны налоговых органов (ФНС N 04-1-04 / 929 28.12.2005). Несмотря на авторитетное толкование Министерством финансов, было судебная практика отстаивания ранее толкование не включая день прибытия, чтобы рассчитать количество дней, проведенных физическим лицом в России для определения налогового статуса индивида (Федеральный арбитражный суд Центральный федеральный округ по делу N А54-3126 / 2009С4 от 11.03.2010).

Налоговые резиденты облагаются налогом в России, их доходы во всем мире, в то время как нерезиденты облагаются налогом только для российского источника дохода. Источник России доход является доход, полученный в связи с обязанностями, проведенных в России (не обязательно оплачиваемого на русском языке), а также ряд других видов доходов, в том числе проценты или дивиденды и доходы от отчуждения имущества в России (см ниже для более подробной информации России источником дохода).

Следует отметить, что стажировка в соответствии с НК РФ (налог на жительство), а также места жительства, как это предусмотрено гражданским законодательством или административными правилами и валютных различных вопросов. В соответствии с Гражданским кодексом Российской резиденции российского гражданина является его место постоянного или обычного места жительства (ст. 20). Тем не менее, Верховный суд постановил, что специальная процедура "регистрации" лиц (в том числе иностранцев) в их месту жительства носит лишь ориентировочный характер, не является определяющим их статус пребывания (решение Верховного суда от 22 июня 2005 г. № 93 - G05-7 ). Таким образом, представляется, что гражданское законодательство России, валютный и административные правила не требуют, чтобы люди, живущие в России, чтобы сохранить свой статус в качестве резидента. Иностранный гражданин может подать заявление на получение вида на жительство, но на практике это было очень трудно получить такие. Налогового резидентства, наоборот, включается автоматически, когда человек тратит 183 дней или более в России в течение 12 месяцев подряд.

Иностранные дипломаты не платят подоходный налог в России, если их родная страна проходит один и тот же освобождение от российских дипломатов (ст. 215).

Налоговые ставки

Налоговые ставки для различных видов дохода, перечислены в Приложении 1, таблица 1 (ст. 224).

Все доходы, полученные от нерезидентов подлежит налог по ставке 30% независимо от того, как он заработал (ст. 224). Налоговый кодекс предусматривает лишь несколько исключений из этого правила. Например, доход иностранных граждан, работающих в России со статусом миграционного так называемого высококвалифицированного специалиста подлежит налоговой ставке 13% независимо от времени фактического пребывания в России (налогового резидента или нет). Иностранные граждане присвоен статус высококвалифицированного специалиста в связи успешного применения для соответствующего разрешения на работу, подтверждающий этот статус^[1].

С 01 июля 2010 года порядок использования иностранцев в качестве высококвалифицированного специалиста были значительно упрощены. Ранее все категории иностранных граждан могут получить разрешение на работу только в течение одного года. В настоящее время, высококвалифицированные специалисты могут получить разрешение на работу и рабочую визу на срок до 3-х лет.

Закон эффективно обеспечивает только один признак, определяющий иностранных граждан в качестве высококвалифицированных специалистов. В нормальном случае этот критерий является то, что годовая зарплата выплачивается российским работодателем составляет не менее 2 млн рублей в год (около 50 тысяч евро евро).

Для некоторых видов профессий годовые пороговые уровни заработной платы ниже, следующим образом:

1 миллион рублей для ученых или преподавателей, приглашены для научных исследований или преподавания в университетах, колледжах, научно-исследовательских центров (высших учебных заведений с соответствующей государственной аккредитации).

1 миллион рублей для профессионалов приглашены на работу в определенных особых экономических зон.

Без какого-либо минимального предела заработной платы для иностранных граждан и работающих.

Источник дохода России в основном доходы, полученные за работу, выполненную в России, доходы от прироста капитала и аренды от недвижимости в России, проценты по депозитам в России и дивидендов от российских компаний. Определение источника дохода Российской имеет важное значение для определения налоговых ставок для доходов, полученных резидентами, а также для определения общей ответственности нерезидентов платить налог в России (ст. 208).

Любая компенсация (или экономическая выгода), связанные с российской операции рассматривается как доход, полученный за работу, выполненную в России, и это не важно является ли оплата фактически выполняется в России или нет. Любая компенсация заряжена обратно в российской компании или обособленного подразделения иностранной компании в России рассматривается в качестве источника дохода российского. вознаграждение директоров и другие аналогичные компенсации директоров, полученных от российской компании или обособленного подразделения иностранной компании также рассматриваются в качестве компенсации работы из российского источника. Любая компенсация от компании управляется из России, независимо от места нахождения, в которых управленческие обязанности фактически выполненных или оплатил, также подпадает под эту категорию.

Ниже представлен подробный список того, что вид дохода рассматривается как источник дохода российского:

- Заработная плата и связанные с ними компенсаций за работу (в том числе вознаграждение за труд членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом России);

- Дивиденды и проценты от российской организации (или обособленного подразделения иностранной организации в России), а также от российских индивидуальных предпринимателей;

- Дивиденды и проценты от российской страховой субъект компенсаций, в том числе периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и платежей, связанных с участием застрахованного лица в инвестиционном доходе страховщика, а также ценностей капитуляции денежные средства, полученные от российской организации и / или иностранной организации в связи с деятельностью его обособленного подразделения в России;

- Доходы, связанные с правами интеллектуальной собственности;

- Арендный доход от собственности в России;

- Доходы от прироста капитала от продажи недвижимости в России;

- Продажа прочих активов в России, в том числе акций и иных ценных бумаг;

- Продажа акций и других ценных бумаг, полученных в результате участия в инвестиционном партнерстве;

- Продажа прав требования в отношении российской или иностранной организации в связи с деятельностью его обособленного подразделения в России;

- Вознаграждение директоров и другие аналогичные компенсации директорам российских предприятий

- Пенсии и пенсионные выплаты правопреемникам умершего пенсионера

- Стипендии (гранты) доходы от транспортных средств, судов, самолетов, оптических линий и беспроводных линий связи, средств связи, компьютерных сетей, расположенных в России

- Прочие доходы, полученные налогоплательщиком от деятельности в России^[2].

1.2 Налогоплательщики налога на доходы физических лиц

Пассивный доход. Некоторые виды доходов исключены из определения источника дохода России (ст. 208 (3)). Такой доход не источник, например, вознаграждение директора выплачивается российским налоговым резидентам, которые являются директорами иностранного юридического лица, независимо от того места, где управленческие обязанности были фактически выполненной. Non-источник дохода также включает в себя пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные платежи, подлежащие уплате в соответствии с иностранным законодательством. Министерство финансов наделен полномочиями решать неопределенности относительно происхождения того или иного дохода - была ли она получена из российских источников или из-за рубежа, а также точная доля каждого вида доходов (статья 208 (4).)^[3].

Доход облагается налогом независимо от формы, в которой оно получено. Это может быть доход в денежной форме, в натуральной форме дохода или даже право распоряжения. Включение права распоряжения является избегание меры, направленные на налогообложение такого дохода, который мог бы заработать человек, но добровольно отложить. Если какие-либо вычеты из дохода налогоплательщика по его поручению, или на основании судебного приказа, или наложенными другими органами, то такие вычеты не уменьшают налоговую базу (ст. 210).

Как правило, в возмещение расходов бизнеса не подлежат налогообложению (иногда в установленных пределах). Тем не менее, суточные (суточные), превышающие пределы, установленные правительством, считаются налогооблагаемым доходом (статья 217;. Более подробную информацию смотрите ниже в отношении деловых поездок и возмещения расходов). Компенсации расходов бизнеса, как правило, не облагаются налогом, хотя иногда и нормативные ограничения для удержания могут быть применимы. Суточные (суточные) в пределах, установленных правительством, не облагаются налогом как доход (ст. 217).

Потери и права на вычеты, которые не осуществились в течение года не переносятся на следующий год. Все возможные налоговые вычеты применяются только к доходам, которые иначе были бы облагаться налогом по ставке 13% (что означает, что они не доступны для нерезидентов). Доход или расходы, понесенные в иностранной валюте рассчитывается в рублях по курсу Центрального Банка России на дату фактического получения дохода или оплаты расходов (ст. 210).

Ежемесячный доход зарплата считается полученным в последний день месяца, к которому он относится, независимо от фактической даты платежа. Если занятость прекращается до конца календарного месяца, то доход считается полученным в последний день работы. Прочие доходы, выплачиваемые в денежной форме считается полученным, когда она выплачивается. В натуральном выражении доход считается полученным при передаче и материальные выгоды считаются полученными при фактическом получении вклада (или когда проценты выплачиваются в случае материальной выгоды в виде кредитов, ст. 223).

Дохода в натуральной форме

Доход может быть получен в натуральной форме в виде товаров или услуг, а также права собственности (дохода в натуральной форме). Такой доход оценивается по рыночной стоимости. Рассчитанная цена также включает в себя налог на добавленную стоимость, акцизы возможный, но исключает частичную оплату стоимости товаров, полученных, выполненных работ или оказанных услуг. Настоящим налоговый орган, как право оспорить цены, применяемые сторонами и регулировать их по рыночным ценам (ст. 211).

В натуральном выражении доход включает в себя, в частности:

Выплата заработной платы в натуральной форме

Товары и услуги, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха и обучения, предоставляемых бесплатно или со скидкой другой стороной

Товары, полученные или оказываемые услуги в качестве подарков, бесплатно или за частичную плату

Закон делает различие между доходами и материальной выгоды в натуральной форме. В широком смысле, материальные блага также дохода в натуральной форме, но для целей налогообложения они определяются отдельно. Тем не менее, в натуральном выражении доходы и материальные выгоды, как правило, облагаются налогом с теми же налоговыми ставками. В этом руководстве ссылка на дохода в натуральной форме, если не указано иное, также как правило, включают в себя ссылку на материальную выгоду.

Существенные преимущества включают в себя:

- Преимущество в виде более низких, чем рыночные процентные ставки по кредитам, за исключением (определенных в соответствии со статьей 212 (2).);

- Беспроцентные лимиты по банковским картам (дебетовые и кредитные карты)

- Преимущество в виде более низких, чем рыночные процентные ставки по кредитам для использования заемных средств, предоставленных на новое строительство или приобретение жилья (квартир) в России, земельные участки, на которых расположены жилые дома для продажи или предоставленные для индивидуального жилищного строительства, а также выгоды, полученной от экономии на процентах при рефинансировании (консолидации) займов (кредитов), полученных для указанных выше целей (статья 229 (1) 1.);

- Преимущество в форме выше рыночных скидки на товары или услуги от связанных сторон

- Преимущество в форме ниже на рынке покупки ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.).

- Преимущество в виде более низких, чем рыночные процентные ставки по кредитам облагается налогом в той степени, что интерес составляет менее 2/3 от ставки рефинансирования Центрального банка (ставки рефинансирования, установленной Центральным Банком России составил 8% 1 июня 2012 года). Более низкие, чем рыночные процентные ставки по кредитам в иностранной валюте, облагаются налогом как материальные выгоды в той степени, что процентная ставка составляет менее 9% (ст. 212 (2)).

При получении доходов в виде материальной выгоды в виде более низкого, чем рыночные скидки на товары или услуги от связанных лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется путем сравнения цен на аналогичные товары (услуги), реализуемые на расстоянии вытянутой руки от связанных сторон несвязанных сторон (ст. 212 (3)).

При получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, производные финансовые инструменты (опционы, фьючерсы и т.д.), налоговая база определяется путем сравнения рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок к фактической стоимости приобретения, уплаченной получателем материальной выгоды (ст. 212 (4)).

Налогообложение опционов. Налогообложение доходов физических лиц вариантов включает в себя следующие аспекты:

(I) Налогообложение предоставления опциона

(II) Налогообложение акций, полученных при включенной опции выполняется

(III) Налогообложение торговли с вариантами на организованном рынке^[4]

В этом разделе мы будем особо подчеркнуть, налоговые аспекты, касающиеся персонала планов опционов на акции.

Перед тем как налоговые правила могут быть приняты, будет необходимо определить, что подразумевается под вариант в соответствии с законодательством Российской Федерации. В широком смысле в опции' жаргоне означает договор, выражающий право на покупку (приобретение) или продать актив в будущем по заранее определенного периода времени. Покупатель опциона приобретает право, но не обязанность, участвовать в операции, в то время как продавец берет на себя соответствующее обязательство выполнить транзакцию. В области финансов, вариант является производным финансовым инструментом, который определяет контракт между сторонами для будущей сделки актива в течение заданного периода времени.

Мы должны иметь в виду эти общие определения 'опции', когда мы рассматриваем российские налоговые правила такие. В частности, следует признать, что конкретное определение термина "вариант" в том или ином законе еще не охватывают все возможности того, что стороны могут означать им. После этих помещений мы можем признать, что в российском законодательстве три категории "Параметры":

(I) выпущенный опцион ( "opzion emitenta")

(II) Вариант в качестве финансового инструмента в качестве будущего контракта ( "вариант в качестве фьючерсного контракта", Россия "ФИСС")

(III) Прочие и любые контракты, которые предусматривают условия, которые могут быть классифицированы в качестве опции^[5]

В российском законодательстве существуют особые правила налогообложения, которые относятся первые два из перечисленных выше категорий. 'Выпущенный опцион "определяется в законе« О рынке ценных бумаг "(Закон № 39 - ФЗ от 22.04.1996 г.). Согласно этому закону, "выпущенный опцион" представляет ценную бумагу и может быть выдан акционерным обществом выдачи таких "выпущенных опционов" требует регистрации с российской комиссии по ценным бумагам ( "ФСФО").

"Вариант, как фьючерсный контракт" является любой вид фьючерсного контракта были базовым инструментом могут быть акции, другие ценные бумаги, валюту или товары (товары), но это само по себе не составляют безопасности (Закон о рынке ценных бумаг от 22.04.1996 г.)^[6]. Такие фьючерсные контракты могут быть предметом торговли на бирже. Типичный вариант в рамках программы сотрудникам опционов на акции, скорее всего, представляют собой некоторую другую форму контракта, чем "выпущенный опцион" или "вариант в качестве фьючерсного контракта", то есть договор, заключенный в соответствии с принципами свободы договора и который не представляет любая стандартная форма.

В принципе, любой договор, заключенный между сторонами, основанные на основе их свободы заключения договора может представлять собой вариант. В связи с этим (наш объект съемки является личным налогообложение доходов опционов), важно признать варианты часто заключаются между акционером (акционерами) общества и работником с целью совершения работника на будущую работу с фирмой обещанием премиальных акций условных определенных видов деятельности в будущем, например, приверженность добросовестную работу при определенных ключевых показателей эффективности в течение определенного периода.

Особую озабоченность вызывает вот как работник опционы на акции облагаются налогом, и, в частности, является ли само по себе предоставление опциона может облагаться налогом в виде материальной выгоды до исполнения опциона. С изменениями, вступивший в силу в 2009 году объем налогооблагаемых материальных благ было распространено на "выпущенные варианты" и "вариант как фьючерсный контракт" таким образом, что материальная выгода в виде разницы между ценой субсидирующего (значение) и рыночной стоимости облагается налогом (ст. 212 (1)). Ранее такие варианты имели налогообложения последствия только тогда, когда продается или осуществляется, то есть, когда опция была использована для приобретения акций на заранее оговоренные сроки или требует денежный эквивалент между ценой исполнения и рыночной стоимости акций. Но другие формы опционных контрактов (сделанные в свободной форме) не будет, на наш взгляд будет облагаться налогом в соответствии с этими правилами.

Сделка приобретения акций при реализации опциона, облагается налогом в виде материальной выгоды, когда ударная цена меньше, чем рыночная стоимость (ст. 212). Таким образом налогоплательщик может вычесть стоимость опциона или значение соответствующего материальной выгоды, если он ранее был должным образом облагается налогом.

Ставка налога для налогообложения материальных благ (и расчетов наличными денежными средствами), как указано выше, составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Страхование и добровольные пенсионные планы

Взносы работодателя в страховых программах или пенсионные планы не облагаются налогом как доход работника в случае: обязательных (государственных) пенсионных планов (I); или (II) добровольные пенсионные планы и добровольного личного страхования в условиях ниже^[7]:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, выплачиваемых работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Экономия составляющей обязательного пенсии;

Пенсионные взносы в рамках частных пенсионных соглашений (в том числе, когда взнос оплачивается

работодатель или другое лицо)

В соответствии с общими пенсий правило, выплачиваемых в соответствии с планами сбережений частных пенсионных являются налогооблагаемый доход, но закон устанавливает, что определенные формы компенсаций (возмещения расходов), полученных от страховых программ и пенсионных планов, не облагаются налогом.

Компенсация, полученная от всех программ обязательного страхования не облагаются налогом как доход.

Компенсация, вытекающие из добровольного страхования и пенсионных планов не подлежит налогообложению (статья 213-213,1) в тех случаях, подробно описаны ниже^[8]:

1. Компенсация происходит от добровольного страхования жизни в том случае, если (I) компенсации обусловлена при условии, что застрахованное лицо достигает определенного возраста или на определенный период достигнут, или (II) происходит определенное событие по контракту определяется. В таких случаях платежи не облагаются налогом, если (я) налогоплательщик внесла соответствующие страховые взносы, и (б) страховое возмещение не превышает денежные средства, внесенные налогоплательщиком и доходности инвестиций, который остается в пределах лимита, рассчитанного как среднее годовая ставка рефинансирования Центрального банка. В других случаях, разница между этими суммами облагается налогом у источника.

2. Под добровольное медицинское, медицинское страхование и страхование жизни

• Пенсионный планы экономии, когда компенсация выплачивается по достижении установленного законом пенсионного возраста.

В связи с досрочным прекращением добровольного плана пенсионных накоплений, погашение капитала и способствовал выход облагается налогом у источника.

Другие страховые возмещения, такие как ответственность третьей стороны и имущественного страхования не облагаются налогом, если возмещение производится в пределах реального ущерба. Компенсация превышение реального ущерба будет облагаться налогом.

2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

2.1 Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Согласно российскому законодательству, налогоплательщики могут сделать определенные выводы из своего налогооблагаемого дохода. Такие вычеты, однако, предоставляется только налоговым резидентам, и только от дохода, облагаемого по общей ставке налога в размере 13%. Эти вычеты сгруппированы в стандартных налоговых вычетов, социальных отчислений, связанных с недвижимостью отчислений и профессиональных вычетов.

Стандартные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на определенные налоговые вычеты при определении налоговой базы в тех ситуациях, когда он или она считается, обладают особым статусом, связанной с определенными условиями здоровья, признания участия в военных операциях и при других подобных обстоятельствах.

Доступные стандартные налоговые вычеты представлены в таблице ниже.

Уполномоченные лица	Ограничения по вычетам
Чернобыльцы и другие жертвы ядерных радиационных катастроф, ветераны войны, люди с определенными государственными наградами, и другие	500 рублей и 3000 рублей в месяц
Родители, супруги, усыновители, опекуны, приемные родители, супруг усыновителя (до дохода налогоплательщиков за календарный год не превышает 280 000 рублей)	1 400 рублей за первого и второго ребенка, 3000 рублей за третьего ребенка и каждый последующий ребенок и рублей 3000 для каждого ребенка до возраста 18, если ребенок является инвалидом или исследования полный рабочий день, как послевузовского, житель врач, интер, студент под возраст 24 лет, если он / она не отключена группа I или II

Стандартный вычет по уходу за ребенком могут быть применены для каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также для студентов, штатных аспирантов, резидентов врача, ординатора, студента и военной вплоть до возраста 24 лет.

Налоговые вычеты распространяются в количестве в два раза обычной для одиноких родителей. Пара, которая имеет право на вычеты может также принять решение о том, что оба права вычет будут сосредоточены на одного из родителей в двойном размере.

В случае, когда ребенок не живет в России, право на вычет должен быть поддержан с документами, заверенных соответствующими органами страны, в которой ребенок проживает (статья 218 (1) 4).

Стандартные налоговые вычеты осуществляться одним из налоговых агентов (например, работодатель) в качестве отдельных налогоплательщиков. Налогоплательщик должен представить к выбранному налоговому агенту определенный набор документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае, когда стандартные налоговые вычеты не были осуществляться в полном объеме в течение года, налоговые органы должны в связи с окончательной налоговой декларации при применении перерасчет налоговой базы с учетом неиспользованного лимита этих стандартных налоговых вычетов (статья 218 (4)^[9].

Социальные отчисления. Основными формами социальных отчислений представлены в Приложении 2 Таблиц 2.

Благотворительные взносы могут быть сделаны в качестве финансовой помощи для науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения организаций (утвержденных и частично финансируемых правительством), спортивных организаций, а также образовательных и дошкольных учреждений.

Расходы на медицинское обслуживание налогоплательщиков и их ближайших родственников, в том числе детей в возрасте до 18 лет могут быть вычтены. Медицинские расходы вычеты предоставляются по рецепту лекарств и лечения в больницах или клиниках России, а также отпускаемых по рецепту лекарств и медицинских услуг, предусмотренных законом.

Взносы в планы экономии добровольных пенсионных вычитаются, когда они сделаны для своей надлежащей выгоды, и в пользу супруга, родителей, приемных родителей, детей-инвалидов, приемных детей или детей, находящихся под опекой.

Дополнительные взносы в компонент сбережений обязательных пенсий вычитаются в объеме фактических затрат, но не более 120 рублей в год.

Расходы на образование как для личной выгоды и в интересах своих детей до возраста 24 лет также могут быть вычтены. Право на налоговые вычеты также относится к братьев и сестер в возрасте до 24 лет, когда один брат или сестра платит за очного обучения другого в лицензированной школе.

Эти так называемые социальные отчисления не могут быть приняты во внимание работодателями с целью уменьшения удержания налога в течение года. Вычеты доступны только при подаче налоговой декларации после окончания года (ст. 219 (2))^[10]. Тем не менее, сотрудники, только получающие доходы от налоговых агентов (например, их работодатели) не обязаны подавать налоговую декларацию, но может сделать это для того, чтобы претендовать на социальный вычет.

Связанные с недвижимостью, вычеты, формы собственности, связанные с отчислениями представлены в таблице ниже.

Типы сделок	Ограничения по вычетам
Капитальные доходы от продажи жилых домов (домов, квартир, комнаты, коттеджи и т.д.) и земельных участков, а также часть собственности в перечисленных видов объектов, когда объекты были проведены в собственности более трех лет	составляет до 1000000 рублей
Доход от продажи другого имущества, находящегося менее 3-х лет	составляет до 250000 рублей
Расходы на строительство или приобретение жилых домов и земельных участков, а также часть собственности в выше(За исключением закупки от связанных лиц)	до 2000000 рублей (без учета проценты по кредитам)

Связанные с недвижимостью, вычеты предоставляются только при подаче налоговой декларации в конце года (ст. 220). Таким образом, работодатели (налоговые агенты) не могут применять вычеты в связи с удержанием налога. Единственное исключение из этого правила в отношении вычетов расходов на строительство или приобретение жилых домов и земельных участков. Такой вычет может быть осуществлена в течение года со стороны работодателей (или другим налоговым агентом в зависимости от обстоятельств может быть). При условии, что налогоплательщик представляет работодателю соответствующее подтверждение, выданное налоговым органом права на этот вычет.

Вместо того, чтобы расходы вычитаются из годового дохода, налогоплательщик может при продаже жилого актива вычесть расходы из прироста капитала в будущем продажи (ст. 220 (1) 1)^[11]. Отчисления, которые не используются в полной мере в налоговом году, могут быть перенесены на следующий год.

Продажа доли в недвижимости, удерживаемой в совместной собственности

Правила, касающиеся имущественных вычетов для прироста капитала от продажи доли в жилом имущества, находящегося в совместной собственности (без физического выделения пространства для разделения собственников) не совсем понятно, с точки зрения налогового администрирования и судебной практики. Налоговые органы интерпретировали такое имущество относятся к категории «жилой недвижимости» (Министерство финансов Письмо N 03-04-05 / 7-623). Из этого следует, что в соответствии с налоговым органам максимально допустимый вычет в размере 1 млн рублей будет разрешено для такого имущества, когда они проводятся в течение менее 3-х лет. Тем не менее, в соответствии с решением Конституционного суда этот вид имущества в совместной собственности, однако, следует рассматривать как "другое имущество" при условии максимального вычета 250000 рублей (правящей N 5-П от 13.03.2008). Позиция Конституционного Суда, таким образом, таким образом, что лишь часть, которая физически отличается, такой дом, квартиру, или комнату в квартире, можно рассматривать как "жилой недвижимости"^[12].

Другая точка оспаривания является ли доступен вычет в полном объеме (1 млн рублей) каждому из сособственников или если максимальное пособие делится пропорционально между совладельцами.

Применимость имущественный вычет на прирост капитала по продажам акций в общество с ограниченной ответственностью (ООО, "ООО") не совсем понятно, с точки зрения судебной практики.

Проблема связана с концептуальными определениями гражданского права Российской согласно которым «имущество» и «имущественные права» следует рассматривать в качестве отдельных юридических категорий. Некоторые судьи хотят применить это различие к вопросу о вычету, утверждая, что, как столицей LLC не делится на акции (акции, которые циркулируют в качестве ценных бумаг) тогда доля собственности в ООО не может рассматриваться как «собственность» и только «право собственности». и этот заблудший метод концептуальной интерпретации затем якобы привести к отказу от права на вычет в качестве закона в связи с этим относится только к "другое имущество" (обзор законодательства и судебной практики Верховного суда за 3-й квартал 2007 года;. постановления Верховного суда N 5-В10-5 от 29.01 2010 г. N 18-В10-53 от 04.08.2010, N 5-В10-77of 20.10 2010).. Коммерческие суды, которые в целом менее связаны старыми дезинформированных методами концептуальной юриспруденции, есть, напротив, допускается возможность налоговых вычетов, о чем свидетельствует ряде случаев (Федеральный арбитражный суд Северо-Западного федерального округа N А21-516 / 2007 от 29.10. 2007 по делу; Федеральный арбитражный суд Московского округа N Федерального КА-А40 / 15099-09 от 26.01.2010 и N А40-83081 / 08-80-312)^[13].

При рассмотрении этих прав на вычеты следует иметь в виду, что в соответствии с НК РФ налогоплательщик может в качестве альтернативы вычесть фактические расходы, обеспечивая их достаточную документацию из них (статья 220.1;. Отметить, что эта опция, похоже, не будут доступны для не- жителей)

Связанные с недвижимостью, налоговые вычеты не применяются к увеличению капитала индивидуального предпринимателя от продажи имущества, связанной с предпринимательской деятельностью (статья 220 (1) 1)^[14].

Налоговые вычеты переходящих форвардов убытков по ценным бумагам, производных финансовых инструментов и участия в инвестиционном партнерстве

Налогоплательщик, который понесла убыток в предыдущем налоговом году по операциям по ценным бумагам, производные (котируются на признанной бирже), участие в инвестиционном партнерстве, может вычесть все потери (или его часть) в настоящий период. Правила для этих видов вычетов представлены в таблице ниже^[15].

Виды доходов	Ограничения по вычетам
Операции с ценными бумагами, обращающимися на признаются ценные бумаги обмена	Фактические накопленных убытков от прибыли аналогичные сделки (т.е. в пределах одного налога база искусства. 220.1. (2))
Операции с производными финансовыми инструментами на а признанном рынке	Фактические накопленные убытки от прибыли аналогичные сделки (т.е. в пределах одного налога базовая статья 220.1 (1))
Участие в инвестиционном партнерстве	Фактические накопленных убытков в пределах данного налоговые базы (для различных видов финансовых инструменты по отдельности; art.220.2 (2)).

Категории налоговых баз для подобного вида сделок заключаются в следующем:

Перечисленные торговле ценными бумагами с производными на признанном рынке торговли ценными бумагами инвестиционных товариществ на признанных рынках торговли ценными бумагами инвестиционных партнерств за пределами признанных рынков производных финансовых инструментов торговли торгующих ценными бумагами инвестиционных партнерств на признанных рынках за пределами признанных рынков:

- покупка (инвестиции) и реализация инвестиционных партнерств неуказанных акций

- другие операции с финансовыми инструментами инвестиционных партнерств

Потеря перенесенных Опция доступна из одного года в другой в пределах тех же налоговых баз для 10 лет потери.

Профессиональные вычеты

Доступные налоговые вычеты, связанные с профессиональной деятельностью, представлены ниже в Таблице^[16].

Типы налогоплательщиков	Ограничения по вычетам
Индивидуальные предприниматели	Удержания производятся в соответствии с генеральным правила по налогу на прибыль. Когда фактические расходы понесенные не документированы, 20% от доход франшизы
Гражданские подрядчики	Фактические расходы вычитаются при установленном порядке (Фрилансеры, индивидуальные консультанты и т.д.) Фактические расходы вычитаются при установленном порядке документированы
Получатели доходы от интеллектуальной права собственности	Фактические расходы вычитаются при установленном порядке документированы. Если расходы не правильно документируется они вычету в соответствии с установленными нормами (для подробного списка, обратитесь к искусству. 221)

Бизнес-поездки и возмещения расходов. Расходы на деловые поездки и возмещения других расходов, понесенных в связи с исполнением своих трудовых обязанностей, в принципе, не облагаются налогом как доход (ст. 217 (3)). Тем не менее, некоторые ограничения, например, в отношении суточных для деловых поездок. Обычно вычету также предполагает, что расходы были надлежащим образом задокументированы.

Например, следующие виды расходов не подлежат налогообложению при надлежащим образом документально^[17]:

• Суточные (суточные) в пределах, установленных законом

• Расходы на проживание

• Расходы на трансферы в аэропорт, железнодорожные вокзалы и т.д.

• Дорожные расходы (билет на самолет, поезд, билет и т.д.)

• аэропортовые сборы

• Комиссионные

• Аренда

• Расходы на связь

• сборы за выдачу (получение) и регистрации заграничных паспортов

• Плата за получение виз, обмен валюты сборы

2.2 Правила компенсации расходов

Правила компенсации командировочных расходов также относятся к расходам директоров (членов совета директоров и других руководителей) в связи с проездом для участия в официальных встречах. Такие расходы должны быть подтверждены соответствующими минутах от встреч, или иного аналогичного документа. Суточные (суточные), не облагаются налогом как доход в пределах установленных законом сроков (ст. 217 (3)). В настоящее время лимит на внутренние поездки составляет 700 рублей в день, а для иностранного бизнеса путешествия 2500 руб. Существуют также нормативные ограничения на аренду проживания во время деловой поездки или работы в удаленном месте, которые применяются в случае, когда арендная плата расходы не надлежащим образом задокументированы. В случае надлежащей документации, расходы полностью франшиза.

В тех случаях, когда работник направляется на работу за границей в течение более длительного периода возникает вопрос относительно налогообложения его доходов за этот период. Вопрос заключается в том, должен ли такой доход рассматриваться в качестве источника дохода российского или нет. Согласно общему правилу вознаграждения за выполненную работу за пределами территории России не квалифицируется как российского источника, даже в том случае, когда доход выплачивается из России (ст. 208 (6) 3))^[18].

Там нет четких ограничений в Налоговом кодексе для определения того, что продолжительность работы за пределами России будет претендовать на соответствующий доход, который будет рассматриваться в качестве дохода, не связанного источника. Министерство финансов пытается восполнить этот пробел, выпустив свои руководящие принципы для определения, при каких условиях вознаграждения за работу на заграничной командировки будет считаться как не источник дохода (Министерство финансов, N 03-04-06-01 / 178 от 08.06.2007; N 03-04-05 / 6-430 от 20.06.2011, N 03-04-06 / 6-73 от 05.04.2011, N 03-04-06 / 6-48 от 24.03.2010) , Согласно этим рекомендациям существует два условия (I) командировка должна быть в течение длительного периода (в то время как раз не количество дней или месяцев указано) и (II) работник выполняет указанные рабочие обязанности (в соответствии с описанием работы или аналогичный) на определенном рабочем месте за границей.

Министерство финансов приняло позицию, что возмещение расходов, проездные работника и суточных во время длительного пребывания за границей, должны рассматриваться в качестве дохода в натуральной форме от российских источников Эта интерпретация мотивируется утверждением, что такие возмещения следует рассматривать как русский язык источник дохода, поскольку они не могут рассматриваться в качестве компенсации за выполненную работу (что последнее условие будет мотивировать их лечение как доход без исходного кода). Из этого следовало бы, что эти расходы будут возмещение расходов облагаются налогом как доход (Министерство финансов, N 03-04-06 / 6-136 от 10.06.2011).

Освобожденный доход. Закон освобождает некоторые виды доходов от налогообложения. Ниже перечислены некоторые из пунктов такого освобожденного дохода (ст. 217):

- Освобождаются доходы, связанные с занятостью

- Возмещения расходов

- Платная профессиональная подготовка

- Расходы на переезд

- Расходы на профессиональную подготовку

- Компенсации в связи с прекращением трудовых отношений (увольнение) за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие в законных пределах, компенсации генеральному директору (и заместителей) и главных бухгалтеров, превышающем законодательно установленный размер

- Помощь или подарки, полученные от коммерческих организаций на сумму до 4000 (ст. 217 (28))

- Компенсация отпускаемых по рецепту лекарств для работников и членов их семей на сумму до 4000 (ст. 217 (28))

- Траурная помощь работникам или их семьи в случае смерти работника или члена семьи (art.217 (8))

- Расходы на медицинскую помощь, выплачиваемой работникам, их супругов, родителей и детей, а также инвалидов работодателями из нераспределенной прибыли после уплаты налогов (ст. 217 (10))

-Расходы на работников и членов семьи визита в санаториях, выплачиваемых работодателями из нераспределенной прибыли после уплаты налогов (art.217 (9))

- Роды пособие в размере до 50000 рублей на каждого ребенка (art.217 (8))

- Дополнительные взносы работодателя в накопительной части обязательного пенсионного плана, ограниченные 12000 в год рублей (ст. 217 (39))

Проценты субсидируемые работодателями по кредитам на приобретение или строительство жилых домов, включенных в вычету расходов для целей налога на прибыль (ст. 217 (40))^[19].

Освобожденный доход не связан с занятости:

- Компенсация за причинение вреда

- Подарки и призы от коммерческих источников до 4000 рублей

- Социальные льготы предоставленные государством (за исключением пособий по временной нетрудоспособности)

- Государственные пенсии

- Доходы налоговых резидентов от продажи недвижимости (или доли в совместной собственности такого имущества) проводятся в течение не менее 3-х лет.

- Доходы налоговых резидентов от продажи «иного имущества», состоявшейся в течение не менее 3-х лет (за исключением продажи ценных бумаг и имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в их предпринимательской деятельности) прирост капитала от продажи акций российской компании, проводится не менее 5 лет (в случае, если акции были приобретены 1 января 2011 года или после этого) доходы от прироста капитала от продажи акций российских компаний, не обращающихся на фондовой бирже, а также акции компаний, признанных высокотехнологических и инновационных компаний и которые торгуются на признанной фондовой бирже и были проведены в течение по крайней мере 5 лет и приобретенные после 01.01.2011

- Бесплатное проживание, коммунальные услуги и топливо или соответствующая денежная компенсация за такое предусмотрено законом

- Алименты

- Социальные пособия

- Доход от реализации продукции животноводства и растениеводства, выращенных в личных подсобных хозяйствах и средств, полученных на развитие личного подсобного хозяйства

- Стипендии предоставляются студентам

- Награды и гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства, выпущенные иностранными или международными организациями, или российскими организациями, утвержденными Правительством Российской Федерации

- Проценты по государственным казначейские билеты

- Процентные ставки по вкладам в банках в пределах установленных лимитов

- Доход в наследство от физических лиц

- Подарки, полученные от физических лиц для подарков недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей участия, за исключением; (Это ограничение, как к природе подарка не распространяется на подарки от членов семьи или близких родственников, как это определено Семейного кодекса РФ) доходы индивидуальных предпринимателей облагаются налогом в соответствии с налоговым режимом единого налога на прибыль или упрощенную систему налогообложения взносы работодателя на софинансирование пенсионных накоплений

- Пенсионных накоплений выплачено правопреемникам умершего человека

- Доход заемщика в виде суммы задолженности по договорам страхования имущественных обеспечения обязательств заемщика (залог), начисленные проценты, а также пени и штрафы, присужденные судом; и другие

- Проценты по банковским вкладам в рублях, освобождается от обложения налогом части процентов, которая не превышает ставку рефинансирования Центрального банка увеличился на 5 процентных пунктов (ст. 217 (27)). Проценты по средствам в иностранной валюте, освобождается от налогообложения, когда процентная ставка не превышает 9% годовых.

Отметим, что доход от продажи имущества нерезидентов и продажи ценных бумаг и имущества, используемого в бизнесе является объектом налогообложения независимо от продолжительности таких активов "права собственности (ст. 217 (17) 1)^[20].

Возврат излишне уплаченного налога в связи с изменением налогового статуса

Так как различные налоговые ставки устанавливаются для налогообложения доходов от работы, выполняемой резидентами или нерезидентами, Налоговый кодекс предусматривает возможность возврата излишне уплаченного налога в связи с изменением налогового статуса от нерезидента на резидента^[21].

Когда работник становится налоговым резидентом в течение календарного года, доходы работника, полученные от его / ее работодателя облагается налогом по ставке 13% с начала года. Поскольку доход-нерезидента от деятельности в России подлежит уплате налога на доходы в размере 30%, работодатель фактически удержан чрезмерные доходы суммы налога за период до приобретения статуса налогового резидента в течение календарного года. В соответствии с поправками в Налоговый кодекс вступает в силу с 01.01.2011 г., как только они становятся налоговыми резидентами, сотрудники могут подать заявление на возврат налогов после пересчета суммы налога, подлежащего уплате за соответствующий финансовый период. Заявления на возврат налога должны быть поданы в налоговую инспекцию, с которыми сотрудники были зарегистрированы (ст. 231 (1) 1). Такие заявления подаются вместе с налоговой декларации и документов, подтверждающих статус у работников налоговых резидентов. Закон не предусматривает каких-либо исключений из этого правила.

Налоговые агенты исчисляют в конце каждого месяца суммы подлежащего уплате налога нарастающим итогом с начала года для всех доходов, облагаемых по ставке 13% вычитая налога, удерживаемого в предыдущие месяцы текущего финансового года (ст. 226 (3)). Тем не менее, если работник продолжает работать с тем же работодателем, первый вариант должен был бы компенсировать налог ранее заряженный 30% от будущих доходов заряженным на 13%. Ни один дополнительный налог не будет взиматься до средняя эффективная ставка для годового дохода будет составлять 13%. Министерство финансов России трактует это положение как право работодателей компенсировать налог, удержанный по ставке в размере 30% от заработной платы, полученных сотрудниками, прежде чем они приобрели статус налогового резидента, в отношении к уплате налога по ставке 13% по заработной плате, полученных с начала налогового периода (письмо Минфина России N 03-04-06 / 6-263 от 11.06.2011).

В принципе все налогоплательщики не подавать налоговые декларации по налогу на прибыль не позднее 30 апреля года, следующего за годом следующего налогового года (ст. 229 (1))^[22]. Заявления могут быть поданы лично или по доверенности. Налоговые резиденты подавать декларации в отношении их общемировой доход, в то время как нерезиденты подать декларации в отношении доходов, полученных из российских источников.

Если иностранное физическое лицо заканчивает деятельность, из которой был получен доход, и для которых налоговая декларация должна быть подана, когда такое физическое лицо покидает Россию, то этот человек должен по крайней мере, один месяц, прежде чем покинуть Россию подать налоговую декларацию в отношении дохода, фактически полученного в течение текущего календарный год (ст. 229 (3)).

В случае, когда налогоплательщик получает доход исключительно от сторон, имеющих обязательства по удержанию налога в качестве налоговых агентов (например, работодателей), то не будет никакого обязательства подать налоговую декларацию. В некоторых случаях такие лица могут выбрать подать налоговую декларацию, чтобы претендовать на налоговые вычеты, например, Физические лица должны подавать налоговые декларации в любом случае в перечисленных ниже случаях (статьи 227, 228.)^[23]:

- Лица, получившие доходы от других лиц или организаций, которые не выступают в качестве налоговых агентов

- Налоговые резиденты, получающие доходы от нерусских источников

- Другие лица из чей доход налог не удерживается налоговыми агентами

- Лица, получающие налогооблагаемый доход в виде пожертвований от других лиц

- Физические лица, получающие доход в денежном эквиваленте по недвижимости или ценных бумаг, переданных пополнить баланс специального назначения капитала некоммерческих организаций

- Индивидуальные предприниматели

- Частные нотариусы и другие поставщики услуг независимым

- Лица, получившие доходы от других лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами (в том числе трудовые договоры, договоров аренды и продажи имущества и имущественных прав)

- Налоговые резиденты РФ, получающие доходы от нерусских источников

- Другие лица из чей доход налог не был удержан налоговыми агентами

- Физические лица, получающие налогооблагаемые подарки от других лиц, индивидуальных предпринимателей

- Частные нотариусы и другие поставщики услуг независимым

- Непредставление налоговой декларации в связи может привести к следующему рода наказаний (статья 119).: Штраф (за дополнительную плату) в размере 5% от налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более чем на 30% от первоначального налога, подлежащего уплате (и не менее 100 руб)

- Если задержка длится более 180 дней, то налагается штраф в размере 30% от первоначального налога, подлежащего уплате вместе с 10% штрафа за каждый полный или неполный месяц со 181-й день задержки

В соответствии с УК РФ уголовные санкции могут вытекать из невозможности должным образом подавать налоговые декларации.

Заключение

Хорошо известно, что современная система налогообложения является одним из основных факторов дестабилизации российской экономики. Это слишком громоздка и требует упрощения. Кажется, что простой, понятной налоговая система будет удовлетворять налогоплательщиков и будет разрешено наблюдать общественный интерес.

Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех развитых странах, налог на доходы физических лиц является основным источником государственных доходов. В нашей стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкий уровень доходов населения в целом вряд ли обеспечит достаточный доход в государственный бюджет. Таким образом, субъекты предпринимательства увеличения налоговой нагрузки, что негативно влияет на инвестиционную политику предприятий и темпы экономического роста государства.

"Налоги" - это обычное слово часто произносится с тревогой, а иногда и с возмущением, как предприниматели, и рядовые работники. Люди с проблемами сообщили большую тяжесть налогов, обременительным и необычную необходимость представить в налоговые органы декларацию о доходах, горячо обсуждают, какие налоги вы должны платить и когда, что их ставки. Причина для беспокойства, вероятно, заключается в том, что с вступлением в силу с начала 1992 года новая налоговая система связана в сознании большинства российских граждан с массой непонятных изменений по сравнению с обычной процедурой налогообложения. Появление новых видов налогов означает для предприятий сложности расчетов и отчетности для целей налогообложения, действующий механизм взимания подоходного налога на граждан требуется строгий учет всех налогоплательщиков, полученную в течение года доходов и тщательного заполнения налоговой декларации. Еще одна проблема - сроки, установленные для каждого вида уплаты налогов. В настоящее время многие положения нового российского законодательства о налогах обсуждается среди депутатов, предпринимателей, бизнес-лидеров. В то же время, как правило, предлагаемые изменения и состава, а также ставок и взимания налогов. Ключевые особенности новой налоговой системы России уже очень близки к налоговым системам стран с развитой рыночной экономикой.

Вдобавок само по себе налоговое законодательство в отношении физических лиц имеет ряд существенных недостатков. Крайне важно, чтобы прекратить практику хаотических поправок в налоговое законодательство, увеличивая стабильность действия правил времени. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны быть выполнены строго в соответствии с правилами, установленными законодательством. Необходимо улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников фискальных служб произвольно толковать неопределенные положения налогового законодательства.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009)

2. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009)

3. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2004)

4. Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О подоходном налоге с физических лиц"

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 386с.

6. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3

7. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152с.

8. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. – М, 2006. – 415с.

9. Глубокова Н.Ю. Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. - М, 2006. – 337 с.

10. Глухов В.В. Налоги – теория и практика: Учебник. – СПб.: Специальная литература, 2006. – 356с.

11. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2008. 160с.

12. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 309с.

13. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. - 260с.

14. Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Закон и право, 2007. – 444с.

15. Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М, 2007. – 415с.

16. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. – Эксмо, 2006. – 460с.

17. Полетаев А.В. Налог на доходы физических лиц. – ДиС, 2008.- 160с.

18. http://www.glossary.ru

Приложение 1

Таблица 1. Налоговые ставки для различных видов дохода (ст. 224)

Налог на прибыль для налоговых резидентов	13%
Дивиденды, полученные российскими налоговыми резидентами	9%
Ставка налога на прибыль для нерезидентов, кроме арматуры для следующих целей	30%
Дивиденды	15%
Доход от работы для физических лиц по договорам личного, домашнего и других подобных целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности	13%
Доход лица, которое приобрело статус миграции высококвалифицированных специалиста с соответствующим разрешением на работу (без учета дней, фактически потраченных в России, налоговый статус резидента или нерезидента)	13%
Доходы членов экипажей судов, плавающих под национальным флагом России	13%
Доходы людей с иммиграционным статусом участников в государственных программ по добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом.	13%
Проценты по экономии средств в банке и на пользу ниже themarket процентных ставок по кредитам	35%
Выигрыши в лотерею и т.д. (при определенных обстоятельствах и при превышении установленных лимитов)	35%
Проценты по ипотечным облигациям, выпущенным до 1 января 2007 года	35%
И в других случаях	35%

Приложение 2

Таблица 2. Основные формы социальных отчислений

Тип отчислений	Ограничения по вычетам
Благотворительные взносы	Фактические взносы, но не более 25% от валового дохода
Медицинское обслуживание стоит взносы в добровольное пенсионное	экономии плана фактические расходы, с верхним пределом 120000 руб. Для дорогих обработок (в соответствии с перечнем, утвержденным Российским правительством - в размере фактических затрат.
Дополнительные взносы в компонент сбережений обязательного выхода на пенсию	пенсионные фактические расходы фактически понесенные, с верхним пределом 120000 руб.
Стоимость обучения для получения личной выгоды	фактические расходы фактически понесенные, с верхним пределом 50000 руб.
Стоимость образования в пользу детей фактические расходы,	фактически понесенные, с верхним пределом руб 120,000 вычет предоставляется для обоих родителей на каждого ребенка у каждого ребенка.

1. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. – М, 2006. – 415с. ↑

2. Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О подоходном налоге с физических лиц" ↑

3. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009) ↑

4. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2008. 160с. ↑

5. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2008. 160с. ↑

6. Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М, 2007. – 415с. ↑

7. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3 ↑

8. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. – Эксмо, 2006. – 460с. ↑

9. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152с. ↑

10. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009) ↑

11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

13. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009) ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

15. Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М, 2007. – 415с. ↑

16. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. - 260с. ↑

17. Глубокова Н.Ю. Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. - М, 2006. – 337 с. ↑

18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

21. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 309с. ↑

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑