Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налог на имущество организации. Налог на имущество физических лиц.

Содержание:

Введение

Государственные налоги возникли вместе с появлением государства, это как средство покрытия расходов. Изначально налоги имели натуральную форму, то есть взимались с населения в виде муки, продуктов, шкуры и т.д., а с появлением товарно-денежных отношений, налоги приобрели денежный характер.

Налог на имущество – это один из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации. Данный налог занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России.

Налог на имущество предприятий введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. Хотя он не причислен к основным видам налогов (в рыночной экономике основными налогами считаются подоходный налог; налог на прибыль предприятия; косвенные налоги; взносы социального страхования), однако для региональных бюджетов он является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц.

Тема курсовой работы представляется актуальной, так как изучение порядка исчисления и уплаты налога на имущество организаций позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующих субъектов, оценить методы государства, которые путем применения налоговых льгот стремится стимулировать или стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, создать преимущества при осуществлении отдельных видов предпринимательства.

Объектом исследования курсовой работы является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с особенностью порядка расчета налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Предметом исследования курсовой работы является нормативные акты Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) и практические навыки расчета данных имущественных налогов.

Цель исследования курсовой работы – рассмотреть теоретическое и практическое налогообложение налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц, выявить особенности налогообложения и произвести расчеты данных налогов.

Для того, чтобы достичь поставленных целей курсовой работы, необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть сущность налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц;
Рассмотреть применение налоговых ставок и налоговых льгот по данным налогам;
Рассмотреть порядок исчисления и порядок уплаты налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц;
Произвести расчет налога на имущество организации на примере ООО «ЭйчПи Инк»
Произвести расчет налога на имущество физических лиц

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Налог на имущество организации

Плательщики налога на имущество организации. Объект налогообложения

Налог на имущество организации ввелся в России с 1992 года на основании Федерального закона 13.12.91 г. № 2030-1 “О налоге на имущество организаций”, а с 1 января 2004 года налог на имущество организации взимается в соответствии с Главой 30 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество организации относится к региональным налогам, то есть он вводится на соответствующей территории РФ законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Они могут устанавливать конкретные ставки данного налога, льготы для отдельных групп налогоплательщиков, изменять сроки уплаты налога в соответствии с действующим налоговым законодательствам РФ (в пределах, определенных НК РФ).

Таким образом, налог на имущество организации устанавливается законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ с момента введения его в действия.

Налог на имущество организации – это прямой налог, он вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке.

Налогоплательщиками налога на имущество организации признаются:

- Российские организации;

- Иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ через постоянных представителей или имеют в своей собственности на территории России недвижимое имущество.

Организации, которые имеют филиалы или обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, также обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговый орган как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, филиала.

Российскими организациями считаются юридические лица, с дня внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц в соответствии с законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001года.

Объектом налога на имущество организации признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций объектом налогообложения является движимое и не движимое имущество на территории РФ, а для иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность через постоянных представителей на территории РФ – признается находящиеся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащие этим организациям на праве собственности.

Под имуществом (включая имущество, переданное во временное пользование, распоряжение, дарение) понимается все виды гражданских прав, деньги, ценные бумаги, нематериальные блага, результаты интеллектуальной деятельности, но не имущественные права.

Не признаются объектами налогообложения:

-земельные участки и другие объекты природопользования;

-имущество, которое принадлежит федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

1.2 Налоговый период. Порядок определения налоговой базы налога на имущество организации

Налоговым периодом по налогу на имущество организацииломпдаьмдаьО

Налоговым периодом по налогу на имущество организации признается календарный год, а отчетным периодом – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетный период, в таком случаи налог исчисляется и уплачивается единовременно, по окончанию налогового периода.

По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, закрепленным в учетной политике организации.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Если объект недвижимого имущества находится на территориях разных субъектов РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ, то налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Определение среднегодовой стоимости имущества производится следующим образом:

за первый квартал – следует сложить остаточную стоимость налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца с января по апрель, и полученную сумму разделить на четыре;

за полугодие – сложить стоимость имущества на 1-е число каждого месяца с января по июль, и полученную сумму разделить на семь;

за девять месяцев – сложить стоимость имущества на1-е число каждого месяца с января по октябрь, и полученную сумму разделить на десять;

за год – сложить стоимость имущества с января текущего года по январь следующего, и полученную сумму разделить на тринадцать.

Налоговая база объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении имущества, приобретенного совместно, исчисление и уплата налога производится участниками договора пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Особенностью налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также приобретенного в рамках договора, является то, что налогообложение производится у учредителя доверительного управления.

1.3 Льготы по налогу на имущество организации

Налоговые льготы – это полное или частичное освобождения от налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, которые устанавливают законодательные органы власти в соответствии с НК РФ.

Органы субъектов РФ могут устанавливать льготы для определенной группы налогоплательщиков налога на имущество организации в соответствии с налоговым законодательством.

В соответствии с Главой 30 НК РФ, предусмотрены отдельные льготы для налогоплательщиков в отношении следующих организаций:

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, которое используется для выполнения возложенных на них функций;
Религиозные организации – в отношении имущества для осуществления религиозной деятельности;
Общественные организации инвалидов, число инвалидов составляет не менее 80% -в отношении имущества, используемого для осуществления их деятельности;
Учреждения , имущество которых является общероссийские общественные организации инвалидов - в отношении имущества, которое используется для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов;
Организации, основной вид деятельности которых является производство фармацевтической продукции – в отношении имущества, которое используется для производство медицинских препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемией;
Организации, у которых имеются объекты, признаваемые памятниками истории культуры федерального значения в соответствии с законодательством РФ;
Организации – в отношении ядерных установок и разработок, используемых для научных целей, хранилищ радиоактивных отходов;
Организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов с атомно-технологическим обслуживанием;
Организаций – в отношении железнодорожных путей общего пользования, автомобильных дорог общего пользования, линий электропередач, магистральных трубопроводов;
Организации – в отношении космических объектов;
Организации – в отношении имущество специализированных на протезно-ортопедических предприятиях;
Имущество коллегий адвокатов, адвокатское бюро, юридические консультации;
Имущество государственных научных центов;
Организации - в отношении имущество судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов;

Для того, чтобы организация могла применять льготы по данному налогообложению, необходимо предоставить подтверждающие документы в налоговые органы той территории, где зарегистрировано данное имущество.

Для правильного применения льгот организации обязаны вести отдельный учет по льготному имуществу.

1.4 Налоговая база, ставка налога, порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения, которая отражает объект налога. Налоговая база это обязательный элемент налога.

Налоговая база по налогу на имущество организации определятся как среднегодовая стоимость имущества, рассчитывается с учетом амортизационного износа, по стандартам бухгалтерского учета.

Ставка налога – это величина налоговых начислений (определенный процент) в зависимости от налоговой базы, то есть от объекта налогообложения.

Ставка налога на имущество организации устанавливается в соответствии с НК РФ и составляет 2,2%. Так как данный налог относится к региональным, соответственно Субъекты РФ вправе изменять ставку налога на своей территории от 0% до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщика или имущество, которое относится к объекту налогообложения.

В течении года налог может уплачиваться в качестве авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода. Сумма авансовых платежей рассчитывается по формуле:

Сумма налога на имущество = Среднегодовая стоимость имущества * Ставка налога * ¼ (1)

Субъекты РФ вправе могут освободить налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей и уплачивать данный налог по окончанию налогового периода, то есть платить налог один раз в год.

Сумма налога на имущества организации исчисляется по итогам года как произведения налоговой базы на налоговую ставку, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой исчисленного налога за весь период (год) и суммами уплаченных авансовых платежей в течении года.

Налог и авансовые платежу по налогу на имущество организации подлежат уплате в порядке и установленные сроки, которые устанавливают органы субъектов РФ.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации и иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ через постоянных представителей, уплачивается налог в бюджет того субъекта РФ, где зарегистрировано имущество.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Налоговую декларацию налогоплательщики по налогу на имущество организации предоставляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример №1. Компания ООО «ЭйчПи Инк» на рынке более 10 лет, за это время компания закупила различные основные средства, которые необходимы для осуществления своей деятельности. Имущество амартизируется и считается налогооблогаемым. В Московском регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер заполняя декларацию по налогу на имущество организации за прошлый год, использует следующие данные:

01.01.2016 год – 120 000 рублей;

01.02.2016 год – 98 000 рублей;

01.03.2016 год – 80 000 рублей;

01.04.2016 год – 100 000 рублей;

01.05.2016 год – 140 000 рублей;

01.06. 2016 год – 95 000 рублей;

01.07.2016 год – 155 000 рублей;

01.08.2016 год – 174 000 рублей;

01.09.2016 год – 150 000 рублей;

01.10.2016 год – 140 000 рублей;

01.11.2016 год – 135 000 рублей;

01.12.2016 год – 100 000 рублей

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества: (120 +98 +80+100+140+95+155+174+150+140+135+100) /13*1000 = 114 384 рублей

Налог на имущество ООО «ЭйчПи Инк» = 114 384 *2,2% = 2 516 рублей.

Итого организации ООО «ЭйчПи Инк» обязана уплатить налог на имущество в размере 2 516 рублей.

Рассчитаем сумму авансовых платежей за 1 квартал 2016 года по налогу на имущество организации ООО «ЭйчПи Инк»

Среднегодовая стоимость за 1 квартал = (120+98+80+100) /4 *1000 = 99 500 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал = 99 500* ¼ *2,2% = 547 рублей.

Среднегодовая стоимость за 2 квартал = (140+95+155+174) /4*1000 = 141 000 рублей

Авансовый платеж за 2 квартал = 141 000 * ¼ *2,2% = 775 рублей

Итоговую сумму, которую необходимо уплатить в бюджет по налогу на имущество организации ООО «ЭйчПи Инк» за 2016 год = 2 516 – (547 +775) = 1 194 рубля.

Глава 2. Налог на имущество физических лиц

2.1 Плательщики налога на имущество физических лиц. Объект налогообложения

Налог на имущество физических лиц введен в налоговую систему с 1 января 1992 года и регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Налог на имущество физических лиц является местным налогом и уплачивается в местный бюджет по месту нахождения данного имущества физическим лицом. Данный налог является регулярным налогом и уплачивается ежегодно, независимо от того, эксплуатируется данное имущество или нет. Муниципальные органы власти вправе изменять элементы данного налога в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют недвижимое имущество на территории РФ. К недвижимому имуществу физических лиц относятся квартира, дом, гараж, другие сооружения и строения, которые признанны объектом налогообложения.

Основным критериям для определения налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц является наличие право собственности на имущество (подтверждающий документ, основание).

Если имущество находится в общей долевой собственности, то есть несколько владельцев, налоговые платежи

Если имущество находится в общей долевой собственности, то есть несколько владельцев, налоговые платежи необходимо внести каждому собственнику в зависимости от их доле в праве собственности на данное имущество.

Если собственниками налога на имущество физических лиц являются дети, не достигшие восемнадцатилетнего возраста, налог уплачивают их законные представители – это опекуны и попечители, в соответствии с НК РФ.

Обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает с момента получения налогового уведомления, так как налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог на имущество физических лиц и направляют квитанцию налогоплательщику. Прекращения обязанности по уплате данного налога возникает либо с продажей имущества, либо со смертью налогоплательщика.

Помещения, сооружения, которые не имеют собственника или собственник не известен, налог не взимается.

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц является имущество, находящиеся в собственности, это может быть: приватизированная квартира, квартира приобретенная по договору купли-продажи, ренты, дарения, в порядке наследования, дарения, частные дома, коттеджи, торговые и бытовые помещения, офисы, гаражи – все это имущество физического лица с момента регистрации прав собственности в органах, которые осуществляют данную регистрацию.

Так же объектом налогообложения налога на имущество физических лиц являются квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных кооперативов, дачи в дачно-строительных кооперативов, садовые домики, гаражи и гаражные боксы – с момента выплаты паевого взноса. При этом необходимо осуществлять структуру платежей населения в жилищной сфере:

Платежи за содержание и ремонт мест общего пользования в жилых зданиях;
За коммунальные услуги;
Уплачивать налог за строение и сооружения помещений;
Наниматели жилья в муниципальном ведомственном жилых фондах осуществляют плату за наем жилья.

2.2 Налоговая база, ставка, налоговый период налога на имущество физических лиц

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как суммарная инвентаризационная стоимость имущества, которое находится в собственности физического лица по состоянию на 1 января каждого года.

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества – это сумма инвентаризационной стоимостей строения, сооружения, признанные объектом налогообложения, расположенного на территории органов местного самоуправления, которые устанавливают ставки по данному налогу.

Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на данное имущество. Инвентаризационная стоимость для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенную на величину физического износа данного имущества и рыночной цены.

В каждом муниципальном образовании действуют свои ставки налогообложения, муниципальные органы власти вправе дифференцировать ставки налога в соответствии с НК РФ, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования и по другим критериям.

В Таблице №1 рассмотрим ставки налога по налогу на имущество физических лиц.

Таблица №1

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

Ставка налога

До 300 тыс. рублей

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

Свыше 500 тыс. рублей

До 0,1% (включительно)

Свыше 0,1%) до 0,3%о (включительно)

Свыше 0,3%о до 2% (включительно)

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле:

СН = И*С (2)

Где,

СН – сумма налога на имущество физических лиц;

И – Инвентаризационная стоимость данного имущества;

С – Ставка налога.

Рассмотрим формулу для расчета налога на имущества физических лиц, в том случае если имущество находится в долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником в размере его доли на это имущество:

СН = И*Д*С (3)

Где,

Д – Размер доли владельца имущества;

Налоговым периодом налога на имущество физических лиц является календарный год.

2.3 Льготы налога на имущество физических лиц

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц. Для подтверждения право на льготы по данному налогу граждане самостоятельно предоставляют в налоговые органы подтверждающие документы для получения налоговых льгот. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налоговое законодательство предусматривает полное или частичное освобождения граждан от уплаты налога на имущество физических лиц.

Полностью от уплаты налога освобождаются следующие граждане:

Герой Советского Союза, Герой РФ, награжденные орденом славы трех степеней;
Инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды детства;
Участники гражданской и ВОВ, ветераны, военнослужащие, которые проходили службу в воинских частях, входящих в состав действующей армии;
Лица, которые подверглись радиации в следствии аварий в 1957 году на «Мояк» и радиоактивных отходов в реку Теча;
Военнослужащие, уволенные с военной службы по достижению определенного возраста пребывания на службе, а именно продолжительностью более 20 лет;
Лица, которые принимали участия в разработке ядерного и термоядерного оружия, ликвидации авария ядерных установок.

От налога на строение, помещения и сооружения освобождаются только следующие граждане:

Пенсионеры, которые получают пенсию в соответствии с Пенсионным законодательством РФ;
Граждане, уволенные с военной службы, проходившие боевые действия в Афганистане и других странах, где велись боевые действия, данная льгота предоставляется гражданам на основании справки, выданной районным военным комиссаром, воинской частью;
Родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей, льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего, выданной соответствующими государственными органами.

2.4 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Физические лица, которые имеют на территории РФ в собственности имущество, являющимся объектом налогообложения налога на имущества физических лиц, обязаны уплатить налог равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налог можно уплатить в полном объеме по первому сроку уплаты налога. То есть не позднее 15 сентября.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами самостоятельно. Налоговые органы должны исчислить налог не позднее 1 августа и вручить гражданам налоговое уведомления на уплату налога.

Лица, которые имеют льготы по налогу, самостоятельно предоставляют подтверждающие документы в налоговые органы.

В случаи уничтожения или полного разрушения имущества, взимания налога прекращается с того месяца, когда данное имущество было уничтожено или разрушено. Основанием является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации.

В налоговом уведомлении должны быть указанны размер налога, расчет налоговой базы, должна быть указанна ставка налога и сроки, в которые должен быть уплачен налог на имущество физических лиц. Форма налогового уведомления утверждается Министерством РФ по налогам и сборам. Налоговое уведомление передается лично физическому лицу, лично под расписку, имеется подтверждающий факт получения налогового уведомления физическим лицом, указывается дата получения.

Если налогоплательщик не уплачивает налог в срок, то ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога – это письменное уведомление налогоплательщику о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить налог в установленные сроки и уплатить пении за просрочку платежа.

В случаи когда физическое лица уклоняется от получения требования, то ему направляется по почте заказным письмом, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Рассмотрим пример расчета налога на имущество физических лиц.

Пример 3. Физическое лицо Оппелендер Ирина Эдуардовна, имеет в долевой собственности с физическим лицом Чекалиным Владимиром Александровичам квартиру, доля ½ часть. Квартира находится по адресу г. Москва, ул. Елецкая 33, квартира 321. Муниципальные органы власти установили ставку налога 2%. Инвентаризационная стоимость имущества 1650 тыс.руб.

Налоговые органы направили налоговое уведомление физическим лицам 15 августа 2015 года. Рассчитаем сумму налога.

Сумма налога = 1 650 000*1/2 *2% = 16 500 рублей

Вывод: Физические лица Оппелендер Ирина Эдуардовна и Чекалин Владимир Александрович обязаны уплатить налог равными долями в два срока, не позднее 15 сентября и 15 ноября 2015 года, в размере 16 500 рублей.

Заключение

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества физических лиц и организаций в соответствии с нормами действующего законодательства

С экономической точки зрения налог с физического лица - отчуждение в пользу государства (муниципального образования) части принадлежащего ему на праве собственности имущества. Обязанности по уплате налогов возникают у физического лица при наличии у него объекта налогообложения.

При уплате налога должны быть определены следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога 2,2% , однако региональные органы власти могут устанавливать иные ставки налога в соответствии с налоговым законодательством.

Объект имущественного налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

Для физических лиц объектом имущественного налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое находится в собственности физического лица.

Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

В данной курсовой работе были изучены налог на имущество организации и налог на имущество физических лиц, их изменения и дополнения, а так же были изучены все элементы налогообложения – налогоплательщики, объект налога, ставка, льготы, налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты налогов.

В данной курсовой работе был произведен расчет налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц.

Список литературы

Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2011 – стр.113-141;

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. – стр.298-314;

Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций» - М.: Экономистъ, 2012. – стр.45-48;

Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. М.: Наука, 2014г.;

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-ое, перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М. 2012 г. - 576с.;

Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах. // Финансы. 2013 г. №7. С.21-25.;

Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - "Волтерс Клувер", 2014 г.

Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: 2011г.;

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013г.;

Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ (постатейный)/Зимин А.В. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2012г.;

Налоговое право России: Учебник/Под ред.Л.В.Сальниковой, И.Д.Еналеевой. - М.: Юстицинформ, 2011г – стр 314-322;

Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество предприятий//Консультант бухгалтера. 2013. № 3;

Налоговый Кодекс РФ (по состоянию на 10.04.2011 г.);
Журнал «Бухгалтерский учет» «Анализ финансовой отчетности» М.Л. Пятов, Н.А. Соколова;
Журнал «Российский налоговый курьер» (апрель 2011 г.);
Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ (постатейный)/Зимин А.В. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2012;
Владыка В.М, Тарасова В.Ф, Сапрыкина Т.В. Сборник задач по налогам и налогообложению.2-е изд., испр. и доп. – М.: 2013. – 360 с.;
Вылкова Е.С. и др. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. - СПб.: СПбГУЭФ; 2012. – 80 с.;
Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. 5-е изд., испр. и доп. - М.: 2010. – 155с.;
Игнатьева С.В., Вашкович Н.Ю. Финансовое право. Учебное пособие в схемах.– СПб.: ГУАП, 2013. – стр 132;
Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 312 с.
Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – M.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 271 с.