Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налог на добавленную стоимость (Основы исчисления и анализа налога на добавленную стоимость (на примере ООО «Сатурн-Сибирь»))

Содержание:

Введение

Налогообложение добавленной стоимости, является одной из наиболее важных форм, по косвенному налогообложению. Введение косвенных налогов, в налоговые системы различных государств, имеющих рыночную экономику, зачастую связывают, с возрастанием потребности государства, в получении доходов бюджета.

Современные, национальные налоговые системы, как правило, сочетают в себе как прямые, так и косвенные налоги. Одними государствами, отдаются предпочтения прямым налогам. А другими государствами – косвенным. Характер предпочтения, напрямую зависит, в большей степени, от экономического развития государства. Согласно него, чем ниже будет уровень развития, тем соответственно большую долю доходов, государство получает, от взимания косвенных налогов. Также наоборот, чем выше данный уровень, тем будет значительнее, роль прямых налогов, в налоговой системе страны.

Важным свойством, присущим косвенному налогу, является включение его, в цену облагаемых товаров (работы, услуги), посредством надбавок к цене, или включения их, в издержки производства. В нормальных экономических условиях, уплата косвенных налогов, происходит конечными потребителями. Хотя, вносят данные налоги в бюджет, непосредственно продавцы, а также производители облагаемых товаров (работы, услуги).

Проблемы, связанные с совершенствованием косвенного налогообложения (главным образом НДС), на сегодняшний день, являются чрезвычайно актуальными, для Российской Федерации. Ведь начиная с 1992 года, с введением НДС, ведутся разговоры, о целесообразности его взимания.

Наряду с этим, налог на добавленную стоимость, получил весьма широкое распространение, в современном мире. Невзирая на то, что НДС, выступает как относительно новый налог, он, используется в качестве основной формы, по косвенному налогообложению, в большом количестве государств, в различных частях света, а также, находящихся на различных этапах, своего экономического развития. В основном, налог на добавленную стоимость, выступает как ключевой налог, в пятнадцати странах Европейского союза. Из стран, с наиболее развитыми экономическими системами, только США, а также Австралия, не взимают НДС, на федеральном уровне. Это отчасти обусловлено, имеющимися трудностями, которые связаны, с введением любой новой формы по налогообложению, в государствах с федеративным устройством. Но в тоже время, обе страны, подробно рассматривали возможность, по переходу, к взиманию данного налога.

Всем этим, объясняется актуальность темы, данной курсовой работы – особенности по исчислению налога на добавленную стоимость (НДС).

Цель работы, заключается, в изучении особенности исчисления НДС, а также, разработки направлений развития НДС в России.

Исходя из цели, сформулированы задачи для исследования:

- изучить теоретические основы НДС в Российской Федерации,

- обосновать сущность налога, его развитие

- применение, и рассмотрение взимания НДС ООО «Сатурн-Сибирь»,

- рассмотреть характеристику предприятия, провести анализ системы его налогообложения,

Предметом курсовой работы, выступает налог на добавленную стоимость (НДС).

Объектом курсовой работы, выступает ООО «Сатурн-Сибирь».

Основной специализацией оптово-розничного магазина — является закупка товаров, с целью их перепродажи.

В работе была использована налоговая отчетность предприятия ООО «Сатурн-Сибирь», за 4 квартал 2018 года. А именно, налога на добавленную стоимость.

Глава 1. Налог на добавленную стоимость и его значение в формировании доходов бюджетной системы Российской Федерации.

1.1 Сущность налога на добавленную стоимость.

В 1992 году, в Российской Федерации, был введен НДС. Им фактически был заменен (наравне с акцизами) прежний налог, взимаемый с оборота, а также налога с продаж. Он намного превосходил их, по своему влиянию, оказываемому на формирование различных доходов (бюджет, экономика, формирование ценовых пропорций, а также финансов предприятий). Введение НДС в России, шло параллельно с проведением масштабной экономической реформы, когда рыночные отношения внедрялись в экономику, и происходил переход к свободным ценам, на большое количество товаров, работ, а также услуг. [1, с.541]

К преимуществам НДС, можно отнести то, что такой ход дает возможность сильно нарастить государства, при помощи обложения доходов, которые идут на потребление. Это связано с тем, что НДС имеет значительно широкую базу обложения, чем у других налогов. В тоже время, этот налог, в какой-либо степени, мотивирует расширение производства товаров, которые идут на экспорт. Так как во время продажи продукции на экспорт, применяют минимально возможную ставку НДС - равную 0%.

В отличие от прочих разновидностей как косвенных налогов, так и налогов с оборота, НДС дает возможность государству, получить часть дохода, на каждой из стадий производственного, и распределительного цикла. В этом случае, от этого налога, конечный доход государства, не зависит от наличия промежуточных производителей. [2, с.319]

Как говорилось выше, НДС был введен в России с 1 января 1992 г. Он был введен Законом РСФСР от 6 декабря 1991 года за № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость», и имеет статус федерального налога.

Важным свойством косвенного налога, выступает его включение, в цену товаров (работ, услуг), которые облагаются, посредством надбавок к цене, или их включения в издержки производства. При нормальных условиях в экономике, уплата косвенных налогов, осуществляется конечными потребителями. Хотя, непосредственно продавцы облагаемых товаров и т.д., вносят данные налоги в бюджет. [3, с.503]

НДС, по общему правилу, относится к категории универсальных косвенных налогов. Такими налогами, облагается весь товарооборот, который есть на внутреннем рынке, а также тот товарооборот, который складывается во время осуществления, внешнеэкономической деятельности. Он перечисляется в доходы бюджета, всеми производителями товаров (работ, услуг) и продавцами, которые участвуют в сбыте товаров (работы, услуги).

Государство, посредством взимания НДС, в качестве косвенного налога, решало свои фискальные задачи. Во множестве зарубежных стран, НДС использовался для того, чтобы покрывать бюджетный дефицит. Связано это с тем, что увеличение ставок по налогам, зачастую, приводит к уменьшению скорости процесса по накоплению капитала, а также снижению деловой активности. Но для НДС, отведена и определена роль, в осуществлении регулирования экономических, и социальных процессов, происходящих в стране. Таким образом, к примеру, в странах Европы, от налога могут быть освобождены те средства, которые инвестируются в основной капитал. [1, с.541]

Произведенный товар, обычно проходит несколько этапов как производства, так и реализации. Потом он попадает к конечному потребителю. Производителем покупается сырье, топливо, иные материалы, необходимые для производства товаров. После этого, он осуществляет продажу оптовому продавцу. оптовый продавец в тоже время, перепродает их розничному продавцу. После этого, последний их реализует конечному потребителю. На каждом из этапов, добавляются элемент стоимости. Это, и является «добавленной стоимостью», которая и облагается НДС.

Во время применения этого налога, задача ставится на обложение (на каждом этапе) не полного оборота, а только тех его элементов, которые и составляют, добавленную стоимость. Уплата налога происходит в виде последовательных платежей. Его общая сумма, может оказаться такой же, как и разовый налог с розничной продажи. Величина налога, получаемой государством за один раз, во время применения разового налога на розничные продажи, в ситуации применения НДС, поступает частями, с каждого этапа по производству и реализации. [4, с.353]

НДС, при сохранении положительных свойств других косвенных налогов, с фискальной позиции, не наделен их главными недостатками. К причинам, которые обусловливают целесообразность введения НДС, в налоговую систему страны, с переходной экономикой, необходимо уделить внимание на следующих:

1) НДС, равно как и налог с оборота, взимается многократно. то происходит на каждой из стадий производства, и обращения. В связи с этим, сумма налога, поступает в бюджет государства, еще до того, как товар достигнет конечного потребителя. Такое положение, дает возможность государству, оказать воздействие, на все стадии по производству и обращению товара, а также иметь стабильный источник пополнения казны.

2) В качестве преимущества НДС, выступает широта налоговой базы. Введение налога, способно не достичь резких структурных изменений в экономике страны. Это связано с тем, что объектом обложения, выступают операции, направленные на реализацию всех товаров (работ, услуг), у всей совокупности налогоплательщиков. [5, с.406]

Для НДС, характерной является фискальная продуктивность, которая связана с ростом потребления, и инфляцией. Постоянный рост доходов бюджета, который происходил за счет НДС, может быть увеличен, во время роста жизненного уровня населения, а также его численности. Это соответственно приводит к росту потребления товаров (работ или услуг), и как следствие, к увеличению расходов, на данное потребление.

Также наоборот, уменьшение численности населения, а также снижение уровня его жизни, будут выступать как факторы для сокращения сумм налога, которые поступают в бюджет. Во время экономического подъема, происходит создание благоприятные условия, для повышения цен. В связи с этим, происходит рост суммы налога, которые поступают в доход казны.

3) В связи с тем, что сумма налога, напрямую является пропорциональной величине добавленной стоимости, то она, зависит от реального вклада данной стадии, в стоимость конечного продукта. Сумма НДС, не зависит от количества стадий. Это связано с тем, что по общему правилу, от изменения организационной структуры экономики, зависит только величина, понесенных материальных затрат, но не добавленная стоимость. [2, с.319]

4) Принципиальные преимущества НДС, по отношению, как к внешней, так и внутренней торговле. Им устраняются ценовые искажения, которые возникают во время использования налога с оборота. В том случае, когда происходит применение НДС, можно точно рассчитать, налоговую составляющую в цене товара, на каждом из этапов. И каждое лицо, в сети по производству и реализации, во время расчета своих налоговых обязательств, по произведенной продукции, способен зачесть разрешенные к списанию суммы НДС, в счет уплаты налога, которые были внесены, во время приобретения производственных ресурсов (включая капитальные затраты, имеющие производственное назначение).

5) Важным свойством налога, выступает его возможная нейтральность, в отношении к хозяйствующим субъектам, разных отраслей, а также сфер деятельности. Она, может быть выражена в том, что в отличие от налога с оборота (налога с продаж, налога на прибыль, налога на имущество), механизм по его взиманию, предусматривает право по вычету сумм налога, который был уплачен поставщикам. В связи с этим, налог является нейтральным, по отношению к налогоплательщику. Но не по отношению к конечному потребителю. [6, с.353]

6) К достоинствам НДС, можно отнести выгоду для налогоплательщика, которая возникает, в результате увеличения денежной суммы, получаемой от покупателей товаров (работ, услуг). Данная выгода, является большей, чем продолжительнее будет период, между фактическим поступлением налоговых платежей, на счет производителя (или продавца), а также сроком по их перечислению в бюджет.

7) Достоинством налога, выступает его фискальная эффективность, а также сложность для конечного плательщика налога, суметь уклониться от уплаты. [7, с.474]

8) НДС, дает возможность для государства, осуществить регулирование потребления тех или иных благ, путем изменения ставки налога, на какой-либо товар (работа, услуга), государством, увеличивается или уменьшается их цена. Это, приводит к изменению структуры потребления.

9) Учитывая то, что налогом облагается непосредственный вклад организации, или самого предпринимателя, в рыночную стоимость товара (работы, услуги), то он дает возможность избежать неоднократного налогообложения затрат (производственных и реализованных), без чего, не может обойтись обложение налогом с оборота.

Особенностью НДС, которая отличает его от других (и не только косвенных налогов), выступает возмещение государством той суммы налога, которая уплачена во время приобретения товаров (работ, услуг). Данная особенность, способна определить механизм по формированию налоговых доходов бюджета, в части НДС. [4, с.353]

1.2 Плательщики НДС

Ими, могут быть признаны организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, которые признаются налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров, через таможенную границу РФ, и определяемые, согласно ТК РФ. Данный перечень, является исчерпывающим.

Организации — это юридические лица, которые образованы в соответствии с действующим законодательством РФ, а также, иностранные юридические лица (компании и другие корпоративные образования), которые обладают гражданской правоспособностью, и созданы, в соответствии с законодательством иностранных государств (международные организации, филиалы и представительства, которые созданы на территории РФ).

Индивидуальными предпринимателями, могут быть лица, которые зарегистрированы в установленном порядке, и осуществляющие предпринимательскую деятельность, без образования юридического лица. Также, к ним можно отнести частных нотариусов, частных охранников, частных детективов. [9, с.495]

Учитывая то, что НДС, может взиматься в качеств обычного налога, и как таможенный платеж, выделяются два вида налогоплательщиков:

1) налогоплательщики внутреннего НДС (того, что взимается, в связи с деятельностью на территории РФ) — организации, а также индивидуальные предприниматели;

2) налогоплательщики НДС на таможне — это те лица, которые признаются налогоплательщиками налога, в связи с перемещением товаров, через таможенную границу РФ. [10, с.257]

Анализ налогового законодательства, указывает на то, что юридических, и физических лиц (в зависимости от наличия у них, обязанностей по уплате внутреннего НДС), можно разделить, на следующие четыре группы:

1) налогоплательщики НДС — которые всегда имеют статус налогоплательщика. То есть, это те организации и физические лица, которые согласно закона, обязаны уплачивать налоги;

2) те лица, которые уплачивают НДС, — это те субъекты, которые являясь плательщиками НДС, обязаны его уплачивать. У указанных лиц, юридического определения, не существует. Это является условным понятием. К ним можно отнести лиц, обязанных уплачивать НДС, согласно пункта 5 статьи 173 НК РФ;

3) субъекты, которые освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика;

4) неплательщики НДС, которые никогда не являлись плательщиками этого налога. [8, с.388]

В статье 145 НК РФ, закреплена льгота для плательщиков НДС, в виде освобождения, от его исчисления, а также уплаты. Правом на данную льготу, обладают определенные лица. Она обусловлена размером выручки, от реализации товаров (работ, услуг), в течение трех, последовательных календарных месяцев. В тоже время, даже во время соблюдения этого условия, льгота не может распространятся, на организации, и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подакцизные товары (и подакцизное минеральное сырье). Помимо этого, законодателем был запрет на применение ее к обязанностям, которые возникали в связи с ввозом товаров, на таможенную территорию России. [10, с.257]

НДС не уплачивается:

1) Организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими с 1 января 2003 года, на упрощенную систему налогообложения, учета, а также отчетности. Исключение составляют случаи, при которых такие организации, и индивидуальные предприниматели, выполняют функции налогового агента, по удержанию НДС, у источника выплаты (иностранных организаций), а также уплаты его в бюджет;

2) Юридические лица, и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают единый налог, на вмененный доход, по отдельным видам деятельности.

Освобождение от уплаты НДС, является правом налогоплательщиков. Налоговые органы, не имеют право требовать от них, обязательного оформления данного освобождения.

Льгота, может быть предоставлена, на основании письменного заявления налогоплательщика, а также тех документов, которые подтверждают право, на освобождение от уплаты НДС, и которые подаются в налоговый орган, по месту своего учета. Форма заявления, должна быть утверждена уполномоченным органом. [11, с.364]

Освобождение от НДС, может распространятся, на 12 последовательных календарных месяцев. Льгота, на последующие налоговые периоды, может быть предоставлена, на основании письменного заявления, подаваемого в налоговый орган, а также соответствующих документов.

К примеру, организация, которая желает получить освобождение с февраля текущего года, обязана не позднее 20-го февраля, представить для налогового органа, соответствующие документы и заявление. В тоже время, выручка, исчисленная в установленном порядке, от реализации товаров (работ, услуг) за декабрь, январь, не должна превышать 1 млн. руб.

Государственными органами, решение касающееся освобождения или отсутствия на него права, выносятся по итогам 10-дневной проверки. В соответствии с пунктом 3 статьи 145 НК РФ, налогоплательщик, не может быть освобожден от исполнения обязанностей, которые возникают в связи с ввозом товаров на таможенную территорию страны, подлежащих налогообложению. [12, с.336]

Освобождение, может действовать в течение срока, который равен 12-ти месяцам. По истечении данного срока, налогоплательщики имеют право просить продлить освобождение.

В том случае, при котором организации, а также индивидуальные предприниматели, используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), превысит допустимое ограничение (в 1 млн. руб.), или в случае, при котором имела место, реализация подакцизных товаров (или подакцизного минерального сырья), налогоплательщики с 1-го числа месяца (в котором допускалось данное превышение, или осуществлялась реализация подакцизных товаров), до окончания срока освобождения, утрачивают право на него.

Сумма НДС, выплаченная налогоплательщиком, в связи с освобождением, подлежит восстановлению, с уплатой в бюджет пеней, а также финансовых санкций. [13, с.144]

1.3 Объекты налогообложения.

В качестве объекта налогообложения, может выступать любой объект, который имеет стоимостную, количественную, физическую характеристику, и при наличии которого, у налогоплательщика, действующее законодательство связывает возникновение обязанности, по уплате НДС.

Налоговым законодательством, определены следующие операции, которые подлежат налогообложению, на территории РФ. А это, реализация товаров (в том числе, предметов залога), а также передача товаров (результата выполненных работ, оказания услуг), и имущественных прав, согласно соглашения, о предоставлении отступного (или новации). [14, с.208]

Реализацией товаров (работ, услуг), организацией или индивидуальным предпринимателем, могут быть признаны:

а) передача права собственности на товары, на возмездной основе, а также результатов выполненных работ одним лицом, для другого лица (включая обмен товаром, работой или услугой);

б) возмездное оказание услуг, одним лицом, для другого лица;

в) передача права собственности, на товары результатов выполненных работ, одним лицом другому лицу, а также оказание услуг одним лицом для другого лица, на безвозмездной основе, в тех случаях, которые предусмотрены налоговым законодательством.

Реализация предметов залога, включает в себя их передачу залогодержателю, во время неисполнения обеспеченного залогом обязательства. Также она включает передачу на территории РФ, товаров для собственных нужд (расходы на которые, не принимаются к вычету) во время исчисления налога на прибыль организаций.

Не могут быть признаны объектом налогообложения:

1) операции, которые указаны в пункте 3 статьи 39 НК РФ:

- которые связаны с обращением российской, или иностранной валюты (исключение- цели нумизматики);

- операции по передаче при реорганизации основных средств, различных нематериальных активов и (или) другого имущества организации, ее правопреемнику;

- операции по передаче основных средств, нематериальных активов, другого имущества некоммерческим организациям, на осуществление своей основной уставной деятельности, которая не связана, с предпринимательской деятельностью. Некоммерческая организация, которая реализует данное имущество сторонним организациям, или физическим лицам, исчисляет, а также уплачивает НДС, в общеустановленном порядке; [15, с.368]

- операция по передаче имущества, если она, носит инвестиционный характер. Сюда относятся вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ, и товариществ, а также в соответствии с договором простого товарищества, паевые взносы, в паевые фонды кооперативов;

- передача имущества, в пределах первоначального взноса, соответствующему участнику хозяйственного общества, или товарищества, во время выхода (выбытия) из них, а также распределения имущества, ликвидируемого хозяйственного общества (или товарищества), между его участниками;

- передача имущества, в пределах первоначального взноса, участнику договора простого товарищества, или его правопреемнику (в случае выдела его доли, из того имущества, которое находится, в общей собственности участников договора, или же раздела данного имущества);

- операции по передаче физическим лицам, жилых помещений, находящихся в домах государственного, или муниципального жилищного фонда, во времени проведения приватизации; [14, с.208]

- изъятие имущества, посредством его конфискации, а также наследования, обращения в собственность других лиц, бесхозяйных и брошенных вещей, и т.д. Операции, по реализации конфискованного имущества, облагаются налогом, в установленном законом порядке;

- другие операции, в тех случаях, которые предусмотрены НК РФ.

2) безвозмездная передача жилых домов, детских садов, клубов, санаториев, а также других объектов, относящихся к социально-культурному и жилищно-коммунальному назначению;

3) передача имущества как государственных, так и муниципальных предприятий, которое выкупается в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) теми органами, которые входят в систему органов государственной власти, а также органами местного самоуправления (в пределах их исключительных полномочий, в определенной сфере деятельности), в том случае, в котором обязательность по выполнению данных работ, установлена федеральным и региональным законодательством, а также различными актами органов местного самоуправления; [17, с.160]

5) безвозмездная передача основных средств, органам государственной власти, а также управления, и органам местного самоуправления, различным бюджетным учреждениям, государственным, муниципальным унитарным предприятиям.

Для того, чтобы исключить двойное налогообложение одних и тех же товаров, в различных государствах, важным является определение места их реализации, в целях исчисления НДС. Это определение, соответствует мировой практике, по применению данного налога. [15, с.368]

1.4 Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ)

Согласно пункта 5 статьи 149 НК РФ, те операции, которые не подлежат налогообложению, должны быть подразделены на два вида:

1) обязательно освобождаемые от НДС

2) операции, от льгот по которым, налогоплательщик имеет право отказаться. [18, с.144]

Данный режим освобождения, может применяться для реализации предметов, имеющих религиозное назначение, религиозными организациями, в рамках религиозной деятельности. Также, товары, работы и услуги, которые производятся и реализуются общественными организациями инвалидов, различными учреждениями по социальной защите, или социальной реабилитации населения.

Право на самостоятельное принятие решений, касательно освобождения перечисленных в пункте 3 статьи 149 НК РФ объектов, от НДС, является обусловленным высокой общественной знаковостью данных операций, или возможностью уменьшить цену товара, за счет отсутствия косвенного налога в ее составе. При этом, запрещенным является выборочное освобождение от НДС, которое зависит от каких-либо критериев покупателя, соответствующих товаров (работ, услуг). Отказ от налогообложения, является возможным, на срок, не менее 1 года, на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган. [19, с.757]

Учитывая то, что предприятие, имеет право отказаться от использования льготы (на срок не менее 1 года), ему, до начала очередного налогового периода, целесообразным является определиться с тем, стоит ли отказываться от льготы, или нет. Данный отказ, может быть выгодным, если сумма налога, уплаченного поставщикам, по экспортируемым операциям, будет выше суммы налога, которую предприятию, будет необходимо заплатить по тем товарам, которые реализуются на внутреннем рынке, в случае его отказа, от льготы.

В соответствии с пунктом 7 статьи 149 НК РФ, не могут быть освобождены от налогообложения. те операции, во время осуществления предпринимательской деятельности, в интересах другого лица, базируясь на договорах поручения и комиссии, или агентских договорах, если другое, не предусмотрено законодательством. [12, с.336]

В тоже время, согласно пункта 2 статьи 156 НК РФ, в норме содержится исключение из данного правила, в соответствии с которым, освобождаются от уплаты НДС, посреднические услуги, направленные на реализацию следующих товаров (работ, услуг):

- услуги по сдаче в аренду помещений, на территории РФ, иностранным гражданам (или организациям), которые аккредитованы в РФ;

- медицинские товары отечественного, и зарубежного производства, по тому перечню, который утвержден Правительством РФ;

- ритуальные услуги, работы (услуги) по изготовлению надгробных памятников, оформление могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, который утвержден Правительством РФ);

- изделия народных художественных промыслов, которые имеют признанное художественное достоинство (исключение составляют подакцизные товары), образцы которых, были зарегистрированы в том порядке, который установлен Правительством РФ. [19, с.757]

Данным образом, в случаях, указанных выше, от НДС могут быть освобождены собственники товаров (исполнители работ или услуг), и посредники, посредством которых они реализуются.

Также, не подлежат налогообложению (освобождены от него), следующие операции:

1) предоставление арендодателем в аренду помещений на территории РФ, для иностранных граждан или организаций, которые аккредитованы в РФ. Если их национальное законодательство, содержит в себе аналогичную льготу, по отношению российских граждан, и юридических лиц России, или данная льгота, являются предусмотренной, международными договорами;

2) Реализация посредством передачи, выполнения, оказания для собственных нужд, на территории РФ, различных медицинских товаров как отечественного, так и зарубежного производства, по тому перечню, который утверждается Правительством РФ. [20, с.746] В том числе:

- важной и жизненно необходимой, медицинской техники:

- медицинских услуг, которые оказываются медицинскими организациями и учреждениями (в том числе врачами), которые занимаются частной медицинской практикой (исключение составляют косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги). Стоит отметить, что данное ограничение, не может распространятся на ветеринарные, и санитарно-эпидемиологические услуги, которые финансируются из бюджета.

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

4) услуги по содержанию детей, в дошкольных учреждениях, а также проведению занятий, с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и т.д.;

5) продуктов питания, которые непосредственно произведены студенческими, и школьными столовыми и т.д., и реализуемых ими в указанных учреждениях, продуктов питания;

6) услуги по сохранению, комплектованию, а также использованию архивов, которые оказываются архивными учреждениями (организациями);

7) услуг по перевозке пассажиров:

- городским пассажирским транспортом, относящемуся к общему пользованию (исключаются такси, в том числе маршрутное).

- морской, речной, железнодорожный или автомобильный транспорт (исключение такси, в том числе маршрутное), в пригородном сообщении;

8) ритуальных услуг, работ, направленных на изготовление надгробных памятников, и оформлению могил, а также реализацию похоронных принадлежностей (согласно перечню, который утвержден Правительством РФ). [21, с.208]

На территории РФ, подлежат налогообложению, следующие операции:

1) реализация предметов религиозного назначения, а также религиозной литературы;

2) реализация работ, услуг (исключение составляют брокерские и иные посреднические услуги), которые производятся и реализуются:

- общественными организациями инвалидов, среди членов которых, как инвалиды, так и их законные представители, составляют не менее 80%;

- организациями, у которых уставный капитал, полностью состоит из вкладов, указанных общественных организаций инвалидов, в том случае, в котором среднесписочная численность (среди их работников), составляет не менее 50%. А вот доля в фонде оплаты труда, составляет не менее 25%;

- учреждениями, у которых единственными собственниками имущества, являются признанными общественные организации инвалидов, созданные для достижения как образовательных, так культурных, лечебно-оздоровительных, и иных целей, а также оказания правовой, и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам, и их родителям;

- лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими, находящимися при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, и т.д.; [2, с.319]

3) осуществление банками, банковских операций (исключение- инкассация);

4) операции, которые осуществляются теми организациями, которые обеспечивают информационное, технологическое взаимодействие, между участниками расчетов (включая оказание услуг, направленных на сбор, обработку и рассылку участникам расчетов, информации, касающейся операций с банковскими картами);

5) осуществление теми организациями, которые в соответствии с законодательством РФ, являются правомочными, совершать без лицензии ЦБ РФ, отдельные банковские операции;

6) реализация изделий, народных художественных промыслов, которые признаны художественным достоинством (исключение составляют подакцизные товары; [4, с.353]

7) оказание услуг, направленных на страхование, со-страхование и перестрахование страховыми организациями.

Не подлежит налогообложению, ввоз на таможенную территорию РФ следующего:

1) товаров (исключение составляют подакцизные товары), которые ввозятся, в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ, в том порядке, который устанавливается Правительством РФ;

2) медицинских товаров, как отечественного, так и зарубежного производства, а также сырья, и комплектующих изделий для производства их;

3) материалов, необходимых для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний;

4) художественных ценностей, которые передаются в качестве дара учреждениям, которые отнесены в соответствии с законодательством РФ, к особо ценным объектам культурного, и национального наследия народов РФ;

5) всех видов печатных изданий, которые получают государственные и муниципальные библиотеки и музеи, по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, которые ввозятся в порядке международных некоммерческих обменов;

6) продукции, которая произведена в итоге хозяйственной деятельности, осуществляемой российскими организациями, на тех земельных участках, которые являются территорией иностранного государства, с правом землепользования РФ, на основе международного договора;

7) технологического оборудования, комплектующих, запасных частей к нему, которые ввозятся в качестве вклада, в уставные (складочные) капиталы организаций. [7, с.474]

В том случае, если используются те товары, которые при ввозе на таможенную территорию РФ, не были отмечены уплатой налога, на другие цели, чем те, которые обусловили данное освобождение, от налогообложения, подлежит уплате, в полном объеме. При этом, начисляется пеня, за весь период, с даты их ввоза в РФ, до фактической уплаты налога.

В случае перемещения товаров, через таможенную территорию (как ввозе, так и вывозе), устанавливаются определенные особенности по налогообложению НДС. В случае ввоза товаров, на таможенную территорию РФ, обложение НДС, напрямую зависит от того, какой таможенный режим был выбран. Полное освобождение от НДС, предполагает собой, таможенные режимы: транзит, таможенный склад, реимпорт, магазин по беспошлинной торговле, переработку под таможенным контролем, свободную таможенную зону, свободный склад, уничтожение, отказ в пользу государства. [9, с.495]

В случае ввоза товаров, на таможенную территорию РФ, налогообложение производится, в зависимости от избранного таможенного режима:

1) в случае их помещения, под таможенный режим, выпуска для свободного обращения. В этом случае, налог, уплачивается полностью;

2) в случае их помещения, под таможенный режим реимпорта. В этом случае, налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых, он был освобожден, или суммы, возвращены ему (в связи с экспортом товаров);

3) в случае их помещения, под таможенные режимы транзит, таможенный склад, реэкспорт, магазин беспошлинной торговли, переработка под таможенным контролем, свободная таможенная зона, свободный склад, уничтожение и отказ в пользу государства, перемещение припасов. В этом случае, налог не уплачивается;

4) в случае их помещения, под таможенный режим переработки на таможенной территории- налог, уплачивается во время ввоза данных товаров, на таможенную территорию РФ, с последующим возвратом, уплаченных сумм налога, во время вывоза продуктов переработки данных товаров, с таможенной территории РФ; [10, с.257]

5) во время их помещения под таможенный режим временного ввоза, применяется как полное, так и частичное освобождение, от уплаты налога. Это происходит согласно таможенного законодательства РФ;

6) во время ввоза продуктов переработки товаров, которые помещены под таможенный режим переработки, вне таможенной территории, обычно применяется как полное, так и частичное освобождение, от уплаты налога, в соответствии с таможенным законодательством РФ;

7) в случае ввоза поставляемых по лизингу: племенной скот, сельскохозяйственная техника, технологическое оборудование, которое предназначен, для организации, и модернизации технологических процессов, то налог, может быть уплачен с отсрочкой, до момента постановки данных товаров, на учет лизингополучателем (но не более шести месяцев). [12, с.336]

В случае вывоза товаров с таможенной территории РФ, налогообложение производится, в следующем порядке:

1) в случае вывоза товаров, с таможенной территории РФ, в таможенном режиме- экспорт, а также помещении товаров, под режимы таможенный склад, таможенная территория, свободный склад, или свободная таможенная зона, в целях последующего их вывоза, согласно таможенного режима экспортера, налог не уплачивается;

2) в случае вывоза товаров, за пределы таможенной территории РФ, в таможенном режиме- реэкспорт, уплаченные суммы налога, во время ввоза на таможенную территорию РФ, возвращаются налогоплательщику в том порядке, который предусмотрен таможенным законодательством РФ;

3) в случае вывоза товаров, которые перемещаются через таможенную границу РФ, в таможенном режиме- перемещение припасов, то налог не уплачивается;

4) в случае вывоза товаров, с таможенной территории РФ, в других случаях таможенного режима, освобождение от уплаты налога, с последующим возвратом уплаченных его сумм, не происходит, если иное, не предусмотрено таможенным законодательством РФ. [14, с.208]

В случае перемещения физическими лицами тех товаров, которые не предназначены для производственной, или другой предпринимательской деятельности, может происходить применение упрощенного или льготного порядка по уплате налога, согласно таможенного законодательства РФ. Если таможенный контроль, а также таможенное оформление товаров, перемещенных через таможенную границу, в соответствии с международным договором РФ, отменены, то налог с тех товаров, которые происходят из такого государства, и ввозимых на территорию нашей страны, взимаются налоговыми органами РФ. В данных случаях, в качестве объекта налогообложения, выступает стоимость приобретенных товаров, которые ввозятся на территорию РФ, и включаются затраты, на их доставку, до границы РФ. Налог, может быть уплачен, одновременно с оплатой стоимости товаров. Но это должно произойти не позднее 15 дней, после принятия на учет тех товаров, которые ввезены на таможенную территорию РФ. Порядок по уплате налогов на товары, которые перемещены через ее таможенную границу, без таможенного контроля, и соответствующего таможенного оформления, определяется Правительством РФ. [18, с.144]

1.5 Исчисление налога на добавленную стоимость.

Данная сложная процедура определяется в форме разницы, между суммами НДС, которые были получены, от покупателей товаров, а также уплаченными, за материальные ресурсы, которые были использованы в производстве. В связи с этим, на протяжении всего цикла прохождения продукции, от производителя до конечного потребителя, предприятиями на каждой стадии, вносятся в бюджет, только разницу, между полученным НДС, и уплаченным.

Другими словами, сумма налога, может быть определена, в качестве процентной доли налоговой ставки, к налоговой базе. Во время раздельного учета, сумма НДС, определяется в качестве суммы налога, которая получена, в результате сложения сумм налогов, по отдельным видам товаров. [19, с.757]

По налогу на добавленную стоимость, установлены два вида срока уплаты налога: общий и специальный.

Налогоплательщики, уплачивают налог (в общий срок) ежемесячно, за истекший календарный месяц, в срок, не позднее 20-го числа следующего месяца.

Налогоплательщики, с ежемесячными (в течение квартала) суммами выручки, от реализации товаров (работ, услуг), без учета НДС, которые не превышают 1 млн руб., имеют право уплачивать налог, исходя из фактической реализации (передаче) товаров, за истекший квартал, не позднее 20-го числа месяца, который следует, за истекшим кварталом. Это специальный срок. [20, с.746]

Глава 2. Основы начисления и анализа НДС.

2.1 Краткая характеристика и организационная структура ООО "Сатурн-Сибирь".

Общество с ограниченной ответственностью "Сатурн-Сибирь", является коммерческой организацией. Она создана в 2012 году, по решению своих учредителей. ООО, является юридическим лицом. Свою деятельность, оно осуществляет на основании Устава, и действующего законодательства. Общество "Сатурн-Сибирь", имеет круглую печать, которая содержит его полное фирменное наименование, на русском языке, а также указание, на его место нахождения. Общество также имеет штампы, и официальные бланки, содержащие его наименование, собственную эмблему, иные средства для визуальной идентификации. [1, с.541]

Предприятие, осуществляет оптово-розничную торговлю на территории Российской Федерации. Оно закупает продукцию, как у местных, так и иногородних поставщиков. При этом, выступает как дистрибьютор. Основной ей продукцией, являются лакокрасочные, строительные и отделочные материалы, закупаемые для оптово-розничной продажи.

2.2 Система налогообложения ООО «Сатурн-Сибирь». Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в ООО «Сатурн- Сибирь»

Система налогообложения в ТОО "Сатурн-Сибирь", является общей. Периодичность уплаты НДС, установлена как- ежемесячная. По отгрузке, в соответствии с учетной политикой, ведется учет реализации. Весь учет, происходит в программе 1:С Предприятие. [2, с.319]

Для подробного раскрытия темы курсовой работы, рассмотрим каким образом, происходят операции по купле/продаже, в которых ООО "Сатурн-Сибирь", выступает в качестве покупателя и продавца. Также, изучим вопрос, каким образом, это отражается, на определении НДС, который подлежит уплате в бюджет.

Для начала, изучим операции по закупке продукции. Это является очень важным этапом, так как пи покупке продукции, обществом оплачивается стоимость продукции, в которую входит НДС. Для того, чтобы его возместить организации из бюджета, необходимо оформить соответствующую покупку, установленным образом. Пункт 1 статьи 172 НК РФ, определил то, что налоговые вычеты, которые предусмотрены статьей 171 Кодекса РФ, могут быть произведены, только на основании счетов-фактур, которые выставлены продавцами, во время приобретения налогоплательщиком, различных товаров (работы, услуги), а также тех документов, которые подтверждают принятие данных товаров (работы, услуги) к учету. [3, с.503]

Вся деятельность, направленная на покупку/ продажу товара, начинается с заключения договора. В таком договоре, должны быть прописаны все условия, по реализации продукции. К таким условиям можно отнести: общую сумму договора, с выделением суммы НДС, сроки поставки, сроки оплаты товара.

Как было сказано в предыдущем пункте, во время покупки товара, покупателем, уплачивается помимо стоимости продукции, также и входящий НДС (который, должен быть возмещен посредством бюджета). АВ качестве основного документа, который дает право на возмещение из бюджета, выступает счет – фактура. Налоговыми органами, может быть отказано, в произведении вычета (если на данную поставку, не будет оформленного в соответствии со статьей 169 НК РФ счета – фактуры. В этой статье, приведен обязательный перечень, для оформления счета-фактуры. Наименование, номер, дата документа, как отправителя, так и получателя, ИНН (принадлежащий обоим участникам сделки), грузоотправитель, его адрес, грузополучатель, его адрес, сумма без НДС, соответствующая ставка НДС, сумма итого ( в которую включен НДС), личные подписи руководителя (главного бухгалтера), или уполномоченного на то лица. На практике, можно столкнуться с фактом проставления на счетах – фактурах, факсимильной подписи (принадлежащей руководителю и главному бухгалтеру). Такая ситуация, является не применимой к счетам - фактурам. В связи с этим, налоговым органом, может быть отказано такой организации, в возмещении НДС, по данному счету-фактуре. Также, на практике можно встретить случаи, в которых налоговыми органами было отказано в вычете. Только при помощи судебных разбирательств, получилось устранить возникшую проблему. [2, с.319]

Факсимильная подпись, может быть применена, только для регистрации сделок, а также подписания договоров, подписания товарных накладных, благодарственных писем, и другого. Но непосредственно к счету - фактуре, применимой не является.

Таким образом, мы смогли разобраться в том, что во время поступления товара, нам должна быть предоставлена счет –фактура. Согласно пункта 3 статьи 168, главы 21 НК РФ, предприятиями во время реализации товаров (работы, услуги), выставляются соответствующие счета-фактуры, не позднее пяти дней (считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг). Первоначально, вместе с товаром, может быть привезена накладная, товарно- транспортная накладная, или просто счет. Позднее, должна быть предоставлена счет – фактура. предприятие, получив счет- фактуру, ставит его на приход. В последствии, отражает его в журнале учета полученных счетов – фактур. На основании этого документа, составляется книга покупок. В книге покупок, должна быть отражена, вся информация, касающаяся наименования поставщиков, которые реализовали предприятию товар, за соответствующий период времени, суммы, а также даты поставок товара, ставки НДС, общие суммы продукции, которая была закуплена. Также, отражается уплаченный наряду с продукцией, сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета. Но учитывая то, что данным предприятием, реализуется продукция, то данная сумма, будет являться вычетом, уменьшающим сумму НДС к уплате в бюджет. [3, с.503]

Процесс по реализации, происходит в таком же порядке. Только с учетом того, что выданные счет- фактуры, должны быть зарегистрированы, книге продаж. Так как на предприятии, происходит компьютерная обработка данных, и данный счет, во время выписки, будет автоматически включен, в книгу продаж. [2, с.319]

К книгам покупок и продаж, книгам доходов и расходов, в соответствии с законодательством, предъявляются общие требования, согласно которым:

- книги должны быть прошнурованы;

- страницы книг должны быть пронумерованы, а также скреплены печатью предприятия;

- книги подлежат хранению, в течение 5 лет.

Контроль за тем, правильно ли ведется книга, осуществляет руководитель предприятия (или уполномоченное на это лицо). Книги, являются налоговыми регистрами. Они должны вестись, с целью обеспечить получение полной, и достоверной информации по НДС, который был начислен, за реализованные товары, работы и услуги. Это происходит на основании записей книги продаж, и подлежащему налоговому вычету, на основании записей книги покупок. [3, с.503]

В случае учета момента определения налогооблагаемой базы, по мере отгрузки, НДС может начисляться со стоимости товаров, работ, услуг, а также перехода права собственности к покупателю, по которым был осуществлен, в соответствующем налоговом периоде. В книге продаж, должны регистрироваться в строгой хронологической последовательности, выписанные счета-фактуры, которые предъявлялись покупателям.

В связи с этим, итоговые суммы, по начислению НДС за соответствующий налоговый период, могут быть определены, по итогу книги продаж, за соответствующий период. Помимо этого, в книге продаж, необходимо регистрировать также и авансовые, и прочие поступления средств (если их получение, напрямую связано, с реализацией товаров, работ, услуг).

В случае использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе, векселя от третьего лица) в расчетах, за приобретенные им товары (работы, услуги), вычетам подлежат те суммы налога, которые фактически были предъявлены налогоплательщиком, и исчисление которых, происходило исходя из балансовой стоимости указанного имущества. В этом случае, учитывается его переоценка и амортизация, проводимые согласно законодательства РФ, переданного, в счет их оплаты. [2, с.319]

Сумма НДС, которая была получена от покупателей, учитывается согласно К 68 счета, с оборотов по реализации продуктов, работ, услуг, и иного имущества предприятия. Также, она учитывается со всех сумм, которые получаются предприятием, если такое получение, было связано, с расчетами по оплате товара, к примеру Д 90,91- К 68 (журнал-ордер № 8).

Суммы НДС, которые уплачиваются поставщикам, учитываются по Д 19. после этого, происходит оприходование товарно-материальных ценностей, и списание, в уменьшение задолженности перед бюджетом Д 68- К 19. НДС, который подлежит уплате поставщикам и подрядчикам, за те материальные ценности, которые были у них приобретены, отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». С 2006 года, вычету подлежат те суммы НДС, которые предъявлены продавцом налогоплательщику, без условий по оплате упомянутого налога. В том случае, когда используются материальные ценности, работы, услуги, для непроизводственных целей, то сумма НДС, которая приходила на данные ценности (работы, услуги), восстанавливается в качестве задолженности бюджету. Для того, чтобы предприятие, имело право зачесть сумму НДС, которая была уплачена поставщикам, необходимым является то, чтобы сумма НДС, в тех документах, которые были приняты к оплате, была выделена отдельной строкой. [3, с.503]

ООО "Сатурн-Сибирь", ежемесячно определяет сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет. Для этого, бухгалтером предприятия, формируются книги покупок и продаж, или формируются книги доходов и расходов. Это происходит в программе 1:С. Как уже было указано выше, в книге покупок, отражается НДС к возмещению. А вот в книге продаж, к уплате. С учетом того, какой НДС (дебетовый или кредитовый), предприятие или уплачивает разницу (в случае, когда НДС кредитовый), или ничего не уплачивает, так как сумма возмещения, является большей. [2, с.319]

НДС должен быть уплачен, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Платежное поручение, составляется в программе 1:С. Перечисление происходит через систему клиент – Сбербанк. Декларация по НДС, предоставляется 1 раз в квартал.

Для наглядности, определим сумму НДС за IV квартал 2018г:

Предприятие смогло реализовать продукцию, на сумму 12130456,26 рублей. В том числе НДС 18% - 1850408, 58 рублей, и НДС 10% - 1102768, 75 рубля.

Таким образом итог суммы НДС с реализации составил 2953177,33 рубля.

Предприятием была закуплена продукция на 10 423 205, 27, в том числе НДС 18% - 1589980,46 рублей и НДС 10% - 947564,12 рублей.

Итогом является сумма НДС к возмещению 2537544, 58 рублей.

В данной ситуации можно увидеть, что сумма НДС реализации, превышает собой сумму к возмещению. Это значит, что необходимо высчитать сумму уплаты налога, в бюджет:

2953177,33 – 2537544, 58 = 415632, 75 рублей.

Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет, за IV квартал составила 415632, 75 рублей.

Заключение

Плательщиками НДС, могут быть признаны организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, которые признаются налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров, через таможенную границу РФ, и определяемые, согласно ТК РФ. Данный перечень, является исчерпывающим.

1) обязательно освобождаемые от НДС

2) операции, от льгот по которым, налогоплательщик имеет право отказаться.

Исчисление НДС, является сложной процедурой, определяемой в форме разницы, между суммами НДС, которые были получены, от покупателей товаров, а также уплаченными, за материальные ресурсы, которые были использованы в производстве. В связи с этим, на протяжении всего цикла прохождения продукции, от производителя до конечного потребителя, предприятиями на каждой стадии, вносятся в бюджет, только разницу, между полученным НДС, и уплаченным.

Список использованных источников

Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с.
Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.
Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с.
Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.
Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с
Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с.
Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с.
Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с.
Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с.
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с.
Ефимова С.А., Финогеева Н.А.: "Краткий курс по налогам и налогообложению. Учебное пособие ", Изд.: Окей-Книга, 2015 год, 144 стр., ISBN: 978-5-409-00687-7
Грачева Е.Ю., Болтинова О.Е., Арзуманова Л.Л.: "Правовое регулирование финансового контроля. Виды, формы и методы финансового контроля", Изд.: Норма, 2019 год, 208 стр.
Грачева Е.Ю., Шохин С.О., Артемов Н.М,: "Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности", Изд.: Проспект, 2018 год, 368 стр.
Пронин А.Б.: "Бюджетный контроль в субъектах РФ. Финансово-правовое регулирование", Изд.: "Проспект ", 2016 год, 160 стр.
Савостьянова С.А.: "Правовое регулирование финансовой деятельности муниципальных образований РФ", Изд.: Юрлитинформ, 2015 год, 160 стр.
Арзуманова Л.Л.: "Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ", Изд.: Проспект, 2014 год, 144 стр.
Косякова Н.И.: "Предпринимательское право", Изд.: РГГУ, 2015 год, 757 стр.
Зенин И.А.: "Предпринимательское право", Изд.: Юрайт-Издат, 2015 год, 746 стр.
Арустамов Э.А., Андреева Р.С.: "Предпринимательская деятельность. Учебник", Изд.: Кнорус, 2016 год, 208 стр.

Приложение А

СТАВКА НСД 18%

СТАВКА НДС 10%

СТАВКА НДС 0%

Продовольственные товары, товары для детей, книги, медицинские товары, племенной скот

п. 2 ст. 164 НК РФ

Экспорт, услуги по международной перевозке товаров, работ, услуг

п. 1 ст. 164 НК РФ

Во всех остальных случаях