Информационное обеспечение анализа качества активов банка (Роль и значение анализа финансового состояния банка)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы заключается в том, что в быстро меняющейся внешней и внутренней среде коммерческих банков растет потребность в теоретическом понимании в области управления активами. Это видно из особенностей условий, в которых ведется банковская деятельность. Основная роль в функционировании банковской системы, естественно, принадлежит коммерческим банкам.

Структура и качество активов во многом определяют ликвидность и платежеспособность банка и, как следствие, его надежность. Достаточность капитала и уровень принятых кредитных рисков зависят от качества активов банка, а также от баланса активов и пассивов с точки зрения объема и условий, а также уровня принятых валютных и процентных рисков.

Экономисты разработали разные точки зрения для решения проблем при определении активов банка. Отсутствие четкой формулировки не позволяет внутренним и внешним пользователям получить полное представление о реальной стоимости активов банка. Это приводит к трудностям в проведении активных бизнес-операций, препятствует эффективной оценке и минимизации связанных рисков, контролю качества структуры капитала и определению фактической стоимости будущих денежных потоков.

Исходя из вышеизложенного, актуальность проблемы учета активов банка возрастает. Управление активами банка является основным процессом управления банком. Конкуренция среди коммерческих банков в банковском секторе в настоящее время возрастает, и в связи с современными условиями доходность основных финансовых инструментов снижается. Многие коммерческие банки сталкиваются с насущной проблемой повышения эффективности управления активами, повышения прибыльности банковского бизнеса с использованием альтернативных инструментов и повышения требований к системе управления рисками, ликвидности и процентных ставок.

Практическая значимость данной темы обусловлена неотложной необходимости разработки теоретических и практических положений для установления оптимального управления банковскими активами с целью обеспечения максимальной доходности при минимальных рисках и поддержании ликвидности.

Предмет работы - характеристика информационного обеспечения анализа качества активов банка.

Объект работы - активы ПАО «Сбербанк России».

Цель данной работы: рассмотреть теоретические и практические аспекты информационного обеспечения анализа качества активов банка.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Рассмотреть роль и значение анализа финансового состояния банка.
• Выделить источники информационного обеспечения и задачи анализа качества управления активами банка.
• Разобрать информационное обеспечение финансового анализа деятельности банка.
• Изучить характеристику ПАО «Сбербанк России».
• Проанализировать активные операции ПАО «Сбербанк России».

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКА

1.1. Роль и значение анализа финансового состояния банка

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния является не только элементом финансового менеджмента как составляющей, но и его основой, поскольку, как известно, финансовая деятельность в банке преобладает. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.^[1]

Содержание, место и роль анализа финансовой ситуации в банковской сфере во многом зависят от особенностей деятельности кредитных организаций.

Роль финансового анализа в управлении коммерческими банковскими операциями, повышении надежности и качества управления не только несет ответственность, но и определяет жизнеспособность отдельных коммерческих банков и банковской системы в целом.

Важной особенностью анализа финансового положения банков является то, что их деятельность неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в среде, в которой они работают. Поэтому анализу финансового положения банка должен предшествовать анализ финансовой, политической, деловой и экономической среды.

Эффективность большинства управленческих решений можно оценить с помощью финансовых показателей. Поэтому анализ финансовой ситуации является одним из основных условий обеспечения качества и эффективности управленческих решений. Анализ финансовой ситуации и финансовый анализ в целом в коммерческом банке исследует и оценивает не только эффективность самого банка, но и экономическую эффективность его управления.

В дополнение к общей оценке прибыльности банка анализ его финансового положения является инструментом для прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, методом изучения и оценки его альтернативных (или новых) направлений, а также методом оценки стоимости кредитной организации.^[2]

Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня в рамках изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.

При выполнении определенных видов финансового управления (активы, обязательства, ликвидность, риски и т. д.) анализ финансовой ситуации является инструментом для реализации каждого из этих типов управления и методом их последующей оценки.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью изучаются и оцениваются условия возникновения риска, степень предполагаемого ущерба, возможности избежать рисков и источники его компенсации.

Сущность анализа финансовой ситуации во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой деятельности кредитной организации.

Финансовое состояние - обобщенное всеобъемлющее описание банка - отражает степень, в которой банк соблюдает свои ограничения (минимальный размер абсолютной и относительной суммы капитала, уровень риска и ликвидности, связанной с активом, стоимость приобретения обязательств, общий риск и т. д.).

Целью управления банком в этом отношении является обеспечение условий для достижения желаемых финансовых результатов при сохранении необходимого уровня их финансового состояния. Можно использовать финансовый анализ для оценки уровня достижения целей управления, т.е.. его эффективность.

В банках особое внимание уделяется управлению вопросами, связанными с оценкой финансового положения, подбором индикаторов и инструментов для их реализации менеджерами на разных уровнях, но это в основном делается в контексте внедрения определенных видов управления: активы, пассивы, капитал, риски, за которые каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное управление локацией. Организация анализа, таким образом, позволяет устранить риски, связанные с управлением. Финансовое положение банка в целом оценивается только на основе анализа его годовой отчетности и информации, содержащейся в различных единых отчетах о деятельности банков. Эти отчеты включают информацию об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах каждого банка за текущий квартал и предыдущие годы, а также другую информацию.^[3]

Однако для получения полной и более объективной оценки деятельности банка для его собственных целей требуется комплексный анализ всех аспектов деятельности банка.^[4]

1.2. Источники информационного обеспечения и задачи анализа качества управления активами банка

Основными источниками информационного обеспечения анализа качества управления активами банка служат следующие формы отчетности:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о прибыли убытках;
• Форма № 2801 «Расчет достаточности нормативного капитала»;
• Форма № 2809 «Расчет ликвидности»;
• Форма № 1701 «сведения о средних остатках на счетах и средних процентных ставках»;
• Форма 1701 «Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка»;
• Форма № 1708 «Сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по балансовым счетам» (в разрезе валют).^[5]

Кроме того, в ходе анализа может использоваться расшифровка отдельных балансовых счетов, ведомостей продаж и проверки и других данных, циркулирующих в автоматизированной банковской системе.

Основой информационной базы для анализа активов банка является бухгалтерский баланс. Здесь можно оценить состав, структуру и динамику активов, а также движение средств на активных счетах.

Данные формы 2801 позволяют оценить структуру и динамику активов по степени риска, проанализировать качество активов с позиции риска, оценить рискованность кредитного портфеля банка, оценить влияние активов на показатель достаточности капитала.

Форма 2809 (по отношению к активу) содержит информацию о составе активов банка с указанием уровня ликвидности, которая может использоваться для оценки качества активов на основе позиции ликвидности и для определения влияния активов на показатели ликвидности банка.

Можно использовать отчет о прибылях и убытках в анализе, чтобы оценить эффективность, прибыльность ведения бизнеса.

Форма 1701 описывает доходность новых займов, всего кредитного портфеля банка и (выданных) межбанковских займов. Отчет содержит информацию об объеме кредита в белорусских рублях и твердой валюте, выданной банком в отчетном месяце от клиентов (юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей), по срокам: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 Месяцы, 6-12 месяцев, 1-3 года, старше 3 лет. Отчет также содержит информацию о сумме ежедневных остатков кредитов за отчетный период; сумма полученных процентов и комиссионных доходов по кредитам и т. д. Данная форма позволяет рассчитать влияние факторов на величину процентных доходов банка.^[6]

Основными задачами анализа качества управления активами являются:

• оценка ликвидности активов;
• оценка влияния состава и структуры активов на показатели ликвидности и результаты деятельности банка;
• определение направлений оптимизации структуры активов, повышения эффективности проведения активных операций;
• рациональности и диверсификации состава и структуры банковских активов;
• оценка риска активов;
• рентабельность инвестиций.

1.3. Информационное обеспечение финансового анализа деятельности банка

Для разумной оценки ситуации в коммерческом банке необходима достаточная и реальная информация о его деятельности. Наиболее важные требования, которые в настоящее время предъявляются к анализируемой информации: надежность, полнота, преемственность и сопоставимость.

Что касается потоков информации, которые характеризуют деятельность банка, следует отметить, что в большинстве случаев анализ кредитной организации основывается на различных типах отчетных данных, которые генерируются банком и отправляются в различные органы и разным контрагентам. В анализе также рассматриваются сами банки, Центральный банк Российской Федерации как основной надзорный орган, независимые аудиторские фирмы, государственные органы, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые агентства, органы налоговой статистики и средства массовой информации.^[7]

Информационной базой для финансового анализа в коммерческом банке является вся информационная система, которая используется в управлении финансами. Формирование информационной базы для финансового анализа должно основываться на внутренних и внешних источниках информации.

Для информирования руководства банка о состоянии деловой и финансовой среды, в которой она работает, необходима внешняя информационная система. Сбор этой информации включает в себя накопление различных данных о ситуации на рынке (конкуренты, клиенты), о законодательстве, о политике. Базовая информация может быть получена из СМИ, информационно-аналитических систем и агентств (РБК, Reuters), статистики и опубликованных отчетов.^[8]

Важнейшими источниками, полученными высшими органами государственной власти и управления, являются: законы, указы, распоряжения, решения и другие нормативные и законодательные акты.

Другая группа информационных источников генерируются Центральным банком, и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов.

Объективный и подробный анализ деятельности коммерческого банка в настоящее время возможен только при наличии аналогичной информации о других банках и о банковской системе в целом. Наиболее важной информацией здесь является количество открытых счетов, объем услуг для частных лиц, проценты по депозитам в рублях и иностранной валюте, инвестиционная активность банков и финансовое положение банков-клиентов и банков-корреспондентов.

Влияние внешнеторгового комплекса и коммерческих банков России друг на друга очень существенно. В то же время банки должны располагать информацией о государственной внешней торговой политике. Развитие системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методов ее регулирования и др.

Основную роль играют международные финансовые институты - МВФ, ЕБРР, лондонский и парижский клубы по международным кредитам, крупные иностранные инвесторы и страны-кредиторы.

Финансовое положение кредитной организации напрямую зависит от финансового положения ее клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другая информация о кредитоспособности клиентов банка являются одним из наиболее важных источников информации для проведения финансового анализа.^[9]

Наконец, многочисленные публикации материалов финансового анализа являются неисчерпаемым и легко доступным источником информации для проведения финансового анализа в банках. Доклады на международных конференциях, симпозиумах; компетентные консультации по вопросам экономического развития стран и регионов, валютного и финансового регулирования России.^[10]

Внутренними источниками информации являются данные аналитического учета и финансов. Структура отчетности включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, информацию об использовании прибылей и средств из прибыли, расчет экономических нормативов и капитала.^[11]

Более качественная оценка состояния банка может быть основана на балансе счетов второго порядка, который содержит максимальный объем информации и может быть скомпилирован с любым количеством информации. Однако нельзя забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений. Нормативные совокупные транзитные счета продолжают завышать валюту баланса, что может привести к искажению некоторых квот. Некоторые показатели, которые описывают текущее состояние банка, не могут быть правильно рассчитаны, поскольку состояние счетов, которые были задействованы в расчете на момент анализа, может существенно измениться. Частично эту проблему можно решить, используя средние значения за период, но они не могут полностью характеризовать состояние банка в определенный день.^[12]

Баланс отражает результаты, поэтому финансовое положение банка на данный момент характеризуется анализом, проведенным на его основе. Чтобы результаты анализа полностью отражали реальное финансовое положение банка, его анализ должен проводиться динамически. В то же время необходимо учитывать такие факторы, как экономическое положение и политические события. Основной проблемой является фактическая оценка активов банка, особенно основных средств. Основной причиной является возможное расхождение между фактическим значением на момент анализа и тем, что отражено в балансе. Это несоответствие вызвано инфляцией, рыночными условиями, переоценкой и т. д.^[13]

Тем не менее, несмотря на недостатки, баланс счета имеет ряд преимуществ:

• Коммерческие банки легально публикуют годовые отчеты, т. е. информация достаточно открыта;
• Балансовые данные являются основным источником развития БР основных направлений денежно-кредитной политики;
• Определено состояние ликвидности, прибыльности и риска отдельных банковских операций. Анализ баланса позволяет определить состояние собственного капитала.^[14]

Чтобы использовать данные бухгалтерского баланса для экономического анализа, необходимо исключить статьи регулирования и повторного ввода и получить чистую сумму финансирования (чистый баланс).^[15]

Очистка банковского баланса происходит следующим образом. Затраты на приобретение основных средств (данные счета 604 и 605) уменьшаются на сумму амортизации (счет 606). Сумма прибыли (счет 703) уменьшается на сумму присвоения прибыли (счет 705). Размер уставного капитала (счет 102-104) уменьшается на стоимость выкупленных банком выкупленных акций банка (счет 105). Сумма расчетов с филиалами в банке, которая отражается на активных счетах, уменьшается на сумму межфилиальных продаж, которая отражается на пассивных счетах. Можно использовать метод выравнивания или метод исключения для определения несоответствия между балансовой стоимостью и фактической стоимостью активов банка, которая в некоторых случаях может составлять от 25 до 30%.^[16]

Для более детального анализа, т.е. чтобы иметь возможность оценить эффективность отдельных банковских операций и деятельности бизнес-сфер, для каждой бизнес-сферы должен быть составлен реструктурированный баланс и соответствующие счета прибылей и убытков, а также отдельные аналитические балансы. Очевидно, что этот подход требует создания системы управленческого учета, которая, учитывая экономический характер операций, позволяет адекватно отражать их в аналитических балансах.

Кроме того, данные из договоров, заключенных банком, и данные управленческого учета должны использоваться при анализе эффективности операций и подразделений. Поэтому эффективность отдельных активных операций можно определить, следующим образом: 1) какие ресурсы финансируют эту операцию на основе реструктурированного баланса; 2) фактическая стоимость таких ресурсов и фактическая доходность этой активной транзакции на основе данных управленческого учета; 3) планируемый уровень рентабельности активной операции с использованием информации из договоров.^[17]

Благодаря высокому уровню оснащения большинства российских коммерческих банков современными инструментами автоматизации, можно полностью автоматизировать торговый день банка; работу по приему и выдаче вкладов от населения; выполнение операций по всему спектру основных направлений деятельности банка; отчетности; накопление большого количества справочной информации. Однако в связи с большим количеством программных продуктов таких продуктов не существует для того, чтобы проводить всесторонний анализ в коммерческом банке, а также для отдельных блоков аналитических задач. Основной причиной этого является недооценка роли финансового анализа в управлении коммерческими банками и, как следствие, отсутствие методологической поддержки.^[18]

Чтобы оценить финансовое положение коммерческого банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но также дать экономическое описание ситуации с клиентами банка, оценить конкурентов, провести исследование рынка и так далее. На практике не вся эта информация используется для оценки финансового положения. Часто это основано только на банковских выписках.^[19]

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКА НА ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»

2.1. Характеристика банка

Сбербанк – это крупнейший банк в России, Центральной и Восточной Европе, один из ведущих международных финансовых институтов.

В региональную сеть Сбербанка входят 11 территориальных банков с 14 200 подразделениями в 83 субъектах РФ.

В составе зарубежной сети Группы Сбербанк – дочерние организации, филиалы и представительства в 18 странах мира.

Центральный банк РФ владеет 50% плюс одной голосующей акцией Сбербанка. Миноритарным акционерам принадлежит 50% минус одна голосующая акция Сбербанка в свободном обращении.

Доля в 45,04% (акции в публичном обращении) принадлежит юридическим лицам – нерезидентам. Общее количество владельцев банка превышает 253 тыс. акционеров.

Главная цель Стратегии 2020 – реализация инициатив, которые позволят Сбербанку выйти на новый уровень конкурентоспособности. На этом уровне мы сможем конкурировать с глобальными технологическими компаниями, оставаясь при этом лучшим банком для населения и бизнеса.

Сберегательный банк Российской Федерации является одним из крупнейших банков России: его активы составляют четверть банковской системы страны, а доля в банковском капитале находится на уровне 30 %.

В то же время Сбербанк трансформируется в один из крупнейших банков мирового класса, что предполагает наличие международной стратегии и достижение значительных результатов при развитии операций на мировых рынках. Следует отметить, что Сбербанк – единственный российский банк, входящий в топ-50 крупнейших банков мира.

Постановка задачи развития банком международных операций также обусловлена необходимостью диверсификации источников роста бизнеса, расширением географии интересов корпоративных и частных клиентов банка, укреплением позиций российского бизнеса за пределами страны.

Следует отметить, что расширение международного банковского бизнеса происходит в условиях продолжающейся либерализации и универсализации банковских операций, заинтересованности в долгосрочном вхождении иностранных инвесторов в капитал кредитных организаций за рубежом.

Успешный выход Сбербанка на мировой финансовый рынок подтвердил репутацию надежного и динамично развивающегося банка. Углубляется сотрудничество Сбербанка России с международными организациями и финансовыми институтами многих стран. В число этих стран входят Германия, Италия, Великобритания, США, Франция, Швейцария, а также страны Восточной Европы (например, Венгрия, Чехия, Словения, Болгария).

У Банка существуют корреспондентские отношения более чем с 250 зарубежными банками-корреспондентами, из них в 40 банках открыты корреспондентские счета в иностранной валюте. Среди основных корреспондентов Сбербанка такие финансовые учреждения как The Bank of NewYork, The Chase Manhattan Bank, Commerz bank AG, Deutsche Bank AG, Moscow Norodny Bank, Donau Bank, Banka di Roma, Banko Central Hispano, TheBank of Tokyo – Mitsubishi и ряд других^[20].

На долю Сбербанка приходится порядка 41% всех кредитов физических лиц, а также более трети частных вкладов и кредитов юридическим лицам в России. Еще в 2012 году Сбербанк обогнал прежнего лидера в сегменте кредитных карт — банк «Русский Стандарт». Доля ипотечного портфеля Сбербанка в структуре такого портфеля в целом по банковской системе составляет порядка 57%.

Сбербанк занимает 32-е место в мире в ежегодном рейтинге «1 000 крупнейших банков мира 2019» журнала The Banker^[21].

На 1 августа 2019 года объем нетто-активов кредитной организации составил 28,83 трлн. рублей, объем собственных средств – 4,30 трлн. рублей. По итогам первого полугодия 2019 года банк демонстрирует прибыль в размере 519,67 млрд. рублей.

Сеть подразделений:

• головной офис (Москва);
• 2 представительства (Пекин, Китай; Франкфурт-на-Майне, Германия);
• 89 филиалов (88 – на территории РФ, 1 – Нью-Дели, Индия);
• 13 220 дополнительных офисов;
• 578 операционных офисов;
• 285 передвижных пунктов кассовых операций;
• 90 операционных касс вне кассового узла.

География Группы Сбербанка охватывает 21 страну, включая РФ. Помимо стран СНГ, Сбербанк представлен в Центральной и Восточной Европе (Sberbank Europe AG, бывший Volksbank International), Великобритании и США, на Кипре и в ряде других стран (корпоративно-инвестиционный бизнес Группы Sberbank CIB).

Наблюдательный совет: Сергей Игнатьев (председатель), Геннадий Меликьян, Герман Греф, Сергей Швецов, Надежда Иванова, Белла Златкис, Ольга Скоробогатова, Максим Орешкин, Валерий Горегляд, Николай Кудрявцев, Леонид Богуславский, Александр Кулешов, Эско Ахо, Надя Уэллс.

Правление: Герман Греф (председатель, президент), Александр Ведяхин, Лев Хасис, Олег Ганеев, Белла Златкис, Светлана Кирсанова, Станислав Кузнецов, Александр Морозов, Анатолий Попов^[22].

2.2. Анализ активных операций ПАО «Сбербанк России»

На сегодняшний момент Сбербанк России является лидером среди банков РФ по объему активов. Рассмотрим в таблице 2.1 топ-10 банков России по активам.

Таблица 2.1 – Топ-10 крупнейших банков России: рейтинг по активам (состоянием на 01.09.2019 года, млн.рублей)^[23]

Наименование банка	Активы	Показатель положительной и отрицательной динамики изменения активов
Сбербанк	28 084 414	+
Банк ВТБ	14 339 473	+
Банк ГПБ	6 048 104	+
«АЛЬФА-БАНК»	3 385 092	+
НКО НКЦ	3 319 298	+
«Россельхозбанк»	3 064 684	-
«МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК»	2 218 245	+
Банк «ФК Открытие»	1 987 743	+
ЮниКредит Банк	1 345 813	-
РОСБАНК	1 205 285	+

Как видно из таблицы 2.1 лидерами по объему активов являются Сбербанк, Банк ВТБ и Банк ГПБ.

Для анализа динамики состава и структуры активов бухгалтерский баланс позволяет определить величину абсолютного и относительного увеличения или наоборот уменьшения.

В случае увеличения это указывает на расширение банка, а уменьшение – на сужение компании. На рисунке 2.1 рассмотрим промежуточный консолидированный отчет о финансовом положении Сбербанка на два сравнительных периода.

Рисунок 2.1 – Промежуточный консолидированный отчет о финансовом положении Сбербанка^[24]

Чтобы можно было оценить структуру активов банка, целесообразно создать таблицу на основе рисунка 2.1 и визуально понять ее изменение (таблица 2.2).

Таблица 2.2 – Структура активов Сбербанка России (млрд.рублей)

Наименование статьи	31.12. 2018	30.09. 2019	Темп изменения	Удельный вес сост.на 31.12.2018, %	Удельный вес сост.на 30.09.2019, %
Денежные средства и их эквиваленты	2098,8	2635,0	536,2	6,73	8,71
Обязательные резервы на счетах в центральных банках	222,1	244,7	22,6	0,71	0,81
Средства в банках	1420,7	1692,1	271,4	4,55	5,59
Кредиты и авансы клиентам	19585,0	19787,5	202,5	62,78	65,40
Ценные бумаги	3442,5	3653,2	210,7	11,03	12,08
Финансовые инструменты, заложенные по договорам репо	307,0	528,6	221,6	0,98	1,75
Требования по производным финансовым инструментам	177,6	174,9	-2,7	0,57	0,58
Отложенный налоговый актив	15,3	14,6	-0,7	0,05	0,05
Основные средства и активы в форме права пользования	593,9	684,2	90,3	1,90	2,26
Активы группы выбытия и внеоборотные активы, удерживаемые для продажи	2569,9	9,4	-2560,5	8,24	0,03
Прочие активы	764,7	830,0	65,3	2,45	2,74
Итого Активов	31197,5	30254,2	-943,3	100	100

Первый столбец, который необходимо рассчитать, называется «Темп изменения денежных средств». Этот показатель определяется путем вычитания денежных средств 2019 года из денежных средств 2018 года.

Второй столбец называется «Удельный вес» и рассчитан на 2018 и 2019 годы.

Для расчета на 2018 год необходимо разделить столбец «Денежные средства на 2018 год» на столбец «Общие активы на 2018 год» и умножить результат на 100%. Таким же образом вся единица рассчитывается для 2019 года, данные для расчета принимаются за 2019 год.

Исходя из данных таблицы 2.2, можно сформулировать выводы относительно структуры активов Сбербанка России.

Общий объем инвестиций уменьшился за исследуемый период на 943,3 млрд.рублей. Данное уменьшение произошло за счет понижения объемов Требований по производным финансовым инструментам на 2,7 млрд. рублей, Отложенных налоговых активов на 0,7 млрд.рублей и Активов группы выбытия и внеоборотных активов, удерживаемых для продажи на 2560,5 млрд.рублей. Такое понижение Активов группы выбытия и внеоборотных активов, удерживаемых для продажи, связано с тем, что Активы и обязательства по прекращенной деятельности состоят из активов и обязательств DenizBank.

В мае 2018 года ПАО Сбербанк и Emirates NBD Bank PJSC («Emirates NBD») заключили обязывающее соглашение о продаже 99,85% акций DenizBank за 14,6 миллиарда турецких лир с расчетами по сделке по механизму «locked box». Цена была основана на консолидированных собственных средствах DenizBank на 31 октября 2017 года. В конце июля 2019 года сделка была завершена, и Группа признала выбытие DenizBank в данной промежуточной сокращенной консолидированной финансовой отчетности^[25].

По всем остальным статьям за исследуемый период наблюдается увеличение объемов активов.

В структуре активов наибольшую часть занимают Кредиты и авансы клиентам и составляют на 30 сентября 2019 года 65,4% от общего объема активов Сбербанка России.

Далее в таблице 2.3 рассмотрим динамику активов Сбербанка России за 2017-2019 года.

Таблица 2.2 – Структура активов Сбербанка России (млрд.рублей)

Наименование статьи	31.12. 2017	31.12. 2018	30.09. 2019
Денежные средства и их эквиваленты	2329,2	2098,8	2635,0
Обязательные резервы на счетах в центральных банках	427,1	222,1	244,7
Средства в банках	1317,8	1420,7	1692,1
Кредиты и авансы клиентам	18488,1	19585,0	19787,5
Ценные бумаги	3030,5	3442,5	3653,2
Финансовые инструменты, заложенные по договорам репо	258,9	307,0	528,6
Требования по производным финансовым инструментам	140,9	177,6	174,9
Отложенный налоговый актив	15,5	15,3	14,6
Основные средства и активы в форме права пользования	516,2	593,9	684,2
Активы группы выбытия и внеоборотные активы, удерживаемые для продажи	10,5	2569,9	9,4
Прочие активы	577,3	764,7	830,0
Итого Активов	27112,2	31197,5	30254,2

*Таблица составлена на основе консолидированных отчетов о финансовом положении Сбербанка за 2017, 2018^[26], 2019^[27] года

Исходя из таблицы 2.3 видно, что объемы активов за 2017-2019 имеют тенденцию к росту, однако в 2019 году объем активов составил на 943,3 млрд.рублей. Но следует учитывать, что еще нет в наличии отчетных данных Сбербанка за четвертый квартал 2019 года.

Такой рост позволяет судить об активном развитии не только банковского сектора, но и всей экономики в целом, так как отражает спрос экономических субъектов на дополнительные ресурсы, обусловленный увеличением объемов их спроса.

Для наглядного примера данной динамики рассмотрим изменения в активах за 2017-2019 года на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Динамика активов Сбербанка России за 2017-2019 года (млрд.рублей)

Для большей наглядности, в связи с большим объемом показателей кредитов и авансов клиентам данная группа активов вынесена в отдельную диаграмму на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 – Динамика объемов кредитов и авансов клиентам Сбербанка России за 2017-2019 года (млрд.рублей)

Как видно из предыдущих рисунков, активы Сбербанка России имеют положительный рост, что указывает на стабильное функционирование банка.

На данный момент на сайте Сбербанка России еще отсутствует консолидированные данные, однако уже опубликована следующая информация по финансовым результатам ПАО Сбербанк по итогам 2019 года без учета событий после отчетной даты по российским правилам бухгалтерского учета (неконсолидированные данные).

Чистый процентный доход вырос на 0,6% и составил 1,26 трлн. руб. Во второй половине года стоимость пассивов начала снижаться в результате принимаемых банком мер и трендов на рынке. В результате чистый процентный доход в декабре 2019 года на 4,0% превысил уровень декабря 2018 года.

Чистый комиссионный доход вырос по итогам года на 9,9% до 469,5 млрд. руб. Основным драйвером роста был транзакционный бизнес. На динамику чистого комиссионного дохода за отчетный период оказывал влияние график уплаты комиссий платежным системам и расходов по программе лояльности, которые банк начал признавать равномерно.

Операционные расходы выросли на 7,5%. На темп роста расходов повлияли перевод сотрудников дочерней компании АО «Сбербанк-Технологии» в ПАО Сбербанк во второй половине 2018 года, повышение ставки НДС с 1 января 2019 года и ежегодное повышение зарплат сотрудников в июле 2019 года. Отношение расходов к доходам по итогам года составило 33,9%.

Расходы на резервы с учетом переоценки кредитов, оцениваемых по справедливой стоимости, и обесценения активов при первоначальном признании, в декабре составили 4,8 млрд. руб. Низкий объем расходов за месяц обусловлен существенным укреплением рубля. За 2019 год расходы составили 122,8 млрд. руб., что в 2,3 раза ниже предыдущего года из-за разнонаправленной динамики курсов валют, а также завершения в июне 2019 года реструктуризации задолженности компании Агрокор. На 1 января 2020 года объем сформированных резервов превышает просроченную задолженность в 2,9 раза.

Прибыль до уплаты налога на прибыль выросла на 11,9% и составила 1 088,6 млрд. руб. Чистая прибыль без учета событий после отчетной даты увеличилась на 11,2% до 870,1 млрд. руб.

Активы в декабре сократились на 0,5% и составили 27,7 трлн. руб. На динамику активов в декабре и в целом по году оказало влияние укрепление рубля. Рост активов без учета валютной переоценки в декабре составил 0,1%, в целом за год 5,3%.

Корпоративным клиентам в декабре выдано 2,2 трлн. руб. – рекордный месячный объем. Всего за 2019 год выдано 13,0 трлн. руб. Рост портфеля в декабре без учета валютной переоценки составил 1,9% или 243 млрд. руб.

В декабре выдан также рекордный объем розничных кредитов – более 340 млрд. руб. В целом за 2019 год выдано около 3,4 трлн. руб. Кредитный портфель за месяц вырос на 0,6% или на 40 млрд. руб. В декабре банк закрыл сделку секьюритизации ипотечных кредитов на 24 млрд. руб. Сделка позволила оптимизировать управление капиталом и увеличить резервы ликвидности. Без учета этой сделки прирост розничного портфеля в декабре составил 0,9%.

Объем просроченной задолженности клиентов в декабре сократился на 3,1 млрд руб. за счет задолженности юридических лиц. Удельный вес просроченной задолженности в кредитном портфеле снизился с 2,21% до 2,18%.

Портфель ценных бумаг в декабре сократился на 1,2% или на 41 млрд руб. главным образом за счет погашения облигаций федерального займа.

В декабре средства физических лиц увеличились без учета валютной переоценки на 4,7% или на 609 млрд руб., что более чем в два раза превысило сезонный отток средств юридических лиц. Совокупный объем клиентских средств за год увеличился без учета валютной переоценки на 4,4%: средства физических лиц выросли на 6,6%, средства юридических лиц – на 0,3%.

В декабре базовый и основной капиталы существенно не изменились. В их расчет не включена чистая прибыль, заработанная в период с апреля по декабрь 2019 года, что будет сделано после проведения годового аудита. Общий капитал в декабре увеличился на 56 млрд. руб. или на 1,2%. Главный фактор роста – заработанная прибыль.

Активы, взвешенные с учетом риска, увеличились в декабре на 502 млрд руб. главным образом за счет роста кредитного портфеля клиентов^[28].

Прибыль является одним из важнейших показателей банка. За счет прибыли банк формирует различные резервные фонды, увеличивает собственный капитал и распределяет дивиденды своим акционерам.

Отрицательное значение прибыли уменьшает капитал банка, что обычно приводит к снижению надежности банка. Следует обратить внимание на источники прибыли: чем выше доля стабильных источников дохода в структуре совокупного дохода, тем лучше прогнозируется прибыль на будущие периоды.

На конец 2019 года рентабельность активов, рассчитанная с учетом прибыли от продолжающейся деятельности, составила 3,1%, рентабельность активов с учетом эффекта от продажи Денизбанка составила 2,0%.

Активы Группы, взвешенные с учетом риска, снизились на 2,8% в 3 квартале 2019 года до 30 791,8 млрд. руб. в существенной степени за счет выбытия Денизбанка. Показатель финансового рычага Группы увеличился на 150 бп до 13,0% за 3 квартал 2019 года.

Начиная с 3 квартала 2019 года, Сбербанк синхронизировал подходы к расчету активов, взвешенных с учетом риска, в части кредитного риска для целей достаточности капитала по МСФО в соответствии с требованиями «Базель III» с пруденциальными требованиями Банка России, а именно:

• были введены макро-надбавки Банка России к коэффициентам риска для соответствующих сегментов активов как для стандартизированного, так и для ПВР-подходов;
• были применены другие национальные особенности в части используемых коэффициентов риска.

Данные изменения оказали отрицательное влияние на коэффициент достаточности базового капитала в размере 35 бп. В результате за квартал коэффициенты достаточности базового капитала 1-го уровня и общего капитала увеличились на 124 бп каждый до 13,53% и до 13,88% соответственно, включая данные по прекращенной деятельности, к которой, начиная с мая 2018 года, отнесен Denizbank^[29].

ПАО «Сбербанк России» уделяет огромное внимание и силы в формировании активов банка, их источников накопления, распределения и использования, которые в свою очередь влияют на уровень банковского портфеля, структуру и качество активов банка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Можно сделать следующие выводы, что коммерческие банки в настоящее время являются основным компонентом кредитно-финансовой системы страны. Они доминируют на рынке долгового капитала. Сфера их деятельности в экономике развитой страны действительно огромна. Идея этого исходит из статистики потоков платежей через коммерческие банки.

Сегодня коммерческий банк может предложить своим клиентам до 200 различных банковских продуктов и услуг. Следует иметь в виду, что далеко не все банковские операции существуют и используются ежедневно в практике конкретного банковского учреждения (например, международные платежи или фидуциарные операции). Однако существует определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать (прием депозитов, оплата наличными и расчет, выдача кредитов). Существует общая тенденция к специализации на более прибыльных операциях.

Систематическое выполнение банком своих задач создает основу для стабильности экономики страны в целом. И хотя выполнение каких-либо операций сосредоточено в определенных отделах банка и осуществляется специальной командой сотрудников, они взаимосвязаны. Таким образом, банки имеют уникальную возможность создавать платежные средства, которые используются на ферме для организации движения товаров и расчетов. Речь идет об открытии и ведении чековых и других счетов, которые служат основой для безналичного обращения. Экономика не может существовать и развиваться без хорошо функционирующей системы валютных расчетов. Отсюда большое значение банков как организаторов этих расчетов.

В результате написания данной работы удалось решить поставленные задачи, а именно:

• Рассмотреть роль и значение анализа финансового состояния банка.
• Выделить источники информационного обеспечения и задачи анализа качества управления активами банка.
• Разобрать информационное обеспечение финансового анализа деятельности банка.
• Изучить характеристику ПАО «Сбербанк России».
• Проанализировать активные операции банка ПАО «Сбербанк России».

Таким образом, была достигнута поставленная цель работы: рассмотреть теоретические и практические аспекты информационного обеспечения анализа качества активов банка.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 c.
2. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров) / О.И. Аверина. - М.: КноРус, 2019. - 94 c.
3. Александров, О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: Инфра-М, 2018. - 336 c.
4. Алябьева, М.В. Экономический и маркетинговый анализ в системе обеспечения экономической безопасности предприятия и его совершенствование: Монография / М.В. Алябьева, В.Г. Владимирова. - М.: Русайнс, 2018. - 336 c.
5. Артеменко, В.Г. Экономический анализ / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2018. - 384 c.
6. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 272 c.
7. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 478 c.
8. Гавель, О.Ю. Экономический анализ в схемах и определениях / О.Ю. Гавель, В.И. Бариленко, О.В. Ефимова. - М.: Русайнс, 2018. - 384 c.
9. Гарнова, В.Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; Под ред. Н.Б. Акуленко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 157 c.
10. Головнина, Л.А. Экономический анализ / Л.А. Головнина, О.А. Жигунова. - М.: КноРус, 2018. - 400 c.
11. Давыденко, И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для бакалавров) / И.Г. Давыденко, В.А. Алешин, А.И. Зотова. - М.: КноРус, 2018. - 384 c.
12. Журнал The Banker [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.thebanker.com/ (дата обращения 27.01.2020)
13. Зороастрова, И.В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для студентов вузов / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 279 c.
14. Казакова, Н.А. Экономический анализ: Учебник / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 343 c.
15. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: Инфра-М, 2019. - 368 c.
16. Клишевич, Н.Б. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Клишевич, О.Н. Харченко, И.С. Ферова. - М.: Инфра-М, 2018. - 254 c.
17. Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 392 c.
18. Консолидированный отчет о финансовом положении Сбербанка за 2018 год [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.com/common/img/uploaded/files/info/ifrs2018/_sberbank_ifrs-ye2018-rus_.pdf (дата обращения 28.01.2020)
19. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: Инфра-М, 2019. - 320 c.
20. Маркин, Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие / Ю.П. Маркин. - М.: Омега-Л, 2018. - 864 c.
21. Официальный сайт Сбербанка России [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.com/ru (дата обращения 27.01.2020)
22. Официальный сайт Сбербанка России. Финансовые новости [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.com/ru/investor-relations/ir/news/article?newsID=a7486fac-acdd-4754-9fcf848a6ad7ddfb & blockID= 8&regionID=77&lang=ru&type=NEWS (дата обращения 27.01.2020)
23. Пресс-релизы Сбербанка [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.ru/ru/press_center/all/article?newsID=f3982d27-5a0a-418b-ba05-2d3471bce3e0&blockID = 1303&regionID=77&lang=ru&type=NEWS (дата обращения 28.01.2020)
24. Промежуточный консолидированный отчет о финансовом положении Сбербанка за 3 квартал 2019 года [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.com/common/img/uploaded/files/info/sberbank% 20ifrs%209m2019%20rus.pdf (дата обращения 28.01.2020)
25. Рейтинги$Новости. Агентство деловой информации России [Интернет источник]: Режим доступа: https://top-rf.ru/business/214-top-100-samykh-krupnykh-bankov-rossii-rejting-bankov-po-razmeru-aktivov.html (дата обращения 27.01.2020)
26. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2017. - 672 c.
27. Шейнин, Л.Б. Монопольные и другие невыровненные цены: Экономический анализ с примерами из отечественной и зарубежной практики / Л.Б. Шейнин. - М.: ЛИБРОКОМ, 2016. - 224 c.

1. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. С. 32 ↑

2. Александров, О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: Инфра-М, 2018. С. 33 ↑

3. Артеменко, В.Г. Экономический анализ / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2018. С. 38 ↑

4. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2018. С. 47 ↑

5. Гарнова, В.Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; Под ред. Н.Б. Акуленко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. С. 15 ↑

6. Давыденко, И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для бакалавров) / И.Г. Давыденко, В.А. Алешин, А.И. Зотова. - М.: КноРус, 2018. С. 38 ↑

7. Зороастрова, И.В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для студентов вузов / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. С. 27 ↑

8. Казакова, Н.А. Экономический анализ: Учебник / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2017. С. 34 ↑

9. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: Инфра-М, 2019. С. 68 ↑

10. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров) / О.И. Аверина. - М.: КноРус, 2019. С. 9 ↑

11. Алябьева, М.В. Экономический и маркетинговый анализ в системе обеспечения экономической безопасности предприятия и его совершенствование: Монография / М.В. Алябьева, В.Г. Владимирова. - М.: Русайнс, 2018. С. 3 ↑

12. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2018. С. 27 ↑

13. Клишевич, Н.Б. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Клишевич, О.Н. Харченко, И.С. Ферова. - М.: Инфра-М, 2018. С. 25 ↑

14. Шейнин, Л.Б. Монопольные и другие невыровненные цены: Экономический анализ с примерами из отечественной и зарубежной практики / Л.Б. Шейнин. - М.: ЛИБРОКОМ, 2016. С. 22 ↑

15. Гавель, О.Ю. Экономический анализ в схемах и определениях / О.Ю. Гавель, В.И. Бариленко, О.В. Ефимова. - М.: Русайнс, 2018. С. 38 ↑

16. Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. С. 39 ↑

17. Головнина, Л.А. Экономический анализ / Л.А. Головнина, О.А. Жигунова. - М.: КноРус, 2018. С. 40 ↑

18. Маркин, Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие / Ю.П. Маркин. - М.: Омега-Л, 2018. С. 86 ↑

19. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2017. С. 67 ↑

20. Официальный сайт Сбербанка России [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.com/ru (дата обращения 27.01.2020) ↑

21. Журнал The Banker [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.thebanker.com/ (дата обращения 27.01.2020) ↑

22. Официальный сайт Сбербанка России [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.com/ru (дата обращения 27.01.2020) ↑

23. Рейтинги$Новости. Агентство деловой информации России [Интернет источник]: Режим доступа: https://top-rf.ru/business/214-top-100-samykh-krupnykh-bankov-rossii-rejting-bankov-po-razmeru-aktivov.html (дата обращения 27.01.2020) ↑

24. Промежуточный консолидированный отчет о финансовом положении Сбербанка за 3 квартал 2019 года [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.com/common/img/uploaded/files/info/sberbank% 20ifrs%209m2019%20rus.pdf (дата обращения 28.01.2020) ↑

25. Пресс-релизы Сбербанка [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.ru/ru/press_center/all/article?newsID=f3982d27-5a0a-418b-ba05-2d3471bce3e0&blockID = 1303&regionID=77&lang=ru&type=NEWS (дата обращения 28.01.2020) ↑

26. Консолидированный отчет о финансовом положении Сбербанка за 2018 год [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.com/common/img/uploaded/files/info/ifrs2018/-_sberbank_ifrs-ye2018-rus_.pdf (дата обращения 28.01.2020) ↑

27. Промежуточный консолидированный отчет о финансовом положении Сбербанка за 3 квартал 2019 года [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.com/common/img/uploaded/files/info/sberbank% 20ifrs%209m2019%20rus.pdf (дата обращения 28.01.2020) ↑

28. Официальный сайт Сбербанка России. Финансовые новости [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.com/ru/investor-relations/ir/news/article?newsID=a7486fac-acdd-4754-9fcf848a6ad7ddfb & blockID= 8&regionID=77&lang=ru&type=NEWS (дата обращения 27.01.2020) ↑

29. Пресс-релизы Сбербанка [Интернет источник]: Режим доступа: https://www.sberbank.ru/ru/press_center/all/article?newsID=f3982d27-5a0a-418b-ba05-2d3471bce3e0&blockID = 1303&regionID=77&lang=ru&type=NEWS (дата обращения 28.01.2020) ↑