Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Имущественное налогообложение банков в Российской федерации

Содержание:

Введение

Актуальность исследования. Налоги на недвижимое имущество в России регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговый кодекс постоянно находится в состоянии развития и динамично меняется. В среднем ежегодно в него вносится более 10 изменений в соответствии с новыми федеральными законами, а также определениями и постановлениями Конституционного Суда РФ. Меняются правила определения налоговой базы недвижимости и ставки налога на недвижимое имущество организаций.

Степень научной разработанности проблемы. Исследованиями имущественного налогообложения банков в РФ, занимался целый ряд выдающихся мировых ученых-экономистов. Среди них: Д.М. Кейнс, И. Фишер, М. Фридман, П. Самуэльсон, Д. Патинкин, А.С. Пигу, К. Менгер и многие другие. В качестве теоретической базы для исследований, посвященных темы исследования использованы труды таких ученых как: М. Фридман, К. Бруннер, К. Рогофф, Д. Хикс, Р. Холл, Дж. Стиглиц, П. Кругман, А. Гринспен, Б. Бернанке, А. Улюкаев, А. Кудрин, А. Дворкович, С. Алексашенко, Е. Ясин, Е. Гурвич, О. Вьюгин и многие другие. Настоящее исследование опиралось на теоретические положения, выявленные закономерности в трудах: Б. Бернанке, А. Улюкаева, К. Юдаевой, С. Дубинина, А. Алтуняна, Д. Ананьева, и многих других.

Цели и задачи исследования. Целью исследования является изучение инструментов организации, технологии работы с клиентами и документального сопровождения операций с физическими лицами при покупке и продаже иностранной валюты на примере ПАО " Восточный".

Задачи исследования:

Дать общую характеристику теоретических и практических аспектов имущественного налогообложения банков в РФ;
Провести анализ организации, а так же аспектов имущественного налогообложения на примере ПАО " Восточный";
Разработать предложения по совершенствованию имущественного налогообложения ПАО “Восточный

Объектом исследования являются аспекты имущественного налогообложения.

В качестве предмета исследования рассматривается анализ имущественного налогообложения на примере ПАО " Восточный".

Методология и методы исследования. Исследование базируется на целом ряде методов, среди которых философские методы исследования: индукция и дедукция, анализ и синтез, диалектический метод, формализация, экстраполяция, абстрагирование и идеализация, и т.д. Также используются общенаучные методы проведения исследовательской работы: метод сравнительного анализа, метод статистического анализа, метод системного анализа, метод компьютерного анализа и экономико-математические методы.

Данное исследование состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1 Теоретические аспекты имущественного налогообложения банков в РФ

1.1 Природа имущественного налогообложения банков в РФ

Налог на недвижимое имущество юридических лиц регулируется 30 главой "Налог на имущество организаций" и 31 главой "Земельный налог" Налогового кодекса РФ. Согласно 30 главе, объектами налогообложения для организации является недвижимость, которая учитывается на балансе юридического лица как объекты основных средств. Налог на земельные участки и другие объекты природопользования регулируется 31 главой.

Основные изменения в налогообложении недвижимого имущества с 1 января 2014 года связаны с поправками к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" в Российской Федерации.

В НК РФ введена Статья 378.2. "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества". В соответствии с данной статьей изменяется налоговая база со среднегодовой стоимости имущества на кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода для отдельных объектов [3].

Сниженная ставка 10% подлежит следующим продуктам: белый хлеб, рыба-бисквит, мясной рис, мука, макаронное масло, бытовая соль, мыльный сахар, кофе, чайные лекарства. Молочный транспорт. Освобождение от НДС - это, в частности, продажа и импорт следующих продуктов. Перевозка иностранной валюты, кредитование драгоценных металлов. Сельскохозяйственная техника, произведенная из нефтепродуктов; за исключением мазута и дизельного топлива. Молочные продукты для сельскохозяйственного производства, а также сырье для их производства.

Для российских организаций

Аренда кредитных карт Аренда сельскохозяйственной техники. Налог на имущество Налог на имущество взимается с чистых активов следующих групп: физических лиц групп лиц банков отечественных и иностранных корпоративных форм. Иностранные активы не облагаются налогом.

С 1 января 2014 года была изменена налоговая база для следующих объектов коммерческой недвижимости:

Налог на офисную недвижимость
Бизнес-центры и офисные здания, административные здания, административно-деловые комплексы, здания коммерческого назначения, офисы и офисные помещения.
Налог на торговую недвижимость
Торговые центры и комплексы, торговые объекты, объекты общественного питания (рестораны, кафе, столовые и т.д.), помещения бытового обслуживания

Здание относится к данным видам недвижимости при следующих условиях: фактическое использование здания в соответствии с кадастровым паспортом (использование не менее 20 процентов его общей площади) и (или) земельный участок, на котором расположено здание, имеет соответствующий вид разрешенного использования [3].

В каждом субъекте РФ уполномоченный орган исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода назначает перечень объектов недвижимости, по отношению к которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость и налоговые ставки для них.

Установленная налоговая ставка для данной недвижимости и нежилых помещений не может превышать следующих значений:

для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;
для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.

По факту, налоговая ставка для объектов недвижимости, которая определяется исходя из кадастровой стоимости для города Москвы составляет: в 2014 году - 0,9%, в 2015 году - 1,2%, в 2016 году - 1,3%, в 2017 году - 1,4%, в 2018 году - 1,5%. При соответствии объекта недвижимости ряду критериев, к налоговой ставке может быть применен коэффициент 0.1. Для иного имущества ставка составляет 2,2%.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости или нежилого помещения.

В этом контексте продажа определенных продуктов сельского хозяйства, а также их дальнейшая переработка, маркетинг и экспорт учитываются в качестве релевантных. Поставщики соответствующих товаров обязаны передать этот налог, но только в том случае, если они являются компаниями с юридическим лицом или индивидуальными торговцами или без него.

Это, однако, будет исключительно исключительным, поскольку продажа перечисленных продуктов не является такой производственной деятельностью. Налог рассчитывается на основе цен на товары, на которые распространяется или, в случае внутренней обработки, на основе рыночной цены. Налог взимается с продажи и переработки следующих продуктов с указанной ставкой налога. Шерсть, а также овец и коровьей кожи 2, 5% живут скотом в целях экспорта и убой крупного рогатого скота 1, 5%. Зерно, жирное семя, сахарная свекла 1, 5%.

2. Налог на землю и земельные участки в 2016 году

Налогообложению подлежат земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований или городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен налог.

Налоговой базой для земельных участков выступает кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом или дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговые ставки на земельные участки устанавливаются представительными органами муниципальных образований или городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

Налог на имущество уплачивают фирмы за возможность иметь собственное имущество. Налог считается региональным, ставка принимается субъектами РФ.

1.2 Вопросы определения налоговой базы имущественного налогообложения банков в РФ

Предусмотрено определение налоговой базы следующими способами:

По среднегодовой стоимости.
Чтобы вычислить эту величину, остаточную стоимость на первое число каждого месяца суммируют друг с другом и прибавляют стоимость на последний день года. Остаточная стоимость ‒ первоначальная цена имущества, уменьшенная на сумму амортизации.  Все коммерческие компании, будь то анонимные или ограниченные, зарегистрированные или уже зарегистрированные в Реестре юридических лиц Национального реестра имущества; также филиалы иностранных компаний, их представителей и отдельные компании с ограниченной ответственностью, а также ограниченные партнерские отношения.  Освобождены микро - и малые предприятия, зарегистрированные как таковые в Министерстве экономики, промышленности и торговли, а также малые и средние сельскохозяйственные производители, зарегистрированные в Министерстве сельского хозяйства и торговли. Есть еще тысячи делинквентных обществ, из которых 000 имеют три выдающихся периода или более [6].  
По кадастровой стоимости.
Она берется на 1 января отчётного года. Если недвижимость располагается на территории сразу нескольких субъектов, то налог будет исчислен по каждому субъекту отдельно, а налоговая база будет учитываться пропорционально кадастровой стоимости на территории каждого региона.

С 1 января 2016 года в налоге на имущество произошли следующие изменения:

Амортизируемым теперь считается имущество, стоимость которого более 100 тыс.
Такое правило будет применяться к собственности, принимаемой на баланс с 2016 года.
вести расчёт по кадастровой стоимости смогут не только владельцы объекта, но и фирмы, осуществляющие его хозяйственное ведение.

Оплачивают такой сбор все фирмы, в распоряжении которых есть собственность, считающаяся объектом налогообложения.

При восстановлении налога на компании депутаты изменили таблицу налога, на которую ранее начислялись налоги, применять дифференцированную ставку к обществам не только в том случае, если они являются активными или неактивными, но и в соответствии с прибылью, полученной в один год [5, стр. 55-67].

Определяя налоговую базу, необходимо учитывать некоторые нюансы:

Освобождаются от налога:

имущество, облагаемое ЕНВД;
фирмы на УСН;
компании-плательщики ЕСХН.

Под определение объекта налогообложения не попадают:

Налог для юридических лиц. Сколько должны платить новые компании, которые созданы перед национальным реестром? Новые компании должны будут заплатить почти ¢ 000 в течение 30 дней со дня их надписи. Каковы штрафы и штрафы за неуплату налога юридическим лицам?

Применяются правила, установленные в Кодексе налоговых правил и процедур, в том числе проценты по просроченной задолженности, которые будут установлены решением Налоговой администрации. Кроме того, Национальный реестр откажет в сертификации юридического статуса или настоящих сертификатов общества неплательщикам, которые не смогут регистрировать документы в качестве корпорации или нотариусами.

объекты природопользования;
суда, ледоколы и космические объекты;
вторая группа амортизации;
имущество исполнительных органов, если оно используется для военной службы.

В целях устранения двойного налогообложения, оплаченные в других странах российскими компаниями налоги на имущество, принимаются к зачёту в счёт оплаты в России. Чтобы избежать повторной уплаты, фирма должна рассчитать налог по российскому законодательству и подать заявление в налоговую, попросив о зачёте средств.

Налоговый период 2016: когда платить

Законодательно установленный налоговый период – календарный год.

Для новых фирм этот период устанавливается [10]:

с момента регистрации до конца года;
если фирма организована в декабре, то период будет продлён до конца следующего года.

Кроме этого, существуют отчётные периоды:

1 квартал;
2 квартал;
3 квартал.

Расчет авансовых платежей осуществляют в конце каждого периода, если такие периоды не определены на региональном уровне, фирмы могут не перечислять авансы, а сдавать отчёт единственный раз в конце периода. Компания, имеющая обособленные подразделения в разных регионах, должна подчиняться законодательству каждого субъекта и осуществлять отчисления по установленным в регионе правилам.

Изменения в ставках по налогу на имущество организаций

Окончательный размер отчислений зависит от ставки, принимаемой регионами. Федеральный закон лишь ограничивает размер такой ставки: в 2016 года она не должна быть больше 2,2%.

Ставки могут существенно различаться и зависеть от деятельности или вида имущества в конкретном субъекте.

По максимальному тарифу облагаются:

Линии электропередач, при этом, если такое сооружение не относится к определённому электросетевому комплексу, имущество не облагается этим налогом.
Магистральные трубопроводы.
Железнодорожные пути.

Но максимальные ставки таких сооружений ограничены:

2014 г.- 0,7%.
2015 г. – 1%.
2016 г. – 1,3%.
2017 г. – 1,6%.
2018 г. – 1,9%.

Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, предусмотрены иные тарифы (см. Таблицу 1).

Таблица 1 Тарифы налога на имущество (Москва)

Регион	Год
Регион	2015	2016
Москва	1,7%	2%
Прочие регионы	1,5%	2%

Если региональные ставки не установлены, то налог рассчитывается по федеральному законодательству (см. Таблицу 2).

Таблица 2 Тарифы налога на имущество (Москва)

Регион	Год
Регион	2015	2016
Прочие регионы	1,5%	2%

Льготы для плательщиков налога делятся на два вида:

Федеральные, устанавливаемые соответствующим кодексом и действующие по всей стране.
Дополнительные. Право на установку этих льгот делегировано регионам.

К федеральным льготам можно отнести:

Льготы по виду имущества. От налогообложения освобождены фирмы, работающие в Сколково, прибыль которых не превышает 300 млн.
Льготы для объектов с высоким классом энергоэффективности.
Льготы для уголовно-исполнительной системы, в неё входят уголовно-исполнительные органы и учреждения, приводящие в исполнения наказания, в отношении собственности, необходимой для исполнений их функций.
Льготы для религиозных обществ, в отношении средств осуществления религиозной деятельности [2].

Выводы по части исследования. Налог на имущество оплачивает большинство компаний, имеющих собственное имущество.

Ставка и порядок сдачи отчётности устанавливается регионами, они могут отличаться, если регионы не регулируют эти вопросы — отчётность сдаётся по федеральным законам.

Компаниям, имеющим собственность сразу в нескольких субъектах, следует вести раздельный учёт и отчитываться по месту регистрации собственности. Для компаний, имеющих имущество за рубежом, предусмотрен зачёт уплаченного налога в службы других стран.

Некоторые компании могут попадать под льготы, устанавливаемые как федеральными властями, так и регионами.

Глава 2 Анализ имущественного налогообложения банков в РФ на примере ПАО " Восточный"

2.1 Краткая характеристика ПАО " Восточный"

ПАО "Восточный"– российский частный банк. Штаб-квартира находится в Москве.

По размеру активов ПАО "Восточный" в 2016 г. занимал 10-е место среди российских банков. Клиентами банка являются более 150 тыс. российских юридических лиц, а количество клиентов-физических лиц превышает 2 млн. человек. ПАО "Восточный" имеет филиал на Кипре и представительства в Китае, Индии, Казахстане и на Украине. В конце 2013 года был открыт офис в Швейцарии, также банк планирует начать работу в Гонконге [32].

В 2014 году Центральный банк РФ включил его в число системно значимых банков. ПАО "Восточный"– один из ведущих российских частных банков с активами 1,2 трлн. руб. и собственными средствами (капиталом) 151 млрд. руб. по состоянию 01.01.2016 согласно данным по РБСУ. ПАО занимает 10-е место по объему собственного капитала среди крупнейших российских банков по версии «РИА Рейтинг» на 1 июля 2015 года. В актуальном рейтинге журнала TheBanker ПАО "Восточный" входит в 500 крупнейших банков мира по размеру собственного капитала.

2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности ПАО " Восточный"

Проведем анализ деятельности банка за период 2014-2016 гг.

В таблице 3 представлены структура доходов и расходов ПАО “Восточный”.

Таблица 3 – Структура доходов и расходов ПАО “Восточный”

Показатель	Сумма на 01.01.15 г., в тысячах рублей			Сумма на 01.02016 г., в тысячах рублей	Сумма на 01 Января 2017 г., в тысячах рублей	Изменение за 2015 год, в процентах	Изменение за 2016 год, в процентах
ДОХОДЫ
Процентные доходы		3 319 146		4 063 749	3 765 591	22.43	-7.34
Доходы от операций с ценными бумагами	89 822			189 583	102 589	111.07	-10.60
Доходы от операций с иностранной валютой	1 263 569			9 873 452	8 827 183	681.39	-6.32
Доходы от операций с драгоценными металлами	1 812 037			2 416 265	2 263 559	33.35	-27.98
Показатель	Сумма на 01.01.15 г., в тысячах рублей			Сумма на 01 Января 2016 г., тысячах рублей	Сумма на 01 Января 2017 г., в тысячах рублей	Изменение за 2015 год, в процентах	Изменение за 2016 год, в проценах
Доходы от переоценки иностранной валюты	10 511 296			21 607 760	15 562 464	105.57	-27.98
Комиссионные доходы	1 672 689			1 658 472	1 662 154	-0.85	0.22
Прочие операционные доходы	1 940 790			2 756 938	2 456 527	42.05	-10.90
Доходы от восстановления резервов на возможные потери	3 157 788			3 611 634	1 345 167	14.37	-62.75
РАСХОДЫ
Процентные расходы			1 267 277	2 405 834	1 894 659	42.05	-21.25
Расходы от операций с ценными бумагами			365 780	78 104	6 896	14.37	-91.17
Расходы от операций с иностранной валютой			1 232 569	10 072 860	7 284 167	42.05	-27.69
Расходы от операций с драгоценными металлами			1 781 181	2 383 072	2 245 335	14.37	-5.78
Расходы от переоценки иностранной валюты			10 219 933	20 089 310	16 625 169	42.05	-17.24
Комиссионные расходы			439 603	511 661	507 177	14.37	-0.88
Расходы от прочих операций			32 991	212 067	92 068	542.80	-56.59
Административно-управленческие расходы			2 033 234	2 085 408	2 301 928	2.57	10.38
Операционные расходы			3 871 395	4 691 736	4 645 387	21.19	-0.99
Расходы по созданию резервов на возможные потери			3 861 681	5 031 709	1 442 839	30.30	-71.33
Чистые процентные доходы			2 051 869	1 657 915	1 870 932	-19.20	12.85
Чистые непроцентные доходы			1 210 532	2 120 664	1 730 981	75.18	-18.38
Чистые доходы от изменения объемов резервов на возможные потери			-703 893	-1 420 075	-97 672	-101.75	93.12
Чистые доходы (расходы)			4 499 298	5 159 442	5 431 908	14.67	5.28
Финансовый результат (балансовый) или Прибыль (убыток) до налогообложения			627 903	467 706	719 825	-25.51	53.91
Прибыль (убыток) после налогообложения			385 833	284 246	522 232	-26.33	83.73

Представим данные таблица графически (рисунок 1):

Рисунок 1 – Динамика изменения доходов и расходов ПАО “Восточный”

Из таблицы видно, что доходы банка на 1 января 2017 года ниже, чем они были в предыдущем году, однако за 2015 год доходы значительно выросли. Доходы от операций с ценными бумагами выросли на 111,07 процентов, что больше на 99761 тысяч рублей, но в отчётном периоде уменьшились на 10,60процентов. Процентные доходы выросли на 22,43 процента, однако в отчётном периоде уменьшились на 7,34 процента и составили 3 765 591 тысячу рублей. Комиссионные доходы изменились незначительно и на 1 января 2017 года составили 1 662 154, что на 0,22 процента больше чем в прошлом периоде. В то же время из данных таблицы видно, что расходы так же уменьшаются. Процентные расходы на 1 января 2017 года составили 1 894 659 тысяч рублей, что на 21,25 процентов меньше чем в прошлом году. Административно-управленческие расходы увеличились на 10,38 процентов, что может быть связано с увеличением аренды помещения, или затратами на содержание управленческого персонала. Чистые же процентные доходы, как и непроцентные, изменились незначительно. Чистые процентные доходы в отчётном периоде увеличились на 12, 85 процентов, в то время как чистые непроцентные доходы уменьшились на 18,38 процентов. Поскольку отрицательное изменение произошло не только в доходах, но и в расходах, то чистые доходы не только не уменьшились, но и стали больше на 5, 28 процентов, чем в прошлом году, а прибыль после налогообложения выросла почти в 2 раза и на 1 января 2017 года составила 522 232 тысячи рублей. Рассмотрим также структуру доходов и расходов банка на 01.01.2017 год (Рисунки 2,3) [32]:

Рисунок 2 – Структура доходов ПАО “Восточный” на 01.01.2017 г.

Рисунок 3 – Структура расходов ПАО “Восточный” на 01.01.2017 г.

Как видно из диаграммы на рисунке 6, большую часть доходов банка составляют доходы от операций с иностранной валютой (25 %) и доходы от переоценки иностранной валюты (43 %). То есть больший доход банк получает от работы с иностранным капиталом. Это может означать, что банк активно работает с иностранными фирмами и предоставляет услуги в сфере купли/продажи иностранной валюты. Из диаграммы на рисунке 7 видно, что большую часть расходов в банке так же составляют операции с иностранной валютой и расходы от переоценки иностранной валюты занимают в структуре расходов большее место (47 %). Положительная разница между общими доходами и расходами организации говорит о том, что банк соблюдает равновесие доходов и расходов от операций с иностранной валютой и контролирует денежные потоки от этих операций [32].

Из коэффициентов ликвидности можно выделить Коэффициент мгновенной ликвидности (Н2), коэффициент текущей ликвидности (Н3) и коэффициент долгосрочной ликвидности (Н4). Расчёт представлен в формулах (14, 15, 16).

В таблице 4 представлены показатели для расчёта коэффициентов ликвидности.

Таблица 4 – Показатели для расчёта коэффициентов ликвидности (В тысячах рублей)

Показатель	01.01.2015	01.01.2016	01.01.2017
ЛАм	9 868 991	14 203 710	4 969 196
ОВм	12 337 677	12 729 378	13 733 920
ЛАт	13 407 990	20 352 550	24 019 482
ОВт	15 378 622	16 856 227	18 706 652

Из данных таблицы 6 видно, что высоколиквидные активы банка на 1 января 2017 года уменьшились на 9 234 514 тысячи рублей по сравнению с прошлым годом. Ликвидные активы выросли на 3 666 932 тысячи рублей, т.е. снижение высоколиквидных активов обусловлено ростом ликвидных активов, таким образом банк уделяет большее внимание росту прибыльности, нежели ликвидности.

Далее рассчитаем показатели, данные в формулах выше за три года (таблица 5).

Таблица 5 – Показатели ликвидности ПАО “Восточный” (В процентах)

Показатель ликвидности	01.01.2015	01.01.2016	01.01.2017	01.05.2017	Нормативное значение
Н2	124,67	449.73	114.32	169.7	≥ 15
Н3	129,36	475.20	425.42	415.7	≥ 50
Н4	46,80	17.27	15.62	14.66	≤ 120

Из таблицы 5 видно, что норматив Н2 в 2016 году уменьшился по сравнению с 2015 годом на 335.41%, и стал меньше более чем в 3 раза. Это связано с увеличением обязательств по счетам до востребования и уменьшением высоколиквидных активов. В 2015 году высоколиквидные активы составляли 14 203 710 тысяч рублей, в то время к в 2016 году уменьшились до 4 969 196 тысяч рублей. Таким образом высоколиквидные активы стали меньше на 9 234 514 тысяч рублей. Сумма бязательств же увеличилась на 1 004 542 тысяч рублей и в 2016 году составила 13 733 920 тысяч рублей. Это может быть связано с привлечением в банк новых клиентов с вкладами до востребования и увеличением остатка средств на текущих счетах физических и юридических лиц. Сумма норматива мгновенной ликвидности Н2 на 01.01.2016 довольно велика и имеет тенденцию к значительному падению, однако за последнее полугодие имеет тенденцию к увеличению. Сумма норматива текущей ликвидности Н3 в течение 2016 года и последнего полугодия довольно велика, но имеет тенденцию к снижению. Однако ликвидные активы банка имеют тенденцию к увеличению за последние три года. Норматив Н4 уменьшился незначительно, разница составила 1.65 %. Несмотря на то, что за последние 2 года показатели мгновенной ликвидности, текущей ликвидности и долгосрочной ликвидности снижаются, они все находятся в пределах нормы и не противречат значениям установленным центральным банком [32].

Так же имеет смысл рассмотреть норматив Н1 – показатель достаточности капитала (таблица 6), расчитываемый по формуле (1).

Таблица 6 – Коэффициент достаточности капитала ПАО “Восточный”

Показатель	01.01.2015	01.01.2016	01.01.2017	Относительное изменеие за 2014-2015 гг, в процентах	Относительное изменение за 2015-2016 гг, в процентах
Капитал, в тысячах рублей	6 732 287	6 986 589	6 999 534	3.78	0.19
Норматив достаточности капитала (Н1), в процентах (≥8)	17.95	19.27	20.49	7.35	6.33
Показатель общей достаточности капитала, в процентах	23.34	23.85	25.90	2.19	8.59

Из данных таблицы 6 видно, что капитал за последние 3 года увеличивается. Норматив Н1 и показатель общей достаточности капитала так же имеют положительную динамику. Кроме того, за все три года норматив достаточности капитала не опускается ниже допустимого значения (8 %).

Далее рассмотрим коэффициенты рентабельности ПАО “Восточный”. Рентабельность – показатель эффективности использования денежных средств или иных ресурсов. Выражается как коэффициент или в процентах.

Для оценки банка принято использовать несколько основных показателей рентабельности [32]:

– рентабельность активов (ROA). Представляет собой прибыли, которую заработало предприятие, к средней стоимоси активов в течение рассматриваемого периода. Расчитывается по формуле (20):

ROA = ∙ 100 %, (20) Стоимость активов

– рентабельность основных производственных фондов (ROFA) рассчитывается аналогично, но вместо активов берется только стоимость основных производственных фондов, формула (21):

ROFA = ∙ 100 %, (21) Стоимость основных производственныхфондов

– рентабельность капитала (ROE) – это показатель эффективности использования собственных средств банка. Представляет собой отношение чистой прибыли к уставному плюс дополнительному капиталу. Рассчитывается по формуле (22):

ROE = ∙ 100 %. (22) Капитал

В таблице 7 представлены данные для расчётов коэффициентов рентабельности.

Таблица 7 – Данные для расчётов показателей рентабельности

Показатель	На 01.01.2015, в тысячах рублей	На 01.01.2016, в тысячах рублей	На 01.01.2017, в тысячах рублей	Относительное изменеие за 2015 год, в процентах	Относительное изменеие за 2015 год, в процентах
Прибыль	491 898	219 127	514 364	-5,45	134,73
Стоимость активов	38 453 403	43 792 280	47 305 434	13.88	8.02
Стоимость основных производестве нных фондов	3 317 199	3 472 525	2 707 581	4.68	-22.03
Капитал	2 001 000	2 001 000	2 001 000	–	–

Из таблицы 7 видно, что прибыль банка на 1 января 2017 года выросла более чем в 2 раза. Стоимость активов имеет тенденцию к увеличению, а стоимость основных фондов наоборот снижается. Стоимость основных фодов может снижаться из-за амортизации или списания этих фондов.

Далее рассчитаем показатели рентабельности, используя приведённые выше данные (таблица 8).

Таблица 8 – Показатели рентабельности ПАО “Восточный”
(В процентах)

Показатель рентабельности	01.01.2015	01.01.2016	01.01.2017	Изменение за 2015 год	Изменение за 2016 год
ROA	1,41	0,95	1,59	-0,46	0,64
ROFA	14,83	6,31	19,00	-8,52	12,69
ROE	7,78	5,46	10,76	-2,32	5,30

Из таблицы 8 видно, что рентабельность активов у ПАО “Восточный” выросла с 0.95 % в 2015 году до 1.59 % в 2016 году. Это говорит о том, что эффективность деятельности банка в целом повысилась. Вызвано это было тем, что чистая прибыль в 2016 году была значительно больше, чем в 2015. Однако рентабельность активов за последние три года остаётся не очень большой. На 01 Мая 2017 г. величина активов-нетто ПАО “Восточный” составила 48.53 млрд. руб. За год активы увеличились на 10,15%. Прирост активов-нетто положительно повлиял на показатель рентабельности активов: за год рентабельность активов-нетто выросла с 0.11% до 3.60%.

По оказываемым услугам банк в основном привлекает клиентские деньги, а вкладывает средства в основном в кредиты [32].

Рентабельность основных фондов выросла на 12,69 %, а рентабельность капитала на 5,30%. Хотя из таблицы 8 видно, что в 2014 году показатели рентабельности были значительно больше чем в 2015 году. В 2016 году банк на один рубль активов генерирует всего 1,59 копейки чистой прибыли. Каждый рубль капитала банка в 2016 году генерирует 10,76 копеек чистой прибыли. Рентабельность основных фондов информирует о том, что в единице прибыли находится 19 копеек чистой прибыли. В целом рентабельность за последние годы остаётся положительной, из чего можно сделать вывод, что вложенные в банк средства приносят прибыль и кредитная организация работает эффективно.

Ещё одним показателем устойчивости банка является прибыльность. В таблице 9 представлена структура собственных средств банка.

Таблица 9 – Структура собственных средств банка

Наименование показателя	01.01.2016 г., в тысячах рублей	Удельный вес, в процентах	01.01.2017 г., в тысячах рублей	Удельный вес, в процентах
Уставный капитал	2 001 000	27.98	2 001 000	28.12
Добавочный капитал	1 644 357	22.99	1 239 197	17.41
Нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытые убытки прошлых лет)	2 592 363	36.25	2 692 502	37.83
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	284 246	3.97	522 232	7.34
Резервный фонд	629 080	8.80	661 949	9.30
Источники собственных средств	7 151 046	100.00	7 116 880	100.00

Как видно из таблицы 9, прибыльность источников собственных средств выросла за год с 3.97 % до 7.34 %. При этом рентабельность капитала увеличилась за год с 5.46 % до 10.76 %. За год источники собственных средств стали меньше на 0.5%. Доля уставного капитала увеличилась, а добавочного капитала уменьшилась. Это может быть связано с повышением курса иностранной валюты или уменьшением стоимости внеоборотных активов при их переоценке. Доля резервного фонда уменьшилась на 0,5 %, или на 32 869 тысяч рублей. Увеличение резервного фонда говорит о большей возможности банка покрыть непредвиденные убытки, без привлечения дополнительных денежных средств [32].

Рассмотрим показатели кредитного риска и их изменения в течение прошедшего года (таблица 10):

Таблица 10 – Показатели кредитного риска ПАО “Восточный” (В процентах)

Наименование показателя	2016 год							2017 год
Наименование показателя	На 01.06	На 01.07	На 01.08	На 01.09	На 01.10	На 01.11	На 01.12	На 01.01	На 01.02	На 01.03	На 01.04	На 01.05
Доля просроченных ссуд	9.7	9.7	9.4	9.1	9.6	9.9	11.6	11.6	11.4	12.1	11.4	12.4
Доля резервирован ия на потери по ссудам	17.6	16.6	15.9	14.9	14.7	15.0	16.5	17.6	16.7	17.5	17.0	19.2
Норматив Н7 (макс.800%)	129.8	125.3	110.1	115.6	121.0	123.5	111.9	100.2	119.2	122.1	105.9	96.9

По данным таблицы 10, мы видим, что доля просроченных ссуд в течение года и последнего полугодия имеет тенденцию к увеличению. Доля резервирования на потери по ссудам в течение2016 года уменьшается, однако за последнее полугодие увеличивается. В мае 2017 года доля резервирования на потери по ссудам достигает 19,2 %, что на 1.6 % меньше чем в январе 017 года. Показатель норматива размера крупных кредитных рисков Н7 в течение 2016 года имеет тенденцию к увеличению. Однако с ноября начинает увеличиваться и к концу года достигает 123,5 %. Так же можно видеть, что с марта 2017 года Н7 начинает уменьшаться и с 122,1 % уменьшается до 96,9 %. Таким образом, с июня 2016 года по май 2017 года норматиы Н7 уменьшился на 32,9 % [32].

По данным сайта Анализ банков (analizbankov.ru), уровень просроченных ссуд на последнюю дату намного выше среднего показателя по российским банкам (около 3-4%). Уровень резервирования на последнюю рассматриваемую дату такжн превышает средний показатель по российским банкам (около 10-11%).

По данным анализа финансовой устойчивости ПАО “Восточный” за последние 3 года, проведённого выше, можно сделать вывод, что банку стоит обратить внимание на управление некоторыми элементами ликвидных активов.

В условиях неопределённости, многие банки испытывают проблемы с ликвидностью. Это происходит из-за того что банки, давая кредиты различным физическим и юридическим лицам не всегда уверенны в том, что заёмщик в срок вернёт банку денежные средства. Банк же в свою очередь должен отвечать по собственным обязательствам, таким как:

– заработная плата сотрудников;

– налоги;

– арендная плата;

– коммунальные услуги и другие.

Чтобы своевременно выявить возможные проблемы нужно выявить сильные и слабые стороны банка, сделать анализ возможностей и угроз для прогнозирования дальнейшей ситуации. Таким образом, необходимо провести SWOT-анализ.

SWOT-анализ банка – анализ внутренней и внешней среды банка, включающий в себя анализ его сильных и слабых сторон (его потенциал и недостатки), возможностей и угроз (т.е. то, как влияет на банк внешняя среда, рынок, принимаемые в стране законы и другие внешние факторы) [32].

Прежде всего, в процессе SWOT-анализа выявляются сильные и слабые стороны банка, то есть анализируется, что на данный момент оказывает положительное воздействие на его деятельность, что несет в себе негативное воздействие и может стать источником проблем в будущем (см. Таблицу 11).

Рисунок 11 – SWOT-анализ банка

Сильные стороны	Слабые стороны
– надёжность банка; – расположение подразделений банка во всех районах города Челябинска и челябинской области; – большая клиентская база; – хорошая репутация, как устойчивого банка.	– низкие проценты по вкладам; – множество конкурентов; – слабая PR-деятельность и участие в социальных проектах; – плохое обучение персонала продажам.
Угрозы	Возможности
– сложный возврат просроченных кредитов; – появление новых конкурентов; – насыщенность рынка банковскими услугами; – изменения предпочтений клиента; – ужесточение политики Центрального Банка; – снижение нормативов ликвидности за последние полтора года.	– повышение спроса на отдельные виды кредитования и других услуг; – разработка новых маркетинговых стратегий; – создание новых и развитие имеющихся банковских услуг; – развитие мотивации персонала, посредством премий

Также необходимо проанализировать возможности и угрозы внешней среды, это законы, принимаемые на высшем уровне страны и непосредственное окружение банка, конкуренты, клиенты и другие субъекты.

Рассмотрим сильные стороны ПАО “Восточный”:

– надёжность банка;

– расположение подразделений банка;

– большая клиентская база;

– хорошее обслуживание в банке, в котором к каждому клиенту относятся индивидуально;

– грамотный персонал, квалифицированные и опытные работники

– хорошая репутация, как устойчивого банка.

Так же в рамках SWOT-анализа рассматриваются возможности и угрозы банку. Угрозами являются:

– сложный возврат просроченных кредитов;– появление новых конкурентов;

– насыщенность рынка разнообразными банковскими услугами;

– быстрое изменение предпочтений клиента;

– увеличение уровня безработицы в стране;

– ужесточение политики Центрального Банка;

– снижение нормативов ликвидности за последние полтора года.

Возможности банка:

– повышение спроса на отдельные виды кредитования и других услуг;

– разработка новых маркетинговых стратегий;

– создание новых и развитие уже существующих банковских услуг;

– развитие мотивации персонала, посредством премий.

Так как все показатели финансовой устойчивости в ПАО “Восточный” являются удовлетворительными, главной задачей для него является не повышение тех или иных показателей, а удержание стабильной позиции и не допущение ухудшения финансовой устойчивости. Для более подробного представления о будущем банка можно составить прогноз, опираясь на проведённый SWOT анализ.

Главными угрозами для банка в данный момент времени являются: – появление новых конкурентов;

– насыщенность рынка банковскими услугами;

– увеличение уровня безработицы;

– уменьшение численности населения города в связи с экологической ситуацией.

Все эти угрозы опасны тем, что банк, при ухудшении ситуации может потерять клиентов. Многие банки, выходящие на рынок челябинской области, стараются расширить круг своих клиентов с помощью изменения некоторых предлагаемых услуг посредством увеличения сроков и процентов по вкладам, внедрения новых технологий, создание новых офисов и банкоматов. Не смотря на то, что ПАО “Восточный” занимает одно из лидирующих позиций на челябинском рынке, управлению банка стоит обращать внимание на действия конкурентов и следить за банковским рынком. [32]

Не менее серьёзной проблемой является рост безработицы. По данным Росстата в январе 2017 года уровень безработицы составил 5,6 %, а уровень занятости населения – 65 %. Численность занятого населения в январе 2017 года уменьшилась на 1126 тыс. человек (1,5 %). Уровень безработицы в челябинской области составил 7,1 %. Специалисты компании Superjob полагают, что 2018 год станет переломным для российского рынка труда, потому что в организациях рабочие места будут сохранены только для тех сотрудников, которые могут считать себя лучшими. Эксперты полагают, что в 2018 году начнётся постепенное сокращение рабочих с низкой квалификацией (с каждым годом их число будет сокращаться примерно на 5 %), а уровень безработицы будет расти. Таким образом, можно предположить, что к следующему году он увеличится на те же 5 %. А через 3-4 года уровень безработицы может достичь 20-25 %.

Увеличение уровня безработицы так же предполагает уменьшение количества клиентов. Банк не сможет привлекать и размещать денежные средства среди физических лиц, а так же повысится риск невозврата кредитов на 40-45 %.

На волне санкций и кризиса в России прекращают своё существование множество предприятий. Только в 2016 году в ПАО “Восточный” было закрыто более 3000 счетов юридических лиц. Это так же способствует оттоку возможного капитала банка.

Так же из-за снижения покупательской способности в стране и высоких ставок для многих жителей условия получение потребительского кредита становятся нереальными. По исследованиям ВЦИОМ (всероссийский центр изучения общественного мнения) 87 % жителей страны уверенны, что сейчас не самое благоприятное время брать кредит, так как многие рискуют остаться банкротами.

На фоне всего этого финансовая устойчивость ПАО “Восточный” может ухудшиться. Уменьшение привлечённых средств в банке приведет к ухудшению показателей доходности и платёжеспособности в 1,5-2 раза.

Однако по данным федеральной службы государственной статистики, не смотря на проблемы с экологией в городе, население Челябинска не убывает, а наоборот возрастает.

При условии сохранения нынешнего уровня экономики и заработных плат можно говорить об укреплении финансовой устойчивости банка и возможностях развития конкурентных преимуществ.

По прогнозам Росстата с 2017 года возможен рост зарплаты на 0,5%, в 2018 году – на 2%, в 2019 году на 2,5%. В номинальном выражении к 2019 году зарплата увеличится почти на 7 тысяч рублей – с 31 тысячи рублей в 2016 году до 38 тысяч рублей в 2019 году [8]. Этот рост обусловлен ростом номинальной зарплаты и снижением темпов инфляции, при условии улучшения ситуации в экономике.

Прогноз инфляции же на 2018 год представляет собой 4,5 %, при этом максимальный прогнозируемые уровень равен 5,8 %, а минимальный – 3,2 %. На 2019 год прогнозный уровень инфляции представляет собой 4,6 %, максимальный уровень 5,25 %, а минимальный – 3,95 %. Прогноз инфляции на 2020 год – 4,3%. Максимальный прогнозируемый уровень – 4,95%, минимальный уровень – 3,65%. Таблица 15 – Прогноз инфляции по данным Росстата

Таким образом, можно сделать вывод о том, что инфляция имеет тенденцию к снижению, что приведёт к укреплению национальной валюты и снижению уровня цен и кредитных ставок. А это в свою очередь так же поспособствует укреплению финансовой устойчивости, так как со снижением ставок люди начнут брать кредиты [32].

Так же на волне увеличения стоимости обучения и изменений в области образования можно обратить внимание на образовательные кредиты студентам. В сравнении с другими банками, в ПАО “Восточный” процентные ставки заметно выше – 15,9-16,9 %. После того как стоимость обучения в ВУЗах увеличилась, такие кредиты могут набрать большую популярность среди молодых людей, что так же может послужить причиной для формирования кредитной истории в банке. Хорошие условия и снижение процентной ставки по такому кредиту будет весьма привлекателен для расширения клиентской базы банка [32].

Вместе с тем, одной из главных проблем банка является задолженность по просроченным ссудам. Спрогнозируем возможные отрицательные последствия для банка в случае, если доля просроченных ссуд будет дальше увеличиваться.

Банку предлагается ввести следующие мероприятия по сокращению просроченной задолженности:

– разработать памятку заёмщика, включающую в себя ответы на основные вопросы по погашению ссуды;

– давать заёмщику больше времени для принятия решения о согласии с договором банка, с погашением процентов за фактическое время пользования кредитом;

– поручить кредитному инспектору в рамках ликвидации финансовой безграмотности обязать проводить лекции по повышению грамотности студентов и школьников как будущих заёмщиков;

– предлагать пролонгацию кредитов клиентам, оказавшимся в сложной экономической ситуации;

– переуступка кредитов другим банкам.

Пролонгация кредитного договора подразумевает собой увеличение срока действия уже подписанного договора. Таким образом, и банк и заёмщик получают выгоду от продления кредитного договора. Так как банк продлевает срок погашения ссуды, ежемесячный платёж уменьшается, что даёт клиенту больший шанс расплатиться по своим обязательствам. С другой стороны, банк получает возможность вернуть средства без вмешательства судебных органов и получить дополнительную прибыль в виде процентов.

2.2 Расчёт объема имущественного налогообложения ПАО “Восточный”

Стоимость имущества ПАО “Восточный” изменилась за год следующим образом (тыс. рублей):

Ставка – 2,2%. ПАО “Восточный” ведет расчет по среднегодовой стоимости.

Чтобы рассчитать сумму отчислений, ставку умножаем на налоговую базу.
Сложив остаточную стоимость за период и поделив её на 13, получаем базу для расчета: (500000 + 495835 + 491670 + 487505 + 483340 + 479175 + 475010 + 470845 + 466680 + 462515 + 458350 + 454185) / 13 = 440393. Сумма перечислений в бюджет составит: 440393 * 2,2% = 9 688.
Чтобы рассчитать авансовый платеж за первые три месяца, среднюю стоимость собственности за период умножаем на налоговую ставку и на ¼. В примере база для расчёта составила: 493752 (500000 + 495835 + 491670 + 487505), а величина авансового платежа: 493752 * 2,2% * 1/4 = 2962.
База для авансового платежа за шесть месяцев: 481257 (487505 + 483340 + 479175 + 475010), а авансовый платёж = 481257 * 2,2% * 1/4 = 2646.
Расчёт за третий квартал выглядит следующим образом: 479175 + 470845 + 466680 + 462515 = 469803 * 2,2% * 1/4 = 2583.

Выводы по части исследования. Объем налога на имущество банка ПАО “Восточный” составит 2 583 000 рубля.

Глава 3 Разработка предложений по совершенствованию имущественного налогообложения ПАО “Восточный

Целесообразно в качестве базы налогообложения принять экономическую оценку стоимости объекта на основе накопления статистической информации по продажам и стоимости строительных работ. Известно, что эффективность налога определяется также административными издержками. Поэтому для оценки гаражей, садовых домиков необходимо прибегнуть к налоговой стоимости.

Объектами налогообложения должны стать только объекты недвижимости. Поэтому целесообразно освободить от уплаты налога транспортные средства, приобретаемые в лизинг и технологическое оборудование для строительства сетей связи на период договора лизинга.

В условиях сложившейся экономической ситуации в нашей стране возникает необходимость пересмотра ставок налога относительно субъектов хозяйствования. Исходя из того, что налог на недвижимость уплачивается из балансовой прибыли предприятия, то одним из шагов по улучшению инвестиционного климата стало бы уменьшение существующей ставки или полной ее отмены для предприятий малого и среднего бизнеса. В тоже время физические лица должны уплачивать имущественный налог. Аргументируется это тем, что с каждым годом количество плательщиков, у которых в собственности находятся два и более жилых помещения в многоквартирных домах увеличивается. Следует отметить, что по РФ средняя сумма налога на недвижимость, предъявленного к уплате в 2016 году за не жилое помещение в многоквартирном жилом доме составила 37 850 рублей.

Целесообразно сместить налоговое бремя в сторону имущественного налогообложения, уменьшая тем самым ставку подоходного налога. Это, в свою очередь, повысит мотивацию граждан к труду и даст возможности для развития частной инициативы.

Для организации эффективной системы налогообложения недвижимости необходима хорошо налаженная инфраструктура рынка недвижимости. Такая инфраструктура должна включать в себя системы государственного учета недвижимости и регистрации прав на нее, государственной регулярной массовой пообъектной оценки недвижимости, независимой оценки недвижимости. Для развития системы оценки недвижимости необходимо освободить рынок от необоснованных ограничений, препятствующих накоплению точных сведений о реальных размерах сделок. Необходимо срочно отменять ограничения, существующие на рынке недвижимости, вынуждающие занижать реальные размеры сделок (обязательное декларирование доходов, запрет на расчеты в свободно конвертируемой валюте).

Обобщая вышеизложенное, можно сделать вывод, что, в условиях РФ, где налогообложение земли и зданий уже осуществляется отдельно, имеется возможность сохранить и развить эти две налоговые базы с постепенным смещением центра тяжести налогового бремени на землю. Используя, таким образом, преимущество земельного налога, местные органы власти могут значительно увеличить эффективность налоговой системы и обеспечить себя большими финансовыми поступлениями за счет доходов от изъятия никем лично не заработанной земельной ренты. Одновременное снижение налогов на заработанные людьми доходы от вложения их труда и капитала позволят прогрессивно перераспределить ресурсы.

Выводы по части исследования. После реформирования системы налогообложения недвижимости начнет формироваться система регистрации прав на недвижимость, возникнет институт оценки. Под действующую систему регистрации будет разрабатываться и формироваться земельный кадастр, получит фундаментальную базу ипотека, появятся сотни и тысячи новых рабочих мест. Прямым результатом этих преобразований станет рост инвестиционной активности, сопровождающийся ростом цен на недвижимость, а значит, и налоговых поступлений от нее.

Заключение

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что банк функционирует в достаточно благоприятной среде, несмотря на трудности в экономике. При постоянном мониторинге и анализе рынка можно отслеживать предпочтения клиентов, появление же новых банков может привести к переоценке ценовой политики на определённые банковские услуги и в последствии снизить стоимость этих услуг.

Что касается ликвидности, то банкам с одной стороны нельзя допускать её снижения, но с другой стороны слишком большая ликвидность может навредить банку. Так норматив мгновенной ликвидности Н2 не должен быть слишком высоким, потому как это будет означать что у банка много высоколиквидных активов, а это в свою очередь значит, что банк хоть и готов покрыть большую часть непредвиденных расходов, имеет большое количество денег, которые не приносят никакого дохода. Таким образом, высокий показатель мгновенной ликвидности снижает доходность банка. Уровень мгновенной ликвидности, текущей ликвидности и долгосрочной ликвидности ПАО “Восточный” оцениваются как удовлетворительный. Это значит, что банку нужно поддерживать текущий уровень ликвидности, не давая ему снижаться, для этого руководству банка нужно принять меры по управлению ликвидностью.

К таким мерам можно отнести поддержание текущих показателей ликвидности с помощью продажи ликвидных активов и использование высоколиквидных активов в инвестиции или размещении денежных средств в кредиты, а также установление оптимального соотношения между активами и пассивами баланса.

Список литературы

Конституция Российской Федерации. 12 декабря 1993 г. (в редакции от 21.10.2013г.)// «Российская газета», 2015.
Бюджетный Кодекс Российской Федерации // СПС Консультант Плюс (с изменениями от 01.10.2015)
Гражданский кодекс Российской Федерации // СПС Консультант Плюс (с изменениями от 18.07.2016)
Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 23.07.2016) //Правовая система «Консультант+»
Федеральный закон от 10.07.2002 г. № № 86 – ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»(ред.25.11.2013).-М.:Изд. «Омега-Л»,2016.-55с.
Положение ЦБ РФ "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемых с их использованием" от 09.04.1998 № 23-П (ред. 29.11.2016 № 854-У).
Банковское дело: учеб. для студентов вузов, обучающихся по эконом. Специальностям / под ред. О.И. Лаврушина.-М.: КНОРУС, 2015.-С.112.
Белоглазова Г.Н. Деньги. Кредит. Банки. – Учебник – М.: Юрайт-Издат,2015. –С.56.
Власенко М.С. О работе банка с клиентами // Деньги и кредит. – 2015. №13. – С. 47.
Возлюбленная Л.П. Реализация системы оценки экономической эффективности в банке. Центры прибыли, продукты, клиенты // Банковское дело. 2016. №2. С. 13-15
Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России: вопросы теории и практики. – М.: Финансы и статистика, 2016. С.59
Ермаков С.Л. Основы организации деятельности коммерческого банка: учеб. для студентов вузов, – М.: КНОРУС, 2016.-С.34.
Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. – 3-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.-С.23.
Казьмин А.И. Сбербанк России: надежность, проверенная кризисом // Финансы и кредит. – 2015. №6. С.40
Магомедов Г.И. Анализ современного состояния и перспективы развития кредитования в РФ // Финансы и кредит. – 2015. -№9. – С. 32.
Носова Т.П. Современная система кредитования физических лиц // Финансы и кредит. – 2015. -№29.С.28.
Ольхова. Р.Г. Банковское дело: Учебник.М.: Вершина. 2016.-С.49.
Основы банковской деятельности (Банковское дело) / Под ред. Тагирбекова К.Р. М.: Изд. Дом «ИНФРА-М», 2016. С.100
Паленов Д.А. Потребительское кредитование в России: новые перспективы правового развития //Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. – 2016. №4.С. 11.
Романова К.А. Платежные средства. Банковские карты // Организация продаж банковских продуктов. – 2015.№2.С. 9-14.
Черкасов В.Е. Банковские операции: финансовый анализ. – М.: Издательство «Консалтбанкир», 2016.-С.85.
Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов / Под ред. Л.Г. Батракова. – М.: Логос, 2015. С.93
Юдин В.В. Перспективы дистанционного банковского обслуживания физических лиц // Банковские услуги. – 2016. №3. – С. 17-24.
Юрищев Р.П. Анализ современного состояния клиентского сервиса и кредитования в РФ // Финансы и кредит. – 2016. -№4. – С. 88.
Королев А.А. Организация расчетно-информационного обслуживания корпоративных клиентов в банке / А.А. Королев // Методический журнал, No 6. С. 113-117.
«Расчеты и операционная работа в коммерческом банке». – 2014. –No1(66). – С. 22-44.
Кривошапова С.В., Литвин Е.А. Актуальные проблемы и перспективы развития расчетно-кассовых операций клиентов кредитными организациями РФ / С.В. Кривошапова, Е.А. Литвин // Современные научные исследования и инновации. – 2014. – No 11. – С. 23-24.
Крилевский Н.А. Основные пути развития клиентской базы банка / Н.А. Крилевский // Деньги и кредит. – 2012. – No 4. – С. 6-32.
Михайлов А.Г. Коммерческие банки: платежная система / А.Г. Михайлов // Банковское дело. – 2012. – No 1. – С. 4871. 63. Полушкин В.К. Анализ валютных операций коммерческого банка /
В.К. Полушкин // Бухгалтерия и банки. – 2011. – No 3. – С. 15-37. 
Шакимова Г. З., Полякова Е.В. Оценка эффективности деятельности коммерческого банка / Г. З. Шакимова, Е. В. Полякова // Научный диалог: финансы и кредит. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://interactiveplus.ru/ru/article/117968/discussion_platform (дата обращения: 14.02.2018).
База данных управленческой отчетности ПАО “Восточный”