Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Понятие, значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике)

Содержание:

Введение

Основным источником информации для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – это способ экономического группирования и обобщенного отображения в денежном измерителе имеющихся хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату.

Баланс позволяет судить о деятельности предприятия, его обеспеченности собственными средствами, о фактическом наличии основных средств и запасах материальных ценностей.

Также баланс как бы подводит итог деятельности предприятия за определенный календарный период.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Анализ особенностей финансового состояния организации при помощи бухгалтерского баланса является сегодня актуальной проблемой.

Целью курсовой работы является раскрытие основных теоретических аспектов финансового состояния организации и его особенностей, а также определение в нем роли бухгалтерского баланса.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить значение и функции бухгалтерского баланса;

- рассмотреть бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа;

- дать общую экономическую характеристику предприятия;

- рассмотреть процесс составления бухгалтерского баланса в организации;

- провести на основе бухгалтерского баланса предприятия анализ финансового состояния;

- выявить основные проблемы предприятия.

В качестве объекта исследования выступает ООО «Гулиана».

Предмет исследования – бухгалтерский баланс предприятия.

Период исследования 2017 год.

Теоретические основы и функции бухгалтерского баланса

Понятие, значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике

Баланс — старейший вид обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний. Точные данные о происхождении бухгалтерского баланса неизвестны. В архивах компании Франческо Датини впервые в истории можно найти документально подтверждённый принцип применения двойной записи при отражении операций по счетам. Кроме этого в его торговой компании в первой половине 1390-х был составлен первый годовой бухгалтерский баланс, прототип современного^[1].

Бухгалтерский баланс – это собранные в определенном порядке и обобщенные сведения о средствах предприятия и их источниках на конкретный момент времени.

В балансе отражают результаты хозяйственной деятельности предприятия, его взаимоотношения с бюджетом, кредиторами, другими предприятиями и организациями, покупателями и продавцами, взаимоотношения с рабочими, служащими и учредителями.

Бухгалтерский баланс в современных условиях является одной из форм бухгалтерской отчетности организации о состоянии ее хозяйственных средств (имущества) и источников их покрытия на определенную дату. Так, если на определенный момент в стоимостном выражении сгруппировать хозяйственные средства (имущество) организации по составу и их функциональной роли в процессе воспроизводства и сопоставить с группировкой этих средств по источникам их формирования и целевому назначению, то получится количественное отражение имущественного состояния организации, называемое бухгалтерским балансом.^[2]

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных потоков в соответствии с полученной прибылью. Также определяется конечный финансовый результат работы организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности администрации сохранить и приумножить вверенные ей материальные и денежные ресурсы. Этот результат отражается в виде чистой прибыли (или убытка).

Налоговые службы, кредитные учреждения и органы государственного управления используют данные бухгалтерского баланса, так как, отражая совокупность имущественных отношений данного хозяйствующего субъекта, балансы отдельных организаций дают богатый материал для изучения особенностей современной экономической жизни.

Основные виды бухгалтерских балансов:

1) периодический (месячный, квартальный);

2) годовой;

3) вступительный (организационный) — составляется при создании или при преобразовании ранее действующей организации;

4) соединительный — составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

5) разделительный — составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;

6) санируемый — составляется, когда организации угрожает банкротство;

7) ликвидационный — составляется с начала ликвидационного периода;

8) сводный — составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организаций; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;

9) сводно-консолидируемый — составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации с дочерними и зависимыми обществами;

10) баланс-брутто — бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02,05); его используют для научных исследований, изучения исторических аспектов;

11) баланс-нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей.^[3]

По функциональной роли формы бухгалтерского баланса классифицируются по следующим признакам:

1) По содержанию: на сальдовые (статистические) и оборотные (динамические). В статистическом балансе можно отразить состояние средств и источников их формирования в денежной оценке и на определенный момент времени. Динамический баланс позволяет отразить кругооборот капитала, вложенного в организацию, и выявить финансовый результат в денежной оценке и на определенный момент времени. Сальдовые балансы отражают остатки по счетам на определенную дату, а оборотные балансы содержат также обороты по счетам, по которым можно судить о движении по ним.

2) По объему: на простые, сводные и консолидированные. Простой баланс характеризует деятельность только одного предприятия. Сводные балансы составляются вышестоящей организацией, данные рассчитываются в целом по отрасли или по подведомственным предприятиям путем простого суммирования одноименных показателей и исключая остатки по взаимным расчетам. Консолидированный баланс составляет группа предприятий, которая представлена материнскими и дочерними компаниями. Такой баланс отражает информацию о группе как о едином предприятии, то есть, каким бы был баланс материнской организации, если бы она закрыла все свои дочерние компании.

3) По источникам составления: инвентарные и книжные. Инвентарные балансы составляются на основе инвентаризации имущества и обязательств. Книжный баланс строится по данным текущего бухгалтерского учета.

4) По времени составления: на вступительные, операционные (текущие), соединительные, разделительные, санируемые и ликвидационные. Вступительный баланс составляется в момент организации предприятия. Текущие балансы составляются периодически в течение времени деятельности предприятия. Соединительный баланс разрабатывается при объединении нескольких предприятий в одно. Разделительный баланс составляется в момент разделения экономического субъекта на несколько предприятий. Санируемый баланс составляется, если предприятие находится на пороге банкротства и необходимо решить вопрос о его ликвидации, или дать предприятию последний шанс на выживание. В случае принятия решения о ликвидации составляется ликвидационный баланс.

5) По полноте: на баланс-брутто и баланс-нетто. Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто таких статей не содержит, статьи отражаются только по остаточной стоимости.

6) По форме: на двусторонние и односторонние. Двусторонний баланс имеет горизонтальное строение, односторонний – вертикальное.

7) По объекту: на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеет экономические субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельные балансы составляют структурные подразделения экономического субъекта (цех, отдел).

Главная задача бухгалтерского баланса как формы отчетности – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем, позволяет получить представление о величине материальных ценностей, их запасах, о состоянии расчетов, о размерах инвестиций, а также, дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации.

Также бухгалтерский баланс выполняет следующие основные функции в системе управления хозяйствующего субъекта:

- экономико-правовую - наличие самостоятельного бухгалтерского баланса является одним из признаков юридического лица;

- дает информацию руководителям, собственникам и акционерам о его имущественном состоянии (количественных и качественных характеристиках запаса материальных средств в распоряжении хозяйствующего субъекта);

- показывает степень предпринимательского риска (возможности хозяйствующего субъекта по выполнению своих обязательств перед третьими лицами);

- определяет конечный финансовый результат как наращение собственного капитала.^[4]

Основы методики анализа бухгалтерского баланса

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.^[5]

Анализ бухгалтерского баланса выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.^[6]

Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:

• анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
• строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
• производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух взаимосвязанных сторон. Левая сторона называется актив и отражает состав и размещение хозяйственных средств, правая сторона называется пассив и отражает источники образования хозяйственных средств.

Отдельные показатели (строки) актива и пассива называются статьями баланса. Статьи актива отражают состояние отдельных видов хозяйственных средств, статьи пассива – состояние источников этих средств.

Итоги статей актива и пассива всегда равны друг другу, поскольку они отражают одну и ту же совокупность средств, но в двух разных группировках.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

• выявить способы оценки отдельных статей;

• установить факты изменения учетной политики;

• выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;

• оценить значимость отдельных статей актива;

• сопоставить динамику изменения отдельных статей активов, а также их совокупности с изменением величины выручки (объема продаж);

• сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

• выявить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;

• выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные; срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;

• оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

• оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;

• проанализировать причины изменения капитала;

• оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношением, необходимо:

• оценить ликвидность баланса путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов - по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов;

• охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств;

• оценить долю долгосрочных источников финансирования — собственного капитала и долгосрочных обязательств — в общей величине источников финансирования;

• сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы:

• предварительная оценка, включая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухгалтерского баланса. На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, выявить основные тенденции изменения показателей, наметить направления детализации (углубления) анализа;

• экспресс-анализ текущего финансового состояния, включая расчет финансовых коэффициентов и интерпретацию полученных результатов с позиций оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращиванию капитала. Главная цель аналитической работы на данном этапе обратить внимание руководства организации, кредитного инспектора или другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа.

Данные в балансе группируются по разделам, отражающим их содержание и образующие его структуру.

Главным критерием группировки выступают участие средств в обороте организации и выполняемые ими функции.

В соответствии с классификацией, по участию в обороте средства в активе баланса объединяются в разделы «Внеоборотные активы» (срок обращения более 12 месяцев) и «Оборотные активы» (срок обращения не более 12 месяцев); в пассиве баланса источники средств объединяются в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». (таблица 1)

Таблица 1

Актив	Пассив
Внеоборотные активы Оборотные активы	Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства
Баланс (I+II)	Баланс (III+IV+V)

В соответствии с выполняемыми функциями данные разделов группируются по статьям, каждая из которых представляет собой показатель баланса, имеющий денежное (стоимостное) выражение, располагающийся на отдельной строке.

Статьи баланса располагаются обособленно по строкам, строки нумеруются (кодируются), для удобства работы с балансом. Сумма, отражаемая по строке, показывается в динамике: на начало и конец отчетного периода. Для этого вводятся графы.

На рисунке 1 представлена структура бухгалтерского баланса.

Рис 1. Структура бухгалтерского баланса.

Охарактеризуем подробно основные разделы и статьи баланса организаций.

Актив баланса

1. Внеоборотные активы.

Этот раздел представлен следующими балансовыми статьями

• нематериальные активы;
• основные средства;
• незавершенное строительство;
• доходные вложения в материальные ценности;
• долгосрочные финансовые вложения;
• отложенные налоговые активы;
• прочие внеоборотные активы.

II. Оборотные активы

Этот раздел баланса представлен более подробной детализацией каждой группы оборотных средств. В отличие от внеоборотных активов они очень динамичны.

Оборотные активы (текущие активы) – это средства организации, которые в течение нормально протекающего производственного цикла или в период одного года, если цикл короче, чем один год, должны вновь обратиться в наличные деньги.

Нормальный производственный цикл – среднее время, которое необходимо для того, чтобы вложенные в материальные активы денежные средства вновь обратились в наличные деньги.

К оборотным активам относятся следующие объекты бухгалтерского учета:

• запасы (строка 210);
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220);
• дебиторская задолженность (строка 240);
• краткосрочные финансовые вложения (строка 250);
• денежные средства (строка 260)
• прочие оборотные активы (строка 270).

Запасы представлены в балансе группой статей:

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
• животные на выращивании и откорме;
• затраты в незавершенном производстве;
• готовая продукция и товары для перепродажи;
• товары отгруженные;
• расходы будущих периодов;
• прочие запасы и затраты.

Пассив баланса

III. Капитал и резервы.

Данный раздел содержит информацию о собственных источниках средств, сгруппированных в балансе по функциональному признаку:

• уставный капитал (строка 410);
• собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411);
• добавочный капитал (строка 420);
• резервный капитал (строка 430);

в том числе:

• резервы, образованные в соответствии с законодательством;
• резервы, созданные в соответствии с учредительными документами;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470).

Раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства».

Содержит информацию о займах и кредитах организации, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся к уплате процентов отчетного периода.

По строке 520 бухгалтерского баланса в статье «Прочие долгосрочные обязательства» показываются иные виды долгосрочной кредиторской задолженности, отличной от полученных кредитов и займов.

Общая сумма непогашенной долгосрочной кредиторской задолженности показывается в итоге раздела IV пассива баланса, строка 590.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В этом разделе пассива баланса отражаются статьи кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты:

• займы и кредиты;
• кредиторская задолженность;
• задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
• доходы будущих периодов
• резервы предстоящих расходов;
• прочие краткосрочные обязательства.

В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по кредитам и займам отражается с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода.

По разделу V пассива баланса подводится итог (строка 690), который вместе с итогами раздела III и IV пассива показывает общий итог пассива баланса, то есть общую сумму источников средств организации.

К бухгалтерскому балансу (форма N1) прилагается Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных «за балансом».

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.^[7]

Порядок составления баланса и анализ финансового состояния ООО «Гулиана»

Краткая характеристика предприятия ООО «Гулиана»

Общество с ограниченной ответственностью «Гулиана» основано в 2000 году. Общество является коммерческой организацией и действует в целях получения прибыли.

Основной вид деятельности - полиграфия.

Высший орган Общества - общее собрание учредителей. Директор осуществляет руководство текущей деятельностью Общества. В подчинении директора находятся службы и отделы.

Имуществом предприятия являются основные фонды и оборотные средства, а также другие ценности, стоимость которых отображается в балансе предприятия. Имущество предприятия, включая взносы учредителей, произведенную продукцию, полученный доход являются исключительной собственностью учредителей, которые имеют право распоряжаться им самостоятельно, продавать или передавать третьим лицам.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Гулиана» ведется бухгалтерской службой как структурным подразделением и возглавляется главным бухгалтером.

Бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период составляется бухгалтерской службой. В течение отчетного года организация поквартально, нарастающим итогом, представляет промежуточную отчетность в виде бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Период с 1 января по 31 декабря считается отчетным годом.

На предприятии стандартный вариант формирования отчетности. Рассмотрим порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «Гулиана».

Данные по соответствующим строкам Баланса указываются исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного периода.

Раздел 1 «Внеоборотные активы»

По строке 110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость, принадлежащих организации нематериальных активов, которые соответствуют ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». В ООО «Гулиана» нематериальных активов нет. В таком случае в строке 110 указывается 0.

По строке 120 «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств действующих, находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, и т.д., согласно ПБУ 6/01. Показатель этой строки формируется путем вычитания Д01 – К02.

По строке 130 «Незавершенное строительство» отображается сумма капвложений, которая равна сумме Дебетового сальдо счетов 07 + 08/субсчет «Расчеты по капстроительству» + 60 + - сумма отклонений от сметной стоимости строящихся объектов, отраженных на счете 16. У ООО «Гулиана» таких вложений нет.

Строка 140 на предприятии не заполняется, т.к. у предприятия нет долгосрочных финансовых вложений.

По строке 140 отражается сумма всех долгосрочных финансовых вложений организации.

Показатель строки 140 рассчитывается исходя из данных аналитического учета к счету 58 с учетом информации по счету 59. (58 – 59).

Строка 190 - итог по разделу 1.

Раздел 2 «Оборотные активы»

По строке 210 «Запасы» показываются данные по стоимости принадлежащих организации МПЗ, о затратах в незавершенном производстве и расходах будущих периодов (Согласно ПБУ 5/01).

По строке «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности» баланса показывается сумма, равная дебетовому сальдо счета 10, т.к. учет МПЗ в организации ведется по фактической себестоимости.

По строке «Затраты в незавершенном производстве» отражаются остатки по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46, т.е. отражается стоимость продукции не прошедшей всех стадий обработки и стоимость незавершенных работ.

По строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» определяется стоимость путем сложения сальдо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» и остатков (+ или) по субсчетам счета 16, по которым отражены отклонения стоимости товаров для перепродажи и готовой продукции.

По строке 220 «НДС» отражается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и неоплаченным на 31 декабря 2017 г. ТМЦ (работам, услугам), которые облагаются НДС. ООО «Гулиана» данную строку не заполняет, так как работает без НДС.

По строке 240 показывается общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности (строка 230 не заполняется, т.к. у предприятия нет долгосрочной кредиторской задолженности).

По строке 250 «Краткосрочные фин.вложения» отражаются инвестиции в ценные бумаги других организаций. Здесь отражаются разница между сальдо счетов 58 - 59 и 55/ «Депозитные счета».

По строке 260 «Денежные средства» указываются остатки по счетам 50,51,52,55.

Строка 290 - «Итого по разделу 2».

Раздел 3. «Капитал и резервы».

По строке 410 «Уставный капитал» показывается величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами – кредитовое сальдо сч.80.

По строке 420 – кредитовое сальдо сч.83 «Добавочный капитал»

По строке 430 – сальдо сч.82 «Резервный капитал»

По строке 470 указывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по состоянию на 31.12.2017 г. – то есть сумма де6етового (кредитового) сальдо счетов 84 и 99.

По строке 490 указывается итог раздела 3.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»

По стр. 510 «Займы и кредиты» отражается кредитовое сальдо субсчетов счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», на которых отражена задолженность по долгосрочным кредитам и проценты по ним. У организации есть долгосрочный банковский кредит сроком на 3 года на приобретение автомобиля для нужд предприятия.

Строка 590 - итог раздела 4.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

По строке 610 отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок менее года – то есть кредитовое сальдо сч.66, на которых отражена задолженность по краткосрочным кредитам и проценты по ним.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности организации по ЕСН, а также обязательному пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – то есть кредитовое сальдо счета 69.

По строке 625 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не вошли в группу кредиторской задолженности.

Строки 640 «Доходы будущих периодов» и 650 «Резервы предстоящих расходов» в балансе предприятия отсутствуют.

По строке 700 отображен итог Баланса.

По строке 910 отражен остаток по забалансовому счету 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Итак, можно сделать вывод, что в целом бухгалтерский учет и порядок составления бухгалтерского баланса соответствует требованиям законодательных актов, стандартов бухгалтерского учета и отчетности, инструкция и положениям.

Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса

На первом этапе анализа финансового положения ООО «Гулиана» необходимо провести оценку имущественного положения и структуры капитала при помощи вертикального и горизонтального анализа баланса. Для этого воспользуемся бухгалтерским балансом ООО «Гулиана» за 2017 г.

Вертикальный анализ отображает структуру средств организации и их источников. В условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей. Это, несомненно, является преимуществом данного вида анализа. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, для того чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности. Вертикальный анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса; далее рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.

Для проведения вертикального анализа итог пассива и актива бухгалтерского баланса на начало, и конец отчетного периода принимают за базовый (100%). После рассчитывается процентная доля каждой балансовой статьи к общему итогу. Выделяются две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и др. характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые заметно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Вертикальный анализ баланса представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Вертикальный анализ баланса

Наименование статей	Абсолютные величины			Относительные величины
	на начало	на конец	Изменения ( +, - )	на начало	на конец	Измене ния (+, -)	в % к величи- не на начало года	в % к измене-нию итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ОС	14108,2	83533,6	69425,4	2,34	6,73	24,39	492,09	60,05
Итого внеоборотные активы	14108,2	83533,6	69425,4	2,34	6,73	24,39	492,09	60,05
Запасы:	11117,5	50706,1	39588,6	7,61	8,37	10,76	356,09	34,24
Дебиторская задолженность	35383,1	22107,8	-13275,3	6,04	2,37	-43,67	-37,52	-11,48
Денежные средства и экв.	2532	22403,6	19871,6	4,01	2,53	8,52	784,82	17,19
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотные активы	49032,6	95217,5	46184,9	7,66	3,27	-24,39	94,19	39,95
БАЛАНС	63140,8	178751,1	115610,3	100,00	100,00	0,00	183,10	100,00
Уставный капитал	18815,6	18815,6	0	29,80	10,53	-19,27	0	0
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределённая прибыль	26465,3	76013,2	49547,9	41,91	42,52	0,61	187,22	42,86
Итого капитал и резервы	45280,9	94828,8	49547,9	71,71	53,05	-18,66	109,42	42,86
Заемные средства	0	69425,4	69425,4	0,00	38,84	38,84	-	60,05
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого долгосрочные обязательства	0	69425,4	69425,4	0,00	38,84	38,84	-	60,05
Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	17859,9	14496,9	-3363	28,29	8,11	-20,18	-18,83	-2,91
Итого краткосрочные обязательства	17859,9	14496,9	-3363	28,29	8,11	-20,18	-18,83	-2,91
БАЛАНС	63140,8	178751,1	115610,3	100,00	100,00	0,00	183,10	100,00

Основываясь на данных вертикального анализа при рассмотрении актива баланса можно видеть, что удельный вес оборотных активов превышает удельный вес внеоборотных активов и на начало, и на конец отчетного периода. При этом видно, что удельный вес основных средств на конец отчетного периода увеличивается на 69425,4 тыс.рублей. Проанализировав структуру оборотных активов, мы можем видеть, что наибольший удельный вес в их составе приходится на запасы, которые необходимы предприятию для осуществления своей деятельности. На конец отчетного периода их удельный вес увеличился на 39588,6 тыс. рублей, что свидетельствует о расширении производственной деятельности предприятия, о заготовлении данным предприятием запасов для дальнейшей работы.

В структуре второго раздела баланса важное место занимает дебиторская задолженность. Стоит отметить уменьшение дебиторской задолженности, что говорит о хорошей работе предприятия с покупателями и заказчиками, а также об умении руководителя предприятия находить надежных партнеров.

Денежные средства предприятия занимают важное место в составе оборотных активов. От наличия денежных средств на расчетном счёте и в кассе зависит платежеспособность предприятия, его финансовая устойчивость и способность расплатиться по своим долгам и обязательствам.

На рассматриваемом предприятии удельный вес денежных средств на конец периода, по сравнению с началом увеличился на 19871,6 тыс.руб. Увеличение удельного веса денежных средств свидетельствует о повышении платежеспособности предприятия на конец отчетного периода и отражает финансовую деятельность предприятия, где происходит движение денежных потоков.

В целом удельный вес второго раздела актива бухгалтерского баланса увеличился на конец отчетного периода, по сравнению с началом. Это говорит о росте текущих активов предприятия.

При анализе структуры пассива бухгалтерского баланса положительным моментом финансовой устойчивости предприятия является высокий удельный вес собственных источников предприятия.

При использовании горизонтального анализа баланса, выделяется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может меняться в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяется визуально. Берутся базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также и прогнозировать их значение.

Вертикальный и горизонтальный анализы взаимно дополняют друг друга. Поэтому строятся аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. При проведении горизонтального анализа столбцы таблиц должны быть дополнены расчетом изменения показателя за рассматриваемый период (надо найти абсолютную и относительную разницу изменения двух значений одного и того же показателя за период).

Горизонтальный анализ баланса представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Горизонтальный анализ баланса

Наименование статей	на начало года		на конец года		изменения (+, -)		темп роста, %
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства	14108,2	22,34	83533,6	46,73	69425,4	24,39	592,09
Итого внеоборотные активы	14108,2	22,34	83533,6	46,73	69425,4	24,39	592,09
Запасы:	11117,5	17,61	50706,1	28,37	39588,6	10,76	456,09
Дебиторская задолженность	35383,1	56,04	22107,8	12,37	-13275,3	-43,67	62,48
Денежные средства	2532	4,01	22403,6	12,53	19871,6	8,52	884,82
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-		-
Итого оборотные активы	49032,6	77,66	95217,5	53,27	46184,9	-24,39	194,19
БАЛАНС	63140,8	100,00	178751,1	100,00	115610,3	0	283,10
Уставный капитал	18815,6	29,80	18815,6	10,53	0	-19,27	100,00
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	26465,3	41,91	76013,2	42,52	49547,9	0,61	287,22
Итого капитал и резервы	45280,9	71,71	94828,8	53,05	49547,9	-18,66	209,42
Заемные средства	0	0,00	69425,4	38,84	69425,4	38,84	-
Отложенные налоговые обязательства	-					0	-
Итого долгосрочные обязательства	0	0,00	69425,4	38,84	69425,4	38,84	-
Заемные средства	-		-			0	-
Кредиторская задолженность	17859,9	28,29	14496,9	8,11	-3363	-20,18	81,17
Итого краткосрочные обязательства	17859,9	28,29	14496,9	8,11	-3363	-20,18	81,17
БАЛАНС	63140,8	100,00	178751,1	100,00	115610,3	0	283,10

На основании произведённых расчётов мы видим, что в ООО «Гулиана» валюта увеличилась за год на 183,10% (283,10% - 100,00%) и составила 115610,3 тыс. рублей. Внеоборотные активы увеличились и составили 83533,6 тыс. рублей. Это свидетельствует об увеличении производственного потенциала предприятия на конец отчётного периода.

Далее рассмотрим II раздел актива баланса. Мы можем видеть увеличение оборотных активов на 46184,9 тыс. рублей. При анализе этого раздела положительной оценки заслуживает увеличение запасов на 39588,6 тыс. рублей. При анализе пассива баланса необходимо обратить внимание на положительную сторону работы предприятия: наличие прибыли предприятия.

Таблица 3.1 - Состав и структура актива

Показатели	на начало года		на конец года		абсолютное отклонение
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы
1.1.Основные средства	14108,2	22,34	83533,6	46,73	69425,4	24,39
Итого внеоборотные активы	14108,2	22,34	83533,6	46,73	69425,4	24,39
2. Оборотные активы					0	0
2.1.Запасы	11117,5	17,61	50706,1	28,37	39588,6	10,76
2.2.Дебиторская задолженность	35383,1	56,04	22107,8	12,37	-13275,3	-43,67
2.3.Денежные средства	2532	4,01	22403,6	12,53	19871,6	8,52
Итого оборотные активы	49032,6	77,66	95217,5	53,27	46184,9	-24,39
Баланс	63140,8	100	178751,1	100	115610,3	0

Таблица 3.2 - Состав и структура пассива

Показатели	на начало года		на конец года		абсолютное отклонение
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Капитал и резервы
1.1.Уставный капитал	18815,6	29,8	18815,6	10,53	-	-19,27
1.4.Нераспределенная прибыль	26465,3	41,91	76013,2	42,52	49547,9	0,61
Итого капитал и резервы	45280,9	71,71	94828,8	53,05	49547,9	-18,66
2. Долгосрочные обязательства					0	0
Итого долгосрочные обязательства	0	0	69425,4	38,84	69425,4	38,84
3.Краткосрочные обязательства					0	0
3.2.Кредиторская задолженность	17859,9	28,29	14496,9	8,11	-3363	-20,18
Итого краткосрочные обязательства	17859,9	28,29	14496,9	8,11	-3363	-20,18
Баланс	63140,8	100	178751,1	100	115610,3	0

Из состава и структуры актива и пассива ООО «Гулиана» видно, что они увеличились на 115610,3 т.р. Итак, на основании предварительного расчёта можем сделать вывод, что предприятие обладает необходимой финансовой устойчивостью для его развития. Рассмотрев валюту бухгалтерского баланса, можно увидеть, что она увеличилась на конец года, по сравнению с началом на 115610,3 тыс. рублей (178751,1/63140,8)* 100% = 283,10%.

Таким образом, мы можем заметить, что валюта баланса на конец отчётного периода, по сравнению с началом возросла на 183,10% (283,10% - 100%).

Изменение валюты баланса может свидетельствовать не только о положительных, но и об отрицательных результатах деятельности предприятия. Увеличение валюты баланса свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и достойно положительной оценки, но при этом необходимо учитывать фактор инфляции. Увеличение валюты баланса может быть вызвано следующими факторами:

1) расширением объемов производства;

2) переоценкой основных средств;

3) инфляционными процессами;

4) удлинения сроков расчетов с дебиторами.

На основании проведенного анализа бухгалтерского баланса ООО «Гулиана» можно сделать следующие выводы:

1. предприятию необходимо продолжать повышать удельный вес нераспределенной прибыли;
2. необходимо повышать уставный капитал;
3. рационально использовать и управлять собственными и заёмными денежными средствами;
4. проводить своевременную политику оплаты кредиторской задолженности.

Заключение

Финансовое состояние организации - это важнейшая характеристика обеспечения финансовой независимости организации в ее текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в исследуемый период времени и в перспективе.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей и является как методом бухгалтерского учёта, так и одной из форм годовой и периодической отчётности.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы.

ООО «Гулиана» работает на рынке более семнадцати лет. Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли за счет реализации произведенной продукции. Анализ основных экономических показателей выявил повышение эффективности деятельности предприятия в 2017 году.

Библиография

1. Цыганков К. Ю. Бухгалтерский баланс в историческом развитии.
2. Алборов, Р.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – Ижевск: ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА, 2016. – 300 с.
3. Переверзев М.П., Лунёва А.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под общ. ред. М.П. Переверзева. — М.: Инфра-М, 2009. — 240 с. — (Высшее образование).
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.:ИНФРА-М, 2008
5. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие.- М.: Кнорус, 2009. – 416 с.
6. Ковалев В.В. Анализ баланса / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2011.448с.
7. Виткалова А.П., Миллер Д.П. Как составить бухгалтерский баланс. Издательство: Омега-ЛГод: 2008. 128 с.

1. Цыганков К. Ю. Бухгалтерский баланс в историческом развитии ↑

2. Алборов Р.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие.–3-е изд., перераб. и доп. 2016. – 300с ↑

3. Переверзев М.П., Лунёва А.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под общ. ред. М.П. Переверзева. — М.: Инфра-М, 2009. — 240 с. — (Высшее образование). ↑

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.:ИНФРА-М, 2008 ↑

5. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие.- М.: Кнорус, 2009. – 416 с. [c162] ↑

6. Ковалев В.В. Анализ баланса / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2011. - 448 с ↑

7. Виткалова А.П., Миллер Д.П. Как составить бухгалтерский баланс. Издательство: Омега-ЛГод: 2008. Страниц: 128 ↑