Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Сабет»)
Содержание:
Введение
Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.
Актуальность исследования курсовой работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств, требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Желаемая эффективность хозяйственной деятельности будет достигнута лишь при достаточном контроле над движением прибыли и денежных средств.
Целью курсовой работы является исследование бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств в организации.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть учет операций по расчетным и другим счетам в банках;
- изучить учет операций в иностранной валюте;
- раскрыть учет кассовых операций;
- рассмотреть организацию бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Сабет»;
- проанализировать движение денежных средств.
Предметом исследования является финансовый учет и анализ денежных средств в ООО «Сабет».
Объектом исследования является ООО «Сабет».
Методами исследования являются: анализ, сравнение, динамика, экономико-статистические методы.
Для написания теоретической части курсовой работы были использованы различные источники литературы, нормативно-законодательная база по исследуемому вопросу, научная литературы, учебные пособия, периодические издания.
Информационной базой курсовой работы послужили данные бухгалтерской финансовой отчетности анализируемого предприятия за период 2014 - 2016 гг.
1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств
1.1 Правовые основы организации учета и анализа денежных средств
Законодательство Российской Федерации «О бухгалтерском учете» состоит из Федеральных законов, устанавливающих правовые и методологические основы организации, ведения бухгалтерского учета, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.
Основным законом является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ. Закон о бухгалтерском учете представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операции.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н). Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н) регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц.
Содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации отражаются в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 утвержденный приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н. Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информацию о доходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н) устанавливает правила формирования расходов коммерческих организаций.
Порядок ведения кассовых операций РФ утвержден Центральным Банком РФ 24 апреля 2008 г. №318-П. Порядок ведения кассовых операций содержит правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления первичных документов; ведения кассовой книги; ревизии кассы и соблюдения кассовой дисциплины.
В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 г. №3073-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Расчеты наличными деньгами в РФ могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей:
- между юридическими лицами;
- между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в кассу за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии на заработную плату, стипендии, командировочные расходы, расходы на оплату товаров (работ, услуг), иные выплаты работникам (в том числе социального характера).
Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета, согласно Инструкция ЦБ РФ от 30.05.2014 г. №153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», необходимо предоставить в банк следующие документы:
- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
- учредительные документы юридического лица;
- лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;
- карточка;
- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете. В случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных этим правом;
- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Как видно из нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен.
1.2 Учет кассовых операций
В процессе хозяйственной деятельности организаций постоянно ведут расчеты с поставщиками, заказчиками, юридическими и физическими лицами.
Денежные расчеты производятся в виде безналичных платежей или наличными деньгами.
Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных требований, аккредитивов, векселей и чеков.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.
Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному ордеру за подписями главного бухгалтера, заверенная печатью организации. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия. Выдача наличных денег под отчет производиться из касс предприятия. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока предоставить отчет, на которые они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного лица по ранее выданному авансу [14, 189с.].
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и прошнурована, и опечатана. Листы в кассовой книге заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Отчет кассира, в котором бухгалтером проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса».
При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у предприятия средства, т.е. счет 50 дебетуется; в случае расходования денег из кассы – средства уменьшаются, т.е. активный счет 50 кредитуется.
К счету 50 «Касса» открыты субсчета [14, 192с.]:
- 50-1 «Касса организации»;
- 50-2 «Операционная касса»;
- 50-3 «Денежные документы».
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. П. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.
Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один- два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам [16, 234с.].
Основные корреспонденции по счету 50 «Касса» представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные корреспонденции по счету 50 «Касса»
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Получены с расчетного счета денежные средства |
50 |
51 |
Оприходована в кассу выручка от продажи (товаров, работ, услуг) |
50 |
50-1 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы |
50 |
71 |
Получено в кассу от разных дебиторов |
50 |
76 |
Оприходованы излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации |
50 |
91-1 |
Оприходованы денежные средства, полученные от покупателей |
50 |
62 |
Получены денежные средства в счет погашения материального ущерба |
50 |
73 |
Денежные средства зачислены на расчетный счет |
51 |
50 |
Выдана заработная плата, премии, пособия |
70 |
50 |
Выданы денежные средства в подотчет, займы персоналу |
71, 73 |
50 |
Оплачены обязательства разным кредиторам, поставщикам |
60, 76 |
50 |
Отражается возврат полученных авансов покупателей |
62 |
50 |
Отражается недостача денежных средств, выявленная при инвентаризации |
94 |
50 |
Оплачены расходы по договорам страхования |
76 |
50 |
Один раз в месяц внезапно проводится ревизия кассы, которую проводит комиссия, назначенная приказом руководителя, в присутствии кассира. Комиссия проверяет наличные деньги, денежные документы, бланки строгой отчетности, сверяет с указанными в отчете кассира. Результаты ревизии оформляют актом. Если обнаружена недостача, то ее отражают на счетах: Д 94 К 50 и взыскивают с кассира: Д 73-2 К 94, погашение задолженности: Д 50 К 73-2 [28, 45с.].
Если обнаружены излишки, то приходуют и отражают на счетах Д 50 К 91-1.
Синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере № 1 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Основанием для бухгалтерских записей в журнал-ордер и ведомость является кассовая книга, которая служит регистром аналитического учета.
1.3 Учет операций по расчетным и другим счетам в банках
Все операции на расчетном счете осуществляются безналичными расчетами. Эти операции осуществляются через учреждения банков, которые являются денежными и расчетными центрами. Банк хранит денежные средства, выдает кредиты, одновременно банк осуществляет контроль за использованием денежных средств. Крупные суммы денег находятся в банке на расчетном счете (небольшие – в кассе).
Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Порядок расчетного счета регулируется Банком России.
Чтобы открыть расчетный счет, необходимо [17, 89с.]:
- Заявление на открытие счета.
- Образцы печатей и подписей руководителя и главного бухгалтера.
- Устав или положение о предприятии.
- Справка налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогового плательщика.
- Справка о присвоении статистических кодов.
При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, также указываются номер расчетного счета и платежные реквизиты банка.
Корреспондентский счет – это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора. Расчетный и корреспондентский счета содержит 20 цифр.
Банк осуществляет безналичные расчеты организации на основе документов установленной формы. В настоящее время выделяют основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитивам, расчеты по инкассо, расчеты чеками [18, 367с.].
Расчеты платежными поручениями применяются организациями-плательщиками при списании денежных средств со своего счета на счет получателя средств. Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение владельца счета обслуживающему его банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытом в этом или другом банке.
Зачисление и списание средств с расчетного счета производится на основании следующих документов [27, 169с.].
1. Объявление на взнос наличными выписывается лицом, сдающим деньги в банк, а взамен полученных денег банк выдает квитанцию о сдаче денег.
2. Чеки заполняются от руки, чернилами с указанием целевого использования денежных средств.
3. Платежное поручение оформляется для перечисления налогов в бюджет, расчет за товар и т.д. Оформляется автоматизировано в двух и более экземплярах, скрепляется печатью, подписывается руководителем и главным бухгалтером.
4. Платежное требование выписывается поставщикам и подрядчикам при взыскании денег.
Для контроля за движением денежных средств на расчетном счете выписывает выписку из расчетного счета, в которой указывается номер расчетного счета, дата, номер документов, сумма оборотов и остатки денежных средств. Выписки составляются с позиции банка. После получения выписки из банка бухгалтер проверяет соответствие сумм с документами и проставляет корреспонденцию счетов. Затем на основании выписки составляется ведомость 2 по дебету счета 51 и журнал-ордер 2 по кредиту счета 51 [30, 53с.].
В таблице 2 представим корреспонденции счетов по операциям денежных средств.
Таблица 2
Корреспонденции счетов по операциям денежных средств
Операции |
Корреспондирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
Отражается поступление авансов, предоплаты от покупателей |
51 |
62 |
Получены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы |
51 |
66, 67 |
Поступили от учредителей суммы вкладов в уставный капитал |
51 |
75 |
Зачислены суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний |
51 |
76 |
Предоставлены денежные займы другим организациям |
58 |
51 |
Перечислены платежи в бюджет по налогам и сборам и внебюджетные фонды |
68, 69 |
51 |
Погашены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы |
66, 67 |
51 |
Оплачено поставщикам за товарно-материальные ценности (работы, услуги) |
60 |
51 |
Оплачены счета различных организаций за работы, услуги |
76 |
51 |
Синтетический учет по счету 51 ведут в журнале-ордере № 2 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производится на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет.
Многие предприятия, особенно торговые, не имеют возможности сдавать наличные деньги (выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором они открыли расчетный счет. В таком случае организация пользуется услугами банковских инкассаторов. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент готовит к сдаче деньги и выписывает сопроводительную ведомость в двух экземплярах [31, 274с.].
Деньги и 1-й экземпляр ведомости помещаются в специальный мешок и передаются инкассатору под расписку на двух экземплярах ведомости. Суммы в банке зачисляются на расчетный счет. До момента зачисления деньги учитываются как переводы в пути.
- Д 57 К 50 – из кассы денежные средства переданы инкассатору.
- Д 51 К 57 – зачисление денег на расчетный счет через инкассатора.
На счете 55 «Специальные счета в банках» предприятия осуществляют контроль за использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками аккредитивами и расчетными чеками.
Аккредитив – это согласие на оплату. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.
Расчетный чек – содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).
К счету 55 открываются следующие субсчета [33, 361с.]:
55/1 – аккредитивы;
55/2 – чековые книжки;
55/3 – депозитные счета.
Счет 55 активный, синтетический учет ведется в журнале-ордере №3, а аналитический на основании выписок из банка.
1.4 Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников [23, 66с.].
Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций, наконец, дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.
Объектом обобщения информации в этом отчете являются денежные средства организации, находящиеся на счетах в банках и в кассе.
Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки организации, раскрываемые в отчете о движении денежных средств. Сведения о движении денежных средств организации отражаются в данном отчете нарастающим итогом с начала года.
В отчете о движении денежных средств их движение отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности. Показатель рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.
При формировании показателей отчета денежные потоки классифицируются по трем группам, соответствующим разным видам деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой [24, 153с.].
Под текущей понимается деятельность организации, являющаяся основным источником ее доходов, т.е. деятельность, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (производство промышленной продукции, выполнение строительных работ, торговая деятельность, сдача имущества в аренду и др.). Денежными потоками от текущей деятельности могут быть: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; оплата приобретенных сырья, материалов, товаров, работ и услуг; выплаты работникам по оплате труда; другие поступления и выплаты, связанные с осуществлением договоров по поставкам и продажам.
Поскольку поступления денежных средств от текущей деятельности определяют возможности организации по ее дальнейшему существованию и развитию, то в структуре отчета о движении денежных средств денежные потоки деятельности являются определяющими. Величину денежных потоков текущей деятельности можно рассчитать двумя методами: прямым или косвенным.
Косвенный метод позволяет скорректировать чистую прибыль к чистому результату движения денежных средств от основной деятельности.
Чтобы эффективно управлять денежными потоками, необходимо знать [26, 132с.]:
- их величину за определенное время (месяц, квартал, год);
- их основные элементы;
- виды деятельности, которые генерируют поток денежных средств.
Прямой метод имеет простую процедуру расчета. Этот метод непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета, удобен для расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежных средств. При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств. А превышение выплат над поступлениями – их отток.
Косвенный метод позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением денежных средств. Расчет денежных потоков этим методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми ее корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денег по существующим счетам.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов), а также о осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера, т.е. финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
Операции фирмы, включающие приобретение и продажу материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов, приобретение и продажу акций, облигаций и других ценных бумаг, выдачу ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности. Соответствующие денежные поступления и выплаты отражаются в отделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.
Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств [29, 258с.]:
1) денежные поступления:
а) поступления от продажи внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных;
б) поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг;
в) поступления по ссудам, выплачиваемым заемщиками;
2) денежные выплаты:
а) выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных;
б) выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг;
в) выдача ссуд заемщикам.
Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам инвестиционная деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации; выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.
Финансовая деятельность – это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия. Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берт ссуды у кредиторов и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе «Финансовая деятельность» отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия.
Отчет о движении денежных средств составляют в официальной валюте РФ – в рублях. Единица измерения – тысячи или миллионы – та же, что и в бухгалтерском балансе.
2. Анализ движения денежных средств ООО «Сабет»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Сабет»
Общество с ограниченной ответственностью было создано в 2003 году. ООО «Сабет» является полностью самостоятельным юридическим лицом, учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской федерации, Федеральным законом РФ от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом и Учредительным договором.
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью, вид собственности – частная.
Местонахождение: 107150, г. Москва, ул. Пермская, д.11, стр.5.
Основным видом деятельности является производство и реализация мебели.
Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Права и обязанности
юридического лица Общество приобретает с даты его государственной регистрации. Общество имеет печати и штамп содержащие полное фирменное наименование с указанием на место его нахождения. Общество вправе открывать счета в банках. Общество вправе иметь фирменный знак (символику), бланки со своим наименованием и другие средства визуальной идентификации.
Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе ООО «Сабет».
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.0».
В ООО «Сабет» важное место занимает бухгалтерия. Бухгалтерская служба состоит из следующих специалистов и отделов: главный бухгалтер, кассир, отдел расчетов по оплате труда, материальный отдел, бухгалтер по учету расчетов с поставщиками и покупателями, зам. главного бухгалтера по налогам.
Организационную структуру представим на рисунке 1.
Главный бухгалтер |
Бухгалтер по учету заработной платы |
Бухгалтер кассир |
Бухгалтер материального стола |
Бухгалтер по учету расчетов |
Бухгалтер по налоговому учету |
Рис. 1. Организационная структура ООО «Сабет»
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Сабет» за 2014-2016 гг. представлены в таблице 3. По данным ф.№2 проводим анализ финансового результата деятельности организации как по общему объему и динамике, так и по структуре, а также факторный анализ прибыли и рентабельности.
Таблица 3
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Сабет» за 2014 – 2016 гг. (тыс. руб.)
Показатель |
Значение показателя |
Изменение за анализируемые периоды (±) |
||||
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2015г. / 2014г. |
2016г. / 2014г. |
2016г. / 2015г. |
|
1.Выручка |
1436438 |
1880506 |
1983871 |
444068 |
547433 |
103365 |
2.Расходы по обычным видам деятельности |
1246752 |
1610743 |
1604101 |
263991 |
357349 |
2358 |
3.Прибыль (убыток) от продаж |
189686 |
269763 |
379770 |
80077 |
190084 |
110007 |
Продолжение таблицы 3 |
||||||
Показатель |
Значение показателя |
Изменение за анализируемые периоды (±) |
||||
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2015г. / 2014г. |
2016г. / 2014г. |
2016г. / 2015г. |
|
4.Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате |
-50338 |
-93102 |
-186494 |
-143440 |
-236832 |
-279596 |
5.Прибыль до уплаты процентов и налогов |
139348 |
176661 |
193276 |
37313 |
53928 |
16615 |
6.Проценты к уплате |
4920 |
7682 |
5600 |
2762 |
680 |
-2082 |
7.Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее |
-22646 |
-53852 |
-77115 |
-76498 |
-99761 |
-130967 |
8.Чистая прибыль (убыток) |
111782 |
115127 |
110561 |
3345 |
-1221 |
-4566 |
Изменение выручки представлено на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика выручки и чистой прибыли за 2014-2016 гг. (тыс. руб.)
За 2016 год годовая выручка равнялась 1983871 тыс. руб. За 2014-2016 гг. отмечено повышение выручки, составившее 103365 тыс. руб.
Прибыль от продаж за 2016 год равнялась 379770 тыс. руб. Финансовый результат от продаж за 2016 год вырос на 110007 тыс. руб., или на 40,8%, в 2015 году по сравнению с 2014 годом вырос на 190084 тыс. руб. или на 42,2%.
2.2. Анализ имущественного состояния ООО «Сабет»
Анализ финансового состояния осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, в первую очередь по данным баланса и отчета о финансовых результатах.
Основными источниками информации для финансового анализа являются бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.
Рассмотрим бухгалтерский баланс, представленный в таблице 4.
Таблица 4
Структура имущества ООО «Сабет» за 2014 – 2016 гг. (тыс. руб.)
Показатель |
Значение показателя |
Изменение за анализируемые периоды (±) |
||||
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2015г. / 2014г. |
2016г. / 2014г. |
2016г. / 2015г. |
|
1.Внеоборотные активы |
267840 |
319020 |
259996 |
51180 |
-7844 |
-59024 |
в том числе: нематериальные активы |
1789 |
1578 |
1549 |
-211 |
-240 |
-29 |
% от общего внеоборотного актива |
0,67 |
0,49 |
0,59 |
- |
- |
- |
Основные средства |
224255 |
215544 |
204403 |
-8711 |
-19852 |
-11141 |
% от общего внеоборотного актива |
83,73 |
67,56 |
78,62 |
- |
- |
- |
Результаты исследований и разработок |
2485 |
1880 |
1275 |
-605 |
-1210 |
-605 |
% от общего внеоборотного актива |
0,93 |
0,59 |
0,49 |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые активы |
9947 |
13954 |
21132 |
4007 |
11185 |
7178 |
% от общего внеоборотного актива |
3,71 |
4,37 |
8,13 |
- |
- |
- |
прочие внеоборотные активы |
29364 |
86064 |
31637 |
56700 |
2273 |
-54427 |
% от общего внеоборотного актива |
10,96 |
26,98 |
12,17 |
- |
- |
- |
2.Обротные активы, всего |
564010 |
756365 |
925059 |
192355 |
361049 |
168694 |
в том числе запасы |
355373 |
490461 |
469701 |
135088 |
114328 |
-20760 |
% от общего оборотного актива |
63,01 |
64,84 |
50,77 |
- |
- |
- |
Продолжение таблицы 4 |
||||||
Показатель |
Значение показателя |
Изменение за анализируемые периоды (±) |
||||
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2013г. / 2014г. |
2016г. / 2014г. |
2016г. / 2015г. |
|
налог на добавленную стоимость |
35122 |
40169 |
25626 |
5047 |
-9496 |
-14543 |
% от общего оборотного актива |
6,22 |
5,31 |
2,77 |
- |
- |
- |
дебиторская задолженность |
131506 |
202117 |
366850 |
70611 |
235344 |
164733 |
% от общего оборотного актива |
23,32 |
26,72 |
39,66 |
- |
- |
- |
краткосрочные финансовые вложения |
37400 |
16700 |
52400 |
-20700 |
15000 |
35700 |
% от общего оборотного актива |
6,63 |
2,21 |
5,66 |
- |
- |
- |
денежные средства |
3769 |
5684 |
9069 |
1915 |
5300 |
3385 |
% от общего оборотного актива |
0,67 |
0,75 |
0,98 |
- |
- |
- |
прочие оборотные активы |
840 |
1234 |
1413 |
394 |
573 |
179 |
% от общего оборотного актива |
0,15 |
0,16 |
0,15 |
- |
- |
- |
Валюта баланса |
831850 |
1075385 |
1185055 |
243535 |
353205 |
109670 |
Из таблицы 4 видно, что структура активов ООО «Сабет» в 2016 году составляет 21,9% внеоборотных активов и 78,1% текущих активов.
Активы ООО «Сабет» за 2014-2016 гг. увеличились на 353205 тыс. руб. (на 42,5%).
Рост активов предприятия связан с ростом следующих позиций:
- дебиторская задолженность – 235344 тыс. руб. (61,3%);
- запасы – 114328 тыс. руб. (29,8%).
В таблице 5 рассмотрим структуру источников ООО «Сабет».
Из таблицы 5 видно, что собственный капитал увеличился на 32,5%. В пассиве баланса происходит увеличение по следующим позициям:
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 205542 тыс. руб. (56,4%);
- кредиторская задолженность – 89076 тыс. руб. (24,4%);
- оценочные обязательства – 69708 тыс. руб. (19,1%).
Таблица 5
Структура источников ООО «Сабет» за 2014 – 2016 гг. (тыс. руб.)
Показатель |
Значение показателя |
Изменение за анализируемые периоды (±) |
||||
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2015г. / 2014г. |
2016г. / 2014г. |
2016г. / 2015г. |
|
1.Капитал и резервы, в том числе |
632045 |
727026 |
837587 |
94981 |
205542 |
110561 |
уставный капитал |
40200 |
40200 |
40200 |
- |
- |
- |
% от общего капитала и резерва |
6,36 |
5,53 |
4,80 |
- |
- |
- |
резервный капитал |
2010 |
2010 |
2010 |
- |
- |
- |
% от общего капитала и резерва |
0,32 |
0,28 |
0,24 |
- |
- |
- |
нераспределенная прибыль |
589835 |
684816 |
795377 |
94981 |
205542 |
110561 |
% от общего капитала и резерва |
93,32 |
94,19 |
94,96 |
- |
- |
- |
2.Долгосрочные обязательства |
14132 |
128063 |
3011 |
113931 |
-11121 |
-125052 |
3.Краткосрочные обязательства, в том числе |
185673 |
220296 |
344457 |
34623 |
158784 |
124161 |
заемные средства |
- |
861 |
- |
-861 |
- |
-861 |
% от общих краткосрочных обязательств |
- |
0,39 |
- |
- |
- |
- |
кредиторская задолженность |
133226 |
158290 |
222302 |
25064 |
89076 |
64012 |
% от общих краткосрочных обязательств |
71,75 |
71,85 |
64,54 |
- |
- |
- |
оценочные обязательства |
52447 |
61145 |
122155 |
8698 |
69708 |
61010 |
% от общих краткосрочных обязательств |
28,25 |
27,75 |
35,46 |
- |
- |
- |
Валюта баланса |
831850 |
1075385 |
1185055 |
243535 |
353205 |
109670 |
За 2014-2016 гг. собственный капитал ООО «Сабет» увеличился на 205542 тыс. руб. и составил 837587 тыс. руб.
Далее необходимо провести анализ движения денежных средств в ООО «Сабет».
2.3. Анализ движения денежных средств ООО «Сабет»
Показатели, содержащиеся в ф.№4, могут быть использованы для анализа динамики потока денежных средств, расчета показателей платежеспособности, изучения структуры расходования денежных средств (на основную деятельность, капитальные вложения, социальное развитие, финансовые вложения и пр.).
В таблице 6 приведены показатели, отражающие динамику движения денежных средств за 2014-2016 гг. по видам деятельности.
Таблица 6
Анализ движения денежных средств ООО «Сабет» за 2014-2016 гг. (тыс. руб.)
Показатель |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Отклонение, ± |
|
2015/2014 |
2016/2015 |
||||
Остаток денежных средств на начало года |
1159 |
22384 |
61469 |
21225 |
-16215 |
Денежные потоки от текущих операций |
|||||
ПРИТОК: |
1467588 |
1868844 |
1735356 |
401256 |
-133488 |
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
1448279 |
1862228 |
1730953 |
413949 |
-131275 |
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
154 |
3694 |
1677 |
3540 |
-2017 |
прочие поступления |
19155 |
2922 |
2726 |
-16233 |
-196 |
ОТТОК (денежные средства, направленные): |
1382136 |
1661143 |
1699314 |
279007 |
38171 |
-поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
959504 |
1223305 |
1225782 |
263801 |
2477 |
- на оплату труда |
234878 |
259833 |
252517 |
24955 |
-7316 |
-на выплату дивидендов, процентов |
5141 |
6461 |
- |
1320 |
-6461 |
- на расчеты по налогам и сборам |
27273 |
85068 |
60222 |
57795 |
-24846 |
- на прочие расходы |
155340 |
86476 |
160793 |
-68864 |
74317 |
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
85452 |
207701 |
36042 |
122249 |
-171659 |
Денежные потоки от инвестиционных операций |
|||||
ПРИТОК: |
1165 |
752 |
3178 |
-413 |
2426 |
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
927 |
76 |
1306 |
-851 |
1230 |
От продажи акций |
|||||
Полученные дивиденды |
238 |
676 |
1872 |
438 |
1196 |
ОТТОК: |
54058 |
44352 |
26802 |
-9706 |
-17550 |
Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов |
34358 |
44352 |
26802 |
9994 |
-17550 |
Прочие платежи |
19700 |
- |
- |
-19700 |
- |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
52893 |
43600 |
23624 |
-9293 |
-19976 |
Продолжение таблицы 6 |
|||||
Показатель |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
Отклонение, ± |
|
2015/2014 |
2016/2015 |
||||
Денежные потоки от финансовых операций |
|||||
ПРИТОК: |
135000 |
- |
- |
-135000 |
- |
Получение кредитов и займов |
135000 |
- |
- |
-135000 |
- |
От выпуска акций |
|||||
ОТТОК: |
166400 |
125000 |
- |
-41400 |
-125000 |
Погашение векселей и других долговых ценных бумаг, возвратов кредитов и займов |
166400 |
125000 |
- |
-41400 |
-125000 |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
-31400 |
39101 |
12418 |
70501 |
-26683 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
1159 |
22384 |
61469 |
21225 |
39085 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
3769 |
-16 |
67 |
-3785 |
83 |
Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежных средств обеспечивает текущая деятельность. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2016 году составила 1735356 тыс. руб., что на 133488 тыс. руб. меньшее, чем в 2015 году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2016 году 99,75%, что на 0,1% больше показателя 2015 г. Все это свидетельствует о расширении масштабов деятельности организации ООО «Сабет». Ведь именно текущая (основная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
Отток по текущей деятельности в 2016 году увеличился по сравнению с 2015 г. на 38171 тыс. руб., темп увеличения составил 2,30%, это является, несомненно, отрицательным моментом.
Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то они занимает незначительную долю денежных средств притока и оттока денежных средств.
Изучив данные таблицы 6, можно сделать вывод, что в 2016 г. по сравнению с 2015 г. денежные потоки по всем видам деятельности почти по всем источникам поступления и расходования имели тенденцию к повышению. Это свидетельствует об увеличении собственных ресурсов денежных средств, а также об увеличении финансовой зависимости от заемного капитала.
Проанализируем структуру поступления и выбытия денежных средств ООО «Сабет» за 2014-2016 гг.
Таблица 7
Структура притока денежных средств ООО «Сабет» за 2014-2016 гг. (тыс. руб.)
Показатель |
2014 г |
2015 г |
2016 г |
Отклонение, ± |
Темп роста, % |
||
2015/ 2014 |
2016/ 2015 |
2015/ 2014 |
2016/ 2015 |
||||
Выручка от реализации товаров, услуг, работ |
1467588 |
1868844 |
1735356 |
401256 |
133488 |
127,34 |
92,85 |
Выручка от продажи внеоборотных активов |
927 |
76 |
1306 |
-851 |
1230 |
8,20 |
1718,42 |
Дивиденды, проценты и прочие поступления |
238 |
676 |
1872 |
438 |
1196 |
284,03 |
276,92 |
Кредиты, займы и прочие заемные средства |
135000 |
- |
- |
-135000 |
- |
- |
- |
Всего поступило денежных средств |
1603753 |
1869596 |
1738534 |
265843 |
134781 |
116,58 |
92,99 |
Как видно из таблицы 7, наибольший приток денежных средств ООО «Сабет» в 2014-2016 гг. был обеспечен за счет выручки от реализации товаров, работ, услуг.
Их удельный вес в общей сумме денежных поступлений составил 127,34% в 2015 г. и 92,85% в 2016 г.
Вместе с тем сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало уменьшение в 2015 г. по сравнению с 2014 г. кредитов, займов и прочих заемных средств.
Это свидетельствует об уменьшении финансовой зависимости организации от внешних источников финансирования.
В таблице 8 рассмотрим структуру оттока денежных средств ООО «Сабет».
Таблица 8
Структура оттока денежных средств ООО «Сабет» за 2014-2016 гг. (тыс. руб.)
Показатель |
2014 г |
2015 г |
2016 г |
Отклонение, ± |
Темп роста, % |
||
2015/ 2014 |
2016/ 2015 |
2015/ 2014 |
2016/ 2015 |
||||
Оплата поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги |
959504 |
1223305 |
1225782 |
263801 |
2477 |
127,49 |
100,20 |
Оплата труда |
234878 |
259833 |
252517 |
24955 |
-7316 |
110,62 |
97,18 |
Расчеты с бюджетом |
27273 |
85068 |
60222 |
57795 |
-24846 |
311,91 |
70,79 |
Прочие платежи |
155340 |
86476 |
160793 |
-68864 |
74317 |
55,67 |
185,94 |
Выплаченные дивиденды, проценты, кредиты, займы и пр. |
166400 |
125000 |
- |
-41400 |
-125000 |
75,12 |
- |
Итого израсходовано |
1543395 |
1779682 |
1699314 |
236287 |
-80368 |
115,31 |
95,48 |
Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, объединены в группы, исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. По данным таблицы 8, отток денежных средств в 2014-2016 гг., как и в 2016 г., в большей степени был обусловлен хозяйственными операциями по оплате поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги, их удельный вес в 2014 г. составил 62,17%, в 2015 г. – 68,74% и в 2016 г. - 72,13%, что выше на 3,39% по сравнению с 2015 г.
Отмечен рост расходов на оплату труда в 2015 г. на 14,60%, это составляет 259833 тыс. руб. Что касается прочих платежей, то по ним отрицательные денежные потоки увеличивались, так же, как и удельный вес в общем объеме отрицательных денежных потоков.
В целом, оценивая ситуацию по предприятию, можно заключить, что в 2016 году наблюдается превышение положительных денежных потоков над отрицательными потоками, это произошло за счет текущей деятельности.
3. Мероприятия по совершенствованию учета и движения денежных средств
Целью управления финансовыми потоками является обеспечение финансового равновесия в процессе её развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени. Обеспечение полного и достоверного учета финансовых потоков и формирование необходимой отчетности является основой управления финансовыми потоками, поскольку только так можно реализовать принцип информативной достоверности.
В структуре денежных средств наибольший удельный вес занимает категория «денежные средства». С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, социальному страхованию, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Довольно значительную долю имеют прочие денежные средства, причем к концу года их величина возрастает.
Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежных средств обеспечивает текущая деятельность. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2016 году составила 1735356 тыс. руб., что на 133488 тыс. руб. меньшее, чем в 2015 году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2016 году 99,75%, что на 0,1% больше показателя 2015 г. Все это свидетельствует о расширении масштабов деятельности организации ООО «Сабет». Ведь именно текущая (основная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
Отток по текущей деятельности в 2016 году увеличился по сравнению с 2015 г. на 38171 тыс. руб., темп увеличения составил 2,30%, это является, несомненно, отрицательным моментом.
Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то они занимает незначительную долю денежных средств притока и оттока денежных средств.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. денежные потоки по всем видам деятельности почти по всем источникам поступления и расходования имели тенденцию к повышению. Это свидетельствует об увеличении собственных ресурсов денежных средств, а также об увеличении финансовой зависимости от заемного капитала.
Наибольший приток денежных средств ООО «Сабет» в 2014-2016 гг. был обеспечен за счет выручки от реализации товаров, работ, услуг.
Их удельный вес в общей сумме денежных поступлений составил 127,34% в 2015 г. и 92,85% в 2016 г.
Вместе с тем сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало уменьшение в 2015 г. по сравнению с 2014 г. кредитов, займов и прочих заемных средств.
Это свидетельствует об уменьшении финансовой зависимости организации от внешних источников финансирования.
Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, объединены в группы, исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. Отток денежных средств в 2014-2016 гг., как и в 2016 г., в большей степени был обусловлен хозяйственными операциями по оплате поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги, их удельный вес в 2014 г. составил 62,17%, в 2015 г. – 68,74% и в 2016 г. - 72,13%, что выше на 3,39% по сравнению с 2015 г.
Отмечен рост расходов на оплату труда в 2015 г. на 14,60%, это составляет 259833 тыс. руб. Что касается прочих платежей, то по ним отрицательные денежные потоки увеличивались, так же, как и удельный вес в общем объеме отрицательных денежных потоков.
В целом, оценивая ситуацию по предприятию, можно заключить, что в 2016 году наблюдается превышение положительных денежных потоков над отрицательными потоками, это произошло за счет текущей деятельности.
Эффективное управление денежными потоками позволяет организации снизить потребность в заемных средствах. Активно управляя денежными средствами, можно обеспечить более эффективное и экономное использование собственных финансовых ресурсов, полученных из внутренних источников, снизить зависимость от темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов.
По данным проведенного ранее анализа, который основан на данных бухгалтерских отчетов ООО «Сабет», можно определить резервы оптимизации денежных средств предприятия и обеспечить их сбалансированность на предстоящий период.
Рациональное управление является одной из самых важных функций в вопросе движения денежных средств в ООО «Сабет», которая направлена на повышение их эффективности на предстоящий период.
Также можно предложить рекомендации по изысканию дополнительных денежных поступлений от основных средств предприятия:
-
- проанализировать степень использования имущества для выявления перечня имущества, которое не используется ООО «Сабет» в ходе хозяйственной деятельности; определить круг потенциальных покупателей избыточного имущества путем или возможного альтернативного использования рассматриваемого имущества;
- сдать в аренду или продать мало используемое имущество, оборудование.
По имеющимся данным ООО «Сабет» в собственности имеет производственные корпуса, в которых раньше велись работы по сборке мебели, в настоящее время в связи с сокращением объемов производства по сравнению с теми временами, когда присутствовала необходимость в использовании всех имеющихся помещений, в производственном процессе данные помещения не участвуют. Довольно длительное время они пустуют. Можно предложить сдать их в аренду в качестве складского или производственного помещения. Так как указанная выше недвижимость находится на промышленной зоне и рядом находятся различные производственные предприятия, то есть вероятность, что данное предложение будет пользоваться спросом. По данным проведенной оценки стоимость 1 м² составляет 700 руб. в месяц, предполагается сдать в аренду помещения общей площадью 450 кв. м². Рассчитаем причитающуюся сумму арендной платы:
450 x 700 = 315 (тыс. руб.)
Это сумма за месяц, в год получается:
315 x 12 = 3780 (тыс. руб.)
Таким образом, за счет сдачи в аренду неиспользуемых в производстве помещений, можно получить 3780 тыс. руб. прибыли.
Формирование политики управления дебиторской задолженностью для ООО «Сабет» является актуальной для управления движением денежных средств, так как числящаяся на балансе предприятия дебиторская задолженность имеет значительную сумму, которая на конец 2016 г. равна по данным бухгалтерского баланса 366850 тыс. руб., что на 164733 тыс. руб. больше, чем значение на конец 2015 г. Предлагаем ООО «Сабет» вести контроль дебиторской задолженности, включать отчет по движению дебиторской задолженности в повестку еженедельных совещаний у руководящего состава предприятия, на которых ответственное лицо должно будет отчитаться за то, какая работа была проведена, какая сумма дебиторской задолженности погашена, какой является данная задолженность: краткосрочной, среднесрочной или просроченной. Необходимо направить все усилия на возврат долгов. Для этого необходимо разослать письма уведомления должникам, поставить им сроки погашения долга, определить действия предприятия в случае неисполнения обязательств предприятиями-должниками. Если предположить, что данное мероприятие, в случае его реализации, позволит на 80% вернуть дебиторскую задолженность, то получим результат:
366850 x 0,8 = 293480 (тыс. руб.)
Это значит, что поступят денежные средства в сумме 293480 тыс. руб., которые можно использовать в дальнейшем обороте денежных потоков.
В таблице 9 представим прогнозируемый отчет о движении денежных средств на 2017 год.
Таблица 9
Анализ движения денежных средств за 2016-2017 гг. (тыс. руб.)
Показатель |
2016 год |
2017 год |
Отклонение, ± |
Темп роста, % |
Остаток денежных средств на начало года |
61469 |
61469 |
- |
- |
Денежные потоки от текущих операций |
||||
ПРИТОК: |
1735356 |
2032616 |
297260 |
117,13 |
от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
1730953 |
2024433 |
293480 |
116,95 |
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
1677 |
5457 |
3780 |
325,40 |
прочие поступления |
2726 |
2726 |
- |
- |
ОТТОК (денежные средства, направленные): |
1699314 |
1699314 |
- |
- |
-поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
1225782 |
1225782 |
- |
- |
- на оплату труда |
252517 |
252517 |
- |
- |
- на расчеты по налогам и сборам |
60222 |
60222 |
- |
- |
- на прочие расходы |
160793 |
160793 |
- |
- |
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
36042 |
333302 |
297260 |
- |
Денежные потоки от инвестиционных операций |
||||
ПРИТОК: |
3178 |
3178 |
- |
- |
Продолжение таблицы 9 |
||||
Показатель |
2016 год |
2017 год |
Отклонение, ± |
Темп роста, % |
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
1306 |
1306 |
- |
- |
Полученные дивиденды |
1872 |
1872 |
- |
- |
ОТТОК: |
26802 |
26802 |
- |
- |
Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов |
26802 |
26802 |
- |
- |
Прочие платежи |
- |
- |
- |
- |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
23624 |
23624 |
- |
- |
Денежные потоки от финансовых операций |
||||
ПРИТОК: |
- |
- |
- |
- |
Получение кредитов и займов |
- |
- |
- |
- |
ОТТОК: |
- |
- |
- |
- |
Погашение векселей и других долговых ценных бумаг, возвратов кредитов и займов |
- |
- |
- |
- |
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
12418 |
309678 |
297260 |
- |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
73887 |
371147 |
297260 |
- |
Наглядно представим изменение денежных средств на рисунке 3.
Рис. 3. Диаграмма денежных средств после проведенных мероприятий
Снижение дебиторской задолженности говорит об эффективности использования денежных средств на предприятии. Дебиторская задолженность - это те средства, которые предприятие не может использовать в течение довольно длительного времени. Это создает проблемы в виде нехватки финансовых ресурсов, чтобы обеспечить бесперебойное функционирование производства и маркетинга.
Нужно контроль состояния расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, по возможности ориентироваться на большее число покупателей для снижения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями, следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
Таким образом, ООО «Сабет» нужно осуществлять контроль за формированием и погашением дебиторской задолженности.
Заключение
В курсовой работе был проведен анализ движения денежных средств, анализ финансового состояния ООО «Сабет». В результате проведенных исследований можно сделать следующие выводы.
Структура активов ООО «Сабет» в 2016 году составляет 21,9% внеоборотных активов и 78,1% текущих активов. Активы ООО «Сабет» за 2014-2016 гг. увеличились на 353205 тыс. руб. (на 42,5%).
Рост активов предприятия связан с ростом следующих позиций:
- дебиторская задолженность – 235344 тыс. руб. (61,3%);
- запасы – 114328 тыс. руб. (29,8%).
Собственный капитал увеличился на 32,5%. В пассиве баланса происходит увеличение по следующим позициям:
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 205542 тыс. руб. (56,4%);
- кредиторская задолженность – 89076 тыс. руб. (24,4%);
- оценочные обязательства – 69708 тыс. руб. (19,1%).
За 2014-2016 гг. собственный капитал ООО «Сабет» увеличился на 205542 тыс. руб. и составил 837587 тыс. руб.
За 2016 год годовая выручка равнялась 1983871 тыс. руб. За 2014-2016 гг. отмечено повышение выручки, составившее 103365 тыс. руб.
Прибыль от продаж за 2016 год равнялась 379770 тыс. руб. Финансовый результат от продаж за 2016 год вырос на 110007 тыс.руб., или на 40,8%, в 2015 году по сравнению с 2014 годом вырос на 190084 тыс. руб. или на 42,2%.
Соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется три. ООО «Сабет» не имеет достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет в 2014 г. -92057 тыс. руб., 2015 г. -135906 тыс. руб., в 2016 г. -160833 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется.
Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежных средств обеспечивает текущая деятельность. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2016 году составила 1735356 тыс. руб., что на 133488 тыс. руб. меньшее, чем в 2015 году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2016 году 99,75%, что на 0,1% больше показателя 2015 г. Все это свидетельствует о расширении масштабов деятельности организации ООО «Сабет». Ведь именно текущая (основная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
Отток по текущей деятельности в 2016 году увеличился по сравнению с 2015 г. на 38171 тыс. руб., темп увеличения составил 2,30%, это является, несомненно, отрицательным моментом.
Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то они занимает незначительную долю денежных средств притока и оттока денежных средств.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. денежные потоки по всем видам деятельности почти по всем источникам поступления и расходования имели тенденцию к повышению. Это свидетельствует об увеличении собственных ресурсов денежных средств, а также об увеличении финансовой зависимости от заемного капитала.
Наибольший приток денежных средств ООО «Сабет» в 2014-2016 гг. был обеспечен за счет выручки от реализации товаров, работ, услуг.
Их удельный вес в общей сумме денежных поступлений составил 127,34% в 2015 г. и 92,85% в 2016 г.
Вместе с тем сравнение относительных показателей структуры притока денежных средств показало уменьшение в 2015 г. по сравнению с 2014 г. кредитов, займов и прочих заемных средств.
Это свидетельствует об уменьшении финансовой зависимости организации от внешних источников финансирования.
Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, объединены в группы, исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств. Отток денежных средств в 2014-2016 гг., как и в 2016 г., в большей степени был обусловлен хозяйственными операциями по оплате поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги, их удельный вес в 2014 г. составил 62,17%, в 2015 г. – 68,74% и в 2016 г. - 72,13%, что выше на 3,39% по сравнению с 2015 г.
Отмечен рост расходов на оплату труда в 2015 г. на 14,60%, это составляет 259833 тыс. руб. Что касается прочих платежей, то по ним отрицательные денежные потоки увеличивались, так же, как и удельный вес в общем объеме отрицательных денежных потоков.
В целом, оценивая ситуацию по предприятию, можно заключить, что в 2016 году наблюдается превышение положительных денежных потоков над отрицательными потоками, это произошло за счет текущей деятельности.
Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета.
Также можно предложить рекомендации по изысканию дополнительных денежных поступлений от основных средств предприятия:
-
- проанализировать степень использования имущества для выявления перечня имущества, которое не используется ООО «Сабет» в ходе хозяйственной деятельности; определить круг потенциальных покупателей избыточного имущества путем или возможного альтернативного использования рассматриваемого имущества;
- сдать в аренду или продать мало используемое имущество, оборудование.
Таким образом, за счет сдачи в аренду неиспользуемых в производстве помещений, можно получить 3780 тыс. руб. прибыли.
Формирование политики управления дебиторской задолженностью для ООО «Сабет» является актуальной для управления движением денежных средств, так как числящаяся на балансе предприятия дебиторская задолженность имеет значительную сумму, которая на конец 2016 г. равна по данным бухгалтерского баланса 366850 тыс. руб., что на 164733 тыс. руб. больше, чем значение на конец 2015 г. Предлагаем ООО «Сабет» вести контроль дебиторской задолженности, включать отчет по движению дебиторской задолженности в повестку еженедельных совещаний у руководящего состава предприятия, на которых ответственное лицо должно будет отчитаться за то, какая работа была проведена, какая сумма дебиторской задолженности погашена, какой является данная задолженность: краткосрочной, среднесрочной или просроченной. Необходимо направить все усилия на возврат долгов. Если предположить, что данное мероприятие, в случае его реализации, позволит на 80% вернуть дебиторскую задолженность, то получим результат:
366850 x 0,8 = 293480 (тыс. руб.)
Это значит, что поступят денежные средства в сумме 293480 тыс. руб., которые можно использовать в дальнейшем обороте денежных потоков.
Таким образом, ООО «Сабет» нужно осуществлять контроль за формированием и погашением дебиторской задолженности.
Список использованных источников
- Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»
- Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ» (утв. Банком России 24.04.2008 №318-П)
- Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М. С. Абрютина - М.: Дело и сервис, 2013. - 507 с.
- Акмаева Р.И., Епифанова Н.Ш. Экономика организаций (предприятий): учебное пособие – Феникс, 2013.-496с.
- Артеменко В. Г. Финансовый анализ / В. Г. Артеменко, М. В. Беллендир. - М.: ДИС, 2013.- 478с.
- Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Ю.А. Бабаев. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 476 с.
- Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности Учебник / М. И. Баканов, А. Д., Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 511 с.
- Вакуленко Т. Г. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности для принятия управленческих решений / Т. Г. Вакуленко, Л. Ф. Фомина. - СПб. : Издательский дом Герда, 2012.-638 с.
- Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохиной. – М.: Форум, 2014.-496с.
- Гельтман В.Г. Бухгалтерский учет: учебник / В.Г. Гельтман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская; Под ред. В.Г. Гейтмана. – м.: ИНФРА-М, 2013.-717с.
- Герасимова В. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Учебник / В. Д. Герасимова – М.: Кнорус, 2014. – 360с.
- Гинзбург А. И. Экономический анализ / А. И. Гинзбург. - СПб. : Питер, 2012. - 480 с.
- Грасс Е. Ю. Анализ ликвидности баланса по новым формам бухгалтерской отчетности за 2011г. / Е. Ю. Грасс // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. - № 27. – С. 54-59.
- Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ФОРУМ, ИНФРА-М, 2012 – 192с.
- Давыдова В.В. Анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности: Учеб. пособие / В. В. Давыдова, Е. Г. Москалева. – Саранск: Изд-во Мордов. Ун-та, 2013. - 102 с.
- Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2013.-451с.
- Жминько С.И. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / С.И. Жминько, В.В. Шоль, А.В. Петух и др. – М.: Форус, 2014.-368с.
- Карлин Т. П. Анализ финансовых отчетов: Учебник / Т. П. Карлин. - М. : ИНФРА - М, 2012.- 304 с.
- Карпова Т.П. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: Учеб. пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013.-328с.
- Каштымова Е.А. Бухгалтерский учет. Сборник задач: учеб. пособие / Е.А. Каштымова. – М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2013.-208с.
- Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие – Юрайт, 2013.-432с.
- Климова М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Климова. – 4-е изд.-М.: ИЦ РИОР, 2014.-193с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013.-681с.
- Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д. В. Лысенко. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 320 с.
- Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013.-512с.
- Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2011.-448с.
- Минеева О.К. Оплата труда персонала: Учебник / О.К. Минеева. – М.: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2014.-192с.
- Полещук Т.А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учеб. пособие / Т.А. Полещук, О.В. Митина. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013.-151с.
- Пятов М.Л., Соколова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие – Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2014.-352с.
- Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебн. пособие / Г. В. Савицкая. – М: ИНФРА –М, 2013.-595с.
- Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. – 5-е изд., испр. и доп. –М.: Форум, 2013.-232с.
- Скляренко В.К. Экономика предприятия (в семах, таблицах, расчетах): Учебное пособие / В.К. Скляренко, В.М. Прудников и др.; Под ред. проф. В.К. Скляренко – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. – 256с.
- Скляренко В.К. Экономика предприятия: Учебник / В.К. Скляренко, В.М. Прудников. – 2-е изд.-М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013.-346с.
- Чечевицына Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник / Л. Н. Чечевицына. – Ростов Н/Д : Феникс, 2013. – 384с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс
на 2016 год
Коды |
|||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2016 |
||
Организация |
ООО «Сабет» |
по ОКПО |
52672068 |
||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7718151898 |
|||
Вид экономической деятельности |
по ОКВЭД |
||||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
по ОКОПФ/ОКФС |
47 |
|||
Единица измерения: тыс.руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||
Местонахождение (адрес): 107150, г. Москва, ул. Пермская, д.11, стр.5 |
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 2016 г. |
На 31 декабря 2015 г. |
На 31 декабря 2014 г. |
АКТИВ I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
1110 |
1549 |
1578 |
1789 |
Результаты исследований и разработок |
1120 |
1275 |
1880 |
2485 |
Основные средства |
1130 |
204403 |
215544 |
224255 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
|||
Финансовые вложения |
1150 |
|||
Отложенные налоговые активы |
1160 |
21132 |
13954 |
9947 |
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
31637 |
86064 |
29364 |
Итого по разделу I |
1100 |
259996 |
319020 |
267840 |
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
469701 |
490461 |
355373 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
25626 |
40169 |
35122 |
Дебиторская задолженность |
1230 |
366850 |
202117 |
131506 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
52400 |
16700 |
37400 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
9069 |
5684 |
3769 |
Прочие внеоборотные активы |
1260 |
1413 |
1234 |
840 |
Итого по разделу II |
1200 |
925059 |
756365 |
564010 |
БАЛАНС |
1600 |
1185055 |
1075385 |
831850 |
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 |
||||
ПАССИВ III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
40200 |
40200 |
40200 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|||
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|||
Резервный капитал |
1360 |
2010 |
2010 |
2010 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
795377 |
684816 |
589835 |
Итого по разделу III |
1300 |
837587 |
727026 |
632045 |
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
125000 |
||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
3011 |
3063 |
14132 |
Оценочные обязательства |
1430 |
|||
Прочие обязательства |
1450 |
|||
Итого по разделу IV |
1400 |
3011 |
128063 |
14132 |
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1510 |
861 |
||
Кредиторская задолженность |
1520 |
222302 |
158290 |
133226 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
|||
Оценочные обязательства |
1540 |
122155 |
61145 |
52447 |
Прочие обязательства |
1550 |
|||
Итого по разделу V |
1500 |
344457 |
220296 |
185673 |
БАЛАНС |
1700 |
1185055 |
1075385 |
831850 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Отчет о финансовых результатах
за 2015 год
Коды |
||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2015 |
|||
Организация |
ООО «Сабет» |
по ОКПО |
52672068 |
|||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7718151898 |
||||
Вид экономической деятельности |
по ОКВЭД |
|||||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
по ОКОПФ/ОКФС |
47 |
34 |
|||
Единица измерения: тыс.руб. |
по ОКЕИ |
384 |
Наименование показателя |
Код |
За январь-декабрь 2015 г. |
За январь-декабрь 2014 г. |
Выручка |
2110 |
1880506 |
1436438 |
Себестоимость продаж |
2120 |
1451058 |
1097553 |
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
429448 |
338885 |
Коммерческие расходы |
2210 |
48632 |
52036 |
Управленческие расходы |
2220 |
111053 |
97163 |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
269763 |
189686 |
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
||
Проценты к получению |
2320 |
386 |
238 |
Проценты к уплате |
2330 |
7682 |
4920 |
Прочие доходы |
2340 |
105320 |
174058 |
Прочие расходы |
2350 |
198808 |
224634 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
168979 |
134428 |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
68928 |
30082 |
в т.ч. за предыдущие периоды |
2411 |
3002 |
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства |
2421 |
24085 |
10633 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
11069 |
5576 |
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
4007 |
1860 |
Прочее |
2460 |
||
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
115127 |
111782 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Отчет о финансовых результатах
за 2016 год
Коды |
||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2016 |
|||
Организация |
ООО «Сабет» |
по ОКПО |
52672068 |
|||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7718151898 |
||||
Вид экономической деятельности |
по ОКВЭД |
|||||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
по ОКОПФ/ОКФС |
47 |
34 |
|||
Единица измерения: тыс.руб. |
по ОКЕИ |
384 |
Наименование показателя |
Код |
За январь-декабрь 2016 г. |
За январь-декабрь 2015 г. |
Выручка |
2110 |
1983871 |
1880506 |
Себестоимость продаж |
2120 |
1445423 |
1451058 |
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
538448 |
429448 |
Коммерческие расходы |
2210 |
49780 |
48632 |
Управленческие расходы |
2220 |
108898 |
111053 |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
379770 |
269763 |
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
||
Проценты к получению |
2320 |
676 |
386 |
Проценты к уплате |
2330 |
5600 |
7682 |
Прочие доходы |
2340 |
138322 |
105320 |
Прочие расходы |
2350 |
325492 |
198808 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
187676 |
168979 |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
84345 |
68928 |
в т.ч. за предыдущие периоды |
2411 |
3002 |
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства |
2421 |
39579 |
24085 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
52 |
11069 |
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
7178 |
4007 |
Прочее |
2460 |
||
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
110561 |
115127 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Отчет о движении денежных средств
за январь-декабрь 2016 год
Коды |
||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2016 |
|||
Организация |
ООО «Сабет» |
по ОКПО |
52672068 |
|||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7718151898 |
||||
Вид экономической деятельности |
по ОКВЭД |
|||||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
по ОКОПФ/ОКФС |
47 |
34 |
|||
Единица измерения: тыс.руб. |
по ОКЕИ |
384 |
Наименование показателя |
За январь-декабрь 2016 г. |
За январь-декабрь 2015 г. |
Денежные потоки от текущих операций Поступления - всего |
1735356 |
1868844 |
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
1730953 |
1862228 |
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
1677 |
3694 |
от перепродажи финансовых вложений |
||
прочие поступления |
2726 |
2922 |
Платежи - всего |
(1699314) |
(1661143) |
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
(1225782) |
(1223305) |
в связи с оплатой труда работников |
(252517) |
(259833) |
процентов по долговым обязательствам |
(6461) |
|
налог на прибыль организаций |
(60222) |
(85068) |
прочие платежи |
(160793) |
(86476) |
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
36042 |
207701 |
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего |
3178 |
752 |
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
1306 |
76 |
от продажи акций других организаций (долей участия) |
||
от возврата представленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
||
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
1872 |
676 |
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 4 |
||
прочие поступления |
||
Платежи - всего |
(26802) |
(44352) |
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
(26802) |
(44352) |
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
||
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
||
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
||
прочие платежи |
||
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
23624 |
43600 |
Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего |
||
в том числе: получение кредитов и займов |
||
денежных вкладов собственников (участников) |
||
от выпуска акций, увеличения долей участия |
||
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
||
прочие поступления |
||
Платежи - всего |
(125000) |
|
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
||
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
||
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
(125000) |
|
прочие платежи |
||
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
12418 |
39101 |
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
61469 |
22384 |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
73954 |
61469 |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
67 |
(16) |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Отчет о движении денежных средств
за январь-декабрь 2015 год
Коды |
|||||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2015 |
||||||
Организация |
ООО «Сабет» |
по ОКПО |
52672068 |
||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
7718151898 |
|||||||
Вид экономической деятельности |
по ОКВЭД |
||||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
по ОКОПФ/ОКФС |
47 |
34 |
||||||
Единица измерения: тыс.руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||||||
Наименование показателя |
За январь-декабрь 2015 г. |
За январь-декабрь 2014 г. |
|||||||
Денежные потоки от текущих операций Поступления - всего |
1868844 |
1467588 |
|||||||
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
1862228 |
1448279 |
|||||||
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей |
3694 |
154 |
|||||||
от перепродажи финансовых вложений |
|||||||||
прочие поступления |
2922 |
19155 |
|||||||
Платежи - всего |
(1661143) |
(1382136) |
|||||||
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги |
(1223305) |
(959504) |
|||||||
в связи с оплатой труда работников |
(259833) |
(234878) |
|||||||
процентов по долговым обязательствам |
(6461) |
(5141) |
|||||||
налог на прибыль организаций |
(85068) |
(27273) |
|||||||
прочие платежи |
(86476) |
(155340) |
|||||||
Сальдо денежных потоков от текущих операций |
207701 |
85452 |
|||||||
Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего |
752 |
1165 |
|||||||
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
76 |
927 |
|||||||
от продажи акций других организаций (долей участия) |
|||||||||
от возврата представленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
|||||||||
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
676 |
238 |
|||||||
прочие поступления |
|||||||||
Платежи - всего |
(44352) |
(54058) |
|||||||
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 5 |
|||||||||
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов |
(44352) |
(34358) |
|||||||
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) |
|||||||||
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам |
|||||||||
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива |
|||||||||
прочие платежи |
(19700) |
||||||||
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций |
43600 |
(52893) |
|||||||
Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего |
135000 |
||||||||
в том числе: получение кредитов и займов |
135000 |
||||||||
денежных вкладов собственников (участников) |
|||||||||
от выпуска акций, увеличения долей участия |
|||||||||
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. |
|||||||||
прочие поступления |
|||||||||
Платежи - всего |
(125000) |
(166400) |
|||||||
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
|||||||||
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
|||||||||
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов |
(125000) |
(166400) |
|||||||
прочие платежи |
|||||||||
Сальдо денежных потоков от финансовых операций |
39101 |
(31400) |
|||||||
Сальдо денежных потоков за отчетный период |
22384 |
1159 |
|||||||
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
61469 |
2610 |
|||||||
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
(16) |
3769 |
|||||||
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
- Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о деятельности организации (Сущность, состав и назначение бухгалтерской отчетности)
- Учет труда и заработной платы на примере ООО «Тэкрон»
- Дидактическая игра как метод обучения (Дидактические игры в работе по сенсорному воспитанию младшего дошкольного возраста в условиях ДОУ)
- Воспитания сенсорной культуры в раннем и младшем дошкольном возрасте (Понятие сенсорного развития в психологии)
- Исследование особенностей сюжетно-ролевых игр дошкольников
- Понятие правонарушения (Понятие правонарушения и различные виды правонарушений)
- Управление запасами (Понятие запасов. Цели создания и виды запасов)
- Детские и молодёжные общественные организации: история и современность
- Наркомания во дворе и в школе: характер распространения, причины, профилактика
- Опрос и анкетирование в психологических исследованиях
- Анализ структуры торгового ассортимента (на примере ЗАО «Гулливер»)
- Мировой финансовый рынок, общая характеристика