Порядок организации безналичных расчетов между юридическими лицами

В современных условиях постоянно совершенствуются сделки покупки средств и предметов труда, продажи продукции, работ и услуг. За всё приобретённое следует платить деньги и, соответственно, получить платежи за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Все расчёты, возникающие между организациями, осуществляются при помощи денежных средств: таким образом, происходит завершение превращения денежной формы выделенных средств в материальные запасы и получение денежной выручки. При этом денежные расчёты выступают в качестве наиболее важного фактора обеспечения кругооборота средств, а своевременное завершение расчётов является, кроме того, необходимым условием непрерывного процесса производства. В обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств организации, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчётов. Платёжная система – это набор механизмов, правил, норм и инструментов, используемых для осуществления обмена финансовыми ценностями (перевода денег) между сторонами в процессе выполнения ими своих обязательств. Элементами платежной системы являются: участники платежной системы, финансовые инструменты, участвующие в платежах, средства перевода, связи между системами расчетов, разные денежные и другие инструменты, законодательная база, определяющая права и обязанности участников, договорные отношения. К платежным системам предъявляются следующие требования: определённость платежа; надёжность; безопасность; удобство; универсальность. Формы и порядок расчётов устанавливаются Центральным банком Российской Федерации. Расчёты организаций всех форм собственности по своим обязательствам с другими организациями, между юридическими и физическими лицами за товарно-материальные ценности должны производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банка. В исключительных случаях расчёты могут производиться наличными в пределах разрешённых сумм, в соответствии с Правилами организации наличного денежного обращения. «Безналичные расчёты – это платежи за материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам, которые приводятся не наличными деньгами, а путём записей соответствующих сумм по расчётным счетам в банке. Многие ученые считают, что безналичные расчёты – это денежные расчёты, совершаемые путём записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путём зачёта взаимных требований, то есть без использования наличных денег. Система безналичных расчётов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчётов. Принципы организации безналичных расчётов следующие: – денежные средства в обязательном порядке хранятся на счетах в кредитных учреждениях всеми организациями и учреждениями; – для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчётов организации открывают в банке расчётный счёт; – с открытием расчётного счёта субъект хозяйствования становится полноправным участником платёжного оборота и по его счёту проходят безналичные расчёты, связанные с основной деятельностью, инвестициями, капитальным ремонтом, а также операции с наличными деньгами. Субъекты хозяйствования совершают платежи главным образом через учреждения банков в безналичном порядке по документам, предусмотренными правилами расчётов. Платежи совершаются, как правило, после отгрузки продукции, оказание услуг, выполнения работ. Этот принцип не исключает финансовых платежей и предварительной оплаты, которые допускаются законодательными актами или предусмотрены договором, а на списание средств со счёта плательщика требуется его согласие. Согласие даётся путём акцепта документов, выписанных получателем средств либо путём выписки платёжных документов. Согласие плательщика на оплату расчётных документов связано с проверкой выполнения поставщиком договорных условий. При нарушении условий договора плательщик может отказать от оплаты расчётных документов, о чём уведомляет банк или поставщика в порядке и в сроки, предусмотренные договором, платежи осуществляются лишь при наличии достаточных средств на счёте плательщика. Средства со счёта организации списываются по распоряжению владельца счёта. Списание средств без его согласия производится лишь в случаях, когда законодательством установлен бесспорный порядок списания средств либо к оплате предъявлены исполнительные и приравненные к ним документы. Оплата расчётных документов при недостаточности средств на счёте производится в очерёдности, устанавливаемой законодательными актами. Средства зачисляются на счёт поставщика, как правило, после их списания со счёта плательщика. Предварительная оплата товарно-материальных ценностей осуществляется только за счёт собственных средств организации.

По экономическому содержанию безналичные расчёты могут быть товарными и нетоварными:

– к товарным – расчёты между организациями за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

– к нетоварным – расчёты с бюджетом по налогам и сборам, с персоналом по прочим операциям, по погашению банковских ссуд и уплате процентов и другие. В соответствии с действующим законодательством при безналичных расчетах используются следующие формы расчетов: платежными поручениями, чеками, аккредитивами и в форме инкассо.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

– платежные поручения;

– аккредитивы;

– чеки;

– платежные требования;

– инкассовые поручения.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

– наименование расчетного документа;

– номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

– номер кредитной организации плательщика, ее наименование;

– наименование плательщика, номер счета;

– наименование получателя средств, номер счета;

– наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

– идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах;

– назначение платежа (в чеке не указывается);

– сумму платежа цифрами и прописью;

– на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи. При выборе наиболее целесообразной формы расчётов необходимо учитывать, насколько она способствует своевременному получению поставщиком денежных средств, содействует максимальному сокращению сроков получения, создаёт условия для взаимного контроля участников расчётов, обеспечивает ускорение документооборота, минимальную трудоёмкость расчётных операций.

Для проведения расчетов организации открывают в коммерческих банках расчетные, счета.

Для открытия расчетного счета организации представляют в коммерческий банк следующие документы:

– заявление установленной формы;

– нотариально заверенные копии учредительных документов;

– справку из налогового органа о постановке на учет;

– письмо территориального органа государственной статистики с

присвоенными кодами организации;

– карточку с образцами подписей и оттиском печати;

– выписку из приказа о назначении главного бухгалтера.

Ответственный работник коммерческого банка проверяет правильность оформления и полноту представления документов, и передают их юристу для проверки законности и достоверности представленных документов. Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи председателя правления банка, его заместителя и главного бухгалтера банка. За открытие и ведение счета коммерческим банком может взиматься определенная плата. С клиентом коммерческого банка

заключается договор на расчетное и кассовое обслуживание, в котором отражаются все моменты о взыскании с клиента платы за ведение расчетных операций по счетам клиента. При осуществлении расчетов организации могут производить оплату за открытие счета, как наличными денежными средствами, так и в безналичном

порядке. Оплата за открытие расчетного счета может производиться организацией по заявлению на взнос наличными. Бухгалтер организации заполняет объявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу коммерческого банка. Также за открытие счета можно оплатить в безналичном порядке, при этом организаций в банк представляется платежное требование, в котором указывается назначение платежа.

Между коммерческим банком и организаций должна быть достигнута

договоренность:

– о порядке установления документооборота, при проведении

расчетных операций исходя из документооборота коммерческого банка и

организации;

– о правилах обмена документами (на бумажном носителе, в виде

электронного документа), способе и порядке его передачи (на бумажном

носителе или в виде электронного документа);

– об обязательствах коммерческого банка направлять организации

подтверждение о совершении расчетной операции для отражения их по

расчетному счету;

– о порядке действий коммерческого банка при поступлении

расчетного документа позже установленной даты перечисления платежа;

– о других вопросах, регулирующих проведение расчетов по

расчетному счету.

Документы по оформлению счета хранятся в бухгалтерии коммерческого банка, а карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у сотрудника обслуживающего расчетный счет организации.

Об открытии счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре

устава организации делает отметку с указанием номера счета и заверяет его

гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об

открытии расчетного счета. Владелец счета обязан соблюдать законодательство и правила Банка России по расчетным операциям. Оплата документов происходит в пределах имеющегося остатка денежных средств на расчетном счете в календарной

очередности. Списание средств со счета организации осуществляется на основании

распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда. При наличии на расчетных счетах клиентов денежных средств, списание осуществляется в порядке

поступления документов на списание. Для зачисления и списания денежных средств на счет организации банки составляет ежедневно выписки по расчетным счетам.

Выписки содержат следующие показатели:

– номер счета;

– дата – период, за который предоставляется выписка;

– остаток средств на начало дня;

– номер документа, корреспондентский счет банка;

– зачислено клиенту (по кредиту);

– списано с расчетного счета (по дебету);

– итоги оборотов по дебету и кредиту;

– остаток на конец дня и другие реквизиты.

При недостаточности денежных средств на счете организации списание

производится в порядке очередности установленной Гражданским кодексом

Российской Федерации (ст. 855).

При предоставлении в банк платежных документов по перечислению

средств, в правой стороне, в специально отведенных графах, организации

проставляют очередность платежей. В настоящее время в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации установлено пять очередей:

При недостаточности денежных средств на счете:

– в первую очередь по исполнительным документам,

предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета

для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и

здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

– во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

– в третью очередь по платежным документам, предусматривающим

перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с

лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям

налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате

налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а

также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

– в четвертую очередь по исполнительным документам,

предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

– в пятую очередь по другим платежным документам в порядке

календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится.

Использованная литература:

1. Гражданский кодекс РФ;

2. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. -

М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c;

3. Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских

счетов, счетов по вкладам (депозитам)».